Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, (CAP), CIPA,
победитель конкурса «Superбухгалтер 2014»
ИДУТ ЛИ НА ВЫЧЕТЫ ПО ФОРМЕ 100.00 ПРОЦЕНТЫ ПО ЗАЕМНЫМ СРЕДСТВАМ ОТ БАНКА?
ТОО на ОУР, взяло кредит в банке, в течение 2014 года выплачивало проценты за кредит (краткосрочные вознаграждения 7310). Эти расходы идут на вычеты или нет?
Положения Налогового кодекса. Вычет вознаграждения производится в соответствии с положениями статьи 103 Налогового кодекса РК.
На основании пункта 7 статьи 100 Налогового кодекса РК вознаграждения за кредиты (займы), полученные на строительство, начисленные в период строительства, включаются в стоимость объекта строительства.
Вознаграждения за кредиты (займы), полученные на строительство, начисленные в период до начала и после окончания строительства, подлежат отнесению на вычеты на условиях, предусмотренных статьей 103 Налогового кодекса РК.
Вознаграждениями признаются:
1) вознаграждения, определенные статьей 12 Налогового кодекса РК;
2) неустойка (штраф, пеня) по договору кредита (займа) между взаимосвязанными сторонами;
3) плата за гарантию взаимосвязанной стороне.
Если иное не установлено пунктом 1-1 статьи 103 Налогового кодекса РК, сумма вознаграждения, подлежащая отнесению на вычеты, определяется по методу начисления в соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса РК.
Вознаграждения в виде выплат по обязательствам лицу, которое вправе создать провизии (резервы), подлежащие отнесению на вычет в соответствии с пунктами 1, 1-1, 3 статьи 106 Налогового кодекса РК (в том числе банки), подлежат вычету в размере фактически уплаченных:
1) в отчетном налоговом периоде в пределах суммы расхода, признанного расходом в отчетном налоговом периоде и (или) в налоговых периодах, предшествующих отчетному налоговому периоду;
2) в налоговых периодах, предшествующих отчетному налоговому периоду, в пределах суммы расходов, признанных расходом в отчетном налоговом периоде.
Вычет вознаграждения производится с учетом положений, установленных в пункте 1-1 статьи 103 Налогового кодекса РК, в пределах суммы, исчисляемой по следующей формуле:
(А + Д) + (СК / СО) × (ПК) × (Б + В + Г),
Где сумма вознаграждения:
А — за («- сумм Б, В, Г, Д);
Б — выплачиваемого, взаимосвязанной стороне, за «- Д»;
В — выплачиваемого лицам в государстве с льготным налогообложением за «- Б»;
Г — выплачиваемого независимой стороне по займам, предоставленным под депозит или обеспеченную гарантию, поручительство или иную форму обеспечения взаимосвязанных сторон, в случае исполнения гарантии, поручительства или иной формы обеспечения, за «- В»;
Д — за кредиты, выдаваемые кредитным товариществом, созданным в РК;
ПК — предельный коэффициент (для финансовых организаций равен 7, для иных — 4);
СК — среднегодовая сумма собственного капитала (= средней арифметической сумм СК на конец каждого месяца отчетного налогового периода). Отрицательное значение среднегодовой суммы СК=0);
СО — среднегодовая сумма обязательств (= средней арифметической MAX сумм обязательств в каждом месяце отчетного налогового периода). При исчислении СО, не принимаются в расчет обязательства по налогам, обязательным платежам в бюджет, доходам работников, ДБП за «- доходов от взаимосвязанной стороны», вознаграждениям и комиссиям, дивидендам.
При исчислении сумм А, Б, В, Г, Д исключаются вознаграждения за кредиты, полученные на строительство и начисленные в период строительства.
Независимой стороной признается сторона, не являющаяся взаимосвязанной.
Выводы. На вычеты по КПН в 2014 году по форме 100.00 по кредиту, взятому в банке, (предполагаю, что это не взаимосвязанная сторона) пойдет сумма выплаченных процентов в пределах начисленных (расчет такой же, как по вычетам по налогам).
Источник
Всегда актуальная информация об изменениях в сфере учета и государственных закупок.
Показать все
15 ноября 2019г.
★ Налоговый учет
В закладки
На основании Статьи 342 НК РК:
Физическое лицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов:
1) налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов – в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении
2) налоговый вычет по пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования
3) стандартные налоговые вычеты
4) прочие налоговые вычеты, которые включают в себя:
налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам
налоговый вычет на медицину
налоговый вычет по вознаграждениям
Статья 343 НК РК гласит:
Налоговые вычеты, за исключением налогового вычета в виде обязательных пенсионных взносов и налогового вычета по пенсионным выплатам, применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании:
1) заявления физического лица о применении налоговых вычетов
2) копий подтверждающих документов. Такие копии хранятся у налогового агента в течение срока исковой давности – в настоящее время 5 (пяти) лет
Физическое лицо вправе применить за налоговый период определенный вид налогового вычета только у одного налогового агента, за исключением налогового вычета в виде обязательных пенсионных взносов
Статья 349. Налоговый вычет по вознаграждениям
1. Налоговый вычет по вознаграждениям применяется физическим лицом-резидентом Республики Казахстан по расходам на оплату вознаграждения по ипотечным жилищным займам, полученным в жилищных строительных сберегательных банках на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан о жилищных строительных сбережениях, произведенным в свою пользу
2. Подтверждающими документами для применения налогового вычета по вознаграждениям являются:
1) договор ипотечного жилищного займа с жилищным строительным сберегательным банком на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан о жилищных строительных сбережениях
2) график погашения ипотечного жилищного займа с выделением суммы вознаграждения
3) документ, подтверждающий погашение вознаграждения по такому займу
3. Налоговые вычеты применяются в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:
- дата погашения вознаграждения по графику погашения ипотечного жилищного займа
- дата оплаты вознаграждения
ВЫВОД:
1. Если у работника есть ипотека в ЖССБ, то он имеет право на вычет по вознаграждениям, т.е. на сумму ежемесячного вознаграждения, а не основного долга!
2. Для того чтобы работнику был применен данный вид вычета, в обязательном порядке, необходимо наличие от него заявления и подтверждающих документов (Договор ипотечного займа + график погашения). Если работником не предоставлены вышеуказанные документы, то право на вычет не применяется!
3. По выбору работника, правомерно применять данный вычет только у одного работодателя
4. Для подтверждения оплаты по графику погашения, работник должен предоставлять документы о фактической оплате в ЖССБ
5. В случае если налоговые вычеты не применены налоговым агентом к доходу физического лица по причине обращения физического лица позже даты удержания индивидуального подоходного налога с такого дохода, то физическое лицо вправе представить налоговому агенту, производившему удержание индивидуального подоходного налога с такого дохода, заявление и подтверждающие документы, на основании которых налоговый агент производит перерасчет доходов в пределах срока исковой давности (5 лет)
Пример:
Заработная плата = 125 000 тенге. Заявление о предоставлении вычета в размере 1 МЗП. Ипотека в ЖССБ (подтверждающие документы в наличии) ежемесячное вознаграждение (%) банку 13 500 тенге.
Расчет:
ИПН = (125 000 — 10% (ОПВ) — 1МЗП — % ЖССБ) *10% = (125 000 — 12 500 — 42 500 — 13 500) * 10% = 5 650 тенге
Источник
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее — КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 62) пункта 1 статьи 1 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) вознаграждение — все выплаты, в том числе связанные с кредитом (займом, микрокредитом), за исключением полученной (выданной) суммы кредита (займа, микрокредита), комиссий за перевод денег банками второго уровня и иных выплат лицу, не являющемуся для заемщика заимодателем, взаимосвязанной стороной.
Согласно пункту 1 статьи 242 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных данной статьей и статьями 243 — 263 Налогового кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом. Положения настоящего пункта применяются к расходам налогоплательщика, понесенным как в Республике Казахстан, так и за ее пределами.
Пунктом 3 статьи 242 Налогового кодекса определено вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. В соответствии с пунктом 1 статьи 246 Налогового кодекса в целях данной статьи вознаграждениями признаются:
1) вознаграждения, определенные в подпункте 62) статьи 1 Налогового кодекса;
2) неустойка (штраф, пеня) по договору кредита (займа) между взаимосвязанными сторонами;
3) плата за гарантию взаимосвязанной стороне.
Пунктом 2 статьи 246 Налогового кодекса предусмотрено, что если иное не установлено пунктом 3 данной статьи, сумма вознаграждения, подлежащая отнесению на вычеты, определяется по методу начисления в соответствии с пунктом 2 статьи 192 Налогового кодекса.
Пунктом 3 статьи 246 Налогового кодекса предусмотрено, что вознаграждения по обязательствам лицу, которое вправе создать провизии (резервы), подлежащие отнесению на вычет в соответствии с пунктами 1 и 6 статьи 250 Налогового кодекса, и (или) лицу, указанному в пункте 2 статьи 233 Налогового кодекса, подлежат вычету в размере фактически уплаченных налогоплательщиком или третьим лицом в счет обязательств такого налогоплательщика:
1) в отчетном налоговом периоде в пределах суммы расходов, признанных налогоплательщиком расходами в отчетном налоговом периоде и (или) в налоговых периодах, предшествующих отчетному налоговому периоду;
2) в налоговых периодах, предшествующих отчетному налоговому периоду, в пределах суммы расходов, признанных налогоплательщиком расходами в отчетном налоговом периоде.
При этом согласно пункту 4 статьи 246 Налогового кодекса вычет вознаграждения производится с учетом положений, установленных пунктами 2 и 3 данной статьи, в пределах суммы, исчисляемой по следующей формуле:
(А + Д) + (СК/СО) × (ПК) × (Б + В + Г),
где:
А — сумма вознаграждения, за исключением сумм, включенных в показатели Б, В, Г, Д;
Б — сумма вознаграждения, выплаченного (подлежащего выплате) с учетом положений пункта 3 настоящей статьи взаимосвязанной стороне, за исключением сумм, включенных в показатель Д;
В — сумма вознаграждения, выплаченного (подлежащего выплате) с учетом положений пункта 3 настоящей статьи лицам, зарегистрированным в государстве с льготным налогообложением, определяемом в соответствии со статьей 294 Налогового кодекса, за исключением сумм, включенных в показатель Б;
Г — сумма показателей Г1 и Г2 с учетом положений пункта 3 данной статьи, за исключением сумм, включенных в показатель В;
Г1 — сумма вознаграждения, выплаченного (подлежащего выплате) независимой стороне по займам, предоставленным под депозит взаимосвязанной стороны;
Г2 — сумма вознаграждения, выплаченного (подлежащего выплате) независимой стороне по займам, предоставленным под обеспеченную гарантию, поручительство или иную форму обеспечения взаимосвязанных сторон, в случае исполнения в отчетном налоговом периоде обязательств по гарантии, поручительству или иной форме обеспечения (осуществления выплат по займу) взаимосвязанной стороной;
Д — сумма вознаграждения за кредиты (займы), выдаваемые кредитным товариществом, созданным в Республике Казахстан, банком, являющимся национальным институтом развития, контрольный пакет акций которого принадлежит национальному управляющему холдингу;
ПК — предельный коэффициент;
СК — среднегодовая сумма собственного капитала;
СО — среднегодовая сумма обязательств. При исчислении сумм А, Б, В, Г, Д исключаются вознаграждения, включаемые в стоимость объекта строительства в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Для целей данной статьи независимой стороной признается сторона, не являющаяся взаимосвязанной.
Таким образом, в целях исчисления корпоративного подоходного налога вознаграждения по займу, полученные от БВУ, подлежат отнесению на вычеты в размере уплаченных Банку в соответствии с пунктом 3 статьи 246 Налогового кодекса и с учетом положений пункта 4 статьи 246 Налогового кодекса. При этом, вознаграждения по займам, полученным от ФРП «Даму», подлежат вычету по методу начисления с учетом положения пункта 4 статьи 246 Налогового кодекса.
Вместе с тем, расчеты сумм вознаграждений по займам БВУ, ФРП «Даму» не относятся к компетенции Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.
Источник: https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/571573
Источник
Недавно прочла в одном из комментариев в Инстаграме, что налоговые вычеты по ипотеке не такие большие, что ими можно пренебречь. Часто мы доверяем мнению комментаторов и не перепроверяем их информацию. Давайте все-таки разберемся, что такое налоговые вычеты по вознаграждениям по ипотеке. Предлагаю вместе посчитать на примере, действительно ли ими можно пренебречь или использовать этот финансовый лайфхак для собственной выгоды.
Что такое налоговые вычеты по ипотеке
Наверняка вы знаете, что любой работающий гражданин Казахстана с заработной платы платит пенсионный и индивидуальный подоходный налоги.
С 1 января 2021 года в соответствии с пунктом 1 351 Налогового кодекса физическим лицом – резидентом Республики Казахстан применяется налоговый вычет по расходам на оплату вознаграждения по ипотечным жилищным займам, полученным в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций на основании лицензии уполномоченного государственного органа по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций.
Это означает, что вам могут сделать перерасчет индивидуального подоходного налога в сторону его уменьшения.
Пример расчета налогового вычета по ипотеке
Давайте сначала разберемся с определениями.
- ЗП – заработная плата
- ОПВ – обязательные пенсионные взносы. Они составляют 10% от вашей заработной платы.
- 1 МЗП – минимальный размер заработной платы. Он составляет 42 500 тенге.
- ИПН – индивидуальный подоходный налог.
К примеру, ваша заработная плата (ЗП) составляет 300 000 тенге.
Считаем ОПВ: 300 000 тенге * 10% = 30 000 тенге.
ИПН считается по следующей формуле:
(Заработная плата – ОПВ – 1МЗП)* 10%
(300 000 – 30 000 – 42 500) * 10% = 22 750 тенге
Соответственно, ЗП на руки будет:
ЗП – ОПВ – ИПН
300 000 – 30 000 – 22 750 = 247 250 тенге. (сумма, которую вы получаете на руки за вычетом пенсионного и подоходного налогов)
Теперь давайте проведем расчет с учетом налогового вычета по ипотеке.
К примеру, вы решили приобрести двухкомнатную квартиру в Алматы по программе «Баспана Хит».
Стоимость квартиры – 16 500 000 тенге
Первоначальный взнос – 20% — 3 300 000 тенге
Срок кредитования – 15 лет
Согласно ипотечному калькулятору программы «Баспана Хит», которым вы можете воспользоваться по активной ссылке, получаем:
Сумма займа составляет – 13 200 000 тенге.
Ежемесячные выплаты по ипотеке – 147 965 тенге. Просим обратить внимание, что расчет сделан на аннуитетный вид платежа. Мы знаем, что при аннуитетном расчете в первое время выплаты будут состоять преимущественно из вознаграждения банка. Так как вычет идет из вознаграждения банка в теле платежа, допустим, что вознаграждение банка в среднем составит 109 113,31 тенге.
Каждый случай индивидуален. Поэтому это приблизительный расчет. Мы просто показываем пример.
Для исчисления ИПН (индивидуального подоходного налога) с учетом вычета применяем формулу:
(ЗП – ОПВ – 1МЗП – Ежемесячные выплаты по ипотеке)
(300 000 – 30 000 – 42500 – 109 113,31) * 10 % = 11 838.67 тенге (ИПН с налоговым вычетом)
Таким образом, заработная плата к выплате за минусом ОПВ и ИПН составляет –
300 000 — 30 000 – 11 838.67= 258 161,33 тенге
Сравним сколько составит разница после налогового вычета по вознаграждению и до него.
258 161,33 тенге – 247 250 тенге = 10 911,33 тенге
Получается, что 10 911,33 – это ваша ежемесячная выгода.
Как сократить срок ипотечного займа – финансовый лайфхак
А теперь я поделюсь с вами важным финансовым лайфхаком, о котором многие не знают. Если эту ежемесячную разницу по налогу направить на выплаты по ипотеке, то вы можете сократить срок кредита на целых 2 (!) года.
Снова считаем.
Ваши ежемесячные выплаты составляли 147 963 тенге. Прибавляем 10 911 тенге. Теперь ваши ежемесячные выплаты составят 158 874 тенге. А срок по ипотеке сократиться с 15 лет до 13 лет. Проверьте действительность моих слов на том же калькуляторе.
Вроде, казалось бы, небольшие деньги — 10 000 тенге, но они помогут вам быстрее расплатиться с ипотекой. При этом, чтобы получить эти деньги не надо прилагать усилий, просто необходимо применить вашу финансовую грамотность. Ну, не здорово ли?
Что необходимо сделать, чтобы получить налоговый вычет по ипотеке?
Подтверждающими документами для применения налогового вычета по вознаграждениям являются:
- договор ипотечного жилищного займа;
- график погашения ипотечного жилищного займа с выделением суммы вознаграждения;
- документ, подтверждающий погашение вознаграждения по такому займу.
Документы необходимы предоставить в бухгалтерию вашей организации.
В данной статье, конечно, все расчеты приблизительные. Но вы можете самостоятельно посчитать налоговые вычеты по ипотеке, опираясь на приведенный выше пример, рассчитать ваши выгоды и применить в своей жизни. Изучайте, пользуйтесь законами, финансово вооружайтесь и читайте IpotekaBlog.kz. Здесь мы собираем для вас всю ценную информацию по ипотеке.
Источник
