Бухгалтерские проводки в момент фактической передачи денег при отражении суммы предоставленного работнику займа наличными денежными средствами из кассы организации
1
73-1
50-1
Получена работником из кассы организации сумма займа на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, приобретение, строительство садовых домиков и благоустройство садовых участков, обзаведение домашним хозяйством и т.п.
Бухгалтерские проводки в момент фактической передачи денег при отражении суммы предоставленного работнику займа с расчетного счета организации
1
73-1
51
Получена работником с расчетного счета организации сумма займа на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, приобретение, строительство садовых домиков и благоустройство садовых участков, обзаведение домашним хозяйством и т.п.
Отражение в бухгалтерском учете возврата (погашения) предоставленных займов в денежной форме работникам организации как уменьшение дебиторской задолженности.
N
Дебет
Кредит
Содержание операции
Бухгалтерские проводки в момент получения денег заимодавцем при отражении суммы платежей, поступивших от работников-заемщиков наличными денежными средствами в кассу организации
1
50-1
73-1
Внесена в кассу сумма (часть суммы) задолженности по полученному займу работником организации
Бухгалтерские проводки в момент получения денег заимодавцем при отражении суммы платежей, поступивших от работников-заемщиков на расчетный счет организации
1
51
73-1
Возмещена (погашена) задолженность по полученному займу работником перечислением суммы (части суммы) на расчетный счет организации
Бухгалтерские проводки при удержании (погашении) предоставленных займов из заработной платы работников-заемщиков
1
70
73-1
Возмещена (погашена) из заработной платы работника-заемщика сумма (часть суммы) задолженности по полученному займу
Бухгалтерские проводки при отражении суммы займа, погашенного на расчетный счет или в кассу другой организации, являющейся кредитором организации-заимодавца
1
60, 76
73-1
Погашена (выплачена) полностью или частично сумма задолженности перед поставщиками и подрядчиками за поставку товарно-материальных ценностей, выполнение работ, оказание услуг за счет займа, возвращенного работником организации
Бухгалтерские проводки при отражении суммы платежей, поступивших от работников-заемщиков в счет оплаты продажи покупателям товаров (продукции) в кредит
1
76
73-1
Погашена задолженность работником организации по полученному займу в счет оплаты продажи ему товаров (продукции) в кредит
Отражение в бухгалтерском учете суммы процентов к получению по предоставленным (выданным) займам работникам организации в качестве дебиторской задолженности.
N
Дебет
Кредит
Содержание операции
Бухгалтерские проводки при ежемесячном получении процентов до дня возврата суммы займа
1
73, субсчет «Расчеты по процентам предоставленных займов», 76
91-1
Проценты к получению, если условиями договора займа предусмотрено их получение, отражены в составе прочих доходов организации
Бухгалтерские проводки при отражении всей суммы процентов, предусмотренных договором к получению
1
73, субсчет «Расчеты по процентам предоставленных займов», 76
98-1
Проценты к получению, если условиями договора займа предусмотрено их получение, отражены в составе доходов организации будущих периодов
2
98-1
91-1
Проценты к получению за истекший отчетный период, если условиями договора займа предусмотрено их получение, списаны на финансовые результаты организации
Отражение в бухгалтерском учете получения (оплаты) денежными средствами процентов по возвращенным (погашенным) работниками-заемщиками займам в денежной форме.
N
Дебет
Кредит
Содержание операции
Бухгалтерские проводки при отражении суммы процентов, полученных наличными денежными средствами от работника-заемщика в кассу организации
1
50-1
73, субсчет «Расчеты по процентам предоставленных займов», 76
Внесена в кассу сумма (часть суммы) процентов по полученному займу работником организации
Бухгалтерские проводки при отражении суммы процентов, полученных денежными средствами от работника-заемщика на расчетный счет организации
1
51
73, субсчет «Расчеты по процентам предоставленных займов», 76
Возмещены (погашены) проценты по полученному займу работником перечислением суммы (части суммы) на расчетный счет организации
Бухгалтерские проводки при удержании из заработной платы работников-заемщиков сумм погашения процентов по полученным займам
1
70
73, субсчет «Расчеты по процентам предоставленных займов», 76
Возмещена (погашена) из заработной платы работника-заемщика сумма (часть суммы) процентов по полученному займу
Отражение в бухгалтерском учете предоставленных (выданных) беспроцентных целевых займов работникам организации, не заключенным в условных денежных единицах или иностранной валюте.
N
Дебет
Кредит
Содержание операции
Бухгалтерские проводки при предоставлении (выдаче) займа
1
73-1
50, 51
Отражено предоставление (выдача) краткосрочных (долгосрочных) беспроцентных целевых займов в российской валюте (рублях) физическим лицам — работникам организации
Бухгалтерские проводки при возврате (погашении) займа
1
50,51
73-1
Отражено погашение задолженности физических лиц — работников организации по предоставленным (выданным) им краткосрочным (долгосрочным) беспроцентным целевым займам в российской валюте (рублях). По договору беспроцентного целевого займа, выданного работнику организации, удержания из заработной платы в счет погашения полученного работником от работодателя займа не допускаются на основании ст. ст. 11 и 137 ТК РФ
Отражение в бухгалтерском учете удержания налога на доходы (НДФЛ) с выгоды от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.
N
Дебет
Кредит
Содержание операции
1
70
68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»
Отражено начисление НДФЛ на доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах на основании пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ
Отражение в бухгалтерском учете непогашенной задолженности по предоставленным займам в случае увольнения работников.
N
Дебет
Кредит
Содержание операции
Бухгалтерские проводки при переводе непогашенной задолженности по предоставленным займам в связи с увольнением работников, если организация применяет счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
1
76
73-1
Остаток со счета 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» списан на счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
и одновременно
2
58-3
76
Перенесен на счет 58-3 «Предоставленные займы» остаток задолженности, списанной на счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Бухгалтерские проводки при переводе непогашенной задолженности по предоставленным займам в связи с увольнением работников, если организация не применяет счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
1
58-3
73-1
Перенесен на счет 58-3 «Предоставленные займы» остаток задолженности со счета 73-1 «Расчеты по предоставленным займам»
Отражение в бухгалтерском учете реализации другому лицу (приобретенные права требования) задолженности работника организации по заемному обязательству в случае его увольнения.
N
Дебет
Кредит
Содержание операции
Бухгалтерские проводки при первом варианте отражения в учете уступки права требования, вытекающего из договора беспроцентного займа с уволившимся работником, новому кредитору
1
76
73-1
Списана сумма дебиторской задолженности, вытекающей из договора займа с уволившимся работником, переданной правоприобретателю на основании уступки права требования. Сумма переданной дебиторской задолженности определена исходя из фактической суммы, уплаченной за нее правоприобретателем
2
91-2
73-1
Непогашенная часть дебиторской задолженности, вытекающей из договора займа с уволившимся работником, списана на прочие расходы организации
или
76
91-1
Сумма превышения стоимости реализации дебиторской задолженности над ее учетной стоимостью отражена в составе прочих доходов организации
Бухгалтерские проводки при втором варианте отражения в учете уступки права требования, вытекающего из договора беспроцентного займа с уволившимся работником, новому кредитору
1
76
91-1
Стоимость реализации дебиторской задолженности, вытекающей из договора займа с уволившимся работником, отражена в составе прочих доходов организации. Сумма переданной дебиторской задолженности определена исходя из фактической суммы, уплаченной за нее правоприобретателем
2
91-2
73-1
Учетная стоимость дебиторской задолженности, вытекающей из договора займа с уволившимся работником, отражена в составе прочих расходов организации
Бухгалтерские проводки при отражении уступки права требования, вытекающего из договора процентного займа с уволившимся работником, новому кредитору
1
76
91-1
Стоимость реализации дебиторской задолженности, вытекающей из договора процентного займа с уволившимся работником, отражена в составе прочих доходов организации. Сумма переданной дебиторской задолженности определена исходя из фактической суммы, уплаченной за нее правоприобретателем
2
91-2
73-1
Учетная стоимость дебиторской задолженности, вытекающей из договора процентного займа с уволившимся работником, в части основной суммы займа отражена в составе прочих расходов организации
3
91-2
73, субсчет «Расчеты по процентам предоставленных займов», 76
Учетная стоимость дебиторской задолженности, вытекающей из договора процентного займа с уволившимся работником, в части процентов к получению отражена в составе прочих расходов организации
Бухгалтерские проводки при получении денежных средств за переуступку долга
1
51
76
Отражено поступление оплаты от нового кредитора (третьего лица) за приобретение права требования
Источник
N
Дебет
Кредит
Содержание операции
Бухгалтерские проводки в момент фактической передачи денег
1
58-3
50-1, 51
Предоставлены (выданы) из кассы, с расчетных счетов организации краткосрочные (не более 12 месяцев) займы в российской валюте (рублях) юридическим или физическим лицам, кроме работников организации. Предоставление (выдача) краткосрочных займов в денежной форме отражено в составе дебиторской задолженности
или
58-3
50-1, 51
Предоставлены (выданы) из кассы, с расчетных счетов организации долгосрочные (более 12 месяцев) займы в российской валюте (рублях) юридическим или физическим лицам, кроме работников организации. Предоставление (выдача) долгосрочных займов в денежной форме отражено в составе дебиторской задолженности
Бухгалтерские проводки в момент получения денег заимодавцем
1
50-1, 51
58-3
Погашена в кассу, на расчетные счета организации задолженность юридических или физических лиц, кроме работников организации по предоставленным (выданным) им краткосрочным (долгосрочным) займам в российской валюте (рублях). Возврат выданных займов в денежной форме отражен как уменьшение дебиторской задолженности
Бухгалтерские проводки при ежемесячном получении процентов до дня возврата суммы займа
1
76
91-1
Проценты к получению, если условиями договора займа предусмотрено их получение, отражены в составе прочих доходов организации. Сумма процентов к получению по предоставленным (выданным) краткосрочным (долгосрочным) займам учтена в качестве дебиторской задолженности
Бухгалтерские проводки при отражении всей суммы процентов, предусмотренных договором к получению
1
76
98-1
Проценты к получению, если условиями договора займа предусмотрено их получение, отражены в составе доходов организации будущих периодов. Сумма процентов к получению по предоставленным (выданным) краткосрочным (долгосрочным) займам учтена в качестве дебиторской задолженности
2
98-1
91-1
Проценты к получению за истекший отчетный период, если условиями договора займа предусмотрено их получение, списаны на финансовые результаты организации
Бухгалтерские проводки при отражении получения процентов по возвращенным (погашенным) краткосрочным (долгосрочным) займам в денежной форме
1
50-1, 51
76
Получена в кассу, на расчетные счета организации сумма процентов по предоставленным (выданным) краткосрочным (долгосрочным) займам в российской валюте (рублях)
Отражение в бухгалтерском учете расчетов по выданным беспроцентным займам в условных денежных единицах.
N
Дебет
Кредит
Содержание операции
Бухгалтерские проводки в момент фактической передачи денежных средств
1
58, субсчет «Предоставленные займы (в условных единицах)»
51
Отражено предоставление (выдача) беспроцентных займов в условных денежных единицах юридическим или физическим лицам, кроме работников организации, одновременно в валюте расчетов и в рублевом эквиваленте (руб/экв.) по курсу Банка России или иному согласованному курсу на дату фактического перечисления платежа (совершения операции в иностранной валюте). Сумма предоставленных (выданных) краткосрочных (долгосрочных) беспроцентных займов в условных денежных единицах отражена в составе дебиторской задолженности
Бухгалтерские проводки в момент получения денег заимодавцем
1
51
58, субсчет «Предоставленные займы (в условных единицах)»
Отражено погашение задолженности юридических или физических лиц, кроме работников организации, по предоставленным (выданным) им беспроцентным займам в условных денежных единицах одновременно в валюте расчетов и в рублевом эквиваленте (руб/экв.) по курсу Банка России или иному согласованному курсу на дату зачисления денежных средств (совершения операции в иностранной валюте). Возврат предоставленных займов в условных денежных единицах отражен как уменьшение дебиторской задолженности
Бухгалтерские проводки на дату совершения операции при выявлении курсовой разницы по дебиторской задолженности в заемных обязательствах, выраженной в условных единицах
1
58, субсчет «Предоставленные займы (в условных единицах)»
91-1 «Положительные курсовые разницы по предоставленным займам (в условных единицах)»
Отражена по курсу Банка России или иному согласованному курсу положительная курсовая разница по счету 58 с момента возникновения дебиторской задолженности по договору (или даты последней переоценки) до момента погашения обязательства или
91-2 «Отрицательные курсовые разницы по предоставленным займам (в условных единицах)»
58, субсчет «Предоставленные займы (в условных единицах)»
Отражена по курсу Банка России или иному согласованному курсу отрицательная курсовая разница по счету 58 с момента возникновения дебиторской задолженности по договору (или даты последней переоценки) до момента погашения обязательства
Бухгалтерские проводки на конец отчетного периода при выявлении курсовой разницы по дебиторской задолженности в заемных обязательствах, выраженной в условных единицах
1
58, субсчет «Предоставленные займы (в условных единицах)»
91-1 «Положительные курсовые разницы по предоставленным займам (в условных единицах)»
Отражена положительная курсовая разница в составе прочих доходов организации при переоценке дебиторской задолженности в заемных обязательствах, выраженной в условных единицах, по курсу Банка России на отчетную дату бухгалтерской отчетности или
91-2 «Отрицательные курсовые разницы по предоставленным займам (в условных единицах)»
58, субсчет «Предоставленные займы (в условных единицах)»
Отражена отрицательная курсовая разница в составе прочих расходов организации при переоценке дебиторской задолженности в заемных обязательствах, выраженной в условных единицах, по курсу Банка России на отчетную дату бухгалтерской отчетности
Отражение в бухгалтерском учете расчетов по процентам займов, предоставленных (выданных) в условных денежных единицах.
N
Дебет
Кредит
Содержание операции
Бухгалтерские проводки при ежемесячном начислении суммы процентов к получению по предоставленным (выданным) займам в условных единицах
1
76, субсчет «Расчеты по процентам займов (в условных единицах)»
91-1 «Проценты к получению»
Начислена сумма процентов к получению за отчетный период одновременно в валюте расчетов и в рублевом эквиваленте (руб/экв.) по курсу Банка России или иному согласованному курсу на последний день отчетного периода или на дату возврата займа (совершения операции в иностранной валюте)
Бухгалтерские проводки при получении процентов по возвращенным (погашенным) займам в условных единицах
1
51
76, субсчет «Расчеты по процентам займов (в условных единицах)»
Погашены (получены) суммы процентов по займам в условных денежных единицах одновременно в валюте расчетов и в рублевом эквиваленте (руб/экв.) по курсу Банка России или иному согласованному курсу на дату возврата займа (фактического перечисления платежа)
Бухгалтерские проводки на дату совершения операции при выявлении курсовой разницы по дебиторской задолженности по процентам, начисленным в заемных обязательствах, выраженной в условных единицах
1
76, субсчет «Расчеты по процентам займов (в условных единицах)»
91-1 «Положительные курсовые разницы по процентам займов (в условных единицах)»
Отражена по курсу Банка России или иному согласованному курсу положительная курсовая разница по счету 76 с момента возникновения дебиторской задолженности по процентам, начисленным по договору (или даты последней переоценки), до момента погашения обязательства или
91-2 «Отрицательные курсовые разницы по процентам займов (в условных единицах)»
76, субсчет «Расчеты по процентам займов (в условных единицах)»
Отражена по курсу Банка России или иному согласованному курсу отрицательная курсовая разница по счету 76 с момента возникновения дебиторской задолженности по процентам, начисленным по договору (или даты последней переоценки), до момента погашения обязательства
Бухгалтерские проводки на конец отчетного периода при выявлении курсовой разницы по дебиторской задолженности по процентам, начисленным в заемных обязательствах, выраженной в условных единицах
1
76, субсчет «Расчеты по процентам займов (в условных единицах)»
91-1 «Положительные курсовые разницы по процентам займов (в условных единицах)»
Отражена положительная курсовая разница в составе прочих доходов организации при переоценке дебиторской задолженности по процентам, начисленным в заемных обязательствах, выраженной в условных единицах, по курсу Банка России на отчетную дату бухгалтерской отчетности или
91-2 «Отрицательные курсовые разницы по процентам займов (в условных единицах)»
76, субсчет «Расчеты по процентам займов (в условных единицах)»
Отражена отрицательная курсовая разница в составе прочих расходов организации при переоценке дебиторской задолженности по процентам, начисленным в заемных обязательствах, выраженной в условных единицах, по курсу Банка России на отчетную дату бухгалтерской отчетности
Отражение в бухгалтерском учете предоставленных (выданных) беспроцентных займов, не заключенных в условных денежных единицах или иностранной валюте.
N
Дебет
Кредит
Содержание операции
Бухгалтерские проводки при предоставлении (выдаче) займа
1
76, субсчет «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
50, 51
Отражено предоставление (выдача) краткосрочных (долгосрочных) беспроцентных займов в российской валюте (рублях) юридическим или физическим лицам, кроме работников организации
Бухгалтерские проводки при возврате (погашении) займа
1
50, 51
76, субсчет «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Отражено погашение задолженности юридических или физических лиц, кроме работников организации, по предоставленным (выданным) им краткосрочным (долгосрочным) беспроцентным займам в российской валюте (рублях)
Отражение в бухгалтерском учете организации-заимодавца займа, полученного с помощью векселя, по которому предусмотрен дисконт. Учетной политикой организации-заимодавца предусмотрено равномерное признание суммы дисконта по финансовым векселям.
N
Дебет
Кредит
Содержание операции
Бухгалтерские проводки при отражении операций по получению векселя и выдаче займа. Момент получения векселя совпадает с моментом передачи денежных средств
1
58-2
50, 51
Отражена выдача займа, обеспеченного векселем. Первоначальная стоимость полученного векселя в сумме денежных средств, фактически переданных в качестве займа, учтена в составе финансовых вложений
Бухгалтерские проводки при отражении операций по получению векселя и выдаче займа. Момент получения векселя не совпадает с моментом передачи денежных средств
1
58-2
76, субсчет «Расчеты по выдаче займов, обеспеченных векселем»
Отражена первоначальная (фактическая) стоимость полученного векселя, равная сумме денежных средств, подлежащих перечислению по договору займа
2
76, субсчет «Расчеты по выдаче займов, обеспеченных векселем»
50, 51
Отражена выдача займа, обеспеченного векселем
Бухгалтерские проводки при равномерном доначислении разницы (дисконта)
1
58-2
91-1
Часть суммы дисконта (разницы между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью) по векселю ежемесячно списана на финансовые результаты (прочие доходы) организации
Бухгалтерские проводки при возврате займа, обеспеченного векселем (погашении векселя)
1
50, 51
76, субсчет «Расчеты по выдаче займов, обеспеченных векселем»
Отражен возврат займа с процентами (получены денежные средства в сумме, указанной в номинале векселя)
2
76, субсчет «Расчеты по выдаче займов, обеспеченных векселем»
91-1
Номинальная стоимость выбывшего векселя отражена в составе прочих доходов
3
91-2
58-2
Списана номинальная стоимость выбывшего векселя на прочие расходы организации
Отражение в бухгалтерском учете организации-заимодавца займа, полученного с помощью векселя, по которому предусмотрен дисконт. Учетной политикой организации-заимодавца не предусмотрено равномерное признание суммы дисконта по финансовым векселям.
N
Дебет
Кредит
Содержание операции
Бухгалтерские проводки при отражении операций по получению векселя и выдаче займа. Момент получения векселя совпадает с моментом передачи денежных средств
1
58-2
50, 51
Отражена выдача займа, обеспеченного векселем. Первоначальная стоимость полученного векселя в сумме денежных средств, фактически переданных в качестве займа, учтена в составе финансовых вложений
Бухгалтерские проводки при отражении операций по получению векселя и выдаче займа. Момент получения векселя не совпадает с моментом передачи денежных средств
1
58-2
76, субсчет «Расчеты по выдаче займов, обеспеченных векселем»
Отражена первоначальная (фактическая) стоимость полученного векселя, равная сумме денежных средств, подлежащих перечислению по договору займа
2
76, субсчет «Расчеты по выдаче займов, обеспеченных векселем»
50, 51
Отражена выдача займа, обеспеченного векселем
Бухгалтерские проводки при возврате займа, обеспеченного векселем (погашении векселя)
1
50, 51
76, субсчет «Расчеты по выдаче займов, обеспеченных векселем»
Отражен возврат займа с процентами (получены денежные средства в сумме, указанной в номинале векселя)
2
76, субсчет «Расчеты по выдаче займов, обеспеченных векселем»
91-1
Номинальная стоимость выбывшего векселя отражена в составе прочих доходов
3
91-2
58-2
Списана первоначальная (фактическая) стоимость выбывшего векселя на прочие расходы организации
Отражение в бухгалтерском учете расходов, связанных с выдачей займов другим лицам.
N
Дебет
Кредит
Содержание операции
Бухгалтерские проводки при отражении расходов на оплату консультационных услуг сторонней организации, связанных с выдачей займов другим лицам
1
91-2
60, 76
Включена стоимость консультационных услуг без НДС в состав прочих расходов организации-заимодавца на основании п. 35 ПБУ 19/02
2
19, субсчет «НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций»
60, 76
Учтен НДС по консультационным услугам, связанным с выдачей займов другим лицам
3
91-2
19, субсчет «НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций»
Списан НДС по консультационным услугам на прочие расходы организации-заимодавца. НДС по консультационным услугам списан на прочие расходы, поскольку операции с денежными займами не облагаются НДС
4
60, 76
51
Оплачены сторонней организации консультационные услуги
Бухгалтерские проводки при отражении расходов на оплату услуг юридической организации, связанных с составлением и оформлением договора займа
1
91-2
60, 76
Включена стоимость юридических услуг без НДС в состав прочих расходов организации-заимодавца на основании п. 35 ПБУ 19/02
2
19, субсчет «НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций»
60, 76
Учтен НДС по юридическим услугам, связанным с составлением и оформлением договора займа
3
91-2
19, субсчет «НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций»
Списан НДС по юридическим услугам на прочие расходы организации-заимодавца. НДС по юридическим услугам списан на прочие расходы, поскольку операции с денежными займами не облагаются НДС