Нематериальные активы (НМА) в настоящее время становятся все более популярным инструментом с точки зрения их влияния на финансовое положение предприятия.
Принятие к учету НМА способствует росту активов и улучшению финансовых показателей предприятия. Но не следует забывать и о рыночной ценности НМА как объектов интеллектуальной собственности, которые могут покупаться, продаваться, а значит и использоваться в качестве залогового обеспечения.
Виктор Клементьев
Руководитель отдела
Кредитование в России
К сожалению, российский рынок кредитования существенно отстает от мирового в вопросе предоставления кредитов под залог НМА. Это объясняется тем, что доля интеллектуальной собственности в структуре активов российского бизнеса ничтожна мала, даже у крупнейших компаний страны она редко превышает 10%.
Наверное, мало кто сталкивался с предприятиями, получившими банковский кредит под залог патента на изобретение или под залог других интеллектуальных прав. Чаще такое финансирование распространено между связанными структурами, когда залог интеллектуальной собственности обеспечивает обязательства по займу, выданному, например, материнской компанией на развитие бизнеса дочернего предприятия.
Однако сегодня государство намерено изменить сложившуюся ситуацию. Прежде всего это планируется осуществить за счет развития предприятий малого и среднего бизнеса. Владимир Путин в послании Федеральному собранию озвучил, что к 2025 году вклад малого и среднего бизнеса в ВВП страны «должен приблизиться к 40%».
Ключевыми мерами поддержки стали:
программа кредитов под залог НМА (выделяется 31 млрд руб.);
предоставление субсидий через ФСИ (28 млрд руб.);
создание 129 технопарков (109,8 млрд руб.);
льготная ставка по кредитам для МСП (8,5 % годовых);
освобождение от уплаты налога на прибыль по выявленным объектам НМА до конца 2019 года.
Изменения в ст. 251 НК РФ действовали в 2018-2019 гг. В настоящее время в Госдуму внесен законопроект по продлению льготы по налогу на прибыль. Гардиум отслеживает развитие ситуации.
Залог нематериальных активов
Для кредиторов залог является гарантией возврата денежных средств, поэтому использование нематериальных активов зависит от рынка интеллектуальной собственности. Оценка банками ликвидности обеспечения в виде залога объектов интеллектуальной собственности эволюционирует вместе с бизнесом. Сейчас на рынке работают предприятия, стоимость которых выражена, в большей степени, результатами их интеллектуальной деятельности. Например, торговая компания может иметь узнаваемый бренд, но при этом не обладать значительными материальными активами.
Отметим, далеко не каждое предприятие учитывает свои нематериальные активы по справедливой цене. Более того, иногда имеющаяся технология, дающая львиную часть выручки, вообще не поставлена на баланс.
Данную ситуацию можно быстро и достаточно просто изменить, выявив объект интеллектуальной собственности в результате инвентаризации. Подобным механизмом уже воспользовались многие отечественные предприятия.
Таким образом, можно сделать вывод, что кредитование под залог интеллектуальной собственности становится новым перспективным трендом, который будет актуален в ближайшие годы. Уже сегодня ряд банков и инвестиционных фондов разработали и начинают внедрять программы финансирования под залог нематериальных активов. Кроме того, улучшение финансовых показателей за счет нематериальных активов дает возможность получить дополнительное финансирование и снизить процентную ставку по действующему кредиту.
Оставьте заявку на консультацию и узнайте о возможных источниках и кейсах кредитования под залог НМА
Виктор Клементьев
Руководитель отдела
Виктор имеет опыт управления финансами предприятия свыше 5 лет, стаж работы в банковской сфере более 12 лет. Оформлением интеллектуальной собственности занимается с 2016 года. Принимал участие в проектах, направленных на повышение капитализации предприятий различных секторов экономики за счет нематериальных активов.
Читать далее
А вы знаете реальную стоимость вашего товарного знака?
Кратко о том, какие выгоды и возможности дает
оценка товарного знака по доходному методу
Обращайтесь
к профессионалам!
Источник
Оформление результатов интеллектуальной деятельности (РИД) для многих собственников бизнеса является неоднозначным. Что дает наличие и рост статьи нематериальные активы (НМА) в бухгалтерском балансе? Ответ достаточно прост – то же самое, что и других активов, имеющих материальные свойства, но с соответствующей спецификой оценки и учета. Таким образом, нематериальный актив можно создать самостоятельно или купить, понеся на это расходы, а также НМА возможно продать или оценить и использовать в качестве обеспечения по кредиту/займу. Теория использования НМА в качестве предмета залога, а также практические советы и рекомендации будут затронуты ниже.
Залоговое кредитование в отечественной банковской практике традиционно ориентировано на «стандартные» формы залога: недвижимость, транспорт, оборудование, реже товарно-материальные ценности (ТМЦ) (готовая продукция, сырье и материалы), а также ликвидные ценные бумаги. Во многом это объясняется сложившимися подходами и устоявшейся практикой в части оформления залога и обращения взыскания на него. Естественно, определяющим фактором здесь является нормативно-правовая база. Любой банкир знает, что в соответствии с Положением Банка России № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» можно скорректировать резерв на невозврат в соответствии с размером обеспечения. Простыми словами, банки делают отчисления (накапливают резервы), за счет которых закрываются кредиты в случае невозврата и невозможности погашения через реализацию обеспечения. А пока ситуация с исходом кредитной сделки в части своевременного добровольного погашения обязательств неясна, резервы серьезно ухудшают финансовый результат (уменьшают балансовую прибыль) кредитного учреждения. Соответственно, чем меньше резервы, тем лучше для банка, а снижение резервов в зависимости от качества и стоимости обеспечения – эффективный инструмент, сокращающий расходы. Однако данное обстоятельство напрямую применимо лишь к индивидуальным ссудам, т.е. обычно крупным или нестандартным кредитам. В целях упрощения учета «стандартные» (однородные) ссуды банки группируют в портфели с общим размером резерва.
Вернемся к залогу. Использование «стандартных» форм, на наш взгляд, распространено больше не из-за их ликвидности, а из-за «понятности» кредитору. Скажем, банку ориентировочно известно, сколько стоит изъятый залоговый автомобиль, и как его можно продать. Но если посмотреть на практику, какой шанс получить залоговую технику в хорошем состоянии? Часто транспортные средства перепродаются неблагонадежными заемщиками, и их сложно физически найти, или техническое состояние, в котором предмет залога передают кредитору, не позволяет реализовать его по приемлемой для погашения долга цене. То же самое применимо и к оборудованию. Лучше обстоит дело с недвижимостью, где благодаря государственной регистрации залога (ипотеке) мошеннические действия ограничены, но здесь важна точность оценки, т.к. ошибка может привести к недостаточности обеспечения. Ликвидность ценных бумаг также во многих случаях условна и может существенно меняться. Так что же лучше получить при невозврате долга? Сомнительный физический актив или оформленные результаты интеллектуальной деятельности (патенты, ноу-хау).
На самом деле, кредитору неинтересен ни один вид обеспечения, и банки при выдаче ссуды исходят преимущественно из оценки платежеспособности (ликвидности и финансовой устойчивости) и благонадежности заемщика (оценка деловой репутации), а обеспечение становится формальной стороной вопроса. Для дополнительного снижения рисков используется страхование и дисконтирование стоимости залога (т.е. принятие обеспечения на сумму превышающую кредит), что, безусловно, применимо и к нематериальным активам. Поэтому в настоящее время, в условиях дефицита «хороших» заемщиков, вопрос кредитования с использованием НМА в виде обеспечения возврата долга приобретает всё большую актуальность. Современный бизнес инвестирует не в недвижимость, а в нематериальные активы, без которых бизнес не может существовать – бренд, технологии, программное обеспечение, базы данных и т.д. Вспомните известные продуктовые сетевые магазины, магазины электротехники, популярные аптеки, – и ответьте себе на вопрос, что является их реально ценным активом. Товары, право аренды помещения или бренд, клиентская база, технологии продаж и обслуживания? Все больше оформляется сделок по передаче банку в залог право на товарный знак, и эта тенденция продолжится. К тому же повышение технологичности бизнеса во многих отраслях, и снижение у большинства успешных компаний доли основных средств, меняет традиционный взгляд на стоимость активов. Особенно такие тенденции свойственны рынку информационных технологий, фармацевтических и инновационных производственных компаний.
Читайте также нашу аналитическую статью «Кредитование под залог объектов интеллектуальной собственности».
Источник
Какие объекты можно отнести к нематериальным активам (НМА) для целей налогового учета? Как определить первоначальную стоимость НМА? Какими документами оформляется принятие их к учету? Ответы на эти и другие вопросы узнаете из данной статьи.
Согласно п. 1 ст. 256 НК РФ в целях применения гл. 25 НК РФ амортизируемым имуществом признаются результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой) и используются им для извлечения дохода. Амортизируемым имуществом признаются результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб.
В соответствии с п. 3 ст. 257 НК РФ для целей налогообложения НМА считаются приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производственных целях в течение длительного времени (свыше 12 месяцев).
Этой нормой определено, что для признания нематериального актива необходимо наличие не только способности приносить налогоплательщику экономические выгоды (доход), но и надлежаще оформленных документов. Они должны подтверждать существование самого НМА и (или) исключительного права у налогоплательщика на результаты интеллектуальной деятельности.
Далее в п. 3 ст. 257 НК РФ содержится перечень исключительных прав на те или иные объекты, которые относятся к НМА.
Для того чтобы правильно квалифицировать нематериальный актив, обратимся к нормам ГК РФ.
Согласно п. 1 ст. 1225 ГК РФ интеллектуальной собственностью являются результаты интеллектуальной деятельности (произведения науки, литературы и искусства, программы для ЭВМ, базы данных, объекты патентных прав и т. д.) и приравненные к ним средства индивидуализации (товарные знаки, знаки обслуживания, коммерческие обозначения), которым предоставляется правовая охрана.
При этом интеллектуальные права не зависят от права собственности на материальный носитель (вещь), в котором выражены соответствующие результаты интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации (п. 1 ст. 1227 ГК РФ).
Статьей 1228 ГК РФ определено, что автором результата интеллектуальной деятельности признается гражданин, творческим трудом которого создан такой результат (п. 1). Именно у автора первоначально возникает исключительное право на результат интеллектуальной деятельности, созданный творческим трудом. Это право может быть передано автором другому лицу по договору (п. 3).
Правообладатель может распорядиться принадлежащим ему исключительным правом любым не противоречащим закону и существу такого права способом (п. 1 ст. 1233 ГК РФ), в том числе путем:
– отчуждения по договору другому лицу (договор об отчуждении исключительного права);
– предоставления другому лицу права использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации в установленных договором пределах (лицензионный договор). Заключение данного договора не влечет за собой переход исключительного права к лицензиату.
Правообладатель может распоряжаться исключительным правом, по своему усмотрению разрешать или запрещать другим лицам использовать результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации. Отсутствие запрета не считается согласием (разрешением) (п. 1 ст. 1229 ГК РФ).
Итак, исключительное право на результат интеллектуальной деятельности возникает либо у самого автора, либо в результате приобретения такого права по договору об отчуждении исключительного права.
По договору об отчуждении исключительного права одна сторона (правообладатель) передает или обязуется передать принадлежащее ей исключительное право на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации в полном объеме другой стороне (приобретателю) (п. 1 ст. 1234 ГК РФ). Договор заключается в письменной форме и подлежит государственной регистрации в случаях, определенных ГК РФ.
По договору об отчуждении исключительного права приобретатель обязуется уплатить правообладателю предусмотренное договором вознаграждение, если договором не установлено иное. Вознаграждение может быть выплачено в форме фиксированных разовых или периодических платежей, процентных отчислений от дохода (выручки) либо в иной форме.
Источник
Нематериальные активы (НМА)
Нематериальный актив (НМА), это актив, который одновременно отвечает следующим требованиям (п.п. 2 – 4 ПБУ 14/2007; п. 3 ст. 258 НК РФ):
- актив не является вещью;
- актив способен приносить организации экономические выгоды, т.е. предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
- организацией не предполагается продажа актива в течение 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
- организация имеет права на данный актив (патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации, документы, подтверждающие переход исключительного права без договора и т.п.), на основании которых организация может ограничить доступ иных лиц к использованию актива;
- фактическая (первоначальная) стоимость актива может быть достоверно определена.
Что относится к нематериальным активам
- произведения науки, литературы и искусства;
- программы для электронных вычислительных машин;
- изобретения;
- полезные модели;
- селекционные достижения;
- секреты производства (ноу-хау);
- товарные знаки и знаки обслуживания;
- деловая репутация, возникшая в связи с приобретением предприятия как имущественного комплекса (в целом или его части).
Не относятся к НМА
- не давшие положительного результата, не законченные или не оформленные в установленном порядке НИОКР;
- вещи, в которых выражены результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (например, CD диски с записанными на них программами);
- финансовые вложения;
- расходы, связанные с образованием юридического лица (организационные расходы);
- интеллектуальные и деловые качества персонала организации, их квалификация и способность к труду.
Отражение НМА в бухучете и бухгалтерской отчетности
НМА учитываются на счете 04 «Нематериальные активы», амортизируются и отражаются в балансе по остаточной (балансовой) стоимости в составе внеоборотных активов по строке 1110 «Нематериальные активы».
Расшифровка информации о нематериальных активах приводится в таблицах 1.1 – 1.5 Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (Приложение № 3 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н).
Налоговый учет НМА
Если первоначальная стоимость НМА превышает 40 000 руб., то такое имущество является амортизируемым (п. 1 ст. 256 НК РФ).
Если первоначальная стоимость НМА не превышает 40 000 руб., то расходы на приобретение (создание) НМА могут учитываться единовременно в составе материальных расходов (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.
Нематериальные активы: подробности для бухгалтера
- Обзор СГС «Нематериальные активы»
… бухгалтерского учета государственных финансов «Нематериальные активы» (далее – СГС «Нематериальные активы»). В этом документе установлены … бухгалтерского учета государственных финансов «Нематериальные активы» (далее – СГС «Нематериальные активы»). В этом документе установлены … (п. 6 СГС «Нематериальные активы»).
Подгруппами объектов нематериальных активов являются:
НМА с определенным … п. 42, 43 СГС «Нематериальные активы»).
* * *
В СГС «Нематериальные активы» (кроме рассмотренных положений) также … - Грядущие изменения в учете нематериальных активов
… приобретением объекта нематериальных активов;
затраты, непосредственно относящиеся к подготовке объекта нематериального актива к … стоимости полученного актива, признаваемого объектом нематериальных активов, производится на основании остаточной … и объекта нематериальных активов, использованных непосредственно при создании объекта нематериальных активов, первоначальная стоимость … срок полезного использования, считаются нематериальными активами с неопределенным сроком полезного использования … - Объекты нематериальных активов в налоговом учете
… ? Как определить первоначальную стоимость нематериальных активов? Какими документами оформляется принятие … ? Как определить первоначальную стоимость нематериальных активов? Какими документами оформляется принятие … образом, создавая указанные объекты нематериальных активов, организация уплаченную госпошлину за … Возможность изменения первоначальной стоимости нематериального актива после начала его амортизации … расходы подлежат равномерному учет нематериальных активов для целей налогообложения.
Обратите … - Создание нематериальных активов: о вычете «входного» НДС
… ) стоимости приобретенного (созданного) объекта.
Нематериальные активы согласно Инструкции по применению Плана … выполнения строительно-монтажных работ,
создания нематериальных активов
;
суммы налога, предъявленные налогоплательщику … (оказании услуг) по созданию нематериального актива
.
Порядок применения вычетов приведен … НМА.
В случае создания налогоплательщиком нематериальных активов (собственными силами и (или) … по договорам на создание нематериальных активов, производятся после принятия на … - УСН «доходы минус расходы»: модернизация нематериального актива в виде созданного ранее своими силами программного обеспечения
… учтено на счете 04 «Нематериальные активы»)?
Организация применяет УСН " … уже сформированной первоначальной стоимости объекта нематериальных активов действующим законодательством по бухгалтерскому учету … с нематериальными активами (далее — НМА) регламентируется
ПБУ 14/2007
«Учет нематериальных активов& … в случаях переоценки и обесценения нематериальных активов.
Иных оснований, например модернизации … положениям
главы 25
НК РФ нематериальные активы амортизируются, но увеличение их … - Различие в учете нефинансовых активов в МСФО и ГААП США
… .
Нематериальные активы и основные средства
Учет нематериальных активов регулируется МСФО (IAS) 38 «Нематериальные активы» … и ASC 350 «Нематериальные активы: гудвилл и прочие нематериальные активы … ГААП запрещен.
Учет нематериальных активов, созданных внутри компании
Нематериальными активами, созданными внутри компании … разработки, использования или продажи нематериального актива. Доказательством соблюдения этого критерия … - Как учесть расходы на разработку дизайна магазина
… учету объекта в качестве нематериального актива необходимо единовременное выполнение семи … 12 месяцев). Для признания нематериального актива необходимо наличие способности приносить … документов, подтверждающих существование самого нематериального актива и (или) исключительного права … определение срока полезного использования объекта нематериальных активов может производиться, например, … обусловленного соответствующими договорами. По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок …
- Нефинансовые активы: скорректированы бухгалтерские записи
… 250, 280
Нематериальные активы
Для учета операций с нематериальными активами применяются счета … счета аналитического учета для отражения нематериальных активов:
Нематериальные активы – иное движимое имущество … оформления поступления и выбытия нематериальных активов также скорректированы:
Содержание операции … – 153
Оприходование неучтенных объектов нематериальных активов, выявленных при инвентаризации
0 … к счетам учета основных средств, нематериальных активов, непроизведенных активов, амортизации, … - Изменения в Инструкции №174н. Новые бухгалтерские проводки бюджетного учета
… убытке от обесценения основных средств, нематериальных активов, непроизведенных активов и хозяйственных операций … при получении объектов основных средств, нематериальных активов, непроизведенных активов:
а) при передаче … средств, нематериальных активов, непроизведенных активов:
а) при передаче объектов основных средств, нематериальных активов, непроизведенных … безвозмездной передаче объектов основных средств, нематериальных активов, принятого в соответствии с законодательством … - Товарный знак и торговая марка: как учесть?
… «Исключительные права как критерий признания нематериальных активов», размещенные на официальном сайте БМЦ … НМА, использованных непосредственно при создании нематериального актива;
иные расходы, непосредственно связанные с … отчетные годы. Превышение суммы уценки нематериального актива над суммой его дооценки, зачисленной … переоценки нематериальных активов подлежат отражению в бухгалтерском учете обособленно.
Амортизация нематериальных активов
Стоимость нематериальных активов с … - Актив без НДС
… том числе основные средства и нематериальные активы, имущественные права в дальнейшем … в отношении основных средств и нематериальных активов — в размере суммы, пропорциональной … в отношении основных средств и нематериальных активов — в размере суммы, пропорциональной … многие компании активно используют именно нематериальные активы. Нематериальные активы позволяют как увеличить стоимость компании … кодексе не урегулирован вопрос реализации нематериального актива и материально носителя.
Материальные … - Обзор поправок внесенных в Указания № 65н для бюджетных учреждений
… средств»;
320 «Увеличение стоимости нематериальных активов»;
330 «Увеличение стоимости … выбытия нематериальных активов, в том числе доходы от реализации нематериальных активов, доходы … связи с недостачей нематериальных активов;
операции по выбытию нематериальных активов.
Также отметим, … «Амортизация нематериальных активов», на которую относятся суммы снижения стоимости нематериальных активов в … результате их амортизации;
422 «Обесценение нематериальных активов», по … - Новшества в учете нефинансовых активов
… основные фонды (основные средства), нематериальные активы, непроизведенные активы (в частности, … интеллектуальной деятельности, признаваемых объектами нематериальных активов.
К поступлениям текущего характера … 190
15
Безвозмездно получены нематериальные активы от наднациональных организаций, международных … 15
Оприходованы неучтенные объекты нематериальных активов, выявленные при инвентаризации
0 … 10 199
15
Переданы нематериальные активы органу власти, государственному (муниципальному … - Аудит годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2018 год
… средств (включая земельные участки), нематериальных активов или иных внеоборотных активов.
Согласно … обесценения нематериальных активов
В соответствии с ПБУ 14/2007 нематериальные активы могут … проверки нематериальных активов на обесценение и учета изменения стоимости нематериальных активов вследствие их … накопленных убытков от обесценения нематериального актива раскрывается в пояснениях к … во внеоборотные активы (основные средства, нематериальные активы, др.), материально-производственные запасы, … - Изменения в Едином плане счетов и в инструкции по его применению
… исключительных (имущественных) прав на объекты нематериальных активов;
вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через … которую приобретен объект нематериальных активов;
суммы, уплачиваемые учреждением за … или оказание услуг при создании нематериального актива согласно договорам (государственным (муниципальным) … основных средств и нематериальных активов, использованных непосредственно при создании нематериального актива, первоначальная стоимость которого …
Источник