Зачет займа дивидендами 2016

Зачесть долг учредителя по займу в счет дивидендов можно. У сторон есть два встречных денежных обязательства, значит, зачет возможен. Запрета нет. Надо оформить с учредителем акт или соглашение о взаимозачете в произвольной форме. В протоколе о распределении прибыли указывается, что в счет выплаты дивидендов засчитывается возврат долга.

Но, в Вашем случае такие операции провести нельзя. Дивиденды за 4 квартал не определяются. По итогам года дивиденды нельзя распределить до утверждения годовой отчетности. Годовая отчетность не может быть утверждена ранее 1 марта (ст.34 Закона об ООО). То есть, такие операции противоречат законодательству. Вы не имели права распределять дивиденды, соответственно, и провести зачет нельзя.

Обоснование

Из статьи журнала «Журнал «Упрощенка», № 2, февраль 2017

Учредитель погашает заем дивидендами

Дивиденды можно зачесть в счет долга по займу

На вопрос отвечает
Надежда Кукурузяк,
эксперт журнала «Упрощенка»

1 февраля 2017 года учредитель взял у нашей компании заем — 100 000 руб. без процентов на месяц, но не вернул его. 1 марта фирма планирует начислить учредителю дивиденды — 150 000 руб. Можно ли зачесть долг по займу в счет дивидендов? И как это отразить в учете? Работаем на УСН, учредитель в штате не состоит.
Главный бухгалтер ООО «Рига» Л.Г. Соловьева

Да, вы можете зачесть долг учредителя по займу в счет дивидендов. Ведь у сторон есть два встречных денежных обязательства. Значит, зачет возможен (ст. 410 и 411 ГК РФ). Оформите с учредителем акт или соглашение о взаимозачете в произвольной форме. В протоколе о распределении прибыли укажите, что в счет выплаты дивидендов засчитываете возврат долга.

Читайте также

Образцы документов на взаимозачет вы можете посмотреть в журнале «Упрощенка», 2013, № 8.

В бухучете 1 марта сделайте проводки:

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов»

—150 000 руб. — начислена задолженность организации перед учредителем по выплате дивидендов;

ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 76

—100 000 руб. — погашен долг по займу за счет дивидендов.

Учредитель пользовался займом бесплатно, без процентов, в течение 28 дней. Значит, надо посчитать материальную выгоду и удержать с нее НДФЛ. Выгода составит 511,42 руб. (100 000 руб. ? 2/3 ? 10%: 365 дн. ? 28 дн.). НДФЛ с выгоды — 179 руб. (511,42 руб. ? 35%).

Не забудьте начислить НДФЛ с дивидендов — 19 500 руб. (150 000 руб. ? 13%). Общая сумма НДФЛ с дохода учредителя — 19 679 руб. (179 руб. + 19 500 руб.).

Удержите налог, когда станете перечислять оставшуюся сумму дивидендов собственнику. Проводки такие:

ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 68

—19 679 руб. — удержали НДФЛ с доходов учредителя;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 51

—19 679 руб. — перечислили НДФЛ в бюджет;

ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 51

—30 321 руб. (150 000 руб. – 100 000 руб. – 19 679 руб.) — выплатили оставшуюся сумму долга по дивидендам.

В налоговом учете при УСН зачтенную сумму займа в доходы не включайте. Полученные обратно заемные средства — это не доход. А дивиденды на расходы не списывайте. Такие затраты не предусмотрены закрытым перечнем трат при упрощенке (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»

«Статья 34. Очередное общее собрание участников общества558

Очередное общее собрание участников общества проводится в сроки, определенные уставом общества, но не реже чем один раз в год. Очередное общее собрание участников общества созывается исполнительным органом общества.
Уставом общества должен быть определен срок проведения очередного общего собрания участников общества, на котором утверждаются годовые результаты деятельности общества. Указанное общее собрание участников общества должно проводиться не ранее чем через два месяца и не позднее чем через четыре месяца после окончания финансового года.»