Натали 79
спросил
29 мая 2013 в 21:45
4228 просмотров
Добрый вечер.
ООО на УСН (доходы минус расходы). Хотим вернуть заем учредителю материалами. Данная операция считается реализацией. Как и каим документом это отразить в 1 С 8.2. (бухгалтерия предприятия базовая редакция 2.0) и в книге доходов и расходов? Могу я включить в расходы суммы материалов?
Добрый день. Поскольку речь идёт о работе в программе, переношу в соответствующий раздел («Тонкости работы в 1С, Контур-Зарплате, …»). Будьте, пожалуйста, внимательнее при выборе раздела для размещения вопроса.
Цитата (Натали 79):Добрый вечер.
ООО на УСН (доходы минус расходы). Хотим вернуть заем учредителю материалами. Данная операция считается реализацией. Как и каим документом это отразить в 1 С 8.2. (бухгалтерия предприятия базовая редакция 2.0) и в книге доходов и расходов? Могу я включить в расходы суммы материалов?
Здравствуйте!
А в каком выражении был предоставлен заем: в виде материалов или в денежном?
Полученный заем не является доходом, так же как у возврат займа не является расходом.
Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы
Налоговый кодекс РФ Глава 25 Статья 251
1. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:
10) в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований.
Я не нашла ответ на интересующие вопросы. Хотим вернуть допустим материал (велюр), который купили за 100000 руб. Наценку не делаем. Погашаем заем на 100т.р. В КДиР в доходах будет 100т.р.(реализация) и в расходах — 100т.р. (себестоимость материалов). Так?
Получили деньгами.
Вот что я нашла,возможно поможет:
Цитата:Погашение займа имуществом фирмы
Согласно статье 409 ГК РФ, по соглашению сторон обязательство, в том числе и заем, может быть прекращено предоставлением взамен исполнения отступного. Другими словами, вместо денег фирма может передать учредителю товар, основные средства или другое имущество. Если фирма погашает заем, полученный от учредителя, собственным имуществом, то такая операция будет являться для нее реализацией. Ведь, согласно пункту 1 статьи 39 НК РФ, передача права собственности на товары — это реализация.
Суммой выручки для фирмы следует считать погашенную сумму займа. Исходя из этой величины и надо будет рассчитать НДС, подлежащий уплате в бюджет.
Пример
В июне 2005 года ООО «Росич» заключило договор беспроцентного займа со своим учредителем на сумму 100 000 руб. на 3 месяца.
По истечении срока займа стороны договорились, что общество расплатиться с учредителем своей готовой продукцией на всю сумму займа.
В бухгалтерском учете общества необходимо сделать следующие бухгалтерские проводки:
Дебет 51 Кредит 66
— 100 000 руб. — получен беспроцентный заем от учредителя;
Дебет 76 Кредит 90-1
— 100 000 руб. — отражена выручка от продажи готовой продукции, переданной в счет погашения займа;
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— 15254 руб. (100000 руб. : 118% x 18%) — начислен НДС к уплате в бюджет;
Дебет 66 Кредит 76
— 100 000 руб. — задолженность по договору займа зачтена в счет встречной поставки товаров.
Если же фирма передает в оплату займа, например, свое основное средство, то выручку следует отражать уже на счете 91.
Однако у такого варианта погашения займа есть один весьма существенный недостаток. Ведь налоговики могут расценить полученный заем как прикрытие аванса под предстоящую поставку товаров. Тогда они, естественно, попытаются взыскать с фирмы пени и штраф за то, что она в свое время не заплатила с аванса НДС.
Что можно возразить на этот «наезд»?
Во-первых, в тот момент, когда фирма заключила договор займа с учредителем, обязанности по исчислению и уплате НДС у нее просто не было.
Во-вторых, такая обязанность появилась только в тот момент, когда стороны — учредитель и его фирма — договорились об отступном.
Поэтому взыскать пени за несвоевременную уплату налога нельзя. Это следует из пункта 3 статьи 75 НК РФ. И о штрафе речь также не идет.
Кроме того, изменить квалификацию сделки, а следовательно, и привлечь фирму к налоговой ответственности налоговики смогут лишь только через суд, как это следует из пункта 1 статьи 45 НК РФ.
Между прочим, у них есть шансы. Если общество будет проводить такие операции, как погашение займа встречной поставкой, то судьи могут посчитать, что оно действительно прикрывало получение аванса договором займа. Итогда налоговики «оторвутся» на нарушителе по полной программе.
Хотелось бы обратить внимание налогоплательщиков еще на один важный момент.
Учредитель — физическое лицо — может предоставить своей фирме заем не только в денежной форме. Но, с точки зрения налогообложения, это будет очень невыгодная операция.
Предметом договора займа в натуральной форме могут быть только вещи, не обладающие индивидуальными характеристиками. Например, если общество получит по договору займа пиломатериалы, то и вернуть она должна заимодавцу, конечно, не те же самые материалы, но точно такое же количество пиломатериалов той же марки и того же качества.
Льгота, которая предусмотрена в подпункте 15 пункта 3 статьи 149 НК РФ, позволяющая заимодавцу не платить НДС при выдаче займа, распространяется только на те займы, которые выданы деньгами.
Получается, что при передаче материалов в виде займа заимодавец должен уплатить НДС. Конечно, учредителей — физических лиц — это не касается: они не платят НДС. Однако ведь этот налог придется заплатить и фирме-заемщику, когда она будет возвращать материалы по окончании договора.
Сайт llex.ru
Единственное смущает п.1 ст.807 ГК:
1. По договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.
© КонсультантПлюс
Т.е. взяли деньгами-отдали деньгами.
Здравствуйте!
Подскажите пожалуйста.
Я могу отнести себестоимость материалов на расходы по УСН (15%)? В учетной политике они входят в расходы при передаче в производство. Спасибо всем
Источник
По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или вещи, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу равное количество полученных им вещей такого же рода и качества. Договор займа считается заключенным с момента передачи вещей (п. 1 ст. 807 Гражданского кодекса РФ).
Учет у организации, получившей материалы:
При получении займа материалами в учете организации отразите:
Дебет 10 Кредит 66 субсчет «Расчеты по основному долгу» (приняты к учету материалы, поступившие по договору займа);
Дебет 20 Кредит 10 (списаны материалы, израсходованные при пошиве);
Дебет 10 Кредит 60 (приобретены материалы для погашения займа);
Дебет 19 Кредит 60 (учтен НДС по полученным материалам);
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 (принят к вычету НДС по материалам),
Дебет 66 субсчет «Расчеты по основному долгу» Кредит 10 (отражен возврат займа);
Дебет 91-2 Кредит 10 (списана ценовая разница между обязательством по займу и фактическими затратами на возврат займа).
Возврат займа в натуральной форме, а также уплата процентов по таким займам признаются реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ). Поэтому организация – плательщик НДС должна начислить этот налог со стоимости имущества, передаваемого заимодавцу (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). НДС можно начислить с договорной стоимости передаваемого имущества (или рыночной, если она отличается от договорной) (п. 1 ст. 154 НК РФ).
На расчет налога на прибыль имущество, полученное по договору займа и возвращенное обратно, не влияют. Их не нужно включать ни в состав доходов (подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ), ни в состав расходов (п. 12 ст. 270 НК РФ).
Учет у организации, выдавшей материалы:
Если организация передает в долг имущество (материалы) без получения процентов, то отразите проводкой:
Дебет 76 Кредит 10 (предоставлен беспроцентный заем организации)
Для целей расчета НДС передача имущества по договору займа считается реализацией. То есть возникает объект налогообложения НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ). Поэтому, если заем в натуральной форме предоставляет организация – плательщик НДС, в момент передачи имущества в бухучете сделайте следующую запись:
Дебет 76 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» (начислен НДС с суммы беспроцентного займа, выданного в натуральной форме).
Дебет 10 Кредит 76 (отражен возврат беспроцентного займа).
Дебет 19 Кредит 76 (учтен «входной» НДС по имуществу, поступившему от заемщика при возврате беспроцентного займа).
На расчет налога на прибыль имущество, выданное заемщику по договору займа и полученные обратно, не влияют. Его не нужно включать ни в состав расходов (п. 12 ст. 270 НК РФ), ни в состав доходов (подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1.Рекомендация: Как оформить получение займа (кредита)
Организация может получить деньги (имущество) во временное пользование:
– по договору займа (п. 1 ст. 807 ГК РФ);
– по кредитному договору (п. 1 ст. 819 ГК РФ).*
Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса
2.Рекомендация: Как отразить в бухучете операции по выдаче займа другой организации
Документальное оформление
Предоставление (получение назад) заемных средств оформите соответствующими первичными документами в зависимости от вида передаваемого (поступающего) имущества (п. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Например, выдачу денежного займа в безналичной форме оформите платежным поручением по форме 0401060, а займа в форме предоставленных товаров – накладной по форме № ТОРГ-12.*
Предоставление процентного займа оформите проводкой (в зависимости от того, какое имущество является предметом займа: деньги, товары, материалы и т. д.):
Дебет 58-3 Кредит 51 (50, 41, 10…)
– предоставлен процентный заем организации.
Если организация предоставила беспроцентный заем, в составе финансовых вложений учесть его нельзя. Связано это с тем, что в данном случае не выполняется одно из условий для признания займа финансовым вложением, а именно способность приносить экономические выгоды (доход) в будущем (п. 2 ПБУ 19/02). Поэтому беспроцентный заем учтите на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Предоставление беспроцентного займа отразите проводкой (в зависимости от того, какое имущество является предметомзайма: деньги, товары, материалы и т. д.):
Дебет 76 Кредит 51 (50, 41, 10…)
– предоставлен беспроцентный заем организации.*
Величину процентного займа, предоставленного в натуральной форме, определяйте исходя из стоимости активов, переданных или подлежащих передаче организацией. Такая стоимость устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов. Об этом сказано в пункте 14ПБУ 19/02.
Величину беспроцентного займа, предоставленного в натуральной форме, определяйте исходя из стоимости активов, переданных или подлежащих передаче организацией. Такая стоимость устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов. Об этом сказано в пункте 10ПБУ 5/01.
При выдаче займа в натуральной форме стоимость имущества, выдаваемого по договору займа, не включается в расходы, как при обычном выбытии (п. 3 ПБУ 10/99). А поступление материальных ценностей при возврате займа не является доходом организации (п. 3 ПБУ 9/99).*
Однако для целей расчета НДС передача имущества по договору займа (товарного кредита) считается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ, письма МНС России от 15 июня 2004 г. № 03-2-06/1/1367/22, УМНС России по г. Москве от 27 августа 2004 г. № 24-14/55637). То есть возникает объект налогообложения НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ). Поэтому, если заем в натуральной форме (товарный кредит) предоставляет организация – плательщик НДС, в момент передачи имущества в бухучете сделайте следующую запись:*
Дебет 58-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС с суммы процентного займа, выданного в натуральной форме;
Дебет 76 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС с суммы беспроцентного займа, выданного в натуральной форме.*
Возврат займа
Возврат займа (в зависимости от вида передаваемого имущества и условий договора) оформите записью:*
Дебет 51 (50, 41, 10…) Кредит 58-3
– отражен возврат процентного займа;
Дебет 51 (50, 41, 10…) Кредит 76
– отражен возврат беспроцентного займа.*
При возврате займа в натуральной форме сумму «входного» НДС со стоимости поступающего имущества отразите проводкой:*
Дебет 19 Кредит 58-3
– учтен «входной» НДС по имуществу, поступившему от заемщика при возврате процентного займа;
Дебет 19 Кредит 76
– учтен «входной» НДС по имуществу, поступившему от заемщика при возврате беспроцентного займа;*
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– принят к вычету «входной» НДС (если организация является плательщиком НДС).
Начисленные проценты в натуральной форме отразите проводками:
Дебет 76 Кредит 91-1
– начислены проценты в натуральной форме по договору займа;
Дебет 41 (08, 10…) Кредит 76
– отражено поступление имущества в счет уплаты процентов в натуральной форме;
Дебет 19 Кредит 76
– отражен «входной» НДС со стоимости имущества, полученного в уплату процентов по выданному займу.
При этом если проценты (как в денежной, так и в натуральной форме), начисленные по займу, выданному в натуральной форме, больше суммы процентов, рассчитанных исходя из ставки рефинансирования, то с этой разницы нужно заплатить НДС (если деятельность организации облагается этим налогом). Подробнее об этом см. Как учесть при налогообложении проценты по выданному займу.
Начисление НДС в этом случае отразите проводкой:
Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС с разницы между процентами, рассчитанными по ставке, установленной договором, и процентами, рассчитанными исходя из ставки рефинансирования.
Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса
3.Рекомендация: Как отразить в бухучете операции по получению займа (кредита)
В зависимости от срока, на который организация получила заем (кредит), расчеты по договору отразите:*
- на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», если заем (кредит) выдан на срок менее одного года;
- на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», если заем (кредит) выдан на срок более одного года.
Если до возврата долга остается менее 12 месяцев, в бухучете долгосрочную задолженность в краткосрочную не переводите. Это объясняется тем, что такая бухгалтерская проводка Инструкцией к плану счетов не предусмотрена.
Товарный кредит
Кроме денег, заимодавец (кредитор) может одолжить организации принадлежащее ему имущество. В данном случае такая сделка представляет собой заем в натуральной форме или товарный кредит.
С позиций бухучета и налогообложения между договором займа в натуральной форме и договором товарного кредита нет никаких различий. В зависимости от того, какое имущество является предметом займа, в бухучете сделайте проводку:*
Дебет 41 (08, 10…) Кредит 66 (67)
– получены товары (основные средства, материалы) по договору займа (товарного кредита).
Оцените полученное имущество по стоимости, указанной в договоре (п. 2 ПБУ 15/2008).
При возврате займа (товарного кредита) сделайте запись:*
Дебет 66 (67) Кредит 41 (01, 10)
– возвращены товары (материалы, основные средства) в счет погашения задолженности по договору займа(товарного кредита).
Чтобы вернуть имущество, полученное по договору займа (товарного кредита), организация должна приобрести аналогичные товары (материалы, основные средства). Эти активы примите к учету в сумме фактических затрат на их приобретение без НДС (п. 5 ПБУ 5/01, п. 8 ПБУ 6/01).
Фактической себестоимостью имущества, полученного по договору займа (товарного кредита), признается стоимость активов, которыми заемщик погашает свой долг (п. 10 ПБУ 5/01, п. 11 ПБУ 6/01). Эта сумма становится известной только к моменту возврата. Соответственно, между первоначальной и последующей оценкой займа (кредита) может возникнуть ценовая разница. Стоимость имущества, принятого к учету, изменить нельзя (п. 12 ПБУ 5/01, п. 14 ПБУ 6/01). Включите ее в состав прочих доходов или расходов (п. 7 ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 10/99).*
В учете при этом отразите проводки:*
Дебет 91-2 Кредит 66 (67)
– списана ценовая разница, возникающая, если договорная стоимость имущества меньше стоимости имущества, приобретенного для возврата займа (кредита);
Дебет 66 (67) Кредит 91-1
– списана ценовая разница, возникающая, если договорная стоимость имущества больше стоимости имущества, приобретенного для возврата займа (кредита).
Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса
4.Рекомендация: Как учесть при налогообложении операции по получению займа (кредита). Организация применяет общую систему налогообложения
Налог на прибыль
На расчет налога на прибыль деньги (имущество), полученные по договору займа (кредита) и возвращенные обратно, не влияют. Их не нужно включать ни в состав доходов (подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ), ни в состав расходов (п. 12 ст. 270 НК РФ).*
Ситуация: как учесть при расчете налога на прибыль разницы в цене, возникающие при возврате займа в натуральной форме. Стоимость полученного и возвращаемого имущества разная*
При расчете налога на прибыль стоимостные (ценовые) разницы (положительные, отрицательные), возникшие при возврате займа в натуральной форме (товарного кредита), не учитывайте. Это связано с тем, что имущество, полученное по договору займа в натуральной форме (товарного кредита) и возвращенное обратно, не нужно включать ни в состав доходов (подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ), ни в состав расходов (п. 12 ст. 270 НК РФ). По долговым обязательствам в целях налогообложения прибыли учитываются только доходы и расходы в виде процентов (п. 6 ст. 250, подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ). Аналогичной точки зрения придерживается Минфин России в письме от 13 февраля 2007 г. № 03-03-06/1/82.*
Пример отражения в бухучете и при налогообложении разницы, возникшей при возврате займа в натуральной форме. Организация применяет общую систему налогообложения*
Единственный учредитель (он же – генеральный директор) ООО «Торговая фирма «Гермес»» А.В. Львов предоставил компании беспроцентный заем в натуральной форме. Предмет договора – 500 листов оцинкованного железа. Договорная цена одного листа оцинкованного железа – 45 руб./лист (всего сумма по договору – 22 500 руб.). Договорная цена железа соответствует уровню рыночных цен. Срок договора – один месяц.
При получении займа в учете организации сделана запись:
Дебет 10 Кредит 66
– 22 500 руб. – приняты к учету материалы, поступившие по договору займа.
Для погашения задолженности «Гермес» приобрел 500 листов оцинкованного железа по цене 59 руб. за штуку (в т. ч. НДС – 9 руб.) на общую сумму 29 500 руб. (в т. ч. НДС – 4500 руб.). НДС нужно начислить с договорной стоимости материалов.
В учете организации сделаны проводки:
Дебет 10 Кредит 60
– 25 000 руб. (29 500 руб. – 4500 руб.) – приобретены материалы для погашения займа;
Дебет 19 Кредит 60
– 4500 руб. – учтен НДС по полученным материалам;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 4500 руб. – принят к вычету НДС по материалам, предназначенным для операций, облагаемых НДС.
При возврате займа бухгалтер «Гермеса» сделал следующие записи:
Дебет 66 Кредит 10
– 25 000 руб. ((59 руб. – 9 руб.) ? 500 шт.) – отражен возврат займа;
Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 4050 руб. (22 500 руб. ? 18%) – начислен НДС исходя из договорной стоимости возвращаемых материалов;
Дебет 91-2 Кредит 66
– 2500 руб. (25 000 руб. – 22 500 руб.) – списана ценовая разница между договорной стоимостью и фактическими затратами на возврат займа.
Налог на прибыль «Гермес» платит ежемесячно, применяет метод начисления.
При расчете налога на прибыль бухгалтер «Гермеса» не учел:
- стоимость имущества, полученного от сотрудника по договору займа и возвращенного обратно;
- сумму НДС, начисленную со стоимости имущества, возвращаемого по договору;
- ценовую разницу между договорной стоимостью и фактическими затратами на возврат займа.
В связи с этим при возврате займа бухгалтер сделал в учете записи:
Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– 810 руб. (4050 руб. ? 20%) – начислено постоянное налоговое обязательство на сумму НДС, не учитываемую для целей налогообложения;
Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– 500 руб. (2500 руб. ? 20%) – начислено постоянное налоговое обязательство на сумму ценовой разницы между договорной стоимостью и фактическими затратами на возврат займа.
Источник
