Взаимозачет представляет собой погашение встречных требований без дополнительного движения денежных средств. В результате взаимозачета аннулируются однородные требования сторон взаимозачета друг к другу. Рассмотрим на примере как провести взаимозачет между организациями и проводки формируемые по данной операции.
Правила проведения взаимозачета
Взаимозачет не рассматривается как сделка.
Для возможности взаимного погашения требований сторон необходимо соблюдение нескольких условий:
- Стороны взаимозачета принимали участие как минимум в двух операциях, приведших к возникновению обязательств;
- Характер требований — встречный, то есть каждый из субъектов является для другого и должником, и кредитором;
- Встречные требования должны быть однородными, чаще всего они представлены в денежной форме;
- Эти требования должны возникнуть.
С помощью взаимозачета можно погасить требования, срок которых как наступил, так и еще не пришел, а также требования с неопределенным сроком. Требования первого типа необходимо погасить в течение 7 дней с момента их предъявления.
Однородность требований означает, что ситуация погашения денежного обязательства товаром взаимозачетом не является — такое погашение называется бартером.
Если требования эквивалентны, они должны быть полностью погашены. Тем не менее, встречные требования часто бывают неравны. В этом случае полностью погашается только наименьшая задолженность, а наибольшая погашается лишь в ее размере. Сумма погашения определяется с помощью Акта сверки взаиморасчетов.
При проведении взаимозачета в денежной форме, нужно иметь в виду, что погашаемые задолженности не должны являться возмещением ущерба или алиментами.
Встречаются ситуации, когда сторон взаимозачета не две, а три или даже больше. В таком случае требования можно назвать не встречными, а круговыми. То есть, необходимое условие — цикличность обязательств.
Оформление взаимозачета
Проведение зачета взаимных требований может производиться:
- В одностороннем порядке;
- В двустороннем порядке.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
- Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
- Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
- Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
Зачет в одностороннем порядке
В первом случае инициатор составляет заявление о своем желании провести зачет и направить его в адрес контрагента. Регламентированной формы такого заявления нет, главное условие — наличие обязательных реквизитов: наименование документа и организации, дата составления, описание факта хозяйственной деятельности, и т.д.
Датой совершения взаимозачета считается дата подтвержденного получения заявления контрагентом, если в заявлении не указана другая дата.
Зачет в двустороннем порядке
В этом случае предусмотрено подписание двустороннего соглашения о взаимозачете: так же, как и заявление о зачете, оно заполняется в свободной форме с указанием обязательных реквизитов. Зачет путем двустороннего соглашения более предпочтителен, поскольку в этом случае факт согласования с контрагентом оспорить невозможно.
Основанием для проведения взаимозачета является документ Акт зачета взаимных требований. Пример акта:
Утвержденной формы акта зачета взаимных требований не существует, каждая организация может разработать собственную удобную ей форму. Но, так же, как и в случае с заявлением и соглашением о зачете, в ней необходимо наличие обязательных реквизитов.
Проводки по взаимозачету между организациями
После составления Акта о зачете встречных требований, факт зачета отражается в бух.учете проводкой по счетам 60, 62 или 76. На практике нередко встречается ситуация погашения обязательств по одному договору другим договором у одного контрагента.
Пример
ООО «Базис» заключило с ООО «Кактус» договор подряда на сумму 25 600 руб., в т.ч. НДС — 3 905 руб. Себестоимость работ — 14 000 руб.
Одновременно, у ООО «Кактус» существует с «Базисом» договор поставки оборудования на сумму 11 800 руб., в т.ч. НДС 1 800 руб. Себестоимость отгруженного оборудования — 6 500 руб.
По взаимному соглашению стороны решили провести зачет встречных требований. Непогашенная задолженность «Кактуса» перед «Базисом» будет погашена перечислением денежных средств.
Проводки по договору поставки оборудования в ООО «Кактус»:
Проводки по договору подряда в ООО «Базис»:
Проведение взаимозачета — проводки в ООО «Кактус»:
Взаимозачет — проводки в ООО «Базис»:
Источник
В то же время при реализации товаров (работ, услуг) у вас образуется дебиторская задолженность (сальдо по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»). На дату проведения зачета сделайте проводку дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») – кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на сумму меньшей задолженности. Тем самым дебиторская и кредиторская задолженности будут полностью или частично погашены. *** Обратите внимание еще на один немаловажный нюанс. Если вы решите провести зачет в одностороннем порядке, вам нужно учитывать, что впоследствии от своего решения вы отказаться не сможетеп. 9 Информационного письма Президиума ВАС от 29.12.2001 № 65. Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Дебиторка / кредиторка»: 2018 г.
Оформление и учет взаимозачета — займ и поставка
Для зачета достаточно заявления одной стороны. Однако, как правило, стороны оформляют взаимозачет двусторонним актом. Поскольку оказание услуг отражается в любом случае через счет 90 «Продажи», в данной ситуации целесообразно сделать следующие бухгалтерские проводки: Дебет 51 Кредит 66 (67) – 500 000 руб.
– получен заем от фирмы А Дебет 66 (67) Кредит 51 – 100 000 руб. – часть суммы займа вернули заимодавцу Дебет 62 Кредит 90-1 – 400 000 руб. – отражена выручка от оказания услуг фирме А Дебет 90-2 Кредит 20 – списаны расходы, связанные с оказанием услуг Дебет 66 (67) Кредит 62 – 400 000 руб. – отражен взаимозачет обязательств по договору займа и договору оказания услуг (акт взаимозачета). Полагаем, что вы недостаточно осведомлены о возможностях вашей бухгалтерской программы.
Взаимозачет без проблем
Чтобы лучше разобраться в тонкостях оформления, проведения и отражения в учете взаимозачета, предлагаю Вам прочитать эту статью. Когда можно и когда нельзя проводить взаимозачет Возможность погашать обязательства путем проведения зачета взаимных требований предусмотрена ст.
410 ГК РФ. Эта же норма закона устанавливает условия, необходимые для проведения взаимозачета между контрагентами:
- Наличие встречной задолженности. То есть каждая сторона выступает одновременно и должником и кредитором по отношению к другой стороне.
- Однородность требований. Например, денежное требование может быть зачтено только встречным денежным требованием. Если денежное требование зачтено поставкой товара, то речь идет скорее о бартерной операции, но не о взаимозачете.
- Срок исполнения требований наступил (либо не указан, либо определен моментом востребования).
Погашение займа услугами
Отражение взаимозачета в налоговом учете
- Налог на прибыль
Учет операций зачета взаимных требований при исчислении налога на прибыль организаций зависит от того, какой метод учета доходов и расходов применяется. Если организации использует метод начисления, то проведение взаимозачета никак не отразится на расчете налога на прибыль.
В этом случае не возникает ни доходов, ни расходов, поскольку доходы и расходы учитываются независимо от факта их оплаты (п. 1 ст. 271, п. 2 ст. 272 НК РФ). При кассовом методе доходы и расходы учитываются по факту погашения задолженности, в том числе посредством проведения зачета взаимных требований (п.
2 ст. 273 НК РФ). То есть на дату совершения взаимозачета организация должна отразить в налоговом учете доходы в сумме зачтенной задолженности контрагента и расходы в сумме своей задолженности контрагенту, погашенной зачетом.
Взаимозачет по договорам займа и оказания услуг
Важно
Таким образом, при проведении зачёта взаимных требований по договорам займа с иностранным контрагентом, следует учитывать, что со стороны контролирующих органов могут возникнуть претензии о нарушении правила репатриации, предусмотренного валютным законодательством, и в этом случае свою позицию придётся отстаивать в суде. Задать вопрос Добавить в закладки Распечатать Материал, представленный в настоящей статье, предоставлен исключительно для информационных целей и может оказаться не применимым в конкретной ситуации, и не должен воприниматься как гарантия будущих результатов.
За решением конкретных вопросов рекомендуем обращаться к специалистам нашей компании.Обращаем внимание на необходимость учитывать изменения в законодательстве, произошедших после даты подготовки материала.
Зачёт взаимных требований по договорам займа с иностранным контрагентом
Для упрощенцев датой признания доходов является не только день поступления денег, но и день погашения задолженности иным способомп. 1 ст. 346.17 НК РФ. Взаимозачет и есть тот самый иной способ. То есть на основании акта (соглашения, заявления) о зачете вам нужно отразить доход в сумме погашенной задолженности контрагента.
Инфо
Одновременно приобретенные вами товары (работы, услуги) будут считаться оплаченными (также на сумму погашенной задолженности), а значит, выполняется одно из условий признания расходов при «доходно-расходной» УСНОп. 2 ст. 346.17 НК РФ. Бухучет. Доходы от реализации товаров (работ, услуг) и расходы по их покупке отражайте в учете как обычно.
В итоге у вас, как у покупателя товаров (работ, услуг), возникнет кредиторская задолженность (сальдо по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») по их оплате.
Зачет взаимных требований: когда и как проводить
Суды считают возможным, например, зачесть требования об оплате задолженности заказчика за выполненные работы и об уплате неустойки за нарушение подрядчиком сроков выполнения работ, ведь, несмотря на различную правовую природу, эти требования являются денежными, то есть однороднымиПостановление Президиума ВАС от 19.06.2012 № 1394/12. В принципе стороны могут договориться о зачете неоднородных требованийп.
4 Постановления Пленума ВАС от 14.03.2014 № 16, допустим таких, когда задолженность одной стороны выражена в рублях, а другой — в иностранной валюте. Но тогда компаниям нужно согласовать курс, по которому валютный долг будет переведен в рубли.
Наступление срока исполнения обязательств На момент проведения зачета уже должен наступить срок оплаты каждого требования по договору.
Специально для сайта www.4dk-audit.ru Одним из способов расчетов между организациями является зачет взаимных требований (ст.410 ГК РФ). При этом исключений для какого-либо круга лиц, являющимися сторонами сделки зачёта взаимных требований, законодательством не предусмотрено. Из этого следует, что взаимозачёт может быть проведён и с иностранным контрагентом. Однако следует учитывать, что зачет возможен при одновременном выполнении следующих условий: — организации, которые намерены провести взаимозачет, должны иметь друг к другу встречные требования; — встречные требования организаций должны быть однородными; — срок исполнения встречного однородного требования:
- уже наступил;
- не был указан в договоре;
- был определен моментом востребования.
При этом в гражданском законодательстве отсутствует определение однородного требования.
Внимание
Естественно, доходы и расходы учитываются в целях налогообложения при условии, что они являются принимаемыми. При УСН доходы и расходы определяются по кассовому методу, поэтому дата погашения задолженности путем проведения взаимозачета будет являться датой признания и дохода и расхода одновременно (п.
1, 2 ст. 346.17
НК РФ). При этом нужно учитывать правила признания определенных видов расходов при УСН. Например, расходы на приобретение товаров для дальнейшей реализации можно учесть только после их фактической реализации (пп.
2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Если взаимозачет проводится по задолженности контрагентов за поставленные товары (работы, услуги), то на расчете НДС это никак не отразится: обязательство по уплате НДС возникло в момент отгрузки товаров (работ, услуг), а право на вычет – при принятии к учету приобретенных товаров (работ, услуг).
Взаимозачет по займам и услугам
Покажем, как можно оформить заявление о проведении зачета способом 1. ООО «Строй-гарант» 127204, г. Москва,Дмитровское ш., д. 157тел. (495) 259-01-57 Генеральному директору ООО «ПрофАудит»Майской В.П.125315, г. Москва, Ленинградский пр., 68 Исх. № 36 от 28.05.2015 Заявление о зачете встречных требований Общество с ограниченной ответственностью «Строй-гарант» в лице генерального директора Рукодельникова С.Л., действующего на основании Устава, в соответствии со ст. 410
Гражданского кодекса РФ заявляет о частичном зачете встречных однородных требований, срок исполнения которых наступил. Сведения о встречных требованиях и задолженности ООО «Строй-гарант» и ООО «ПрофАудит» по состоянию на 28 мая 2015 г.: Принимаемая к зачету задолженность Номер и дата договора, существо обязательства Номер и дата первичного документа, счета-фактуры Сумма обязательства, руб.
Source: plusbuh.ru
Источник
Добавить в «Нужное»
Актуально на: 3 марта 2017 г.
Встречное однородное требование, срок которого наступил (либо не указан или определен моментом востребования), может быть прекращено полностью или частично зачетом (ст. 410 ГК РФ). О том, какие проводки при зачете делаются в бухгалтерском учете, расскажем в нашей консультации.
Как отразить взаимозачет в бухгалтерском учете
Сущность взаимозачета состоит в том, что организация одновременно закрывает полностью или частично дебиторскую и кредиторскую задолженности. Наиболее простая ситуация, когда две организации поставили товары (выполнили работы, оказали услуги) друг другу.
Например, организация А поставила организации B товары стоимостью 250 000 руб., а организация B выполнила работы для организации А стоимостью 180 000 рублей. Облагаются операции НДС или нет, для целей зачета значения не имеет, поэтому для упрощения в примерах налог не рассматривается.
Напомним, что аналитический учет по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется в разрезе поставщиков и покупателей соответственно (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Для упрощения аналитический учет, к примеру, на счете 62 будем отражать как 62/B, что будет означать задолженность покупателя-организации B.
Представим бухгалтерские записи по отражению возникших задолженностей у организации А:
А организация B в своем учете отразит операции так:
Таким образом, в учете обеих организаций будет числиться одновременно дебиторская и кредиторская задолженность перед одной и той же компанией, поэтому, составив акт взаимозачета, долг на меньшую сумму можно будет зачесть.
Тогда в бухгалтерском учете организации А взаимозачет будет отражен так:
Дебет счета 60/В – Кредит счета 62/B на сумму 180 000
А организация А на взаимозачет сделает следующие бухгалтерские проводки:
Дебет счета 60/А – Кредит счета 62/А на сумму 180 000
Во взаимозачете может участвовать и более двух сторон.
Взаимозачет авансов
Часто в бухгалтерии под взаимозачетом понимается закрытие задолженностей, возникших по одному и тому же основанию. В приведенных выше случаях одна и та же организация является одновременно поставщиком и покупателем. Однако даже будучи лишь, к примеру, покупателем, у организации может возникнуть кредиторская и дебиторская задолженность по одному и тому же счету или накладной.
К примеру, организация А получила на расчетный счет от организации B аванс в счет поставки товаров:
Дебет счета 51 «Расчетные счета» — Кредит счета 62/B, субсчет «Авансы полученные»
В дальнейшем в счет полученного аванса произведена отгрузка:
Дебет счета 62/B, субсчет «Задолженность за поставленные товары (работы, услуги)» — Кредит счета 90
В условиях автоматизации бухгалтерская программа произведет взаимозачет задолженностей самостоятельно. В случае, если зачет не был выполнен, то дебиторскую и кредиторскую задолженности покупателя нужно будет закрыть вручную на меньшую из суммы полученного аванса или стоимости отгруженного товара:
Дебет счета 62/В, субсчет «Авансы выданные» — Кредит счета 62/В, субсчет «Задолженность за поставленные товары (работы, услуги)»
Источник
Взаимозачет – это погашение долговых обязательств, при котором не происходит движения финансовых средств. Данная операция возможна при наличии обязательств с одинаковой суммой у компаний перед друг другом.
К примеру, у компании «Альфа» есть долг перед организацией «Бета» в размере 100 000 рублей. Но и у компании «Бета» есть обязательства перед «Альфой» в аналогичном размере. При взаимозачете происходит, фактически, аннулирование взаимных требований. Движения денег в процессе не происходит. Данная операция предполагает использование соответствующих проводок.
Вопрос: Надо ли организации применять ККТ при зачете взаимных требований с физическим лицом, приобретающим у нее товары (работы, услуги)?
Посмотреть ответ
Условия осуществления взаимозачета
Взаимозачет не является, согласно закону, сделкой. Его осуществление предполагает соблюдение следующих условий:
- Предприятия инициировали минимум две операции, в результате которых появились их задолженности друг перед другом.
- Обязательства являются встречными. То есть, каждый участник взаимозачета является и дебитором, и кредитором.
- Требования являются аналогичными. То есть, сумма одной задолженности равна сумме другого долга. Однако часто долги не являются полностью однородными. В этом случае происходит взаимозачет на сумму наименьшего долга. Остаток большей задолженности может быть выплачен денежными средствами. Сумма к оплате рассчитывается на основании Акта сверки взаиморасчетов.
Как зачесть встречные требования на основании одностороннего уведомления?
ВАЖНО! Если задолженность перед компанией оплачивается путем предоставления товаров на аналогичную сумму, такая операция взаимозачетом являться не будет. Это бартер, предполагающий иной порядок учета.
ВНИМАНИЕ! Взаимозачет не применяется при возмещении ущерба или выплате алиментов.
Рассмотрим базовые правила взаимозачета:
- Рассматриваемым методом можно погасить задолженность с различным сроком погашения: наступившим, не наступившим, неопределенным. Если срок выплаты долга прошел, требуется покрыть его в течение недели после предъявления требований.
- Обычно в операции участвуют две стороны. Однако во взаимозачете могут принимать участие три и более компании. В этом случае имеют место быть круговые требования.
Учет осуществляется в зависимости от нюансов конкретного взаимного расчета.
Как оформить взаимозачет?
Формы взаимозачета
Можно выделить следующие формы взаимного расчета:
- Односторонний. Инициирующая сторона оформляет заявление, в котором указывается предложение о проведении взаимозачета. Документ отправляется кредитору компании. Заявление составляется в свободной форме, однако в нем обязательно должен быть перечень обязательной информации: реквизиты организации, наименование заявления, дата оформления, операция, в результате которой возникла задолженность. Датой осуществления зачета можно считать день, в который заявление было получено кредитором.
- Двухсторонний. Составляется двухстороннее соглашение о проведении зачета. Представители обеих компаний ставят свои росписи. Документ также оформляется в свободной форме, в нем указываются реквизиты и информация о сторонах зачета. Двухсторонняя форма считается предпочтительной, так как документ, заключенный между компаниями, является надежным подтверждением согласия сторон на проведение операции. В дальнейшем кредитор не сможет оспорить факт своего согласия.
Процедура осуществляется на основе Акта зачета обоюдных требований. В законе не оговорена форма этого документа, а потому она может быть разработана самим предприятием.
Проводки по бухгалтерии
В бухучете проведенная операция фиксируется после оформления Акта. При этом используются проводки по счетам 60, 62 и 76.
Пример
Компания «Вита» заключила с организацией «Здоровье» договор подряда на 25 600 рублей. НДС составило 3 905 рублей. Расходы на осуществление работ по подряду равны 14 тысяч рублей. Организация «Здоровье» прежде заключила договор о поставе товаров на сумму 11 800 рублей с «Вита». Налог составил 1 800 рублей. Себестоимость товаров равна 6 500 рублей. Организациями было принято решение о взаимозачете.
Проводки, выполняемые компанией «Здоровье»:
- ДТ 60 КТ 62. Пояснение: фиксация взаимных обязательств. Сумма: 11 800 рублей. Документ, на основании которого ведется учет: бухгалтерская справка.
- ДТ 60 КТ 51. Пояснение: перечисление суммы для оставшихся обязательств. Сумма: 13 800 рублей. Первичная документация: платежное поручение.
- ДТ 68 КТ 19. Пояснение: налог к вычету. Сумма: 3 905 рублей. Первичная документация: книга приобретений.
Проводки, выполняемые компанией «Вита»:
- ДТ 60 КТ 62. Пояснение: фиксирование взаимных обязательств. Сумма: 11 800 рублей. Первичная документация: бухгалтерский учет.
- ДТ 68 КТ 19. Пояснение: налог к вычету. Сумма: 1 800 рублей. Первичная документация: книга приобретений.
- ДТ 51 КТ 62. Пояснение: фиксация суммы выплаченных средств по подряду. Сумма: 13 800 рублей. Первичная документация: выписка из банковского учреждения.
Любая операция в бухучете обязательно должна быть подтверждена первичным документом. В обратном случае отраженные действия вызовут вопросы со стороны налоговых органов.
Тройной взаимозачет
Зачет может производится между тремя и более организациями. Однако такая операция не соответствует всем условиям взаимозачетов, оговоренным в статье 410 ГК РФ. В любом случае, многосторонний зачет может осуществляться согласно статье 421 ГК РФ. Выполняется он на основании договора. Составляется документ на основе общих требованиях, предъявляемых к договорам. Однако он не должен противоречить особенностям многосторонней сделки, что указано в пункте 4 статьи 420 ГК РФ. Обычно компании оформляют соглашение о проведении взаиморасчетов. Форма его законом не установлена. При составлении нужно руководствоваться общими положениями, предъявляемыми к первичной учетной документации.
Пример
Компания «Ангелина» передала организации «Мир книг» продукцию на сумму 100 тысяч рублей. Налог составил 15 254 рублей. Организация «Мир книг» передала компании «Книги детям» продукции на сумму 120 тысяч рублей. Налог составил 18 305 рублей. Компания «Книги детям» заключила с организацией «Ангелина» договор подряда на сумму 90 тысяч рублей. НДС составил 13 729.
У всех компаний практически одновременно возникли долговые обязательства. Сторонами было принято решение о взаимозачете. Для этого было оформлено соответствующее соглашение. Погашение проводится по сумме наименьшей задолженности, составляющей 90 000 (НДС равно 13 729).
Компания «Ангелина должна использовать следующие проводки:
- ДТ 60 (субсчет: Расчеты с организацией «Книги детям»). КТ 62 (субсчет: расчеты с компанией «Мир книг»). Необходимо отразить следующие суммы: 90 тысяч рублей (погашение долга), 10 тысяч рублей (поступление средств в счет остатка долга).
Компания «Мир книг» выполняет следующие проводки:
- ДТ 60 (субсчет: Расчеты с организацией «Ангелина») КТ 62 (субсчет: Расчеты с компанией «Книги детям»). Потребуется отразить следующие суммы: 10 тысяч рублей (остаток долга перед «Ангелиной»), 30 тысяч рублей (остаток долга «Книг детям» перед компанией «Мир книг»), 90 тысяч рублей (сумма погашения обязательств).
- ДТ 60 (субсчет: Расчеты с компанией «Ангелина») КТ 51. Сумма: 10 тысяч рублей были перечислены в счет остатка долга.
- ДТ 51 КТ 62 КТ 62 (субсчет: Расчеты с организацией «Книги детям). На счет компании поступило 30 тысяч.
Организация «Книги детям» выполняет следующие проводки:
- ДТ 60 КТ 62 (субсчет: Расчеты с организацией «Ангелина»). Приход
- ДТ 62 (субсчет: Расчеты с «Мир книг») КТ 51. Сумма: 30 тысяч рублей (перевод остатка долга).
Проведенные операции, которые привели к появлению задолженности, также должны быть зафиксированы проводками.
Источник