Где отражаются краткосрочные кредиты и займы в балансе?
Форма бухгалтерского баланса утверждена Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н. В этой форме для отражения задолженности по кредитам и займам предназначены 2 строки в пассиве:
- 1410 «Заемные средства»;
- 1510 «Заемные средства».
Естественно, речь идет о кредитах и займах полученных. Ведь выданные займы, которые удовлетворяют критериям финансовых вложений, указанным в п. 2 ПБУ 19/02 , являются частью активов организации. Об учете финансовых вложений и их отражении в балансе мы рассказывали в этом материале
Указанные выше строки 1410 и 1510 бухгалтерского баланса включены в состав долгосрочных и краткосрочных обязательств соответственно.
Краткосрочные кредиты и займы в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению отражаются на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Поэтому можно сказать, что остаток краткосрочных кредитов и займов, т. е. кредитовое сальдо счета 66 на отчетную дату, должен быть отражен по строке 1410.
Но здесь необходимо учитывать, что в строку 1410 может быть перенесено полностью или частично и сальдо счета 67 «Долгосрочные кредиты и займы». Это возможно в том случае, если на отчетную дату на счете 67 числятся обязательства, срок погашения которых на эту дату не превышает 12 месяцев. Ведь Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению не предусмотрен перенос ставших краткосрочными кредитов и займов со счета 67 на счет 66 (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). А оставшееся сальдо счета 67 (в части долгосрочных кредитов и займов) должно быть перенесено в строку 1410 (Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н).
О заполнении иных строк бухгалтерского баланса можно прочитать здесь.
Онлайн-заявка
Задолженность по кредитам, остатки по займам отражаются независимо от того, как они оформлены, исключая кредит в товаре и товарные векселя. Разделение заемных средств в балансе по длительности использования. Раздел 4 отражает наличие в распоряжении. Поэтому отражение выданных беспроцентных займов в балансе следует производить в составе дебиторской задолженности в В ноябре года ООО «Ромашка» выдало другому предприятию беспроцентный заем в размере 2 руб. сроком на два года.
Предоставленный беспроцентный заём в бух.баланса отражается в 1 .. Отражать беспроцентные займы в балансе по строке по какой строке отражаем беспроцентные займы выданные в нужно отражать в статьях «Займы, предоставленные организациям на. Отметим, что сумму беспроцентных займов в составе финансовых вложений не Поэтому по строке баланса их не отражают.
добрый день.Компания заключила в году договор займа и выдала по нему до года средства. Согласно условий договора проценты также выплачиваются в конце срока действия договора. т.е. в году.В каком разделе. 3/25/ · Поэтому выданные беспроцентные займы логичнее отражать в балансе в составе дебиторской задолженности по строке или в зависимости от сроков их погашения.Оценки: Компания вправе выдать другой фирме или физическому лицу заем. Эту сделку оформляют письменно — договором займа. Проценты, которые получатель должен платить по займу, обычно прописывают в договоре.
Чем отличается заем от кредита?
Кредит представляет собой денежные средства, перечисленные кредитной организацией заемщику. При этом последний осуществляет выплату процентов за пользование такими заемными средствами.
Важным отличием займа от кредита является то, что заем — привлеченные средства организаций и физлиц, выраженные деньгами или их натуральным эквивалентом.
С учетом указанных определений можно выделить, чем кредит отличается от займа:
- кредит выдает только банк, а заем могут предоставлять физлица, организации и ИП;
- кредит подразумевает выплату кредитору процентов за пользование выданной суммой, выдача займов такого обязательного условия не содержит: они могут быть и беспроцентными;
- кредит выдается исключительно денежными средствами, заем — как деньгами, так и в виде натурального эквивалента (товаром, например).
Где отражать проценты по полученным и выданным займам в балансе строка
И в обоих вариантах есть пункт: «Заемщик обязуется выплатить проценты за пользование суммой займа единовременно с возвратом займа».
При заполнении данной строки необходимо учитывать сроки погашения не только самих заемных обязательств, но и задолженности по процентам. Если у организации есть долгосрочные долговые обязательства, по которым на конец г.
Суммы процентов, причитающихся к получению в соответствии с условиями договора займа, признаются организацией за каждый истекший отчетный период в составе прочих доходов на основании п.
При заполнении баланса проверьте сроки погашения всех долгосрочных займов и кредитов, учтенных на счете Если срок погашения каких-то займов кредитов на 31 декабря г. Сумму задолженности по займам и кредитам формируют как сумма основного долга, так и причитающиеся на конец отчетного периода к уплате проценты согласно условиям договоров.
В бухгалтерском учете на дату выдачи займа производится запись по дебету счета 58 «Финансовые вложения», субсчет 3 «Предоставленные займы», в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетные счета». Это следует из норм п. п. 2, 3, 8 Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02), утв.
Кредит представляет собой денежные средства, перечисленные кредитной организацией заемщику. При этом последний осуществляет выплату процентов за пользование такими заемными средствами.
Займы и кредиты строка Краткосрочные кредиты и займы учитываются на обособленном счете 66 “Краткосрочные кредиты и займы”. Аналитический учет краткосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их. Так же как и с долгосрочными кредитами и займами, при учете краткосрочных кредитов и займов проценты по кредитам и займам, а также кредиты и займы, полученные путем размещения облигаций, учитываются обособленно.
Для подобных займов предназначены строки 1190 (по долгосрочным) или 1230 (по краткосрочным) бухгалтерского баланса. Какие-либо дополнительные затраты, связанные с выдачей заемных средств (на юридическую экспертизу договора, оплату консультационных услуг и т.д.), учитывают в составе прочих расходов (). Операции по выдаче займов в денежной форме НДС не облагают.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!
- Долгосрочные обязательства в балансе
- Проценты по долгосрочному займу в балансе: в строке 1410 или 1510?
- Краткосрочные обязательства
- Краткосрочные кредиты и займы
- Долгосрочные кредиты и займы в балансе – строка
- Строка 510 “займы и кредиты”
- Краткосрочные и долгосрочные обязательства в балансе: что это такое
- Строка 1510 «Заемные средства»
Компания заключила в 2014 году договор займа и выдала по нему до 2019 года средства. Согласно условий договора проценты также выплачиваются в конце срока действия договора . т.е. в 2019 году.
Величину процентного займа, предоставленного в натуральной форме, определяйте исходя из стоимости активов, переданных или подлежащих передаче организацией. Такая стоимость устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов. Краткосрочный кредит – это кредит сроком не более одного года, это основной источник дополнительных средств для организации на временные нужды. Заемные краткосрочные деньги используются для временного пополнения основных и оборотных средств, под товарно-материальные ценности, на , а также для других нужд.
Кредит выдается с целью получения дохода для заимодавца, то есть под денежные проценты. Займы могут быть беспроцентными. Нет никакой выгоды для кредитора рисковать своими деньгами, даже не получая дополнительного дохода.
Например, компания взяла кредит под строительство моста в размере 1000 000 рублей на один год. Годовая процентная ставка банка составляет 18%.
Задолженность по заемным капиталам показывается в отдельной строке баланса, который все компании обязаны сдавать по окончании отчетного периода:
- строка 1410 предназначена для долгосрочных кредитов и займов;
- строка 1510 – для краткосрочных обязательств по кредитам и займам.
Естественно, речь идет о кредитах и займах полученных. Ведь выданные займы, которые удовлетворяют критериям финансовых вложений, указанным в п. 2 ПБУ 19/02 , являются частью активов организации.
При этом задолженность по расчетам с покупателями, заказчиками и другими дебиторами, обеспеченная просроченным векселем, продолжает учитываться на соответствующих счетах учета дебиторской задолженности.
Задолженность по полученным займам и кредитам в бухгалтерской отчетности показывается с учетом причитающихся к уплате процентов на конец отчетного периода (п. 73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н).
Какие проводки содержит бухучет кредитов и займов полученных?
В бухгалтерском учете особых отличий займа от кредита нет. Так, правила учета кредитов и займов в бухгалтерском учете описаны в ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам».
К расходам при этом следует относить:
- проценты за пользование кредитами и займами;
- прочие сопутствующие расходы: оплату консультационных и информационных услуг, экспертную оценку договора о выдаче кредита или займа и др.
Проценты, согласно п. 8 ПБУ 15/2008, учитываются одним из следующих способов:
- равномерно в течение всего срока действия договора,
- в порядке, предусмотренном условиями договора, если это не нарушает равномерности их учета.
Прочие расходы, связанные с кредитами и займами, следует учитывать равномерно на протяжении всего срока договора.
Бухучет заимствованных активов ведется с использованием следующих счетов:
- 66 — по договорам сроком действия 12 месяцев и менее;
- 67 —по договорам, действующим больше 12 месяцев.
Порядок бухучета полученных кредитов и займов рассмотрим на примерах.
Расшифровка кредитов и займов к представленным балансам
При необходимости пояснения информации бухгалтер может выполнить полную расшифровку привлеченных заемных средств. Для этого в пояснениях к бухотчетности (Приложение 3 Приказа Минфина РФ № 66н от 02.07.10 г.) данные детализируются по каждому из займов. Указываются номер и дата заключения договора, сумма займа, название кредитора, дата погашения, сумма долга и т.д.
Бухгалтерский учет кредитов и займов мы рассматривали в нашей консультации. А по какой строке бухгалтерского баланса отражается задолженность по краткосрочным кредитам и займам?
Пример бухучета полученного кредита
Организация получила кредит 2 февраля в сумме 1 500 000 руб. Процентная ставка — 10%. Срок договора о выдаче кредита — 24 месяца. Сумма ежемесячного платежа — 62 500 руб. Договором с банком предусмотрена оплата процентов и погашение суммы кредита ежемесячно на последнее число каждого месяца. Проценты начисляются со следующего дня после получения кредита.
В феврале организация сделает следующие проводки:
Дт 51 Кт 67.1 — кредит получен на расчетный счет организации в сумме 1 500 000 руб.
Дт 91.2 Кт 67.2 — начислены проценты по кредиту: 1 500 000 / 365 × 26 × 10% = 10 684,93 руб.
Дт 67.2 Кт 51 — оплата процентов — 10 684,93 руб.
Дт 67.1 Кт 51 — частичное погашение кредита — 62 500 руб.
Проводки в марте:
Дт 91.2 Кт 67.2 — начислены проценты по кредиту: (1 500 000 – 62 500) / 365 × 31 × 10% = 12 208,90 руб.
Дт 67.2 Кт 51 — оплата процентов — 12 208, 90 руб.
Дт 67.1 Кт 51 — частичное погашение кредита — 62 500 руб.
Данный кредит, являясь долгосрочным, будет отражен по строке 1410 «Заемные средства» бухгалтерского баланса в сумме, учтенной по кредитовому сальдо счета 67.
Если бы кредит был краткосрочным, его следовало бы отразить по строке 1510 «Заемные средства» бухбаланса.
Коммерческий кредит и товарные векселя показываются по строкам:
- 1450 «Прочие обязательства» (по долгосрочной задолженности);
- 1520 «Кредиторская задолженность» (по краткосрочной задолженности).
Следует отметить, что в случае, если средства были получены с целью приобретения, сооружения или изготовления инвестиционного актива, проценты необходимо отражать с использованием счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» (Дт 08 Кт 66.2/67.2). Исключение из указанного правила делается для хозсубъектов, ведущих учет упрощенным способом, которые вправе для этих целей применять счет 91.2 (п. 7 ПБУ 15/2008).
В какой строке баланса отразить заем от учредителя?
Вход на сайт Регистрация Вход для зарегистрированных: Закрыть Войти через Раньше вы входили через Восстановление пароля Регистрация Восстановление пароля Форум Форум
Как отразить в бухгалтерском учете выданные кредиты и займы?
Для отражения займов в бухучете заимодавец применяет счет 58 «Финансовые вложения».
Организация выдала заем 1 марта сроком на 1 год. Сумма займа — 3 000 000 руб. Процентная ставка по займу — 15% годовых. В соответствии с условиями договора заемщик выплачивает проценты за каждый день пользования займом на конец каждого месяца. Проценты начинают начисляться со дня, следующего за днем выдачи займа, Договором не предусмотрено частичное погашение суммы займа на ежемесячной основе.
В октябре заимодавец отразил:
Дт 58 Кт 51 — выдача займа — 3 000 000 руб.
Дт 76 Кт 91.1 — начислены проценты: 3 000 000 / 365× 30 × 15% = 36 986,30 руб.
Дт 51 Кт 76 — проценты получены от заемщика — 36 986,30 руб.
Проводки в апреле:
Дт 76 Кт 91.1 — начислены проценты за апрель: 3 000 000 / 365× 30 × 15% = 36 986,30 руб.
Дт 51 Кт 76 — проценты получены — 36 986,30 руб.
Дт 76 Кт 91.1 — начислены проценты: 3 000 000 /365 × 31 × 15% = 38 219,18 руб.
Дт 51 Кт 76 — проценты поступили на расчетный счет — 38 219,18 руб.
…и так далее до 28 февраля следующего года.
Сумму займа заимодавец отразит в бухбалансе по строке 1170 «Финансовые вложения» в размере 3 000 000 руб.
Предоставленные займы: бухгалтерский учет и отражение в отчетности
Примечание от автора! Прежде чем ввести объект в эксплуатацию, все затраты во время строительства скапливаются на капитальных вложениях, то есть на счете 08.
После окончания стройки или дооборудования объекты вводятся на 01 счет «Основные средства». Например, компания взяла кредит под строительство моста в размере 1 000 000 рублей на один год. Годовая процентная ставка банка составляет 18%.
Таким образом, показатель по строке “Займы и кредиты” раскрывает величину полученных и не погашенных предприятием краткосрочных займов и кредитов, а также сумм причитающихся по полученным кредитам и займам процентов к уплате.
Как следует из названия, ссуды могут делиться по срокам возврата: Займы, помимо денежной формы, можно получать в качестве долговых бумаг: В этом случае предприятие выплачивает заимодавцу не проценты, а дисконт, то есть разницу между номинальной и реальной стоимостью ценной бумаги. Заемными средствами принято считать полученные от сторонних источников деньги, которые необходимо будет вернуть обратно на определенных условиях.
Бухучет беспроцентных займов выданных
Рассмотрим условия из примера 2, при этом предположим, что договором была предусмотрена выдача беспроцентного займа.
Тогда проводки у заимодавца будут выглядеть так:
Дт 76 Кт 51 — выдача беспроцентного займа 3 000 000 руб.
Следующей и последней записью в учете заимодавца будет проводка Дт 51 Кт 76 (она появится в день возврата займа).
ВАЖНО! Займы, выданные на беспроцентных условиях, для компании-заимодавца не являются финвложениями (п. 2 ПБУ 19/02), поскольку не выполняется существенное условие признания таковыми активов: их способность приносить доход. В то же время предусматривающий проценты выданный заем будет считаться таковым (п. 3 ПБУ 19/02).
В отчетности заимодавца выданный заем будет отражаться по строке 1230 «Дебиторская задолженность». При этом организация может детализировать в бухбалансе вид дебиторской задолженности: краткосрочная задолженность со сроком 12 месяцев и менее и долгосрочная задолженность со сроком более 12 месяцев.
Как учесть беспроцентный заем, выданный сотруднику, читайте здесь.
Каковы особенности налогового учета кредитов и займов?
Полученные кредитные или заемные средства не являются доходом в целях исчисления налога на прибыль для их получателя в силу норм подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ. Также не являются расходом выданные средства с учетом положений п. 12 ст. 270 НК РФ. Аналогично не являются доходами и расходами средства, полученные и выплаченные в счет погашения кредита или займа.
При этом суммы начисленных и уплаченных процентов полностью признаются внереализационными расходами в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ. Момент отражения в расходах сумм процентов определяется согласно п. 8 ст. 272 НК РФ:
- на конец каждого месяца,
- на дату погашения кредита или займа (если они полностью выплачены).
Сумма процентов при наличии контролируемой задолженности включается в состав внереализационных расходов в размере, предусмотренном в ст. 269 НК РФ.
Проценты, полученные в рамках договоров о выдаче кредитов и займов, относятся к внереализационным доходам (п. 6 ст. 250 НК РФ).
Следует отметить, что различия в бухгалтерском и налоговом признании в расходах начисленных сумм процентов при инвестиционном кредите или при наличии контролируемой задолженности вызывают возникновение временных разниц, учитываемых в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».
Источник
Основной
постулат бухгалтерской отчетности звучит так: отчетность должна
быть достоверной. Сегодня это особенно актуально в отношении
дебиторской и кредиторской задолженности. Возможным ошибкам
в отражении этих показателей в балансе посвящена эта статья.
К достоверной
годовой отчетности бухгалтер предприятия идет целый год:
организует учет, проводит инвентаризацию имущества, сверяет
расчеты с контрагентами. Но взаимным подтверждением суммы долга
дело не заканчивается. Важно правильно отразить задолженность в
балансе. Особенно в период неплатежей.
Кто должен нам
Дебиторская
задолженность — это задолженность покупателей, заказчиков,
заемщиков, подотчетных лиц и т. д., которую организация
планирует получить. Кроме того, к дебиторской задолженности
относится также сумма авансов, выданных поставщикам и
подрядчикам.
Сумму
дебиторской задолженности формируют дебетовые сальдо по
следующим счетам:
- 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет
«Расчеты по авансам выданным» в отношении долга поставщиков
за перечисленные им авансы; - 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в
отношении долга покупателей за поставленные им товары,
оказанные услуги, выполненные работы; - 68 «Расчеты по налогам и сборам» по переплате
налогов, возмещению НДС; - 69 «Расчеты по социальному страхованию» по
переплате налогов и сборов во внебюджетные фонды; - 71 «Расчеты с подотчетными лицами» по долгам
подотчетных лиц за выданные им деньги; - 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» по
выданным сотрудникам займам и ссудам или невозмещенный ушерб
от порчи материальных ценностей; - 75 «Расчеты с учредителями» в отношении
задолженности по вкладам в уставный капитал или оплате
акций; - 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» —
другая задолженность, не учтенная на вышеназванных счетах.
Основа
формирования показателя дебиторской задолженности — это
раздельное отражение данных о долгосрочной и краткосрочной
задолженности. Напомним, что долгосрочной считается
задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через
12 месяцев после отчетной даты. Срок этот начинается
с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором
дебиторская задолженность отражена в учете. Суммарный показатель
долгосрочной задолженности вписывается в строку 230.
Краткосрочной
считается задолженность, платежи по которой ожидаются в течение
12 месяцев после отчетной даты. В строке 240 указывается
суммарная величина краткосрочной «дебиторки».
Беспроцентный займ — та же дебиторка
Предоставленные другим организациям займы относят к финансовым
вложениям и отражают на счете 58 «Финансовые вложения». Так
гласит пункт 3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» и Инструкция
по применению Плана счетов.
Принимая во
внимание только эти нормативные акты, в бухгалтерском балансе
информация о беспроцентных займах зачастую раскрывается как
информация о финансовых вложениях организации.
Однако
вспомним основные критерии отнесения активов к финансовым (п. 2
ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»):
- право организации на актив и на получение денежных
средств или других активов, вытекающее из этого права,
должно быть подтверждено документами; - к организации перешли финансовые риски, связанные
с получением актива. Такими рисками могут быть риск
изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск
ликвидности и т. д.; - актив должен приносить организации доход в
будущем.
В отношении
беспроцентных займов не выполняется последний критерий, а именно
условие о доходности вложения. Поэтому выданные беспроцентные
займы логичнее отражать в балансе в составе дебиторской
задолженности по строке 230 или 240 в зависимости от сроков их
погашения.
Беспроцентные
займы, предоставленные организацией в рублях, не являются для
нее финансовыми вложениями и могут учитываться с применением
счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Займы,
выданные работникам организации, отражаются по дебету счета 73
«Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчета «Расчеты по
предоставленным займам».
Аванс «будущим расходам» не товарищ
На практике
возможна путаница понятий «выданные авансы» и «расходы будущих
периодов». Последние в свою очередь включаются в строку 210
баланса «Запасы», а также выделяются отдельно по строке 216.
Выданные же авансы отражаются по строкам 230 и 240 баланса.
К расходам
будущих периодов можно отнести затраты компании на получение
лицензий, а также расходы по сертификации, предполагающей
получение сертификата на длительный срок. А вот оплата подписки
на журнал уже считается авансом. Это связано с тем, что в момент
перечисления денег нет оснований считать, что услуга уже
оказана.
Долг с истекшим сроком…
В составе
дебиторской задолженности не учитываются суммы, по которым истек
срок исковой давности. Этот срок установлен в размере трех лет с
того момента, как должник должен был исполнить свои
обязательства, но не исполнил их (ст. 196 ГК РФ). Если по
окончании трехлетнего периода должник не погасил обязательства,
сумма дебиторской задолженности включается в состав прочих
расходов предприятия.
В течение
пяти лет после списания долги, нереальные для взыскания,
учитываются на забалансовом счете 007. Это связано с
необходимостью мониторинга задолженности на предмет ее взыскания
при изменении имущественного положения должника.
Пример
31 декабря
2008 года компания признала в составе внереализационных расходов
дебиторскую задолженность покупателя с истекшим сроком давности.
26 января 2009 года покупатель задолженность оплатил.
Поскольку
списанная дебиторская задолженность покупателя была погашена
после отчетной даты, но до даты подписания бухгалтерской
отчетности за 2008 год, в январе делается исправительная
проводка за декабрь 2008 года:
Дебет
62 Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»
– восстановлена списанная в убыток задолженность
неплатежеспособного дебитора;
Кредит 007
– списана задолженность неплатежеспособного дебитора, числящаяся
за балансом.
Это событие
отражено в учете заключительными записями отчетного года,
поскольку условие для того, чтобы отразить в учете дебиторскую
задолженность покупателя с истекшим сроком давности,
существовало еще на 31 декабря 2008 года.
…и с нереальностью получения
В составе
дебиторской задолженности нельзя признавать долги, нереальные
для взыскания (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и
отчетности в РФ, утв. приказом Минфина России от 29 июля 1998 г.
№ 34н).
Сегодня как
никогда целесообразно создавать резерв по сомнительным долгам в
бухгалтерском учете и тем самым обеспечивать достоверность
отчетности, поскольку в балансе сумму дебиторской задолженности
показывают за минусом такого резерва..
Кому должны мы
Кредиторская
задолженность — это наша задолженность по тем же
активно-пассивным счетам. С той лишь разницей, что сумму
кредиторской задолженности формируют кредитовые сальдо.
Сразу
оговоримся: «кредиторка» и другие обязательства, срок которых
превышает 12 месяцев, учитываются отдельно, в строке 520 пассива
баланса.
Наша
краткосрочная задолженность учитывается по строке 620 пассива
баланса и расшифровывается в строках 621–625 по категориям
получателей.
Например,
строка 621 баланса предназначена для суммы долга перед
поставщиками и подрядчиками за поставленные товары, оказанные
услуги, выполненные работы и т. п. Имейте в виду: полученные
от заказчиков авансы в этой строке не учитываются.
Организация
на последнее число месяца, как правило, имеет задолженность
перед персоналом. Это, конечно же, сумма начисленной, но
невыплаченной заработной платы, компенсации за пользование
личного имущества, перерасход по авансовым отчетам. Все эти
суммы нужно учесть по строке 622.
Одновременно
с обязанностью выдать сотрудникам заработную плату возникает
необходимость расплатиться по начисленным налогам и сборам.
По строке 623 нужно указать кредиторскую задолженность перед
государственными внебюджетными фондами, которая включает в себя
задолженность по взносам на обязательное пенсионное страхование
и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев
на производстве и профессиональных заболеваний. Не забывайте про
штрафы и пени, начисленные к уплате в государственные
внебюджетные фонды. Для формирования этих показателей
используйте счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и
обеспечению».
Будьте
внимательны при заполнении строки 624, где показывают
задолженность организации перед бюджетом по налогам, сборам и
штрафным санкциям. Здесь нужно отразить в том числе и суммы
единого социального налога, поскольку он является федеральным
налогом.
И наконец, по
строке 625 записывают суммы прочей кредиторской задолженности
организации. Вот здесь и будут отражаться полученные
от покупателей авансы, не «закрытые» на отчетную дату.
Напоминаем,
что, в отличие от налогового учета, в бухгалтерский вносить
исправления после сдачи отчетности уже нельзя, все корректировки
следует делать в периоде обнаружения ошибки. Поэтому, чтобы
не упустить время менее трудоемкого исправления ошибки,
действовать нужно уже сейчас.
Ошибки в формировании показателей дебиторской и кредиторской
задолженности баланса
Ошибка 1. Беспроцентный займ отнесен к финансовым вложениям
Дебет
58 Кредит 51
– 100 000 руб. выдан беспроцентный займ партнеру по бизнесу
в сумме 100 000 руб.
Сумма займа
отражена в строках 140 или 250 актива баланса
Исправление
Сторнировать
неверную проводку. Одновременно
Дебет
76 Кредит 51
– 100 000 руб. выдан беспроцентный займ партнеру по бизнесу
Сумма займа
отражена в строках 230 или 240 актива баланса
Ошибка 2. Стоимость подписки на журнал отнесена на расходы
будущих периодов
Дебет
60 Кредит 51
– 3000 руб. осуществлена подписка на журнал
Дебет
97 Кредит 60
– 3000 руб. сумма подписки отнесена на расходы будущих периодов
Сумма
подписки отражена в строках 210 актива баланса
Исправление
Сторнировать
неверную проводку. Одновременно
Дебет
60 субсчет «авансы выданные» Кредит 51
– 100 000 руб. осуществлена подписка на журнал, сумма признана
авансом
Сумма
подписки отражена в строках 240 актива баланса
Ошибка 3. В составе дебиторской задолженности учтен нереальный
к получению долг
Дебет
62 Кредит 90
– 100 000 руб. выполнены работы, получение оплаты по которым
впоследствии оказалось нереальным
Сумма
нереального к получению долга отражена в строках 240 актива
баланса
Исправление
Создать
резерв по сомнительным долгам:
Дебет
63 Кредит 62
– 100 000 руб. сумма долга включена в резерв;
или списать
сумму, нереальную к взысканию с баланса по решению руководителя:
Дебет
91 Кредит 62
Сумма долга
не будет отражена в балансе
Н. Жемчугова,
главный бухгалтер ООО «ИНТРОВЭБ»
Источник