znamenka
спросила
15 июня 2009 в 10:59
5320 просмотров
Муниципальное унитарное предприятие (имущество закреплено на правах хозяйственного ведения) имеет возможность, руководствуясь гл.42 ГК РФ, выдать работнику беспроцентный займ за счет прибыли, оставшейся после уплаты всех обязательных платежей, включая проценты от чистой прибыли в местный бюджет, установленные собственником. Вопрос — имеет ли оно право сделать это самостоятельно, без ведома собственника имущества?
Сначала посмотрим правовые аспекты деятельности МУП. Прежде всего, обратимся к Федеральному закону от 14.11.02 № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях». Читаем:
Статья 9. Устав унитарного предприятия
…
4. Устав государственного или муниципального предприятия кроме сведений, указанных в пункте 3 настоящей статьи, должен содержать сведения о размере его уставного фонда, о порядке и об источниках его формирования, а также о направлениях использования прибыли.
Статья 16. Резервный фонд и иные фонды унитарного предприятия
…
2. Унитарное предприятие за счет чистой прибыли создает также иные фонды в соответствии с их перечнем и в порядке, которые предусмотрены уставом унитарного предприятия.
Средства, зачисленные в такие фонды, могут быть использованы унитарным предприятием только на цели, определенные федеральными законами, иными нормативными правовыми актами и уставом унитарного предприятия.
Статья 17. Порядок реализации собственником имущества унитарного предприятия права на получение прибыли от использования имущества, принадлежащего унитарному предприятию
…
2. Государственное или муниципальное предприятие ежегодно перечисляет в соответствующий бюджет часть прибыли, остающейся в его распоряжении после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в порядке, в размерах и в сроки, которые определяются Правительством Российской Федерации, уполномоченными органами государственной власти субъектов Российской Федерации или органами местного самоуправления.
Статья 18. Распоряжение имуществом государственного или муниципального предприятия
…
4. Государственное или муниципальное предприятие не вправе без согласия собственника совершать сделки, связанные с предоставлением займов, поручительств, получением банковских гарантий, с иными обременениями, уступкой требований, переводом долга, а также заключать договоры простого товарищества.
Итак, что мы имеем?
Начну с конца. Как мы видим, МУП не имеет права выдавать займы без согласия собственника.
А прибыль, как бы, и не причем…
И все-таки, рекомендую заглянуть в Устав. Что там написано по поводу использования прибыли и формирования разных фондов.
Возможно, там есть некий фонд, из которого можно выдать заем. Правда, на практике я не встречал таких фондов (хотя, особо и не присматривался…).
Парадокс в том, что «подарить» деньги МУПу намного проще, чем дать взаймы. Увы, но так выстроено правовое поле МУП.
Порядок простой. В Уставе МУП должно быть обозначено, как распределяется прибыль после уплаты налогов. Часть – собственнику, остальное – по целевым фондам, из которых МУП уже самостоятельно выплачивает, кому что.
Займы с прибылью в принципе не связаны. Они выдаются за счет оборотных средств. Но, поскольку оборотные средства формируются, в том числе и из прибыли, в учетных целях можно сформировать некий «фонд выдачи займов». Но такой фонд должен быть записан в Уставе. Хорошо бы и Положение о расходовании этого фонда утвердить по согласованию с собственником. Тогда это будет считаться «согласием».
Успехов!
Огромное Вам спасибо! Хочу уточнить. В Уставе записано, что :»…Предприятие имеет право образовывать другие фонды в размерах, допускаемых действующим законодательством Российской Федерации, из прибыли, остающейся в распоряжении Предприятия…Размер, порядок формирования и использования указанных фондов устанавливаются коллективным договором на основании действующего законодательства Российской Федерации…» Можно ли вот под эти «другие» и подвести рекомендованный Вами «фонд выдачи займов» как непротиворечащий действующему законодательству?
Цитата (znamenka):Огромное Вам спасибо! Хочу уточнить. В Уставе записано, что :»…Предприятие имеет право образовывать другие фонды в размерах, допускаемых действующим законодательством Российской Федерации, из прибыли, остающейся в распоряжении Предприятия…Размер, порядок формирования и использования указанных фондов устанавливаются коллективным договором на основании действующего законодательства Российской Федерации…» Можно ли вот под эти «другие» и подвести рекомендованный Вами «фонд выдачи займов» как непротиворечащий действующему законодательству?
Т.е., насколько я понял, Устав отдает формирование Фондов на откуп коллективному договору. Это, конечно, значительно упрощает использование прибыли.
Возможно, можно воспользоваться данной формулировкой, чтобы действительно создать фонд выдачи займов.
И все-таки, я бы постерег от этого шага. Ведь Закон требует в отношении займов согласие собственника. Можно ли считать столь сложную взаимосвязь таким «согласием», не знаю.
Связь такая: Собственник разрешает образовывать фонды из прибыли на основе решения колдоговора – колдоговор определяет тип, направления и порядок использования фонда – МУП образовывает и тратит средства из фонда в соответствии с направлением и порядком, установленным колдоговором.
Как бы прямого «согласия» собственника именно про займы или фонд замов не просматривается. Хотя косвенно можно считать и согласием…
Так что все зависит от Вашей смелости, точнее, смелости руководителя МУП. Ему ведь отвечать перед собственником. И перед котрольно-ревизионными службой финоргана.
Успехов!
Источник
Вправе ли муниципальное казенное предприятие (МКП) выдавать беспроцентные займы своим сотрудникам? Что является основанием для предоставления такой помощи? Как организация отражает в бухгалтерской и налоговой отчетности данный факт? Как рассчитать материальную выгоду сотрудника по полученному займу?
Н.Н. Максимова,
эксперт журнала «Жилищно-коммунальное хозяйство:
бухгалтерский учет и налогообложение»
Журнал «Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение», N 8, август 2017 г., с. 6-8.
МКП вправе выдавать займы (в том числе беспроцентные) только с согласия собственника (органа местного самоуправления). Выдача займов влияет на показатели баланса и отчета о движении денежных средств, а в налоговой отчетности не отражается. Материальная выгода сотрудников рассчитывается по общим правилам гл. 23 НК РФ.
Обоснование. Согласно ст. 19 Федерального закона от 14.11.2002 N 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» (далее — Закон N 161-ФЗ) МКП вправе отчуждать или иным способом распоряжаться принадлежащим ему имуществом только с согласия уполномоченного ОМСУ. Уставом казенного предприятия могут быть предусмотрены виды и (или) размер иных сделок, которые не могут совершаться без согласия собственника его имущества.
Таким образом, в уставе МКП может быть закреплено, что предприятие выдает займы (совершает сделки определенного размера) только с согласия собственника. Если устав не содержит такого условия, возможность выдачи займов сотрудникам (допустимые размеры заимствований, условия о беспроцентности займов, а также иные критерии их предоставления — определенный стаж работы, конкретная жизненная ситуация, потребность в приобретении жилья и т.д.) согласуется с ОМСУ.
Решение о предоставлении займа следует оформлять приказом руководителя МКП (с последующим заключением договора между предприятием и работником), поскольку именно он несет ответственность за сохранность имущества МКП, включая денежные средства (см. ст. 21, 25 Закона N 161-ФЗ).
Расчеты с персоналом по выданным и возвращенным займам ведутся на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 1 «Расчеты по предоставленным займам» (Дебет 73-1 Кредит 51, 50 — предоставлен заем, Дебет 51, 50 Кредит 73-1 — возвращен заем). Соответственно, в бухгалтерском балансе при предоставлении займов увеличивается показатель дебиторской задолженности и уменьшается показатель денежных средств (при погашении займов происходит наоборот: «дебиторка» уменьшается, а денежные средства увеличиваются). Кроме того, операции по предоставлению и возврату займов показываются в отчете о движении денежных средств (в разделе «Денежные потоки от инвестиционных операций» по соответствующим строкам).
В налоговой отчетности предприятия выдача и возврат займов не показываются, так как эти операции не образуют объект налогообложения МКП.
В силу пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ доходом работника, получившего беспроцентный заем, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами. Данное правило не распространяется на случаи получения физическим лицом займа на новое строительство (приобретение) жилья, а также на рефинансирование займов, полученных ранее на указанные цели.
Размер материальной выгоды определяется налоговым агентом (предприятием-займодавцем) ежемесячно (на последний день месяца — пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ) как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату получения дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
Материальная выгода облагается НДФЛ по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ). Доход в виде материальной выгоды, исчисленная и удержанная с него сумма налога подлежат отражению в расчете по форме 6-НДФЛ (неудержанный налог показывается по строке 080 разд. 1 расчета — см. Письмо ФНС РФ от 19.07.2016 N БС-4-11/12975@).
В силу п. 4 ст. 226 НК РФ налоговый агент вправе удержать НДФЛ с материальной выгоды из любых доходов налогоплательщика, полученных им от налогового агента в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплачиваемого дохода в денежной форме. Налог удерживается в течение календарного года. Если по итогам года имеется остаток неудержанного налога, он считается невозможным для удержания. О данном факте нужно сообщить заемщику и налоговому органу (путем составления справки по форме 2-НДФЛ с признаком «2») в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства (п. 5 ст. 226 НК РФ).
1 августа 2017 г.
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 75 рублей или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.
Купить документ
Получить доступ к системе ГАРАНТ
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Журналы издательства «Аюдар Инфо»
На страницах журналов вы всегда найдете комментарии и рекомендации экспертов, ответы на актуальные вопросы, возникающие в процессе вашей работы. Авторы — это аудиторы-практики, налоговые консультанты и работники налоговых служб, они всегда подскажут вам, как правильно строить взаимоотношения с налоговой инспекцией, оптимизировать налоги законным путем, помогут разобраться в новом нормативном акте, применить его на практике и избежать ошибок в работе.
Издатель: ООО «Аюдар Инфо»
Почтовый адрес: 125124, г. Москва, 1-я улица Ямского поля, д. 15
Телефон редакции: (495) 925-11-73 (многоканальный)
Адрес в Интернете: www.audar-press.ru
Источник
Возможны ли беспроцентные займы между группами.
отзывов: 32 877
•
ответов: 60 236
•
г. Казань
Возможны. Согласно ст.809 ГК РФ если иное не предусмотрено законом или договором займа, займодавец имеет право на получение с заемщика процентов за пользование займом в размерах и в порядке, определенных договором. При отсутствии в договоре условия о размере процентов за пользование займом их размер определяется ключевой ставкой Банка России, действовавшей в соответствующие периоды.
Т.е. если в договоре будет указано на беспроцентного займа, то это возможно с согласия собственника: Государственное или муниципальное предприятие не вправе без согласия собственника совершать сделки, связанные с предоставлением займов, поручительств, получением банковских гарантий, с иными обременениями, уступкой требований, переводом долга, а также заключать договоры простого товарищества (п.4 ст.18 Федерального закона от 14 ноября 2002 г. N 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях»).
(текст отредактирован 31.01.2019 в 12:09)
отзывов: 29 714
•
ответов: 57 895
•
г. Новосибирск
Да, возможны. В соответствии со ст. 807 Гражданского кодекса РФ по договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Из указанного следует, что предметом займа могут быть не только деньги (наличные и безналичные), но и вещи.
Если договор является беспроцентным, в нем должно быть прямо указано, что плата за пользование денежными средствами не взимается. В случае, если в договоре не указаны проценты, но и нет оговорки о том, что заем беспроцентный, то вступают в силу нормы пп. 1, 3 ст. 809 ГК РФ, согласно которым по умолчанию заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов. Их размер определяется существующей в месте нахождения заимодавца ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком долга или его части.
Договор займа относится к реальным договорам и считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.
Договор займа между юридическими лицами должен быть заключен в письменной форме независимо от суммы договора.
отзывов: 11 464
•
ответов: 24 077
•
г. Владикавказ
Да, организация может выдать займ любому лицу, на любых условиях, в т. ч. и беспроцентный.
Договор займа оформляется по правилам, установленным гражданским законодательством (параграф 1 главы 42 ГК РФ), при этом возможность заключения такого договора не связывается с определенной организационно-правовой формой или статусом сторон договора, субъектный состав договора займа не ограничен. Выдача займа подтверждается письменным договором займа, заключаемым с заемщиком.
При этом важно отметить, что все сделки унитарных предприятий должны совершаться в соответствии с Федеральным законом от 18 июля 2011 г. № 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц».
отзывов: 11 996
•
ответов: 32 724
•
г. Москва
Согласно п. 1 ст. 2 ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях»
— Имущество унитарного предприятия принадлежит на праве собственности Российской Федерации, субъекту РФ или муниципальному образованию.
Исходя из статуса сторон договора займа не может быть беспроцентным.
За исключением, если заем выдается имуществом, то есть — по умолчанию считается беспроцентным.
Поэтому, планируя все же получать проценты, обязательно укажите на это в договоре и обозначьте их размер (абз. 3 п. 3 ст. 809 ГК РФ).
отзывов: 67 088
•
ответов: 150 779
•
г. Новокузнецк
Федеральный закон от 14.11.2002 N 161-ФЗ (ред. от 28.11.2018) «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» (с изм. и доп., вступ. В силу с 01.01.2019)
Статья 20. Права собственника имущества унитарного предприятия
Правоспособность государственных унитарных предприятий согласно данном у закону определяется Уставом и решениями собственника имущества ГУП
Беспроцентные займы возможны если они предусмотрены Уставом ГУП или решением собственника имущества.
отзывов: 11 425
•
ответов: 23 537
•
г. Новосибирск
да такие займы между двумя юридическими лицами возможны, при этом они не должны быть постоянными. Договор займа оформляется по правилам, установленным главой 42 ГК РФ..
Источник
Добавить в «Нужное»
Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 ноября 2015 г.
Содержание журнала № 23 за 2015 г.
А.З. Островская, ведущий налоговый специалист консалтинговой компании «ТаксОптима»
Если руководство вашей фирмы решило удовлетворить просьбу сотрудника о предоставлении ему рублевого займа, бухгалтерии надо будет учесть все налоговые нюансы, связанные с этим решением. Предлагаем вам готовую памятку для подобных ситуаций.
Но прежде напомним, что, когда организация выдает заем физическому лицу, между ними обязательно должен быть заключен письменный договор займаст. 808 ГК РФ. Если в договоре займа ничего не сказано о процентах, предполагается, что их размер равен действующей ставке рефинансированияп. 1 ст. 809 ГК РФ (на сегодняшний день она составляет 8,25%Указание ЦБ от 13.09.2012 № 2873-У).
Когда у работника-заемщика возникает доход, облагаемый НДФЛ, а когда — нет
Если выданный заем:
- <или>беспроцентный;
- <или>проценты по нему ниже 2/3 ставки рефинансирования на дату их уплаты (то есть сейчас это меньше 5,5% годовых), —
то у сотрудника возникает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентахподп. 1 п. 1, п. 2 ст. 212 НК РФ.
Материальная выгода облагается НДФЛ:
- <если>заемщик является налоговым резидентом РФ — по ставке 35%п. 2 ст. 224 НК РФ;
- <если>заемщик не имеет статуса налогового резидента РФ — по ставке 30%п. 3 ст. 224 НК РФ.
Помните, что если в течение календарного года работнику выплачивались доходы, облагаемые по разным ставкам, то на него нужно будет подать столько справок 2-НДФЛ, сколько ставок применялосьРекомендации, утв. Приказом ФНС от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@.
Удерживать и перечислять налог в бюджет должна именно организация-заимодавецподп. 2 п. 2 ст. 212 НК РФ из денежных выплат в пользу работника. Только надо внимательно следить, чтобы общая сумма удерживаемого налога не превышала 50% от выплачиваемых работнику денегп. 4 ст. 226 НК РФ.
Если по каким-то причинам организация-заимодавец не может удержать НДФЛ с матвыгоды (к примеру, сотрудник-заемщик уволился или ушел в неоплачиваемый отпуск), организация должна сообщить об этом в свою ИФНС, подав справку 2-НДФЛ. Это надо сделать не позднее 31 января года, следующего за годом получения заемщиком матвыгодып. 5 ст. 226 НК РФ; п. 2 Приказа ФНС от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@.
Датой возникновения дохода в виде материальной выгоды считается:
- <если>заем беспроцентный — дата возврата займаПисьма Минфина от 10.06.2015 № 03-04-05/33645, от 28.10.2014 № 03-04-06/54626;
- <если>заем процентный — дата уплаты работником процентовподп. 3 п. 1 ст. 223, п. 2 ст. 212 НК РФ; Письмо Минфина от 10.06.2015 № 03-04-05/33645.
Но с 1 января 2016 г. независимо от типа займа датой получения такого дохода будет признаваться последний день каждого месяца в течение срока, на который предоставлен заемподп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016); подп. «б» п. 1 ст. 2, п. 3 ст. 4 Закона от 02.05.2015 № 113-ФЗ.
Посчитать материальную выгоду помогут следующие формулы:
- <если>заем беспроцентный:
- <если>заем процентный:
Пример.Понравилась ли вам статья?
- Почему оценка снижена?
- Есть ошибки
- Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
- Нет ответа по поставленные вопросы
- Аргументы неубедительны
- Ничего нового не нашел
- Нужно больше примеров
- Тема не актуальна
- Статья появилась слишком поздно
- Слишком много слов
- Другое
Поставить оценку
Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.
я подписчик электронного журнала
я не подписчик, но хочу им стать
хочу читать статьи бесплатно и попробовать все возможности подписчика
Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДФЛ»:
2020 г.
2019 г.
2018 г.
Понравилась ли вам статья?
- Почему оценка снижена?
- Есть ошибки
- Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
- Нет ответа по поставленные вопросы
- Аргументы неубедительны
- Ничего нового не нашел
- Нужно больше примеров
- Тема не актуальна
- Статья появилась слишком поздно
- Слишком много слов
- Другое
Поставить оценку
Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.
я подписчик электронного журнала
я не подписчик, но хочу им стать
хочу читать статьи бесплатно и попробовать все возможности подписчика
Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДФЛ»:
2020 г.
2019 г.
2018 г.
Источник