ДОГОВОР №
займа (беспроцентного) с сотрудником
г. _________ «___»______________ г.
_____________________, именуемое в дальнейшем «Займодавец», в лице ______________________, действующего на основании _____________, с одной стороны, и работник ___________________________________, работающий у Займодавца в должности __________________________, именуемый в дальнейшем Заемщик, с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:
1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА
1.1. Займодавец передает Заемщику в собственность денежные средства в размере _____________ (___________________) рублей (далее по тексту — сумма займа), а Заемщик обязуется возвратить Займодавцу сумму займа в срок до «__»__________ г.
Проценты за пользование займом не взимаются.
1.2. Заем считается предоставленным с момента передачи суммы займа Заемщику и подписания между сторонами акта приема-передачи.
1.3. Сумма займа или соответствующая часть считается возвращенной Заемщиком в момент внесения денежных средств в кассу Займодавца и получения от него удостоверяющего документа (квитанции, акта) или в момент перечисления соответствующей суммы на банковский счет Займодавца.
2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН
2.1. Займодавец обязан передать сумму займа Заемщику по акту приема-передачи в течение __________ рабочих дней с момента подписания настоящего договора.
2.2. Заемщик обязан вернуть полученную сумму займа равными долями — по ____________ (_________________________) рублей ежемесячно в течение ________________________, начиная с _______________________ согласно следующему графику:
2.3. Заемщик имеет право возвратить сумму займа досрочно.
2.4. При нарушении Заемщиком срока, установленного для возврата очередной части займа, Займодавец вправе потребовать досрочного возврата всей оставшейся суммы займа.
2.5. Заемщик обязан возвратить сумму займа досрочно в случае расторжения трудового договора с Заимодавцем (трудовой договор № __ от _______ г.), в этом случае заем должен быть возвращен в течение _______________ дней (месяцев) с момента расторжения трудового договора.
3. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН
3.1. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения одной из сторон обязательств по настоящему договору недобросовестная сторона обязана возместить другой стороне причиненные таким неисполнением убытки.
3.2. В случае не возврата суммы займа или её части в срок, обусловленный настоящим договором, Заемщик уплачивает Заимодавцу пени в размере ___% от невозвращенной суммы займа или её части за каждый день просрочки.
3.3. Займодавец обязан выплатить Заемщику пеню в размере ____% от суммы займа за каждый день просрочки в случае невыполнения Займодавцем условий п. 2.1. по независящим от Заемщика причинам.
4. ФОРС — МАЖОР
4.1. Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по настоящему договору, если это неисполнение явилось следствием обстоятельств непреодолимой силы, возникших после заключения настоящего договора в результате обстоятельств чрезвычайного характера, которые стороны не могли предвидеть или предотвратить.
4.2. Отнесение тех или иных обстоятельств к непреодолимой силе осуществляется на основании обычаев делового оборота.
5. КОНФИДЕНЦИАЛЬНОСТЬ
Условия настоящего договора и дополнительных соглашений (протоколов и т.п.) к нему конфиденциальны и не подлежат разглашению.
6. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ
6.1. Все споры и разногласия, которые могут возникнуть между сторонами по вопросам, не нашедшим своего разрешения в тексте данного договора, будут разрешаться путем переговоров на основе действующего законодательства и обычаев делового оборота.
6.2. При неурегулировании в процессе переговоров спорных вопросов споры разрешаются в суде в порядке, установленном действующим законодательством.
7. СРОК ДЕЙСТВИЯ И ПРЕКРАЩЕНИЕ ДОГОВОРА
7.1. Настоящий договор вступает в силу с момента передачи Займодавцем Заемщику суммы займа и заканчивается после выполнения сторонами принятых на себя обязательств в соответствии с условиями договора.
8. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
8.1. Любые изменения и дополнения к настоящему договору действительны при условии, если они совершены в письменной форме и надлежаще подписаны уполномоченными на то представителями сторон.
8.2. Все уведомления и сообщения должны направляться в письменной форме.
8.3. Настоящий договор составлен в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному экземпляру для каждой из сторон.
Адреса и реквизиты сторон
Подписи сторон
Источник
Организации и частные предприниматели имеют право выдавать ссуды другим организациям и собственным сотрудникам не только под низкий процент, но и без оплаты за пользование денежными средствами.
Для работника подобный заем выглядит намного привлекательнее банковского кредита благодаря отсутствию оплаты (при процентной ставке в 0%), а также отсутствию необходимости готовить пакет документов.
Бухгалтерии работодателя следует отразить в учете не только операции по выдаче и погашению ссуды, но и связанные с ними налоговые последствия.
Требования к сотруднику
В каждой компании приняты собственные правила, применяемые при кредитовании работников. Некоторые предприятия в качестве средства мотивации выдают небольшие суммы в долг работникам практически с момента их трудоустройства в компанию, другие – после прохождения испытательного срока работы.
В серьезных компаниях решение о выдаче работнику беспроцентного займа в соответствии с его заявлением принимается руководством организации исходя из материальных возможностей компании и с учетом характеризующих заявителя факторов в виде:
- его личностных качеств (ответственность, качество труда);
- продолжительности работы в компании;
- величины получаемого дохода (заработной платы);
- наличия действующих (непогашенных) долгов по ссудам в различных кредитных организациях;
- характеристики непосредственного руководителя работника;
- целей, для которых запрашивается ссуда.
Потенциальный заемщик входит в число сотрудников организации, в которую он обращается за кредитом, а потому практически все требуемые для рассмотрения вопроса о выдаче средств документы находятся в бухгалтерии и кадровой структуре работодателя.
При положительном рассмотрении заявки в организации готовится соответствующий приказ и уведомление (распоряжение), после чего с работником подписывается договор о займе.
Источником денежных ресурсов для выдачи займов могут служить личные деньги руководителя организации, часть резервного, уставного или других фондов, а также нераспределенная прибыль предприятия.
Выдаваемые средства не касаются коммерческих или предпринимательских целей ни одной из сторон соглашения.
Важно! Если сотрудник запрашивает крупную сумму средств с указанием конкретной цели их использования, работодатель вправе запросить подтверждающие документы (план квартиры проживания или договор-намерение при покупке жилья, справку о составе семьи, медицинское заключение при необходимости лечения).
Оформление соглашения о беспроцентном займе
При заключении договора о кредитовании с сотрудником сделка должна производиться в письменном виде (ст. 808 ГК РФ, ст. 5 ФЗ №82 (19.06.00)). В качестве образца может использоваться стандартный кредитный договор, в который добавляются специфические условия, касающиеся конкретной сделки.
Величина процентной ставки за пользование ресурсами прописывается в тексте документа. Если размер ставки не указан, то получатель ссуды обязан производить оплату вознаграждения по займу в размере ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на день погашения долга. В ситуации с беспроцентной сделкой условие должно прописываться с указанием ставки в размере 0% (ст. 809 ГК РФ).
В тексте должны прописываться и другие условия предоставления займа в виде:
- его размера;
- срока выдачи (даты выдачи средств и окончательного возврата);
- целевого назначения.
Договор должен содержать сведения о:
- месте и дате заключения сделки;
- наименовании кредитора и его руководителе (учредителе);
- данных заемщика (работника);
- периодичности и способах погашения долга с указанием возможности досрочного возврата полученных средств;
- штрафных санкциях при нарушении любой из сторон условий соглашения;
- обстоятельствах форс-мажора, освобождающих участников договора от исполнения обязательств;
- конфиденциальности документа, то есть неразглашении условий соглашения иным лицам за исключением случаев, предусмотренных законодательно;
- способах разрешения сторонами спорных вопросов, возникающих при исполнении соглашения.
В случае продления срока действия сделки или корректировки иных ее условий сторонами подписывается дополнительное соглашение к договору, являющееся его неотъемлемой частью.
Договор вступает в силу с момента получения заемщиком (сотрудником) денег, подтверждаемого кассовым (расходным) ордером или платежным поручением в зависимости от способа получения денег (наличными, перечислением на счет заемщика в банке).
Порядок возврата займа указывается в тексте соглашения, в противном случае заемщик вправе по своему усмотрению погашать долг путем внесения денег в кассу кредитора или перечислением средств на расчетный счет предприятия.
Важно! Если кредит носит целевой характер, то заемщик должен в оговоренный срок представить организации-работодателю документы, подтверждающие использование ссуды на предусмотренные в договоре цели (договор купли, платежное поручение, акт приемки, расписку).
Налогообложение по кредиту работнику компании
Работодатель, выдавший беспроцентный кредит, не получает от исполнения сделки доходов, поэтому не производит выплату налогов.
Получение беспроцентной ссуды сотрудником влечет для последнего налоговые последствия, так как он получает материальную выгоду, выраженную в виде экономии средств на отсутствии процентов по сделке (ст. 212 НК РФ). Подобный доход подлежит налогообложению на общих основаниях.
После выдачи беспроцентной ссуды компания обязана производить:
- начисление НДФЛ по ставке 35% на сумму сэкономленных процентов в течение всего периода действия договора о займе (ежемесячно по последним числам месяца);
- удержание налога с любых доходов сотрудника-заемщика с учетом того, что общая сумма удерживаемого НДФЛ не должна быть больше 50% выплачиваемого дохода;
- перечисление НДФЛ в бюджет на следующий рабочий день после удержания.
Доход в виде экономии на отсутствии процентов не облагается налогом на доходы физического лица в случаях, если:
- ссуда предназначена для нового строительства или для покупки в пределах территории Российской Федерации жилья (дома, комнаты, доли в жилом помещении), земельного участка с расположенным на нем жилым строением или для проведения индивидуального жилищного строительства (ИЖС);
- кредит выдан банковским учреждением, расположенным на территории РФ, для рефинансирования целевого займа, выданного для ведения ИЖС или покупки жилья.
Если долг прощается
Если организацией принято решение не взыскивать долг с сотрудника, а простить его, то налог, начисленный на размер выгоды от сэкономленных процентов по ссуде, должен удерживаться с заработка работника до полного его исчерпания.
Должна облагаться налогом (13%) и сама сумма долга со дня прощения, выраженного в виде уведомления о прощении долга или в виде соглашения о дарении денег (ст. 210, 224 НК РФ).
Итого в случае прощения долга из заработка работника удерживается налог:
- с суммы долга (прощенного);
- с выгоды от сэкономленных процентов на дату прощения;
- на доходы, выплачиваемые физическому лицу (НДФЛ).
В этом случае общая сумма удержанных налогов также не должна превышать 50% выплачиваемого дохода.
Проводки
По бухгалтерскому учету все виды расчетов с сотрудниками (кроме заработной платы и сумм подотчета) отражаются на счете 73, а расчеты по кредитам – на субсчете 73-1.
Проводки по счетам при кредитовании работника выглядят следующим образом:
- в момент выдачи займа — Дебет сч. 73-1 / Кредит сч.50 («Касса») или сч. 51 («Расчетные счета»);
- при погашении ссуды – Дебет сч. 50, 51, 70 (в зависимости от порядка платежа) / Кредит сч. 73-1.
Проценты по договору отсутствуют, поэтому в учете не отражаются.
Важно! При недостатке дохода для удержания всей суммы налога по окончании отчетного года (до 1 марта следующего года) налоговый орган должен быть проинформирован о невозможности удержания налога по форме 2-НДФЛ (с признаком 2).
Некоторые нюансы беспроцентной сделки
Соглашение беспроцентного займа между предприятием и сотрудником регулируется ст. 42 ГК РФ и ст. 809 НК РФ.
Законодательные нормы и акты в РФ, включая Гражданский и Налоговый кодексы, не содержат каких-либо запретов в отношении предоставления организациями кредитов сотрудникам. Но выданная ссуда может привлечь внимание ФНС, если ее размер превысит 600 тыс.руб., согласно ФЗ № 115 (07.08.2001) о противодействии легализации полученных преступным путем доходов.
Факт, что сделка является именно беспроцентной, должен обязательно найти отражение в тексте соглашения. В противном случае по умолчанию ставка по договору принимается равной ставке рефинансирования НБ и производится доначисление налога на прибыль.
Источник
Беспроцентный заем – это предоставление во временное пользование денежных средств без начисления процентов на сумму долга. Такой тип сделки чаще всего оформляется между двумя физическими лицами или физическим и юридическим лицом. В последнем случае речь идет о выдаче займа работнику фирмой, в которой он трудится.
Особенности
Все операции, связанные с предоставлением займов, регулируются главой 42 Гражданского кодекса. Сделка оформляется посредством письменного составления договора заема. К документу может прилагаться расписка, подтверждающая передачу денег.
Сделка считается совершенной с момента передачи средств (статья 807 ГК РФ, пункт 1). По договору беспроцентного займа, проценты за пользование ссудой не начисляются, т. е. заемщик обязан вернуть только ту сумму, которую занимал.
Договор беспроцентного заема нарушает общий принцип платности, именно поэтому такой кредит нельзя получить в банке или другой финансовой организации.Работодатели сами определяют условия выдачи беспроцентной ссуды работнику. Решение принимается начальником компании.
Сотрудник озвучивает свое желание получить займ посредством подачи заявления.
В нем нужно указать цели кредитования и необходимую сумму. В качестве подтверждения выдачи денег сотруднику выдается расходный кассовый ордер и платежное поручение. Любая беспроцентная ссуда, в отличие от процентного заема, может быть покрыта досрочно, даже если это условие не указано в договоре.
Условия предоставления
Фирма выдает работнику ссуду на индивидуальных, выгодных для сторон условиях. Директор может одобрить беспроцентную ссуду целевого характера или на любые личные нужды. Закон не предусматривает никаких ограничений в отношении заемов сотрудникам компаний.
Цели заявитель обычно указывает следующие:
- Покупка автомобиля;
- Строительство дачи, гаража и т. д.;
- Ремонт;
- Приобретение техники;
- Обучение;
- Лечение;
- Отдых и проч.
В Гражданском кодексе нет требований касаемо сроков предоставления и погашения займа.
Как показывает практика, фирмы выдают ссуды на короткий период – год-полтора. По заявлению заемщика и с согласия заимодателя может быть предоставлена отсрочка. Займы работникам предоставляются только в национальной валюте – рублях РФ. К сторонам сделки (организациям и сотрудникам) никаких дополнительных требований нет.
Необходимые документы
Для получения займа от организации работнику нужно подать заявление в произвольной форме на имя руководителя.
В документе указываются:
- ФИО;
- Дата рождения;
- Паспортные данные;
- Занимаемая должность, отдел;
- Цели кредитования (если сотрудник объясняет необходимость получения денег определенными нуждами);
- Желаемая сумма и срок погашения;
- Дата составления, подпись.
Способы выдачи беспроцентного займа сотруднику
Беспроцентная ссуда от организации предоставляется следующими способами:
- Перечисление суммы займа на личный банковский счет работника (или карточный счет);
- Наличными денежными средствами из кассы фирмы.
Бухгалтерия обязана зафиксировать факт выдачи денег.
Если средства переводятся на счет, составляется проводка Д71-К51 (списание и перевод денег на счет). В случае выдачи наличных из кассы бухгалтер делает запись Д73-К50.
Оформление договора
Договор займа сотруднику составляется строго в письменной форме, поскольку одна из сторон – юридическое лицо.
Структура договора беспроцентного займа работнику:
- Наименование сторон (ФИО сотрудника, его паспортные данные, полное наименование юридического лица или ИП, номер свидетельства и другие сведения об организации, ФИО руководителя, его паспортные данные);
- Условия предоставления ссуды (сумма, срок возврата, способы погашения и т. д.);
- Цели (если ссуда выдается на определенные нужды);
- Права и обязанности сторон;
- Форс-мажорные обстоятельства;
- Подписи сторон, дата заключения, печать фирмы.
Особенности составления договора:
- Договор беспроцентного займа составляется по стандартной схеме с расписыванием всех пунктов, перечисленных выше;
- Есть важное отличие: в договоре беспроцентной ссуды следует четко прописать, что проценты за пользование средствами не начисляются;
- В противном случае сделка автоматически становится процентной, и на сумму займа будут начисляться фиксированные проценты в размере 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Из-за этого возникают определенные налоговые последствия для компании.
Нюансы:
- Если займ погашается частями (например, ежемесячно), это условие необходимо отразить в тексте договора;
- Также следует указать способ погашения: наличными денежными средствами, ежемесячное удержание из заработной платы, перевод на счет фирмы;
- Дополнительно к договору составляет график погашения, в котором прописываются периодичность и сроки внесения средств;
- Если займ выдается на определенные цели, в договоре нужно отметить то, что заемщик обязуется представить доказательства целевого использования денег.
Сумма ссуды должна быть соизмерима со стоимостью активов. Если займ превышает этот показатель более чем на 25%, операция будет квалифицирована как крупная сделка. Для ее одобрения требуется проведение собрание директоров фирмы.
Средства не выдаются сразу после подписания договора. Руководитель издает приказ, в котором содержится та же информация, что и в договоре займа (сумма, сроки, наименования сторон, условие беспроцентного пользования и т. д.).
Приказ направляются в бухгалтерию для отражения операции в бухучете.В самом соглашении помимо подписей сторон проставляется и подпись бухгалтера, поскольку имеет место сделка по передаче денежных средств.
В соответствии с ФЗ «О бухгалтерском учете», бухгалтер должен расписываться во всех документах, имеющих отношение к финансовым и расчетным операциям фирмы. Договор составляется в двух экземплярах (для каждой стороны), также сделать дубликат для бухгалтерии.
Видео: Комментарии специалиста
Погашение
Варианты погашения долга:
- Перевод на счет фирмы частями или единой суммой (в зависимости от условий договора);
- Оплата наличными в кассу;
- Удержание определенных сумм в соответствии с графиком из зарплаты.
Особенности договора:
- Если в договоре четко прописан вариант оплаты, работодатель не вправе требовать погашения другим способом. Например, если работник обязан ежемесячно вносить в кассу энную сумму, фирма не имеет права удерживать средства из заработной платы (даже если заемщик допустил несколько просрочек);
- Если в договоре не указан конкретный срок погашения, деньги должны быть возвращены по истечении 30 дней с момента поступления требования заимодавца;
- Если вариант погашения не прописан, работник может выплачивать долг любым доступным способом.
Возврат ссуды отражается проводкой Д50-К73.
В случае беспроцентного заема работнику начисляется налог с материальной выгоды от экономии на процентах: Д70-К68 (субсчет НДФЛ).
Досрочная выплата
ГК РФ установлено следующее: досрочное погашение долга возможно при условии, что работник уведомит фирму как минимум за 30 дней до предполагаемой даты внесения средств. Это правило применимо ко всем видам займов, за исключением беспроцентной ссуды. Если проценты за пользование займом не начисляются, заемщик может произвести оплату в любой день.
Налоговые последствия
При выдаче фирмой беспроцентного займа сотруднику у последнего возникает материальная выгода от экономии на процентах. Эта сумма квалифицируется как доход и подлежит обложению подоходным налогом.
В некоторых случаях экономия на процентах не подлежит налогообложению:
- Cсуда выдается на строительство или покупку жилья (дома, квартиры, комнаты, доли) на территории России;
- Приобретение участка под индивидуальное жилищное строительство или участка с готовым домом.
Касательно условий договора:
- В связи с этим условия договора нужно продумать заранее;
- Если деньги действительно выдаются на определенную цель – строительство или покупку жилья, это обязательно прописывается в договоре отдельным пунктом;
- В противном случае заемщику будет начислен налог на материальную выгоду от экономии на процентах;
- Одного указания этого условия недостаточно. Сотрудник обязан представить работодателю документальный отчет о целевом использовании средств: договор купли-продажи, квитанции, чеки и т. д.
Прощение долга
В случае если работодатель решил простить долг заемщику, обязанность по уплате налога на материальную выгоду никуда не девается. НДФЛ в такой ситуации удерживается из зарплаты до тех пор, пока не будет выплачена вся сумма налога.
Налогом облагается и сама закрытая заимодателем ссуда, ставка в этом случае составляет 13% (статья 210, 225 Налогового кодекса).
Налог начисляется в день уведомления о прощении заема или в день подписания договора о дарении денег (момент прощения).
Так или иначе, налог из заработной платы работника удерживаться будет:
- Налог с суммы закрытой по инициативе заимодавца ссуды;
- Налог с суммы материальной выгоды, полученной от экономии на процентах (начисляется в день закрытия);
- Подоходный налог с зарплаты сотрудника.
Суммарный объем НДФЛ не должен превышать 50% заработной платы. Если получаемых средств недостаточно для уплаты всей суммы налога, по истечении года до 2 марта в налоговую инспекцию направляется уведомление о невозможности удержания налога с приложением справки 2-НДФЛ.
Оформить беспроцентный займ может любой работник. Для этого нужно написать заявление и получить одобрение со стороны руководства. Законодательство не устанавливает ограничений в отношении суммы и срока предоставления средств.
При составлении договора следует учитывать важный момент: в тексте необходимо четко обозначить, что проценты за пользование заемными средства начисляться не будут.
Внимание!
- В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
- Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.
Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!
- Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
- Позвоните на горячую линию:
- 8 (800) 700 95 53
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.
Источник