Показатель данной строки формируют следующие поступления денежных средств и денежных эквивалентов (пп. «ж», «и» п. 10 ПБУ 23/2011):
— возвращенные процентные займы, предоставленные ранее организацией;
— оплата проданных организацией долговых ценных бумаг (векселей, облигаций);
— плата за уступленные организацией права требования к другим лицам, ранее приобретенные ею на основании уступки права требования.
В формировании показателя строки 4213 не участвуют поступления от продажи долговых ценных бумаг (прав требования к другим лицам), приобретенных для перепродажи в краткосрочной перспективе (как правило, в течение трех месяцев) (пп. «и» п. 10, пп. «з» п. 9 ПБУ 23/2011).
Данные бухучета используются для заполнения строки 4213 «от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)»
При заполнении строки 4213 используются данные о дебетовом обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов с покупателями долговых ценных бумаг, цессионариями (новыми кредиторами по договорам уступки требования), а также со счетом 58, субсчет 58-3 «Предоставленные займы», по счетам:
— 50 «Касса»;
— 51 «Расчетные счета»;
— 52 «Валютные счета»;
— 55 «Специальные счета в банках»;
— 57 «Переводы в пути»;
— 58 «Финансовые вложения» (аналитический счет учета денежных эквивалентов);
— 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями).
Графа «За отчетный год»строки 4213 «от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)»= Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55,57, а также 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) в корреспонденции со счетами учета расчетов с покупателями долговых ценных бумаг,цессионариями, а также со счетом 58,субсчет 58-3 «Предоставленные займы»
В графу «За предыдущий год» в общем случае переносятся данные из графы «За отчетный год» Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год.
Пример заполнения строки 4213 «от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)»
Оборот за 2014 г. по дебету счета 51 в корреспонденции со счетом 58, субсчет 58-3 «Предоставленные займы», в связи с погашением выданных организацией займов. Дебетовые обороты по счетам 50, 52, 55, 57, а также 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) в части погашения выданных займов, поступлений от продажи долговых ценных бумаг и прав требования к другим лицам отсутствуют.
руб.
Фрагмент Отчета о движении денежных средств за 2013 г.
Решение
Поступления от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам) составляют:
в 2014 г. — 470 тыс. руб.;
в 2013 г. — 200 тыс. руб.
Фрагмент Отчета о движении денежных средств будет выглядеть следующим образом.
К другим новостям
01.12.2020
X5 Retail обсуждает запуск собственного платежного сервиса
Ритейлер X5 Retail Group (магазины «Пятерочка», «Перекресток») обсуждает запуск собственного платежного…
Далее
01.12.2020
5% населения России стали инвесторами на рынке акций
Крупнейшая российская торговая площадка, Московская биржа, по итогам 11 месяцев 2020 года удвоила число…
Далее
01.12.2020
Яндекс запускает сервис объявлений
Яндекс объявил о запуске «Яндекс.Объявления», на площадке которого пользователи смогут продавать и…
Далее
01.12.2020
$35 млрд потребуются в 2021г на гуманитарную помощь в мире
Для помощи нуждающимся в мире в 2021 году нужно будет собрать рекордные $35 млрд, сообщают во вторник западные СМИ со…
Далее
Источник
Добавить в «Нужное»
Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 15 февраля 2019 г.
Содержание журнала № 5 за 2019 г.
БУХОТЧЕТНОСТЬ
ОСН
УСН
ЕНВД
ЕСХН
В отчете о движении денежных средств надо показывать денежные потоки и остатки денег и их эквивалентов на начало и конец отчетного периода. И с его заполнением нередко возникают трудности. Например, как отразить в отчете посреднические операции, в какой строке показать возврат займа или уплату налогов?
Как показать депозит: как денежный эквивалент или финансовое вложение
Наша организация заключила с банком генеральное соглашение о привлечении денег во вклады. Мы перечисляли деньги на депозит по платежным поручениям. Первоначальный срок размещения на депозитных счетах составлял 91 день, затем мы каждый раз подтверждали дальнейшее размещение денег на депозите уже на сроки 91 или 92 дня. В итоге получилось так, что вклады на депозитном счете были размещены на срок более чем 1 год. Как в таком случае квалифицировать депозит: как денежный эквивалент или неденежный? В каких строках отчета о движении денежных средств отразить движение денег по депозитным счетам?
— Договор банковского вклада является реальным, а значит, признается заключенным с момента внесения денежных средствПостановление КС от 27.10.2015 № 28-П. То есть вклад на каждый новый срок можно рассматривать отдельно (как краткосрочный депозит) в случае, если происходило движение денег с расчетного на депозитный счет и обратно. Если же вклад пролонгировался только на основании письменного подтверждения, а деньги лежали без движения более года, то ваш депозит не может считаться краткосрочным и должен отражаться как финансовое вложение.
Если каждый раз открывался новый краткосрочный депозит, то при его квалификации у вас есть варианты.
Накануне праздников мы гадаем, что подарить близким, а бухгалтеры торговых компаний потом ломают головы над тем, как отразить в ОДДС наши покупки, оплаченные картами
Понятие денежных эквивалентов дано в п. 5 ПБУ 23/2011. В нем сказано, что это высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денег и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости. В качестве примера в ПБУ приведены депозиты до востребования. Что касается срочных вкладов, то они в п. 5 ПБУ 23/2011 вообще не упоминаются. Зато они прямо поименованы в ПБУ 19/02 как финансовые вложения, правда, без акцента на срокп. 3 ПБУ 19/02.
Поскольку в отечественном ПБУ нет однозначного способа учета краткосрочных вкладов, компания может воспользоваться международными правиламип. 7.1 ПБУ 1/2008. Так, МСФО (IAS) 7 «Отчеты о движении денежных средств» поясняет, что краткосрочные финансовые вложения со сроком обращения не более 3 месяцев считаются эквивалентами денежных средствпп. 6, 7 МСФО (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств», введен в действие на территории РФ Приказом Минфина от 28.12.2015 № 217н.
Немаловажными будут и условия договора банковского вклада. К примеру, если досрочное расторжение договора запрещено, то депозит, который невозможно отозвать в любой момент, сложно считать высоколиквидным.
Таким образом, компания должна самостоятельно установить и закрепить в учетной политике, какие именно финансовые вложения она будет включать в состав денежных эквивалентов, основываясь на их определениип. 23 ПБУ 23/2011. Так, если по учетной политике краткосрочный депозит сроком до 3 месяцев — это:
•денежный эквивалент, тогда размещение денег на депозите и их возврат в отчете о движении денежных средств не отражаются. Остатки по таким депозитам включаются в строки 4450 «Остаток… на начало отчетного периода» и 4500 «Остаток… на конец отчетного периода». Полученные по ним проценты — в строку 4119 «Прочие поступления»пп. 6, 9 ПБУ 23/2011;
•финансовое вложение, то переводы с депозита на расчетные счета и обратно отражаются в инвестиционной деятельности. Размещение денег на таких депозитах надо показать по строке 4223 «…предоставление займов другим лицам», возврат — по строке 4213 «Поступления от возврата предоставленных займов…», полученные проценты — по строке 4214 «Поступления… процентов по долговым финансовым вложениям…»п. 10 ПБУ 23/2011.
Как показать возврат процентного займа
В 2018 г. работник погасил остаток процентного займа, выданного в 2016 г. Как такой возврат отразить в отчете о движении денежных средств?
— Предоставление займов другим лицам и их возврат относятся к денежным потокам по инвестиционной деятельностиподп. «е», «ж» п. 10 ПБУ 23/2011. При этом в отчете нет специальных строк для отражения займов, выданных работникам. Поэтому возврат остатка выданного займа (без учета полученных процентов) покажите в строке 4213 «Поступления от возврата предоставленных займов…» отчета, а проценты по займу — в строке 4214 «Поступления… процентов по долговым финансовым вложениям…» (основная сумма долга и проценты отражаются в отчете раздельно, даже если при погашении займа выплачены единой суммой).
Кстати, показывать в отчете свернуто (только в сумме экономической выгоды от финансового вложения) выдачу и погашение этого займа нельзя, поскольку он долгосрочныйп. 17 ПБУ 23/2011.
Как отразить в отчете агентское вознаграждение
Мы — агентство по продаже авиабилетов, вознаграждение удерживаем из выручки, перечисляемой перевозчикам (авиакомпаниям). Правильно ли я понимаю, что сумму агентского вознаграждения я должна показать в строке 4111 отчета о движении денежных средств, а сами суммы, полученные от покупателей за авиабилеты и перечисленные авиакомпаниям, — свернуто в строке 4112 или 4129 в зависимости от полученного результата?
— ПБУ 23/2011 требует сворачивать денежные потоки в отчете о движении денежных средств, когда поступления от одних лиц обусловливают соответствующие выплаты другим лицамп. 16 ПБУ 23/2011. Такими денежными потоками являются операции агента (или комиссионера), когда он получает средства и в короткие сроки перечисляет их собственнику товаров, производителю работ или услуг за вычетом своего вознаграждения.
К примеру, в отчетном периоде агентство произвело следующие денежные расчеты:
•получены средства от покупателей за авиабилеты (500 тыс. руб.);
•из поступивших средств удержано агентское вознаграждение (50 тыс. руб.);
•деньги перечислены авиакомпании за вычетом агентских (450 тыс. руб.).
Наверное, никто не будет спорить, что день, когда бухгалтер составил бухгалтерскую отчетность, включая ОДДС, для него является праздником
Свернуто следует показать поступления от покупателей авиабилетов (500 тыс. руб.) и перечисление денег авиакомпании за реализованные билеты (450 тыс. руб.). Результат от такого сворачивания — 50 тыс. руб. (500 тыс. руб. – 450 тыс. руб.) — не что иное, как агентское вознаграждение, которое является выручкой агента. Несмотря на то что фактически деньги не поступили вам напрямую от принципала как вознаграждение, а были удержаны из его выручки, это не меняет их экономической сути (бухучет должен отражать суть хозяйственных операцийп. 6 ПБУ 1/2008), а значит, удержанное вознаграждение можно отразить в строке 4111 «Поступления от продажи продукции, товаров, работ и услуг». Тогда строку 4112 «Поступления… комиссионных и иных аналогичных платежей» агенту заполнять не надо, иначе сумма вознаграждения будет отражена в отчете дважды.
Возможен также и другой вариант: денежные потоки от текущей деятельности, связанной с посредническими операциями, показывать свернуто только в строке 4112 (без заполнения строки 4111)подп. «б» п. 9 ПБУ 23/2011.
Заметим, что сворачивать можно потоки, возникающие в течение одного отчетного периода. Если агент получил деньги от покупателя в 2018 г., а перечислил средства принципалу (за удержанием своего вознаграждения) в 2019 г., агенту придется показать движение денег принципала в полном объеме (как прочие поступления и прочие платежи). В противном случае возникнет искажение остатка денежных средств на конец 2018 г.
Где отразить НДФЛ с дивидендов и выплаченных процентов
В 2018 г. выплатили проценты по займу физлицу, удержали НДФЛ и перечислили налог в бюджет. Сумму процентов за минусом НДФЛ планирую отразить в строке 4123 в отчете о движении денежных средств. А где показать удержанный НДФЛ? Также собираемся выплачивать дивиденды учредителю-физлицу, в какой строке отчета показать НДФЛ с дивидендов?
— НДФЛ является налогом, удерживаемым из выплат физлицу. Поэтому для целей отражения в отчете НДФЛ из выплаты не выделяется, сумма показывается как единый платеж независимо от того, что ее часть перечислена в бюджет. То есть соответствующий НДФЛ будет показан в составе:
•процентов по займу (как денежный поток от текущих операций) — в строке 4123 «Проценты по долговым обязательствам»подп. «е» п. 9 ПБУ 23/2011;
•дивидендов (как денежный поток от финансовых операций) — в строке 4322 «Платежи на уплату дивидендов…»подп. «в» п. 11 ПБУ 23/2011.
Как в отчете показать уплаченные налоги
Впервые заполняю полную бухотчетность. Не могу разобраться, в какую строку отчета о движении денежных средств относить сумму уплаченных налогов (НДФЛ, налогов с ФОТ, имущественного и транспортного налогов, НДС)?
— В отчете уплату транспортного, земельного налога, налога на имущество нужно отразить в общей сумме строки 4129 «Прочие платежи». При существенности показателя можно отдельно указать его в свободной строке ниже строки 4124 «Налог на прибыль организаций».
Суммы НДФЛ и страховых взносов отдельно не отражаются, их нужно показать вместе с оплатой труда работников в строке 4122 «Платежи в связи с оплатой труда работников»приложение к Письму Минфина от 22.01.2016 № 07-04-09/2355; приложение к Письму Минфина от 29.01.2014 № 07-04-18/01.
НДС в отчете о движении денежных средств отражается обособленно от поступлений/платежей, в которых он «зашит», и свернутоп. 16 ПБУ 23/2011. То есть из всех поступлений в организацию и всех платежей контрагентам нужно выделить НДС, а затем рассчитать для отчета «свернутую» сумму НДС по формуле:
Полученное сальдо расчетов по НДС отражается:
•или в строке 4119 «Прочие поступления», если оно положительное;
•или в строке 4129 «Прочие платежи», если оно отрицательное.
В случае когда получившаяся сумма НДС существенная, ее надо указать как отдельный показатель по дополнительно введенной строке в соответствующем разделеПисьмо Минфина от 27.01.2012 № 07-02-18/01.
Как в отчете отразить платежи по картам
Операции по продаже товаров с использованием клиентами банковских карт ведем на счете 57.03 «Продажи по платежным картам». Зачисление денег (за вычетом банковской комиссии) происходит на следующий день. Одновременно документом «Поступления от продажи с использованием карт» начисляются прочие расходы (комиссия) в корреспонденции со счетом 57.03. В каком размере должны отражаться вышеуказанные операции в отчете о движении денежных средств?
— Поступление денег, в том числе на счет 57 «Переводы в пути», в оплату проданных товаров рассматривается как денежные потоки. При этом свернуто в отчете отражаются денежные потоки в случаях, когда они характеризуют не столько деятельность организации, сколько деятельность ее контрагентов (к примеру, при оказании посреднических услуг), а также НДСп. 16 ПБУ 23/2011. У вас же платежи поступают в ходе деятельности вашей организации. Поэтому поступления от покупателей отражаются в полной сумме (без удержания банковской комиссии) по строке 4111 «От продажи продукции, товаров, работ и услуг» (без учета НДС), а комиссию нужно показать по строке 4129 «Прочие платежи».
Понравилась ли вам статья?
- Почему оценка снижена?
- Есть ошибки
- Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
- Нет ответа по поставленные вопросы
- Аргументы неубедительны
- Ничего нового не нашел
- Нужно больше примеров
- Тема не актуальна
- Статья появилась слишком поздно
- Слишком много слов
- Другое
Поставить оценку
Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.
я подписчик электронного журнала
я не подписчик, но хочу им стать
хочу читать статьи бесплатно и попробовать все возможности подписчика
Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Бухгалтерский учет / бухгалтерская отчетность»:
2020 г.
2019 г.
2018 г.
Источник
В свежем выпуске бухгалтерского ликбеза Алексей Иванов рассказывает, зачем нужен отчёт о движении денежных средств, что в нём можно увидеть и почему уметь читать этот отчёт важно не только бухгалтеру. В конце статьи — пример построения отчёта о движении денежных средств, который будет понятен даже очень далёкому от бухучёта читателю.
Всем привет! С вами Алексей Иванов — директор по знаниям интернет-бухгалтерии «Моё дело» и автор телеграм-канала «Переводчик с бухгалтерского». Каждую пятницу в нашем блоге на Клерке.ру я рассказываю о бухгалтерском учёте. Начал с азов, потом перейду к более сложным материям. Тем, кто только готовится стать бухгалтером, это поможет поближе познакомиться с профессией. Матёрым главбухам — взглянуть на привычные категории под другим углом.
Зачем нужен отчёт о движении денежных средств
Сегодня познакомлю вас с отчётом о движении денежных средств (ОДДС). В англоязычных странах его называют Cash Flow Statement или просто Cash Flow. Наряду с бухгалтерским балансом и отчётом о финансовых результатах, это одна из трех главных форм бухгалтерской отчётности. ОДДС настолько важен, что в России ему посвящен отдельный стандарт ПБУ 23/2011 «Отчёт о движении денежных средств», а в системе МСФО — одноименный IAS 7.
ОДДС описывает денежные потоки компании за отчётный период и их сальдо на начало и конец периода. Из него можно понять, откуда поступали денежные средства и денежные эквиваленты и на что тратились. Изучение ОДДС в комплексе с отчётом о финансовых результатах позволяет понять, почему прибыль есть, а денег нет, или наоборот.
Я не раз писал о том, что нужно отделять доходы и расходы от поступлений и выплат денег. Первые определяются в момент изменения экономических выгод, вторые — в момент оплаты. Сопоставление первых позволяет понять финансовый результат — прибыль или убыток. Сопоставление вторых — за счёт чего у компании стало больше или меньше живых денег.
Важно анализировать как первые, так и вторые. Доходы и расходы влияют на экономическую эффективность работы компании, которая измеряется показателями рентабельности. Поступления и выплаты — на ликвидность активов и платежеспособность бизнеса. Если мониторить что-то одно, а второму не уделять внимание, есть шанс быстро разориться.
Пример 1.
Продавец договорился о продаже продукции за 200 руб. с рассрочкой платежа. Себестоимость продукции составила 150 руб. Фиксируем прибыль 50 руб. Прибыль есть, а денег нет. Сотрудники не получат зарплату вовремя, компанию погубит недостаток ликвидности.
Пример 2.
Продавец договорился о продаже продукции за 100 руб. и получил 100% предоплаты. Себестоимость продукции составила 150 руб. Фиксируем убыток 50 руб. Деньги есть, а прибыли нет. Сотрудники получат зарплату вовремя, но купить материалы на следующий месяц будет уже не на что. Компанию погубит убыточность. Эльвира Сахипзадовна сказала бы: «Отрицательная рентабельность».
Чтобы не принять чужие деньги за прибыль, а кассовый разрыв за убыток, бухгалтеры и придумали два отчёта.
- Отчёт о финансовых результатах.
- Отчёт о движении денежных средств.
Чтобы понять, как работает второй, сначала разберемся с базовой терминологией.
Что такое денежные потоки и их сальдо
Денежные потоки (Cash Flow) — это поступления и выплаты денежных средств и денежных эквивалентов. Денежным потоком не считается любое изменение формы денег: обмен денежных средств на денежные эквиваленты и наоборот, покупка или продажа валюты, перевод денег с одного счета на другой, снятие или внесение наличных. Но только само изменение формы: если сумма денег при этом меняется, разница формирует отдельный денежный поток.
Сальдо денежных потоков (Cash Balance) — это разница между поступлениями и выплатами. Если за отчётный период было больше поступлений, сальдо положительное. Если больше было выплат, сальдо отрицательное.
Пример 3.
Вчера продавец продал продукцию за 100$ и получил оплату. Курс был 69 руб. за доллар. Сегодня он обменял доллары на рубли. Курс уже 70 руб. за доллар. Денежный поток (поступление) вчера составил 6900 руб. Сегодня денежного потока из-за конвертации валюты не было, но из-за разницы курсов возник дополнительный поток 100 руб. Итого положительное сальдо денежных потоков составило 7000 руб.
В какие-то месяцы сальдо денежных потоков может быть отрицательным. Если у бизнеса есть жирок в виде остатков на счетах и других видов денег, это можно пережить. Особенно если при этом фиксируется прибыль. Но устойчиво отрицательное сальдо денежных потоков — звоночек. Он означает, что дебиторы живут за ваш счёт. При возможности такого нужно избегать.
Виды денежных потоков
Денежные потоки в бухучёте классифицируют по трём видам хозяйственной деятельности компании.
- Текущая (операционная).
- Инвестиционная.
- Финансовая.
Текущая деятельность в основном связана с фактами хозяйственной жизни, которые компания осуществляет для получения выручки. Но оплаты некоторых прочих доходов и прочих расходов тоже попадают сюда. К денежным потокам от текущей деятельности относятся:
- поступления от продажи продукции, товаров, работ и услуг;
- поступления от сдачи активов в аренду;
- платежи поставщикам и подрядчикам за приобретенные запасы, работы и услуги;
- выплаченная работникам зарплата;
- оплата процентов по полученным кредитам и займам. Исключение — кредиты и займы на покупку основных средств и нематериальных активов.
К инвестиционной деятельности относят денежные потоки, связанные с поступлением и выбытием внеоборотных активов. Сюда включаются:
- выплаты поставщикам, подрядчикам и персоналу, связанные с приобретением или созданием внеоборотных активов;
- выплаты процентов по кредитам и займам на покупку внеоборотных активов;
- поступления от продажи внеоборотных активов;
- оплаты приобретенных акций и долей в других компаниях;
- выданные и возвращенные займы;
- полученные дивиденды и проценты по долговым ценным бумагам других компаний.
Финансовая деятельность связана с получением долевого финансирования от собственников и заёмных средств. И с выплатами собственникам, кредиторам и займодавцам. Денежные потоки от финансовой деятельности — это:
- оплата собственниками долей в уставном капитале;
- выплаты собственникам, выходящим из капитала компании;
- выплаченные дивиденды;
- поступления от выпуска долговых ценных бумаг и выплаты для их погашения;
- полученные и возвращённые кредиты и займы.
Пример 4.
Движения по расчётному счету ООО «Рога и копыта» за месяц:
500 тыс. руб. — оплаты от покупателей за продукцию
300 тыс. руб. — выплаты поставщикам за материалы
100 тыс. руб. — выплата зарплаты сотрудникам
200 тыс. руб. — поступление за проданный автомобиль
150 тыс. руб. — возврат выданного займа
50 тыс. руб. — выплаченные собственникам дивиденды
Сальдо денежных потоков:
Текущая деятельность: 100 тыс. руб. (500 тыс. руб. — 300 тыс. руб. — 100 тыс. руб.)
Инвестиционная деятельность: 350 тыс. руб. (200 тыс. руб. 150 тыс. руб.)
Финансовая деятельность: — 50 тыс. руб. (0 тыс. руб. — 50 тыс. руб.)
Не устаю подчеркивать: положительное сальдо денежных потоков не означает, что дела у компании идут хорошо. Она может при этом иметь убытки, которые приведут к закрытию.
Структура отчёта о движении денежных средств
Денежные потоки в ОДДС группируются по трем направлениям деятельности компании:
- текущей (операционной);
- инвестиционной;
- финансовой.
По каждому виду деятельности определяется сальдо.
В России применяется так называемый прямой метод составления ОДДС. Поступления и выплаты берутся со счетов учета денежных средств и денежных эквивалентов (раздел V Плана счетов) без каких-либо корректировок. То есть это честные денежные потоки: сколько компания получила или заплатила — столько и пошло в отчет. Затем по каждому направлению деятельности выводится сальдо денежных потоков, складывается с остатком денег на начало периода и определяется остаток денег на конец периода.
Пример 5.
Остаток денежных средств ООО «Рога и копыта» на начало месяца: 250 тыс. руб.
Движения по расчётному счету за месяц:
- 500 тыс. руб. — оплаты от покупателей за продукцию;
- 300 тыс. руб. — выплаты поставщикам за материалы;
- 100 тыс. руб. — выплата зарплаты сотрудникам;
- 200 тыс. руб. — поступление за проданный автомобиль;
- 150 тыс. руб. — возврат выданного займа;
- 50 тыс. руб. — выплаченные собственникам дивиденды.
Сальдо денежных потоков:
- текущая деятельность: 100 тыс. руб. (500 тыс. руб. — 300 тыс. руб. — 100 тыс. руб.);
- инвестиционная деятельность: 350 тыс. руб. (200 тыс. руб. 150 тыс. руб.);
- финансовая деятельность: — 50 тыс. руб. (0 тыс. руб. — 50 тыс. руб.).
Остаток денежных средств на конец месяца: 650 тыс. руб. (250 тыс. руб. 100 тыс. руб. 350 тыс. руб. — 50 тыс. руб.).
ОДДС ООО «Рога и копыта» будет выглядеть так:
В МСФО, кроме прямого метода, разрешается использовать косвенный. Но только для денежных потоков от операционной деятельности. И он более распространён. Этот метод основан на корректировке прибыли из отчёта о финансовых результатах на суммы изменений стоимости активов и пассивов, не приводящих к движению денег. Например, амортизации. После отражения всех корректировок определяется денежный поток от операционной деятельности. Так составлять ОДДС проще. Но ходят слухи, что косвенный метод в МСФО скоро отменят, поэтому и углубляться в него не буду.
Источник