Одним из главных пунктов соглашения займа является возврат полученных средств. Эта процедура должна быть строго определена в соответствующих разделах договора. При этом следует учитывать возникающие налоговые обязательства и нормы бухгалтерского учета.
Особенно это касается возврата займа физическому лицу. Механизм возврата может отличаться в зависимости от типа заема, условий договора.
Возврат займа физическому лицу от юридического лица
Для правильного осуществления операции по возврату взятых в долг средств необходимо сначала ознакомиться с законодательной базой.
Существует ряд регламентирующих документов, согласно которым можно правильно осуществить операцию возврата заема физическому лицу от юридического.
Основным определяющим документом отношений заимодавца и заемщика является договор. Согласно пункта 1, статьи 808 ГК РФ он подлежит обязательному оформлению займа между физическими лицами, если сумма превышает 1000 руб., а с участием юридического – независимо от суммы.
Поэтому процедура возврата займа должна быть подробна описана в соответствующих пунктах договора.
Для выполнения этой процедуры не требуется применение контрольно-кассовых аппаратов, не выписываются чеки с отображением операций в кассовой книге.
Это положение регламентировано письмом МинФина России № 03-11-05/40 от 21 февраля 2008 г.. Это означает, что использование торговой выручки для погашения заема не рекомендуется.
Осуществить операцию можно следующим способом:
- внести нужную сумму на расчетный счет юридического лица, как выручку от деятельности организации;
- с помощью чековой книжки снять деньги и передать их физическому лицу – заимодавцу. Процедура заверяется распиской, которая может быть заверена нотариально.
Относительно максимальной разовой суммы погашения заемного обязательства есть однозначное указание ЦБР № 1843-У, первый пункт которого ограничивает наличные расчеты при проведении операций возврата кредитных (заемных) обязательств в размере 100 000 руб. Это же касается как основного тела долга, так и насчитанных процентов.
Если общая сумма превышает установленный лимит, то необходимо выполнять безналичные операции. Процедура их выполнения полностью соответствует вышеописанной, за исключением последнего пункта.
Если на расчетном счету нет достаточных средств для расчета – они пополняются путем внесения выручки. В дальнейшем при составлении платежного поручения банку в графе «назначение» указывается номер и дата подписания договора заема.
Средства должны быть перечислены только на тот счет, который был указан в соглашении. Для этого банку необходимо предоставить его копию.
От физического лица
Если соглашение было заключено между физическими лицами, то их отношения не ограничиваются максимальной суммой разовой погашения в 100 000 руб. Поэтому чаще всего пользуются расписками – документальным подтверждением получения денег.
Это правомерный документ, который имеет полную юридическую силу. Однако не всегда он составляется правильно.
Ниже изложены основные пункты, которые должны быть отображены в расписке:
- ФИО и паспортные данные заимодавца;
- ФИО и паспортные данные заемщика;
- ссылка на договор или расписку о предоставлении денежного займа;
- сумма текущего погашения долга;
- дата и подписи сторон и свидетелей.
Важно, чтобы в документе было написано от руки, что деньги были получены от физического лица в полном объеме, указанном в расписке.
Эту процедуру должны засвидетельствовать как минимум два сторонних лица. В дальнейшем она прилагается к соглашению, причем оригинал остается у заемщика, а заверенная копия с подписями у заимодавца.
Нужно ли оформлять ее нотариально? Даже без этой процедуры она имеет такую же правовую силу, как и заверенная у нотариуса. Однако при возникновении судебных тяжб для последней будет намного труднее доказать, что это подделка.
Возможна процедура погашения долга через банковские счета сторон. Но в этом случае необходимо указывать в назначении платежа номер договора (составляется в обязательном порядке) и дату его заключения. В противном случае зачисленная сумма не может быть рассмотрена в качестве погашения по условиям договора займа.
Возврат займа физическому лицу через кассу
По текущим законодательным нормам, погашение задолженности по займу с использованием денежных средств из кассы, запрещено. Они попадают под категорию выручки, полученной путем продажи товаров, услуг или другими способами. Это напрямую указано в кодексе об административных правонарушениях (КоАП), в статье 15.1.
Она описывает штрафные санкции за неправильную работу с наличными средствами и выручкой. Так как в кассовой книге нет раздела лимитированных расходов по займу (кредиту), то в случае выдачи денежных средств непосредственно из кассы должностное лицо может быть оштрафовано от 4-х до 5-ти тыс. руб.
Поэтому сначала необходимо сдать выручку в банк, а потом получить нужную сумму по чековой книжке. Эта процедура была описана выше в способах погашения задолженности между физическим лицом и юридическим.
На практике такие правонарушения встречаются часто. При больших суммах займа разовая оплата штрафа может быть финансово целесообразнее , чем постоянные платежи в виде комиссии банка при внесении денежных средств на расчетный счет и снятия их по чековой книжке.
Однако мы не рекомендуем пользоваться этим методом, так как он противоречит текущим законодательным нормам РФ.
Наличными
Во многих случаях заимодавцу намного удобнее получать весь долг или его часть (при поэтапном погашению) наличными. Такая ситуация может неприятно отразиться на правильности ведения кассового учета юридического лица.
В таком случае рекомендуется поступать по схеме с внесением денег на расчетный счет и их последующего снятия с помощью чековой книжки.
Эти ограничения вступили в силу с 01 июня 2014 и связаны с новым указанием ЦБР №3073-У о порядке ведения наличных расчетов.
Согласно этого постановления изымание денег из кассы возможно только в следующих случаях:
- выплата заработной и социальной платы;
- потребительские нужды юридического лица, не связанные с его деятельностью. Под этот пункт не попадает соглашение займа, так как оно было заключено в рамках хозяйственной деятельности ИП;
- для выдачи под отчет работникам организации.
Помимо правильного снятия денежных средств, необходимо корректно отобразить их движение в бухгалтерской отчетности. Это также касается возврат займа физическому лицу.
Проводки в этом случае должны быть выполнены по следующей схеме:
- частичное или полное погашение займа, согласно ранее подписанному договору – Дебет 50 (51), Кредит 76;
- возвращение заемных средств – Дебет 50 (51), Кредит 78 (субсчет предоставленные займы).
В настоящее время нет регламентирующих документов, описывающих порядок погашения заемных обязательств между физическими лицами. Поэтому основным документом, подтверждающим получение наличной денежной суммы в этом случае может быть расписка или отдельное приложение к договору (если он был составлен).
На карту
Процедура возврата долга по заемному соглашению на дебетовую может несколько снизить затраты юридического лица.
Для осуществления этой операции в обслуживающий банк необходимо предоставить заверенные копии следующих документов:
- договор заема;
- график выплат по нему (если расчет производится частями).
Далее можно свободно распоряжаться имеющимися на расчетном счету денежными средствами. Обязательно в платежном поручении указывается номер соглашения, его дата и в случае необходимости – номер приложения к нему (график выплат).
Это один из самых удобных способов — возврат займа физическому лицу через расчетный счет способствует оптимизации расчетов между сторонами.
Такая форма расчета позволит не только снизить затраты на обслуживание займа, но и позволит отобразить все необходимые операции в бухгалтерской документации.
Процедура возврата денег между физическими лицами на банковскую карту была описана выше.
Возврат имуществом
Если по каким либо обстоятельствам заемщик не может погасить задолженность по займу, то возможен альтернативный вариант.
Согласно статьи 409 ГК РФ при взаимном согласии сторон в качестве компенсации денежных средств заемщик может предоставить любой тип имущества – движимое или недвижимое.
В таком случае составляется дополнительный договор, в котором вместо термина «заем» будет фигурировать «отступной».
Однако в этом случае наступают определенные налоговые риски. Они связаны с проблемой определения текущей ценности имущества.
Для согласования точной цифры рекомендуется пригласить независимых экспертов, которые путем исследования состояния имущества и сравнения текущей рыночной стоимости с аналогичной, определят окончательную цену.
На практике прийти к однозначному мнению при решении этого вопроса весьма затруднительно. В особенности в тех случаях, когда имущество удерживается принудительным путем, после получения соответствующего решения суда.
Исключения составляют только те случаи, когда в договоре оно было изначально прописано как залоговое, определена его первичная стоимость и возможная амортизация за время действия соглашения.
Как видно из вышеперечисленного, возврат займа физическому лицу может быть осуществлен несколькими способами. Главное определиться с оптимально удобным для двух сторон еще перед подписанием договора и вступления его в силу. В этом случае можно избежать многих неясностей и возможных проблем в дальнейшем.
Возможно ли 18-летнему безработному получить денежный займ, узнайте из статьи: займы с 18 лет.
Как грамотно составить расписку займа между физическими лицами, смотрите образец.
Порядок оформления беспроцентного займа между физическими лицами, расписан на странице.
Видео: как правильно досрочно погасить кредит
Внимание!
- В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
- Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.
Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!
- Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
- Позвоните на горячую линию:
- Москва и Область — +7 (499) 110-43-85
- Санкт-Петербург и область — +7 (812) 317-60-09
- Регионы — 8 (800) 222-69-48
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.
Источник
Услуги юристов
За этими же услугами можно обратиться и к юристу. Но тогда внесудебную работу гражданину придется вести самостоятельно, ознакомившись с ограничениями, наложенными законом. «На граждан распространяются те же ограничения, что наложены законом на всех кредиторов: нельзя звонить должнику, чтобы требовать взыскание, чаще одного раза в сутки, двух раз в неделю, восьми в месяц, нельзя беспокоить должника, если он находится в стационаре и т.д.», — рассказывает Борис Воронин.
Также стоит помнить, что если кредитор прибегнет к услугам юриста, то ему придется заплатить последнему гонорар за ведение судебного процесса. В регионах сумма вознаграждения составляет в среднем около 30 тыс. руб., а в Москве чек может превысить 100 тыс., отмечает Галицких. «Стоимость услуг юристов по таким делам будет достаточно велика, по моим наблюдениям, — от 50 тыс. руб.», — подтверждает эксперт портала «Правовед.ру» Александр Трифонов.
Самостоятельное взыскание
В суд можно обратиться и самостоятельно, указывают участники рынка взыскания долгов. Но перед подачей заявления в суд Александр Титовский советует оценить платежеспособность должника. «В суд есть смысл идти, есть ли у него есть имущество, которое в перспективе можно арестовать: машина, дача, земельный участок, гараж, — рассказывает он. — Единственное жилье сюда не входит, так как его нельзя продать. Полный перечень имущества, которое нельзя продать, можно посмотреть в ст. 446 ГПК». Также важно проверить, работает ли гражданин и трудоустроен ли он официально. Если по документам у должника нет работы и какого-либо имущества, идти в суд будет бессмысленно, отмечает Титовский.
Если сумма долга меньше 500 тыс. руб., то в суд по месту жительства должника подается заявление о выдаче судебного приказа. Если вам должны более 500 тыс. руб., то подается исковое заявление в суд. «Приказное производство рассматривается в упрощенном порядке и длится около 80 дней. Исковое заявление рассматривается порядка 160 дней», — уточняет Григорий Галицких.
После получения исполнительного листа в суде кредитору нужно обращаться в Федеральную службу судебных приставов. Дальше возможен один из двух сценариев. Если у должника есть источник дохода, на который можно наложить взыскание, кредитор начнет получать деньги по исполнительному листу. Если у должника ничего нет — нужно готовиться к тому, что кредитор получит постановление об окончании производства в связи с невозможностью взыскания, предупреждают юристы.
Превентивные меры
Лучший способ избежать проблемы с возвратом средств — давать деньги в долг по расписке, считают опрошенные РБК эксперты. В расписке должна содержаться вся базовая информация с указанием паспортных данных кредитора и заемщика, кто кому дает деньги, на какой срок, на какую сумму, сколько нужно вернуть и что должно произойти, если должник не вернет средства вовремя. «В идеале нужно иметь двух свидетелей, которые напишут в той же расписке, что сделка совершена, деньги переданы и т.д. В этом случае, даже если вы пойдете в суд без юристов, с большой долей вероятности, близкой к 100%, вы получите решение в вашу пользу», — говорит Григорий Галицких. Нотариального заверения расписки не требуется.
Еще более надежный способ — оформить договор займа. Юрист юридической компании «ЮрПартнерЪ» Мария Краснолуцкая рассказывает, что такой документ обязательно должен содержать дату заключения, момент вступления договора в силу, имена заимодавца и заемщика, адреса регистрации сторон, даты рождения, паспортные данные сторон, сумму долга и срок возврата займа. Хороший договор может занять около 20–30 страниц, добавляет Григорий Галицких. За грамотное составление этого соглашения также придется заплатить юристу.
В договоре подробно описывается структура долга, последствия при неуплате, способы взыскания и санкции при разных сценариях. По словам Александра Трифонова, в договоре займа могут быть прописаны проценты по долгу, информация о поручителях, гарантии обеспечения залога. В документы также можно предусмотреть место рассмотрения спора. Таким образом, договор дает кредитору больше гарантий, нежели универсальная расписка, заключает эксперт.
Мария Краснолуцкая напоминает, что договор займа можно нотариально удостоверить, что дает дополнительную защиту в суде. В этом случае документ оформляется в трех экземплярах, по одному экземпляру для каждой из сторон, а третий — нотариусу. «Не лишним будет и передавать деньги в присутствии нотариуса, тогда в лице нотариуса у давшего в долг появится надежный свидетель, подтверждающий факт передачи», — подытоживает Краснолуцкая.
Впрочем, каким бы документом кредитор не оформлял свои финансовые отношения с должником, нужно крайне внимательно отнестись к его содержанию, указывает партнер коллегии адвокатов «Барщевский и партнеры» Павел Хлюстов. «Иначе, даже в очевидной для вас ситуации, по досадным обстоятельствам, связанным с неквалифицированным оформлением документов, суд может оказаться не на вашей стороне», — предупреждает он.
Источник
Добавить в «Нужное»
Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 11 марта 2011 г.
Содержание журнала № 6 за 2011 г.
Н.А. Мацепуро, юрист
Оформление и учет отступного у организации на общем режиме налогообложения
Участники-физлица довольно часто дают взаймы деньги созданным ими компаниям. А если «дочка» испытывает финансовые затруднения, то участники порой соглашаются на возврат им займа не деньгами, а каким-нибудь ее имуществом (например, товарами или основным средством (ОС) — автомобилем, жилым или нежилым помещением и т. п.). Выясним, как это оформить документально и как провести эту операцию в налоговом и бухгалтерском учете при применении общего режима налогообложения.
Соглашение об отступном
Получив по договору займа деньги, вы и вернуть должны также деньгип. 1 ст. 807 ГК РФ. Если вы по договоренности с участником возвращаете ему что-то другое, то это уже — предоставление отступногост. 409 ГК РФ. В качестве отступного можно передать любое имущество. При этом вам нужно заключить с участником письменное соглашение, в котором должны быть указаны:
- заемное обязательство, прекращаемое предоставлением отступного, то есть реквизиты договора займа и размер погашаемой по нему задолженности (например, вся сумма займа вместе с начисленными процентами, если договор процентный)ст. 409, п. 1 ст. 432 ГК РФ.
Кстати, если вы не укажете в соглашении, что предоставлением отступного погашается долг лишь в определенной части, то заемное обязательство прекратится полностью (вместе с начисленными по нему процентами)п. 4 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 № 102. Причем даже если стоимость передаваемого в качестве отступного имущества меньше суммы долга;
- имущество, передаваемое в качестве отступного, его стоимость с учетом НДС (равная погашаемой сумме долга), порядок и сроки его передачист. 409, п. 1 ст. 432 ГК РФ; Постановление ФАС ВСО от 15.01.2004 № А74-2456/03-К1-Ф02-4790/03-С2.
При отсутствии этих условий в соглашении оно может быть признано незаключенным.
Если вы передаете участнику в качестве отступного недвижимость, то само соглашение об отступном регистрировать в органах Росреестра не нужноп. 15 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 16.02.2001 № 59. Регистрировать вы будете только переход права собственности на недвижимость, который состоится в момент подписания акта приема-передачип. 1 ст. 131, п. 1 ст. 164 ГК РФ; п. 1 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 № 102.
Имущество, передаваемое в качестве отступного, вы оцениваете с участником по соглашениюст. 409, пп. 1, 4 ст. 421, п. 1 ст. 424 ГК РФ. Однако лучше, чтобы его стоимость не отклонялась от рыночной цены более чем на 20%, иначе налоговики смогут доначислить вам налоги и пенип. 1, подп. 4 п. 2, п. 3 ст. 40 НК РФ; Письмо Минфина России от 18.03.2010 № 03-11-06/2/38.
Соглашение можно оформить так.
СОГЛАШЕНИЕ ОБ ОТСТУПНОМ
г. Москва
«25» января 2011 г.
Кирпичников Иван Васильевич, именуемый в дальнейшем «Кредитор», с одной стороны и ООО «Твой Дом» в лице генерального директора Деревянкина Алексея Николаевича, действующего на основании Устава, именуемое в дальнейшем «Должник», с другой стороны заключили настоящее соглашение о нижеследующем.
1. Обязательство Должника перед Кредитором по возврату денежного займа в сумме 200 000 (Двести тысяч) рублей по договору беспроцентного займа от 25.01.2010 № 10-з полностью прекращается предоставлением Должником Кредитору отступного на условиях и в порядке, предусмотренных настоящим соглашением.
2. В качестве отступного Должник обязуется в течение 10 дней с момента подписания Соглашения передать Кредитору в собственность автомобиль ВАЗ 21721 «LADA Priora», 2008 г. выпуска, VIN ХTA12345678910.
3. К моменту передачи указанного автомобиля в качестве отступного Должник обязуется снять его с учета в органах ГИБДД.
4. Стоимость передаваемого отступного составляет 200 000 (Двести тысяч) рублей, в том числе НДС (18%) 30 508,48 руб.
5. Передача отступного подтверждается актом приема-передачи, подписываемым уполномоченными представителями сторон.
6. Адреса и подписи сторон:
Заключить с участником соглашение об отступном вы можете в любое время. Но если вы заключаете его до наступления срока возврата займа, а договор займа запрещает досрочный возврат займа, то обязательно укажите в соглашении об отступном, что пункт договора займа, предусматривающий такой запрет, аннулируется. Иначе впоследствии соглашение может быть признано недействительнымст. 309, ст. 810 ГК РФ; Постановление ФАС ВСО от 03.03.2009 № А58-2215/08-Ф02-573/09.
Передачу имущества участнику в качестве отступного вы оформляете следующими документами в зависимости от вида передаваемого имущества:
- <если>передаете основное средство, то составляете акт о приеме-передаче объекта основных средств по форме № ОС-1 или № ОС-1а (для зданий и сооружений)утв. Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 № 7;
- <если>передаете товары — товарную накладную по форме № ТОРГ-12утв. Постановлением Госкомстата России от 25.12.98 № 132;
- <если>передаете материалы — накладную по форме № ТОРГ-12 или № М-15утв. Постановлением Госкомстата России от 30.10.97 № 71а.
Учет передачи отступного
Для целей налогообложения передача имущества в качестве отступного признается реализацией. То есть доходы и расходы от такой операции вы отражаете в общем порядкест. 249, ст. 268, ст. 318, ст. 320, пп. 1, 2 ст. 252, п. 1 ст. 271, п. 1 ст. 272 НК РФ.
Обязательство по возврату участнику займа прекращается на дату передачи ему имущества, а не на дату заключения соглашения об отступномст. 409 ГК РФ; п. 1 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 № 102. Поэтому именно на дату передачи имущества у вас возникает доход от его реализации в размере погашаемого заемного обязательствап. 1 ст. 39, п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ; п. 1 ст. 223 ГК РФ; п. 4 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 № 102. С этой же суммы вы должны исчислить НДС по расчетной ставке и не позднее 5 дней с момента передачи имущества выписать счет-фактуруподп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 154, п. 3 ст. 168 НК РФ.
Аванса на дату заключения соглашения об отступном (о погашении денежного займа передачей имущества) не будет.
Расходы вы учитываете в зависимости от того, что передаете в качестве отступногоп. 1 ст. 268, статьи 318—320 НК РФ. При этом помните, что если в результате предоставления отступного образуется убыток (стоимость имущества, передаваемого в качестве отступного, больше размера погашаемого обязательства), то вам нужно учесть его такпп. 2, 3 ст. 268 НК РФ; Письмо Минфина России от 18.01.2010 № 03-03-06/2/1:
- <если>вы передали ОС, то в составе прочих расходов равными долями в течение оставшегося срока полезного использования ОС;
- <если>вы передали иное имущество, то единовременно как убыток текущего отчетного (налогового) периода.
В бухгалтерском учете поступления от передачи в качестве отступного продукции собственного производства или товаров — это доходы от обычной деятельностипп. 4, 5 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв. Приказом Минфина России от 06.05.99 № 32н. А поступления от выбытия ОС и иных активов — это прочие доходы организациип. 7 ПБУ 9/99. Признаются эти доходы так же, как и в налоговом учете, — в сумме погашенного займа на дату передачи имуществап. 6 ПБУ 9/99, п. 12 ПБУ 9/99, п. 16 ПБУ 9/99.
Бухгалтерский учет расходов, возникающих при передаче отступного, также зависит от вида передаваемого участнику имущества и почти ничем не отличается от порядка, применяемого в налоговом учетепп. 5, 6 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. Приказом Минфина России от 06.05.99 № 33н, п. 8 ПБУ 10/99, п. 11 ПБУ 10/99, п. 16 ПБУ 10/99, п. 19 ПБУ 10/99; пп. 29—31 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утв. Приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н. Разницы могут возникнуть лишь:
- из-за различий в порядке списания убытка от передачи в качестве отступного ОС, поскольку в бухгалтерском учете такой убыток списывается единовременноп. 31 ПБУ 6/01; п. 2 ст. 268 НК РФ;
- из-за применения разных методов оценки себестоимости товаров или собственной продукции, передаваемых в качестве отступногоп. 16 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утв. Приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н; п. 8 ст. 254, подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ.
Особенности в учете при передаче в качестве отступного недвижимости
Они связаны с тем, что переход права собственности на недвижимость подлежит госрегистрациип. 1 ст. 131, п. 1 ст. 164, п. 2 ст. 223 ГК РФ. И моментом реализации будет не дата приема-передачи недвижимости, а дата госрегистрации перехода права собственности на нееп. 1 ст. 39, п. 1 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ. Но Минфин считает, что при расчете налога на прибыль доход от реализации недвижимости нужно признавать, когда вы передали ее по акту приема-передачи и подали документы на госрегистрациюПисьма Минфина России от 28.04.2010 № 03-03-06/1/301, от 15.10.2009 № 03-03-06/4/87, от 10.09.2007 № 03-03-06/1/653, от 08.11.2006 № 03-03-04/1/733. А по мнению налоговиков, доход следует отражать уже на дату подписания акта приема-передачиПостановления ФАС ПО от 05.06.2008 № А65-4591/2007; ФАС ЗСО от 05.09.2007 № Ф04-5962/2007(37734-А45-40), и суды их иногда поддерживаютПостановление ФАС ПО от 22.09.2009 № А65-20719/2008. Поэтому во избежание споров лучше так и cделать.
Амортизацию по передаваемому объекту недвижимости вы прекращаете начислять также после подписания с участником акта приема-передачи. Поскольку такой акт свидетельствует о том, что недвижимость вы передали, а значит, больше не используете ее для извлечения доходап. 1 ст. 256 НК РФ.
НДС должен начисляться на дату госрегистрации перехода права собственности на недвижимостьподп. 1 п. 1 ст. 146, п. 3 ст. 167 НК РФ. Однако налоговики опять же требуют уплатить налог уже при передаче недвижимости по акту приема-передачиПостановления ФАС ПО от 05.06.2008 № А65-4591/2007; ФАС ЗСО от 17.10.2007 № Ф04-7265/2007(39332-А75-34). Споры вам ни к чему, поэтому лучше пораньше заплатить НДС (на дату передачи недвижимости), тогда момент реализации для целей налога на прибыль и для целей НДС у вас совпадет.
Учтите, что предоставление в качестве отступного земельного участка НДС не облагаетсяподп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ. Однако счет-фактуру вы все равно выставляете, делая в нем отметку «Без налога (НДС)»п. 5 ст. 168 НК РФ.
В бухгалтерском учете доход от реализации недвижимости должен признаваться на дату госрегистрациип. 12 ПБУ 9/99, п. 16 ПБУ 9/99. В налоговом же учете, если вы следуете точке зрения контролирующих органов, вы учтете этот доход раньше. Из-за возникшей разницы вам придется отразить отложенный налоговый актив (который погасится после регистрации перехода права собственности)пп. 8, 11 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н, п. 14 ПБУ 18/02, п. 17 ПБУ 18/02. Поэтому проще и в бухгалтерском учете признать доход на дату подписания акта приема-передачип. 6 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н.
С этого же момента нужно прекратить начисление амортизациип. 4 ПБУ 6/01, п. 29 ПБУ 6/01.
При этом имейте в виду: если вы передаете амортизируемую недвижимость, то вам все равно придется использовать ПБУ 18/02. Поскольку в бухгалтерском учете остаточную стоимость такой недвижимости вы признаете в расходах на дату ее передачи, а в налоговом — лишь на дату госрегистрациипп. 16, 18, 19 ПБУ 10/99; п. 1 ст. 252 НК РФ.
Пример. Отражение в бухгалтерском учете передачи отступного в виде недвижимости
/ условие / 25.01.2010 ООО «Твой Дом» получило на расчетный счет беспроцентный заем от своего участника в сумме 1 000 000 руб. на срок до 25.10.2010. 25.11.2010 между участником и организацией было заключено соглашение о передаче нежилого помещения в счет полного погашения обязательства по возврату займа. Стоимость помещения оценена сторонами в соглашении в 1 000 000 руб., в том числе НДС (18%) 152 542,37 руб. 26.11.2010 помещение было передано участнику по акту приема-передачи. 10.12.2010 поданы документы в органы Росреестра для регистрации права собственности участника на нежилое помещение, а 12.01.2011 переход права собственности был зарегистрирован. Первоначальная стоимость помещения — 1 200 000 руб., а его остаточная стоимость на дату передачи по акту — 700 000 руб.
/ решение / ООО «Твой Дом» решило отразить доход от передачи недвижимости для целей налогообложения прибыли на дату госрегистрации, поэтому были сделаны проводки.
***
Полученные и возвращенные займы не учитываются для целей налога на прибыльподп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270 НК РФ. Но если вы погашаете заем отступным, сэкономить на налогах не удастся. Заплатите вы их, как при обычной реализации.
Понравилась ли вам статья?
- Почему оценка снижена?
- Есть ошибки
- Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
- Нет ответа по поставленные вопросы
- Аргументы неубедительны
- Ничего нового не нашел
- Нужно больше примеров
- Тема не актуальна
- Статья появилась слишком поздно
- Слишком много слов
- Другое
Поставить оценку
Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.
я подписчик электронного журнала
я не подписчик, но хочу им стать
хочу читать статьи бесплатно и попробовать все возможности подписчика
Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Кредиты / займы»:
2019 г.
2017 г.
2016 г.
Источник