Характеристика договора займа
Довольно часто бывает, что свободных денег у организации или предпринимателя нет, но нужно срочно рассчитаться с долгами или не упустить возможность развить бизнес и вложиться, например, в новое оборудование. В этом случае можно взять деньги в долг, то есть оформить договор займа. Такой вариант получения денег значительно проще и быстрее, чем обращение за кредитом.
Основные отличия кредита от займа:
В договоре займа необходимо четко прописать его условия:
- стороны договора и на каком основании они действуют;
- предмет договора (сумму и валюту для денежных средств и подробное описание для имущества);
- момент, когда заем считается переданным, и способ передачи предмета договора;
- является заем целевым (прописать цели займа) или нецелевым;
- является заем процентным (прописать сумму процентов, которые могут исчисляться в твердом размере или в виде процентной ставки и срок их выплаты) или беспроцентным;
- срок и способ возврата займа;
- условия расторжения договора;
- ответственность сторон.
При получении займа возникает закономерный вопрос, какие налоговые последствия это влечет. Рассмотрим операции по получению и выдаче займа с точки зрения налогового учета у организаций и ИП на упрощенке для обоих вариантов исчисления налоговой базы.
Полученный заем ООО на УСН
Сначала рассмотрим ситуацию с получением организацией займа. Является ли полученный заем доходом при УСН «доходы» и «доходы минус расходы»?
Сразу скажем, что доходы и расходы определяются единообразно как для «доходной», так и для «доходно-расходной» УСН, поэтому полученный заем при УСН — доходы и УСН — доходы минус расходы мы рассматриваем в одном блоке и все сказанное подходит для обоих вариантов расчета упрощенного налога. Кроме того, для учета в доходах ООО не имеет значения, получен процентный или беспроцентный заем, так как понятие материальной выгоды от экономии на процентах в данном случае не фигурирует.
Перечень доходов, которые налогоплательщик должен учитывать, используя упрощенку, указан в ст. 346.15 НК РФ. В ней даны отсылки к пп. 1 и 2 ст. 248 НК РФ, где прописаны доходы, относящиеся к таковым при исчислении упрощенного налога. Кроме того, в той же статье есть отсылка к ст. 251 НК РФ, где указаны доходы, не учитываемые в целях расчета упрощенного налога. В п. 10 ст. 251 НК РФ прописано, что в учитываемые доходы не входят суммы денежных средств и прочее имущество при условии их получения по договорам займа.
Проще говоря, Налоговый кодекс четко указывает, что полученный заем не признается доходом и не увеличивает налоговую базу при исчислении упрощенного налога.
Беспроцентный заем получил ИП на УСН
Если же заем получил ИП, все может быть не столь радужно. Дело в том, что ИП является физлицом и, получая льготный заем, то есть такой, по которому не предусмотрена уплата процентов или их размер ниже, чем 2/3 ставки рефинансирования (ключевой ставки) на момент получения займа, он может сформировать у себя материальную выгоду от экономии на процентах. Далее разберем, всегда ли выгода возникает и обложению какими налогами подлежит.
Обратимся к нормативной базе. При определении порядка учета доходов при упрощенке следует руководствоваться уже упомянутой ст. 346.15 НК РФ. Для ИП там есть особый пункт, где сказано, что доходы, предусмотренные, в частности, п. 2 ст. 224 НК РФ, не входят в состав налоговой базы при УСН. Имеются в виду доходы, подлежащие обложению НДФЛ в размере 35%. К ним относится и материальная выгода от экономии на процентах при получении заемных средств.
В отношении самого полученного ИП займа можно руководствоваться теми же аргументами, что и для займа организацией на УСН.
Таким образом, имеем, что получение беспроцентного займа ИП на УСН, равно как и выгода от экономии на процентах, не относятся к суммам, которые положено включать в налоговую базу при расчете упрощенного налога.
Обобщим налоговые последствия получения займа:
Выплата процентов и возврат займа при УСН «доходы минус расходы»
Разберем последствия получения займа, а именно — как участвуют в расходах уплата процентов и возврат займа. Раз мы говорим о расходах, то УСН «доходы» данные рассуждения не касаются.
Расходы при УСН поименованы в закрытом списке в ст. 346.16 НК РФ. Подп. 9 п. 1 гласит, что уплаченные по договору займа проценты можно учесть в расходах при исчислении упрощенного налога. При этом учитываются они только после фактической уплаты, так как доходы и расходы при УСН считаются кассовым методом.
А вот заем к возврату в приведенном выше закрытом списке не упомянут, поэтому возврат займа при УСН — доходы минус расходы учесть в расходах для целей налогообложения при УСН нельзя.
Все сказанное выше справедливо как для юрлиц, так и для ИП.
Обобщим налоговые последствия возврата займа:
Считается ли выданный заем расходом при УСН?
Разберем ситуацию и с обратной стороны — от лица, выдавшего заем и, соответственно, получающего по нему проценты. Рассмотрим, являются ли выданные займы расходом, считается ли возврат займа доходом при УСН и как учитывать полученные проценты при расчете налоговой базы.
Оговоримся, что данный блок относится к доходно-расходной упрощенке, так как при доходной упрощенке расход в любом случае не учитывается.
Вновь обратимся к закрытому списку расходов, которые можно принять при исчислении налоговой базы при УСН, в ст. 346.16 НК РФ. Расход в виде выданных займов там не упомянут, поэтому учесть его нельзя. Сказанное справедливо в отношении как организаций, так и индивидуальных предпринимателей. Для учета расхода неважно, процентный заем или беспроцентный, так как проценты будут учитываться в доходах при их получении. Как это делать, расскажем далее.
Обобщим налоговые последствия выдачи займа:
Учет при УСН возврата выданного займа и процентов по нему
Итак, считается ли доходом при УСН заем, который вернули? Здесь ситуация аналогична ситуации с получением займа. Согласно п. 10 ст. 251 НК РФ, к которой отсылает нас ст. 346.15 НК РФ, средства, полученные в качестве возвращенного займа, к доходам в целях налогообложения не относятся. Никаких особых условий для предпринимателей в данном случае не существует, поэтому эта норма действует и для организаций, и для ИП.
Что касается учета доходов от процентов по займу при УСН, то здесь руководствуемся ст. 250 НК РФ, к которой нас также отсылает ст. 346.15 НК РФ. П. 6 ст. 250 НК РФ говорит о том, что проценты, полученные по договорам займа, стоит относить к внереализационным доходам и учитывать в налоговой базе при расчете упрощенного налога в момент их поступления на расчетный счет организации.
Обобщим налоговые последствия возврата выданного займа и получения процентов по займу при УСН — доходы минус расходы и «доходной» упрощенке:
Условия расчета НДФЛ при матвыгоде для ИП на УСН
Вернемся к матвыгоде ИП и снова обратимся к нормативной базе. П. 3 ст. 346.11 НК РФ говорит об освобождении ИП на упрощенке от уплаты подоходного налога, но с определенными исключениями. В частности, исключением являются доходы, к которым применяются ставки, предусмотренные п. 2 ст. 224 НК РФ, то есть как раз рассматриваемый вариант — матвыгода от экономии на процентах при получении налогоплательщиком льготных займов. Как мы уже говорили, матвыгода в этом случае облагается НДФЛ по ставке 35%. Условия возникновения интересующего нас дохода прописаны в ст. 212 НК РФ.
Доход имеет место, если выполнены одновременно следующие условия:
- заем получен от ИП или юрлица;
- ИП, получивший заем, и заимодавец — взаимозависимые лица; или же экономия на процентах — материальная помощь; или же экономия на процентах своего рода оплата заимодавцем получателю займа поставленных им товаров (оказанных услуг, выполненных работ);
- проценты по займу ниже 2/3 ставки рефинансирования (ключевой ставки) на момент получения займа.
Таким образом, если хотя бы одно из перечисленных условий не соблюдается, дохода у ИП в целях обложения НДФЛ по ставке 35% не возникает.
Важно! При возникновении дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах исчисление и уплату НДФЛ по ставке 35% производит налоговый агент — заимодавец.
Заимодавец — налоговый агент по НДФЛ
Теперь проанализируем ситуацию, когда организация выдала заем индивидуальному предпринимателю — взаимозависимому лицу. Например, ИП (заемщик) — единственный учредитель ООО (заимодавец). Причем заем является беспроцентным или размер процентов по нему ниже 2/3 ставки рефинансирования (ключевой ставки) на момент выдачи займа.
Как мы уже говорили, в этом случае предприниматель получает материальную выгоду от экономии на процентах, а организация, в свою очередь, становится налоговым агентом по НДФЛ. Напомним, что при этом ответ на вопрос, является ли заем доходом при УСН для ИП, отрицательный. То есть ни сам заем, ни материальная выгода не облагаются упрощенным налогом у ИП.
Роль налогового агента предполагает расчет и перечисление НФДЛ в бюджет за налогоплательщика. Доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах определяется на последнее число каждого месяца пользования займом. Расчет необходимо произвести по формуле:
Если заимодавец не производит выплат в пользу заемщика и у него нет возможности удержать НДФЛ, необходимо подать справку 2-НДФЛ в ФНС на заемщика по итогам года с признаком 2 о невозможности удержать НДФЛ. Налоговики на основании данной справки направляют налогоплательщику-физлицу уведомление о необходимости перечислить налог (письмо Минфина от 10.12.2018 №03-04-05/89331).
***
При получении и возврате займов у налогоплательщиков, применяющих оба вида упрощенки, налоговая база для расчета упрощенного налога не увеличивается и не уменьшается. Проценты, полученные и выплаченные в рамках договора займа, следует учитывать в доходах и расходах соответственно. Если же заемщиком является ИП, получивший беспроцентный заем, то при выполнении определенных условий он может стать плательщиком НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах.
***
Еще больше материалов по теме — в рубрике «УСН».
Источник
Может ли учредитель потратить деньги компании на личные нужды? Как обосновать заем учредителю и снизить налогооблагаемую базу? Как оформить договор займа учредителю, и провести кредит по бухгалтерии? Рассмотрим особенности этой процедуры, правила оформления, варианты процентного и беспроцентного займа.
Если вы учредитель ООО и хотите перевести деньги компании себе на карточку, просто так это сделать не получится. Нужно оформлять кредит. Закон разрешает выдавать заем учредителю и сотрудникам компании. Он может быть процентный или беспроцентный, от этого зависят сопутствующие вопросы, связанные с документами и налогообложением. Налоговики подозревают, что некоторые компании используют займы, чтобы снизить сумму налога и отказываются признавать выданные деньги кредитом. Наглядным примером служит Определение Верховного Суда РФ (N 310-ЭС19-3529 по делу N А09-1493/2018), по которому заем признали фиктивной операцией, а компанию привлекли к налоговому правонарушению.
Однако, несмотря на сложности, заем может стать неплохой альтернативой банковскому кредиту.
Читайте также: Как ИП снимать деньги с расчетного счета на личные нужды
Как правильно оформить договор займа
Чтобы не прослыть нарушителем, компания должна обосновывать расходы. Порядок оформления займа между ООО и учредителем прописан в ст.42 Гражданского кодекса РФ. Во время процедуры нужно учитывать, кому выдается займ — физлицу или юрлицу — и обязательно четко обозначить, процентный или беспроцентный заем выдает компания.
Договор составляют в письменной форме. Основные пункты, которые необходимо включить в документ:
- предмет договора;
- срок действия;
- сумма договора;
- цель предоставления займа;
- процентная ставка, если договор процентный.
Размеры сумм могут быть самыми разными, цели любыми, проценты можно отдавать каждый месяц или когда срок действия договора подходит к концу. В условиях договора можно прописать и штрафы за их невыполнение.
Читайте по теме: Договор займа денежных средств
Участник ООО может занимать средства только при согласовании с общим собранием (ст. 45 Федерального закона № 14-ФЗ от 08.02.1998). Если тот, кто берет заем, является одновременно руководителем, желательно чтобы документ подписал бухгалтер. Для этого на бухгалтера выписывают доверенность.
Для выдачи займа учредителю необходимо подготовить пакет документов:
- договор;
- протокол общего собрания;
- график выдачи заемных средств;
- график погашения займа;
- график погашения процентов.
Договор подписывается обеими сторонами и скрепляется печатью. Деньги передают заемщику наличным либо безналичным способом. Вместо денег, занять у своего ООО учредитель может имущество, имущественный заем возвращают также имуществом. Для этого оформляют накладную.
Скачать образец договора займа
Как оформить беспроцентного займа учредителю
Разберемся с особенностями процентного и беспроцентного займа учредителю. Беспроцентный заем выгоднее, с финансовой точки зрения. Однако учредителю-заемщику придется каждый месяц платить НДФЛ — 35% от суммы неуплаченных процентов. Размер процентов зависит от ставки рефинансирования.
Например, учредитель занял у общества 500 000 рублей на год. Текущая ставка рефинансирования — 6,5% (действует с 28 октября 2019 года). Налог считают по формуле:
Сумма займа × 2/3 ставки рефинансирования × 35% = Сумма налога
Значит, учредитель должен выплатить: 500 000 × 4,33% × 35% = 7577,5 ₽
Чтобы снизить налоговое бремя, в договоре займа прописывают проценты, размер которых чуть выше 2/3 ставки рефинансирования. НДФЛ фирма удерживает из дивидендов учредителя или его зарплаты. Если дивиденды не начислены, а зарплату он не получает — фирма пишет в ФНС, что не может удержать налог с заемщика. В инспекцию предоставляют форму 2-НДФЛ до 1 марта года, который следует после отчетного. В этом случае учредитель сам несет ответственность за уплату налога. Если собственник тратит заемные деньги на жилье, платить налоги с беспроцентного займа не нужно (согласно п. 1 ст. 212 НК РФ).
Важно! Если заемные деньги передаются и возвращаются наличными, не нужно использовать ККТ. Деньги от заемщика оформляются приходно-кассовым ордером с квитанцией для физлица.
Как посчитать налоги с процентного займа учредителю
Если оформлен процентный заем учредителю, НДФЛ платить не нужно. Однако компания обязана уплатить налог на прибыль, то есть на сумму уплаченных процентов.
Процентную ставку можно установить любую, но меньше 2/3 ставки рефинансирования, то есть 4,33% годовых и более.
Если учредитель получил заем от ООО на УСН, вместо налога на прибыль компания уплачивает единый налог в 6% или 15%, в зависимости от выбранного режима. Платить единый налог нужно по факту поступления процентов на счет компании.
Заем учредителю: пример бухгалтерских проводок
При выдаче займа учредителю в бухгалтерии все будет отражено на счете 73, если учредитель одновременно директор или занимает какую-нибудь иную должность. Если же учредитель не является сотрудником компании, заем отразится в проводках на счете 76. В последнее время многие компании отказываются от штатного бухгалтера и передают финансы на аутсорс. Услуги по ведению бухгалтерии на аутсорсинге в среднем обойдутся вам в 7000 рублей в месяц. Как это работает на примере «Главбух Ассистент»: вы пишете ассистенту в интернет-чат о задаче, которую нужно решить и загружаете документы в сервис. Дальше ассистент передает их профильным специалистам: по обработке первички, по налогам, по кадрам. Эти сотрудники ведут весь учет, готовят бухгалтерскую и налоговую отчетность, отвечают на вопросы. Узнать, во сколько услуга обойдется именно вашей компании, можно здесь.
Проводки займа учредителю от ООО:
Как ООО взыскать кредит
Если учредитель не вернул деньги, ООО вправе взыскать неуплаченный долг. Сначала учредителю отправляют письменную претензию с требованием об уплате. Если долг не уплачен, компания может взыскать его через суд.
Налоговые последствия займа
Подытожим информацию по налогам.
- Налогообложение займа учредителю контролируется статьей 250 НК РФ. В ней говорится, что проценты, которые фирма получает по договору займа, считаются внереализационными доходами. Соответственно с них нужно платить налоги, независимо от того, как по факту учредитель проценты переводит. Если компания применяет ОСНО, налог на прибыль составит 20%. Если работает по упрощенке — 6 или 15%. При этом налоги фирма на УСН уплачивает по факту прихода процентов от учредителя на счет.
- Если заем беспроцентный, заемщик платит НДФЛ в размере 35% от суммы материальной выгоды в виде неуплаченных процентов.
- Бывает такое, что учредители вообще не хотят возвращать заемные деньги компании, не говоря уже о процентах. Каковы налоговые последствия такого поведения? Через три года — срока исковой давности — долг переводится в разряд безнадежных и одновременно становится доходом учредителя, с которого он обязан выплатить налог. Размер дохода равен сумме займа, и из него вычтут НДФЛ в размере 13%. Эти проценты бухгалтерия удерживает из тех денег, которые учредитель получает от компании, например, с дивидендов или зарплаты. Если у учредителя нет доходов, информацию о задолженности компания передает в налоговую.
Для новостей малого бизнеса мы запустили специальный канал в Telegram и группы во Вконтакте, Фейсбуке и Одноклассниках. Присоединяйтесь! Даже Твиттер есть.
Источник
Может ли учредитель дать в долг своей компании?
Фирма и ее учредитель при необходимости могут выступать сторонами договора займа — взаимного соглашения о передаче заемщику от заимодавца в собственность денежных средств или иного имущества.
Узнайте больше о заемных средствах, перейдя по ссылке.
Заемные отношения с учредителем позволяют с наименьшими для компании издержками срочно получить деньги или иные предметы:
- для осуществления текущей хоздеятельности;
- расширения материальной базы;
- внедрения новых технологий;
- для иных целей (для внесения задатка на участие в тендере, погашение долгов и т. д.).
Каких-либо специальных нормативных ограничений в отношении фирмы (заемщика) и учредителя (займодавца) не существует. Поэтому учредитель может одолжить своей компании:
- деньги или любое другое имущество, обладающее общими родовыми признаками (моделью, цветом, сортом и т. д.) — п. 1 ст. 807 ГК РФ;
- заемные средства в любом объеме и на любой срок;
- под проценты или без них.
Образец договора беспроцентного займа между учредителем и организацией вы можете посмотреть и скачать в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе предоставляется бесплатно.
Фирма-заемщик может взять в долг у учредителя:
- вне зависимости от размера его доли в уставном капитале;
- на определенные цели (целевой заем) или без указания назначения займа;
- с соблюдением обязательности возврата полученных заемных средств и письменного оформления договора займа (ст. 808 ГК РФ).
В КонсультантПлюс есть ответы налоговиков на разнообразные вопросы налогоплательщиков. Например, советник государственной гражданской службы РФ 1 класса А.А. Батарин разъяснил:
Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Договор займа с учредителем: как подстраховаться от ошибок?
Возвращение денег по договору займа — это один из заключительных этапов заемных взаимоотношений. Ему предшествуют такие важные процедуры, как:
- согласование условий предоставления займа;
- оформление договора займа;
- передача заемных средств от учредителя фирме и составление подтверждающего документа (акта приема-передачи, расписки и др.);
- отражение в бухучете операций по получению заемных средств.
Если в этих действиях будут допущены ошибки, на этапе возврата займа могут возникнуть проблемы. Поэтому заранее проверьте:
- не обладает ли передаваемое по договору займа имущество индивидуальными признаками (например, автомобиль с ПТС и идентификационным номером не может являться предметом займа);
- валюту денежного обязательства — по ст. 317 ГК РФ такое обязательство должно быть выражено в рублях (инвалюта может фигурировать в договоре займа, но исключительно в качестве эквивалента по курсу ЦБ РФ);
- предусмотрены ли договором займа все его существенные (предмет займа и его возвратность) и дополнительные (срок возврата, условие о его беспроцентности и др.) условия.
ВАЖНО! Если в договоре займе нет условий о процентах или об их отсутствии, займ считается процентным. Проценты рассчитываются исходя из ставки рефинансирования (п.1 ст.809 ГК РФ). В договоре также нельзя прописывать условие о том, что займ является безвозвратным. Согласно п. 1 ст. 807 ГК РФ замщик априори обязан вернуть займ займодавцу.
Какие условия обязательно включаются в договор купли-продажи квартиры, узнайте из материала «Существенные условия договора купли-продажи по ГК РФ».
Возврат займа: что учесть в первую очередь?
Прежде чем решать вопрос о возврате беспроцентного займа учредителю на карту, необходимо проконтролировать:
- отсутствие у учредителя-займодавца долга по внесению доли в уставный капитал — если учредитель своевременно не внес свою «уставную» долю или передал ее компании не в полном объеме, полученные заемные средства пойдут в счет погашения такой задолженности, и возвращать ему на карту будет нечего;
- наличие в договоре займа условия, позволяющего использовать способ возврата заемных денег на карту учредителя;
- сопоставить виды полученных фирмой от учредителя заемных средств и возвращаемых ею средств по договору займа.
Если вы получили партию стройматериалов по договору займа, то ни о каком возврате на карту займа деньгами не может быть и речи. Заемные отношения предполагают единое правило: «что занял, то и верни» (п. 1 ст. 807 ГК РФ).
Таким образом, подстраховавшись от ошибок на этапе согласования условий договора займа и убедившись в возможности возврата займа деньгами на карту учредителя-заимодавца, можно приступать непосредственно к процедуре возвращения заемных средств (см. далее).
Возвращаем беспроцентный заем учредителю: какой способ выбрать?
У компании может быть только 2 законных «денежных кармана», из которых она может передать учредителю занятые у него в долг денежные средства:
- с расчетного счета;
- из кассы.
Для перечисления на карту учредителя с расчетного счета потребуется:
- описание в договоре займа (или в допсоглашении к нему) подобного способа возврата долга;
- указание в нем детальных банковских реквизитов для перечисления денег на карту.
Обратите внимание! При возврате займа учредителю — физическому лицу не нужно пробивать чек ККТ с признаком «расход».
Если у фирмы отсутствуют деньги на расчетном счете, а в кассе они есть, важно учесть следующее:
- нельзя выдавать деньги из кассы в счет погашения займа из выручки (п. 4 Указания Банка России о порядке ведения кассовых операций от 11.03.2014 № 3210-У, Решение Мосгорсуда от 14.12.2012 по делу № 7-2207/2012);
- денежные средства из кассы вносятся на расчетный счет, и затем производится перечисление учредителю на карту с пометкой в назначении платежа «Возврат денежных средств по договору займа от __ № __»).
Не пренебрегайте кассовыми ограничениями, иначе можете материально пострадать — по ст. 15.1 КоАП РФ штраф за такой вид кассовых нарушений составляет до 50 000 руб.
Какие «кассовые» требования опасно игнорировать, говорится в материале «Порядок ведения кассовых операций».
Процедура погашения займа: какие еще условия учесть и на каких счетах отразить?
При погашении долга перед учредителем по договору займа и переводе денег на его карту не забудьте о необходимости:
- соблюдения предусмотренного договором займа графика возврата заемных средств;
- полного погашения заемного долга не позднее месяца, считая с указанной в договоре даты (если график платежей не предусмотрен).
Когда в текущей хоздеятельности без графиков не обойтись, узнайте из размещенных на нашем сайте материалов:
- «Как правильно составить график внедрения профстандартов?»;
- «Что это значит — вахтовый график работы?»;
- «График рабочего времени на 2020 год — скачать бланк».
В бухучете погашение займа на карту учредителя отразите записью:
Дт 66 (67) Кт 51 — погашение займа на карту учредителя по договору займа.
Применяйте:
- счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» — если вы заняли у учредителя средства на срок менее 12 месяцев;
- счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» — если договор займа предусматривает более длительный заемный период (свыше года).
Выписка банка подтвердит:
- факт погашения задолженности перед учредителем;
- объем и реквизиты перечислений.
Если гасите заем частями, применяйте все вышеперечисленные рекомендации в отношении каждой части погашаемого долга.
Что делать, если вернуть заем на карту учредителю не получается?
Возврат заемных средств — обязательное условие договора займа. Однако вернуть долг учредителю на карту бывает невозможно по ряду причин, например:
- на расчетном счете отсутствуют денежные средства;
- счет в банке заблокирован налоговиками;
- в иных случаях (у банка отозвали лицензию и др.).
Если денежные затруднения временные и рано или поздно у компании появится возможность перечислить долг по договору займа на карту учредителя:
- согласуйте с займодавцем продление сроков погашения займа, пересмотрите график платежей;
- оформите пересмотр сроков допсоглашением к договору займа, приложите к нему откорректированный график платежей;
- проверьте, не перешел ли из-за продления сроков заем в категорию долгосрочных — детальная аналитика в этом вопросе позволяет грамотно заполнить пояснения к бухотчетности и предоставить ее пользователям полную и достоверную информацию о заемных обязательствах компании.
В какой строке отразить заемный капитал, расскажет эта публикация.
Если финансовое положение компании в ближайшее время не поправится и возможность для погашения задолженности перед учредителем по договору займа отсутствует, необходимо рассмотреть другие способы решения вопроса с зависшим долгом. Об одном из таких способов узнайте из следующего раздела.
Решаем вопрос с «зависшим» займом
Любой заем отягощает пассив баланса — увеличивает общую сумму долгов компании и влияет на отдельные финкоэффициенты, а также на общее финансовое положение.
В каких расчетах участвует показатель заемного капитала фирмы, узнайте из статьи «Коэффициент финансового левериджа — формула для расчета».
Такая ситуация может быть с легкостью решена самим займодавцем — учредителем компании. В его силах избавить свою компанию от заемного бремени, простив задолженность по договору займа.
Если учредитель решил простить своей компании долг, необходимо:
- учесть выполнение требований ст. 415 ГК РФ — учредитель может простить компании долг, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора;
- прощение долга оформить соглашением или иным документом;
- отразить прощеную задолженность в учете:
- в бухучете путем включения прощеного долга в прочие доходы (Дт 66 (67) Кт 91);
- в налоговом учете учесть сумму долга во внереализационных доходах, если доля учредителя, простившего свой долг компании, не дотягивает до 50% (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ); если его доля составляет 50% и более, доход в налоговом учете не отражается.
Учредитель может простить как часть долга по договору займа, так и полностью всю сумму беспроцентного займа.
Итоги
Возвратить заемные средства учредителю на карту можно только путем перечисления с расчетного счета компании и при условии, что заем был предоставлен деньгами. Такой способ возврата займа необходимо прописать в договоре или допсоглашении к нему.
Источники:
- Налоговый кодекс РФ
- Гражданский кодекс Российской Федерации
Источник
