Организация, получающая заемные средства от юридического лица рано или поздно должна их вернуть. И очень часто – с процентами.
Учет возврата займа у должника
Непосредственно фактическая выплата займов и процентов по ним оформляются проводкой:
- Дебет 66 (67) Кредит 51.
Только для самого обязательства – один субсчет, а для процентов – другой.
Возврат займа может быть осуществлен не только деньгами, но и имуществом организации. В этом случае проводка выгладит:
- Дебет 66 (67) Кредит 10, 41,…
В плане налогообложения, по такой операции нужно начислить НДС на стоимость имущества, так как его передача приравнивается к реализации.
При расчетах по полученным займам в иностранной валюте необходимо осуществлять учет разниц (курсовых):
- Дебет 66 (67) Кредит 91.1 – положительная,
- Дебет 91.2 Кредит 66 (67) – отрицательная.
Если организация выдает залог в счет обеспечения займа, она может после его погашения вернуть залог или оставить его и доплатить разницу. Передача залога в момент получения займа отражается проводкой:
- Дебет 10,41, 58…Кредит 10, 41, 58…
По дебетовым счетам отрывают субсчета: «…переданные в залог». Также необходимо использовать запись по дебету 009 счета для отражения обязательства по выданному залогу.
Если залоговое имущество возвращается после погашения долга:
- Дебет 10, 41, 58 … Кредит 10,41,58..,
А по кредиту 009 счета отражают возврат стоимости заложенного имущества.
Пример:
Организация получила заем в размере 275 000 руб. сроком на 8 месяцев. Процент за пользование деньгами составляет 6% годовых. Заемщику были переданы материалы, стоимостью 120 000 руб. Впоследствии, кредитор попросил зачесть их стоимость в погашение долга.
Проводки по примеру:
Учет возврата займа у заемщика
Организация, ранее выдавшая заем, получает свои денежные средства или имущество обратно. Отражают это следующими записями:
- получение залогового имущества по дебету 008 счета, соответственно возврат – по кредиту.
- Получение процентов по займу Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Проценты по выданным займам».
- Возврат займа в денежной форме Дебет 51 Кредит 76, Дебет 58 Кредит 76.
- Возврат займа имуществом Дебет 10,41,43…Кредит 76.
Пример:
Организация выдала заем в размере 672 000 руб. по 7% годовых на 12 месяцев, получив при этом в залог материалы, стоимость 278 000 руб. Заемщик не смог вернуть полную сумму и согласился на реализацию залога.
Проводки:
Оценка статьи:
Загрузка…
Источник
Добавить в «Нужное»
Актуально на: 26 января 2017 г.
В соответствии с договором займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить полученное по договору (п. 1 ст. 807 ГК РФ).
Какие на предоставленные займы делаются проводки в бухгалтерском учете займодавца, расскажем в нашей консультации.
Учет выданных займов: проводки
Бухгалтерские проводки по займам будут зависеть от того, признается ли выдача займа финансовым вложением для займодавца.
Мы рассматривали в отдельной консультации условия для признания финансовых вложений.
Применительно к займу финансовым вложением будет считается лишь процентный заем. Если заем выдается без процентов, то и учет его будет вестись не на счете учета финансовых вложений, а на счете учета расчетов.
На займы выданные проводки будут такие (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):
Заем в неденежной форме облагается НДС у займодавца (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Поэтому при предоставлении неденежного займа займодавец должен начислить НДС:
Возврат займа: проводки
Если на займы выданные в бухгалтерских проводках кредитуются счета учета имущества, передаваемого взаймы, то при возврате эти счета дебетуются, т. е. делаются обратные проводки:
При возврате неденежных займов заемщик предъявляет займодавцу сумму НДС:
Займ сотрудникам: проводки
При предоставлении процентных займов работникам организации может использоваться как счет 58, так и специальный счет для учета расчетов с персоналом по прочим операциям счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»:
Какой счет использовать, 58 или 73, организация определяет самостоятельно и закрепляет этот порядок в своей Учетной политике для целей бухгалтерского учета.
Соответственно, возврат займов будет отражаться обратными записями:
Беспроцентные займы работникам всегда отражаются на счете 73.
Проценты по краткосрочным займам: проводки
Независимо от того, предоставлен долгосрочный или краткосрочный заем, начисление процентов по нему будет отражаться следующими записями:
Источник
Начисление процентов по договору займа — проводки по этой операции возникают как у выдающей заем стороны, так и у его получателя. Каковы особенности отражения в бухучете процентов по заемным средствам, расскажем в нашем материале.
Условия, влияющие на порядок учета займа
Заем — это передача денежных средств (или иных средств платежа) в долг, происходящая между физлицами или юрлицами, а также между юрлицом и физлицом. В этой процедуре никогда не участвует кредитная организация, поскольку операции с ее участием, несмотря на тот же характер взаимоотношений, носят иные названия: кредит и вклад (для физлица) или депозит (для юрлица).
Бухгалтерские проводки возникают только у юрлиц, которые могут как брать средства в долг у юридических или физических лиц, так и давать их этим же субъектам, но характер бухгалтерских записей не зависит от того, с кем именно (юридическим или физическим лицом) заключен договор заимствования. Вместе с тем есть моменты, влияющие на применяемую в этих записях корреспонденцию счетов.
Для организации, дающей в долг, имеет значение:
- процентным или беспроцентным является заем;
- к числу каких видов деятельности (обычных или прочих) относится для нее этот процесс.
Для получателя средств важно:
- на какой срок они взяты: меньше или больше года;
- вкладываются ли заемные средства в создание инвестиционного актива.
Каждое из указанных условий повлияет на выбор корреспонденции счетов в записи операций, выполняемых в связи с займом.
Проценты по займу выданному — проводки
Выдаваемые в долг средства при условии начисления на них процентов у передающей стороны всегда учитываются в составе финвложений, т. е. на счете 58. Выдача фиксируется проводкой Дт 58 Кт 51 (50, 52).
ВАЖНО! Беспроцентный заем на счете 58 показан не будет, поскольку он не отвечает самой идее финвложений (приносить доход). Его сумму следует показать на счете 76 (Дт 76 Кт 51 (50, 52)).
В то же время в проводках по начислению процентов по займу выданному будет задействован иной счет — 76. Его применение приведет к появлению проводки — начислены проценты по выданному займу — с корреспонденцией Дт 76 Кт 91 (90). Выбор счета в кредитовой части этой записи определит, к числу каких видов деятельности для займодавца относится выдача займа: прочих (тогда будет использован счет 91) или обычных (в этом случае задействуется счет 90).
Расчет процентов организациями осуществляется ежемесячно на последнюю дату этого периода (пп. 12, 16 ПБУ 9/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н).
Обложению НДС ни сама сумма займа, ни проценты по нему не подлежат (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ), т. е. проводок в части этого налога по дебету счета 91 (90) не возникнет. Если с выдачей займа у займодавца связаны какие-либо затраты (например, плата банку за услуги по переводу средств), то в периоде их осуществления они попадут в дебет счета 91 (90).
Поступление платежей по процентам выразится проводкой Дт 51 (50, 52) Кт 76.
Начислены проценты по займу полученному — проводки
У получателя заемных средств их поступление будет учтено либо на счете 66 (если заем краткосрочный — до года), либо на счете 67 (если средства взяты на срок, превышающий 12 месяцев). Проводка при этом окажется такой: Дт 51 (50, 52) Кт 66 (67).
На эти же счета будут относиться начисляемые проценты с отделением их в аналитике учета от суммы основного долга. То есть в проводке по начислению процентов по займу полученному в кредитовой части окажется счет 66 либо 67. Выбор же счета, попадающего в дебетовую ее часть, определит факт использования или неиспользования полученных средств при создании инвестиционного актива (п. 7 ПБУ 15/2008, утвержденного приказом Минфина России от 06.10.2008 № 107н).
Суммы процентов по займу, не имеющему отношения к созданию актива, расцениваемого как инвестиционный (у него длительный срок создания и высокая стоимость), всегда следует учитывать в прочих расходах — Дт 91 Кт 66 (67), начисляя соответствующие суммы ежемесячно (п. 6 ПБУ 15/2008).
Если же заемные средства задействованы в дорогостоящих продолжительных вложениях, то проценты по ним сформируют стоимость имущества (основного средства или нематериального актива), созданного с участием соответствующих вложений: Дт 08 Кт 66 (67). Во время длительного (больше 3 месяцев) перерыва, возникшего в процессе осуществления инвестиций, и по завершении вложений в объект продолжающие начисляться проценты по займу следует включать в состав прочих расходов (пп. 11, 13 ПБУ 15/2008).
Право не выделять из прочих расходы, связанные с созданием инвестиционных активов, есть у юрлиц, применяющих упрощенные способы бухучета.
Оплата процентов отразится проводкой Дт 66 (67) Кт 51 (50, 52). Если их получателем является физлицо, то его доход следует обложить НДФЛ (Дт 66 (67) Кт 68).
Итоги
Проводка по начислению процентов по займу возникает как у дающих в долг юрлиц (юридическому или физическому лицу), так и у получающих заемные средства (от юридического или физического лица). Первые сам выданный долг учитывают на счете 58 (Дт 58 Кт 51 (50, 52)), а проценты по нему — на счете 76, начисляя их ежемесячно в корреспонденции со счетом учета финрезультата (Дт 76 Кт 91 (90)). Вторые в зависимости от срока, на который средства заняты, сумму долга относят на счет 66 либо 67 (Дт 51 Кт 66 (67)) и туда же начисляют проценты по нему. Если заемные средства не участвуют в создании инвестиционного актива, то их начисляют проводкой Дт 91 Кт 66 (67). Участие в создании актива, расцениваемого как инвестиционный, требует учета процентов по займу в стоимости этого актива (Дт 08 Кт 66 (67)).
Источники:
- Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 32н
- Налоговый кодекс РФ
- Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 107н
Источник
При нехватке оборотных средств организации нередко занимают деньги у учредителей. Такие займы могут быть процентными и беспроцентными. В этой статье есть подробная пошаговая инструкция, как оформить в программе 1С 8.3 Бухгалтерия получение и возврат займа учредителю.
Процентные и беспроцентные займы отражают в учете по-разному:
- При процентном возникает расход у компании и доход у учредителя. Сумма процентов у заемщика уменьшает прибыль и относится к внереализационным расходам. Для учредителя проценты являются доходом и облагаются НДФЛ по ставке 13%, его удерживает и уплачивает налоговый агент (заемщик);
- При беспроцентном не возникает никаких доходов и расходов.
Проводки по получению и возврату процентного займа учредителю в 1С такие:
Проводки по получению и возврату беспроцентного займа учредителю в 1С такие:
Далее читайте пошаговую инструкцию, как отразить в 1С 8.3 Бухгалтерия получение и возврат займа в 1С 8.3.
Быстрый перенос бухгалтерии в БухСофт
Оформление в 1С процентного займа
Получение процентного займа
Если заем получен наличными средствами, то оформляют приходный кассовый ордер. Если деньги поступили на расчетный счет, то создают документ «Поступление на расчетный счет». Покажем на примере как оформить поступление по банку. Зайдите в раздел «Банк и касса» (1) и кликните на ссылку «Банковские выписки» (2). Откроется окно с банковскими документами.
В открывшемся окне нажмите кнопку «+ Поступления» (3). Откроется для заполнения форма поступления на расчетный счет.
Укажите в форме поступления:
- Вашу организацию (4);
- Заимодавца (5);
- Вид операции (6). Здесь выберете «Получение займа от контрагента».
Далее нажмите кнопку «Добавить» (7) и в табличной части укажите:
- Договор (8);
- Статью доходов (9). Выберете подходящую, например «Получение кредита»;
- Полученную сумму (10);
- Счета расчетов (11). Выберете счет 66.03, если заем краткосрочный.
Для завершения операции нажмите кнопки «Записать» (12) и «Провести» (13). Чтобы посмотреть проводки, нажмите «ДтКт» (14).
В окне проводок мы видим, что по дебету счета 51 и кредиту счета 66.03 отражена операция по получению займа.
В оборотно-сальдовой ведомости по счету 66.03 появилась задолженность перед учредителем.
БухСофт: все всключено!
Бухгалтерия, склад, зарплата и кадры, отправка отчетности — всего 6 237 руб. в год.
Начисление процентов и удержание НДФЛ
Перед возвратом займа учредителю начислите проценты по ставке, указанной в договоре, и удержите НДФЛ. «На руки» физическое лицо получит сумму долга и проценты за минусом удержанного налога на доходы физических лиц. Начисление процентов и удержание НДФЛ делают с помощью ручной операции.
Зайдите в раздел «Операции» (1) и нажмите на ссылку «Операции, введенные вручную» (2). Откроется окно операций.
В открывшемся окне нажмите кнопку «Создать» (3) и выберете пункт «Операция» (4). Откроется форма для создания ручной операции.
В форме ручной операции укажите вашу организацию (5) и нажмите кнопку «Добавить» (6). В табличной части оформите две операции:
- Начисление процентов по договору займа;
- Удержание НДФЛ с процентов.
Для начисления процентов:
- В поле «Дебет» (7) выберете счет 91.02 «Прочие расходы»;
- В статье расхода (8) укажите «Проценты к получению (уплате)»;
- В поле «Кредит» (9) выберете счет 66.04 «Проценты по краткосрочным займам»;
- Укажите контрагента (10);
- Выберете договор (11);
- В поле «Сумма» (12) впишите проценты.
Для удержания НДФЛ:
- В поле «Дебет» (13) выберете счет 66.04 «Проценты по краткосрочным займам»;
- Укажите контрагента (14);
- Выберете договор (15);
- В поле «Кредит» (16) выберете счет 68.01 «НДФЛ»;
- В поле «Сумма» (17) укажите удержанный НДФЛ (13% от процентов по договору).
Для завершения операции нажмите кнопку «Записать и закрыть» (18).
Теперь долг перед учредителем увеличился на проценты за минусом НДФЛ (19).
Возврат займа учредителю
Если вы делаете возврат учредителю в 1С наличными, то оформите расходный кассовый ордер. Если возвращаете деньги на расчетный счет, то создайте документ «Списание с расчетного счета». Покажем на примере как оформить возврат займа в 1С 8.3 по банку. В окне банковских операций нажмите кнопку «- Списание» (1). Откроется для заполнения форма списания с расчетного счета.
Укажите в документе возврата займа учредителю в 1С:
- Вашу организацию (2);
- Заимодавца (3);
- Вид операции (4). Здесь выберете «Возврат займа контрагенту».
Далее нажмите кнопку «Добавить» (5) и в табличной части укажите:
- Вид платежа (6). Выберете «Погашение долга»;
- Реквизиты договора (7);
- Статью расходов (8). Выберете подходящую, например «Возврат займа»;
- Возвращаемую сумму без учета процентов (тело долга) (9);
- Счета расчетов (10). Выберете счет 66.03.
Отдельной строкой с видом платежа «Уплата процентов» (11) добавьте в документ сумму перечисленных процентов (12) по дебету счета 66.04 (13).
Для завершения операции нажмите кнопки «Провести и закрыть» (14).
Теперь в оборотно-сальдовой ведомости сальдо по счету 66 обнулилось, значит проводки по возврату займа в 1С сделаны правильно.
Отражение удержанного НДФЛ в налоговом учете
Чтобы удержанный с процентов НДФЛ отразился в декларациях 2-НДФЛ и 6-НДФЛ необходимо создать специальный документ налогового учета. Для этого зайдите в раздел «Зарплата и кадры» (1) и нажмите на ссылку «Все документы по НДФЛ» (2). Откроется окно с документами.
В открывшемся окне нажмите кнопку «Создать» (3) и выберете пункт «Операция учета НДФЛ» (4). Откроется форма операции.
В операции учета НДФЛ в поле «Сотрудник» укажите заимодавца, во вкладке «Доходы» (5) укажите:
- Дату получения дохода (6);
- Код дохода (7). Выберете значение «1011»;
- Вид дохода (8). Укажите «Прочие доходы»;
- Сумму дохода (9).
Во вкладке «Исчислено по 13%…» (10) укажите дату, вид дохода и сумму удержанного НДФЛ (11).
Во вкладке «Удержано по всем ставкам» (12) укажите:
- Дату получения дохода (13);
- Ставку налогообложения (14). Выберете «13% (для нерезидента 30%)»;
- Сумму НДФЛ (15);
- Срок перечисления (16). Выберете «Не позднее следующего за выплатой дохода дня (для прочих доходов)»;
- Сумму дохода (17).
Для завершения операции нажмите «Провести и закрыть» (18). Теперь в налоговых декларациях 1С будет отражен доход по процентам и удержанный НДФЛ.
В этой главе мы рассказали, как отразить выдачу и возврат процентного займа учредителю в 1С. В следующей главе расскажем, как оформить беспроцентный заем.
Оформление в 1С беспроцентного займа
Получение займа от учредителя
Получение оформляют точно так же, как описано в предыдущей главе. В банковских выписках создаете операцию поступления и в ней указывайте:
- Вашу организацию (1);
- Заимодавца (2);
- Вид операции (3). Здесь выберете «Получение займа от контрагента».
Далее нажмите кнопку «Добавить» (4) и в табличной части укажите:
- Договор (5);
- Статью доходов (6). Выберете подходящую, например «Получение кредита»;
- Полученную сумму (7);
- Счета расчетов (8). Выберете счет 66.03, если заем краткосрочный.
Для завершения операции нажмите кнопку «Провести и закрыть» (9).
Возврат займа учредителю
Для возврата создайте операцию по списанию с расчетного счета и укажите:
- Вашу организацию (1);
- Заимодавца (2);
- Вид операции (3). Здесь выберете «Возврат займа контрагенту».
Далее нажмите кнопку «Добавить» (4) и в табличной части укажите:
- Вид платежа (5). Выберете «Погашение долга»;
- Реквизиты договора (6);
- Статью расходов (7). Выберете подходящую, например «Возврат займа»;
- Возвращаемую сумму (8);
- Счета расчетов (9). Выберете счет 66.03.
Для завершения операции нажмите кнопку «Провести и закрыть» (10). Возврат займа в 1С
8.3 оформлен.
© Статья подготовлена экспертами бухгалтерской программы «БухСофт»
Источник
