Материальная выгода – это выгода в денежной или натуральной форме, которую можно оценить и определить в качестве дохода в соответствии с налоговым законодательством РФ.
Материальная выгода образуется при получении займов (кредитов) от индивидуальных предпринимателей и организаций под низкий процент, при приобретении товаров (работ, услуг) в рамках гражданско-правовых договоров у физических лиц, индивидуальных предпринимателей и организаций, являющихся взаимозависимыми по отношению к организации-покупателю, а также при приобретении ценных бумаг по ценам ниже рыночных.
Таким образом, материальная выгода возникает в ситуациях, когда физическое лицо приобретает право собственности на что-либо на более выгодных условиях, чем установленные условия для всех прочих покупателей или потребителей.
Материальная выгода облагается налогом на доходы физических лиц.
Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными средствами
НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах налоговый агент рассчитывает отдельно от остальных доходов по каждой начисленной физическому лицу сумме, облагаемой налогом. При этом порядок обложения зависит от того, в какой валюте выдан заем — в рублях или иностранной валюте. Так, размер материальной выгоды от экономии на процентах по займам в рублях определяется с учетом 2/3 ставки рефинансирования Банка России. А облагаемый доход при займе в иностранной валюте исчисляется с учетом ставки 9% годовых.
По общему правилу материальная выгода облагается НДФЛ по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ), уплачивается в срок не позднее первого рабочего дня, следующего за днем удержания налога.
Правила расчета и уплаты налога с материальной выгоды от экономии по беспроцентным займам принципиально не отличаются от правил по аналогичным процентным займам в рублях и валюте.
Размер налоговой ставки по НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах по займу
Размер налоговой ставки по НДФЛ, которая применяется к материальной выгоде от экономии на процентах, зависит от налогового статуса физического лица — получателя такого дохода (п. п. 2, 3 ст. 224 НК РФ):
для налогового резидента РФ — 35%;
для налогового нерезидента РФ — 30%.
Сроки уплаты НДФЛ с материальной выгоды по процентам
Срок перечисления — не позднее первого рабочего дня, следующего за днем удержания налога (п. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ).
День удержания — дата ближайшей выплаты физлицу денежных средств. При этом удерживать следует не более 50% от суммы дохода в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Если у организации нет возможности удержать НДФЛ в течение налогового периода, то надо сообщить об этом налогоплательщику и в инспекцию в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ, оформив справку 2-НДФЛ. Срок ее подачи — не позднее 1 марта года, следующего за годом получения материальной выгоды по процентам.
В этом случае налогоплательщик должен будет самостоятельно уплатить НДФЛ на основании налогового уведомления из инспекции (п. 6 ст. 228 НК РФ).
Если организация могла удержать налог из выплаченных физлицу денежных средств, но не сделала этого, то ей грозит начисление пени и штрафа по ст. 123 НК РФ (п. п. 2, 21 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).
Расчет и уплата НДФЛ с материальной выгоды по займам в рублях
Чтобы рассчитать материальную выгоду, нужно вычесть из суммы процентов, рассчитанной исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России, размер процентов по договору. Положительная разница признается доходом в виде материальной выгоды (пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). Рассчитать материальную выгоду можно по следующей формуле:
Материальная выгода = Сумма займа Х 2/3 ставки рефинансирования Х Количество дней пользования займом в месяц /365 (366) дней;
НДФЛ с материальной выгоды при экономии на процентах за пользование займом, выданным в рублях, рассчитывается на последнее число каждого месяца по следующей формуле (пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 212, пп. 7 п. 1 ст. 223, п. п. 2, 3 ст. 224 НК РФ):
Для налогового резидента РФ:
НДФЛ = Сумма займа Х (2/3 ставки рефинансирования- процентная ставка по договору) Х Количество дней пользования займом в месяце /365 (366) дней Х 35%;
Для налогового нерезидента РФ:
НДФЛ = Сумма займа Х (2/3 ставки рефинансирования- процентная ставка по договору) Х Количество дней пользования займом в месяце /365 (366) дней Х 30%;
Специальных сроков для уплаты налога с материальной выгоды от экономии на процентах по займам в рублях нет. Применяются общие сроки уплаты.
Пример:
Работодатель 1 июня 2018 г. выдал работнику — налоговому резиденту РФ заем на сумму 500 000 руб. на срок 5 месяцев под 4,5% годовых.
Ставка рефинансирования Банка России течение этого периода — 7,5% (условно).
В данном случае у работника возникает материальная выгода при экономии на процентах, поскольку 4,5% < 5% (2/3 x 7,5%).
Всю сумму займа и начисленные за 5 месяцев пользования займом проценты работник перечислил на счет организации 31 октября 2018 г.
Расчет НДФЛ с материальной выгоды работодатель должен производить следующим образом:
Расчет и уплата НДФЛ с материальной выгоды по займам в валюте
НДФЛ с материальной выгоды при экономии на процентах за пользование займом, выданным в иностранной валюте, рассчитывается на последнее число каждого месяца по следующей формуле (пп. 1 п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 212, пп. 7 п. 1 ст. 223, п. п. 2, 3 ст. 224 НК РФ):
Для налогового резидента РФ:
НДФЛ = Сумма займа Х (9% — процентная ставка по договору) Х Количество дней пользования займом в месяце /365 (366) дней Х 35%;
Для налогового нерезидента РФ:
НДФЛ = Сумма займа Х (9% — процентная ставка по договору) Х Количество дней пользования займом в месяце /365 (366) дней Х 30%;
Отметим, что размер займа следует пересчитать в рубли по официальному курсу Банка России на каждое последнее число месяца (п. 5 ст. 210 НК РФ, письмо Минфина России от 07.04.2016 N 03-04-06/19792).
Специальных сроков для уплаты налога с материальной выгоды от экономии на процентах по займам в иностранной валюте нет. Применяются общие сроки уплаты.
Пример:
Организация 11 мая 2018 г. выдала работнику — налоговому резиденту РФ заем в сумме 10 000 евро под 4% годовых до 1 августа 2018 г.
В данном случае у работника возникает материальная выгода при экономии на процентах, поскольку 4% < 9%.
Всю сумму займа и начисленные проценты работник перечислил на счет организации 31 июля 2018 г.
Предположим, что курс евро на 31.05.2018 составил 63,26 руб., на 30.06.2018 — 67,50 руб., а на 31.07.2018 — 65,80 руб.
Расчет НДФЛ с материальной выгоды работодатель производил следующим образом.
Продажа товаров (работ, услуг) организациями и индивидуальными предпринимателями, являющимися взаимозависимыми по отношению к покупателю
Такая материальная выгода возникает при наличии одновременно двух условий:
1) товары (работы, услуги) приобретаются у взаимозависимого лица.
Взаимозависимость может возникать, например, когда покупатель — муж, а продавец — жена или продавец — начальник, а покупатель — подчиненный.
Все случаи, когда лица признаются взаимозависимыми, перечислены в ст. 105.1 НК РФ. При этом суд может установить иные случаи (п. 7 ст. 105.1 НК РФ);
2) товары (работы, услуги) проданы налогоплательщику по более низкой цене (п. 3 ст. 212 НК РФ).
В общем случае данная материальная выгода облагается НДФЛ.
НДФЛ с материальной выгоды, полученной при приобретении у взаимозависимого по отношению к налогоплательщику лица товаров (работ, услуг), рассчитывается на день их приобретения по следующей формуле (пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 212, пп. 3 п. 1 ст. 223, п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ):
Для налогового резидента РФ:
НДФЛ = (Стоимость товара (работ, услуг) в обычных условиях – Стоимость товара (работ, услуг) для налогоплательщика) Х 13%;
Для налогового нерезидента РФ:
НДФЛ = (Стоимость товара (работ, услуг) в обычных условиях – Стоимость товара (работ, услуг) для налогоплательщика) Х 30%;
Специальных сроков для уплаты налога с материальной выгоды при приобретении товаров (работ, услуг) у взаимозависимого лица нет. Применяются те же сроки уплаты, что предусмотрены для перечисления НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах.
Пример:
Индивидуальный предприниматель занимается розничной продажей мягкой мебели.
В августе текущего года он продал комплект мягкой мебели за 35 000 рублей гражданке, которая является его родной сестрой. Кроме этого, она работает в его магазине продавцом.
Розничная цена данного комплекта мягкой мебели, установленная для покупателей, составляет 45 000 рублей.
Так как продавец и покупатель являются родственниками, то они признаются взаимозависимыми лицами. Следовательно, у сотрудницы магазина возникает доход в виде материальной выгоды от приобретения товаров у взаимозависимого лица.
Величина этого дохода равна 10 000 руб. (45 000 рублей – 35 000 рублей), а сумма налога на доходы физических лиц – 1 300 рублей (10 000 рублей x 13%).
Согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ индивидуальный предприниматель является налоговым агентом. Следовательно, он обязан исчислить НДФЛ, удержать его из дохода получателя и уплатить в бюджет.
Поскольку гражданка работает у предпринимателя, то он должен удержать НДФЛ в сумме 1 300 рублей из ее зарплаты, начисленной за август текущего года.
Материальная выгода и покупка ценных бумаг
Такая материальная выгода возникает, если ценные бумаги приобретены по цене ниже рыночной или безвозмездно. По общему правилу указанная материальная выгода облагается НДФЛ.
Материальной выгоды не возникает и платить налог не нужно в следующих случаях (пп. 3 п. 1, п. 4 ст. 212 НК РФ):
ценные бумаги приобретены у контролируемых иностранных компаний;
стороны исполнили обязательства по первой и второй частям РЕПО;
договор РЕПО расторгнут в связи с невыполнением его условий;
ценные бумаги, указанные в п. 25 ст. 217 НК РФ, приобретены при первичном размещении эмитентом. Данное правило применяется в отношении ценных бумаг, приобретенных в период с 1 января 2017 г.
НДФЛ с материальной выгоды, полученной при приобретении ценных бумаг по стоимости ниже рыночной, рассчитывается на день их приобретения по следующей формуле (пп. 3 п. 1, п. 4 ст. 212, пп. 3 п. 1 ст. 223, п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ):
Для налогового резидента РФ:
НДФЛ = (Рыночная стоимость ценных бумаг – Сумма, которая была уплачена налогоплательщиком при покупке ценных бумаг) Х 13%;
Для налогового нерезидента РФ:
НДФЛ = (Рыночная стоимость ценных бумаг – Сумма, которая была уплачена налогоплательщиком при покупке ценных бумаг) Х 30%;
Специальных сроков для уплаты налога с материальной выгоды при приобретении ценных бумаг нет. Применяются те же сроки уплаты, что предусмотрены для перечисления НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах.
Пример:
Физическое лицо — налоговый резидент РФ приобрело 200 акций организации по 30 руб. за каждую акцию.
Рыночная стоимость таких акций составляет 60 руб. за акцию.
НДФЛ с материальной выгоды в данном случае составит 780 руб. ((60 руб. — 30 руб.) х 200 шт. x 13%)
Источник
Займы учредителю: будет ли материальная выгода. Когда возникает материальная выгода, кто платит НДФЛ с матвыгоды? Какую ставку рефинансирования использовать при расчете матвыгоды по займу?
Вопрос : Юридическое лицо (ООО Москва) получает доход по УСН 6% и ежемесячно дает займ своему учредителю (он же является Генеральным директором ООО) на протяжении 5 лет по нескольким долгосрочным договорам займов (Процентные и безпроцентные) с возвратом через 7 лет. Могут ли этому учредителю-физическому лицу начислить НДФЛ, как скрытый доход и какие еще могут быть налоговые претензии к данному юридическому и физическому лицу
Ответ : У учредителя возникает доход в виде материальной выгоды по займам в рублях – если процентная ставка по займу меньше 2/3 ставки рефинансирования, действующей на дату уплаты процентов; по займам в валюте (например, при выдаче займа иностранцу) – если процентная ставка по займу меньше 9 процентов годовых; по любым беспроцентным займам.
С суммы материальной выгоды надо заплатить НДФЛ. Матвыгоду должна определять организация-заимодавец. Она как налоговый агент по НДФЛ обязана рассчитать и перечислить налог в бюджет. С материальной выгоды удерживайте НДФЛ по ставке 35 процентов. Материальную выгоду нужно рассчитывать на дату, когда доход получен. Такой датой будет последний день каждого месяца в течение срока, на который учредитель получил заем.
Обоснование
НДФЛ и страховые взносы с материальной выгоды по займам
Когда возникает материальная выгода
Если организация выдает сотруднику заем на льготных условиях, то у сотрудника появляется доход в виде материальной выгоды. Перечислим ситуации, когда возникает матвыгода:
по займам в рублях – если процентная ставка по займу меньше 2/3 ставки рефинансирования, действующей на дату уплаты процентов;
по займам в валюте (например, при выдаче займа иностранцу) – если процентная ставка по займу меньше 9 процентов годовых;
по любым беспроцентным займам.
Это следует из положений статьи 210, пункта 2 статьи 212 Налогового кодекса РФ.
Кто платит НДФЛ с матвыгоды
С суммы материальной выгоды надо заплатить НДФЛ (ст. 210, подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). Матвыгоду по займам сотрудникам должна определять организация-заимодавец. Она же как налоговый агент по НДФЛ обязана рассчитать и перечислить налог в бюджет (абз. 4 п. 2 ст. 212 НК РФ).
Налог удерживают из ближайшей зарплаты сотрудника, не более 50 процентов выплаты. Это следует из пункта 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ.
Как рассчитать матвыгоду
Расчет матвыгоды зависит от условий, на которых выдали заем сотруднику. Имеет значение валюта займа и есть ли проценты.
Для займа в рублях под проценты со ставкой ниже 2/3 ставки рефинансирования примените формулу:
Для займа в валюте под проценты со ставкой ниже 9 процентов годовых матвыгоду рассчитайте так:
По беспроцентному займу в рублях материальную выгоду определите по формуле:
По беспроцентному займу в валюте матвыгоду вычислите по формуле:
Если заем в течение месяца возвращали частями, материальную выгоду рассчитайте так:
В аналогичном порядке действуйте при частичном погашении займа в валюте и беспроцентного займа.
Такой порядок следует из положений пункта 2 статьи 212 Налогового кодекса РФ.
Какую ставку рефинансирования использовать при расчете матвыгоды по займу. Сотрудник получил процентный заем, проценты уплачивал с просрочкой
При расчете материальной выгоды используйте ставку рефинансирования, установленную на последний день каждого месяца пользования займом.
Даже если сотрудник просрочил уплату процентов, налогооблагаемый доход у него возникнет на эту дату. Такой порядок следует из подпункта 7 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ.
Пример, как определить материальную выгоду по займу сотруднику. Проценты начисляют ежемесячно исходя из 1/2 ставки рефинансирования
28 мая 2016 года ООО «Альфа» выдало одному из сотрудников заем в размере 1 800 000 руб. под 1/2 ставки рефинансирования(условно). По договору проценты начисляют ежемесячно. Сотрудник уплачивает их, когда возвращает средства. Заем не связан с приобретением жилья. Сотрудник должен погасить долг 11 января 2017 года.
Количество дней в 2016 году – 366.
Ставки рефинансирования (условно):
– с 28 мая по 31 июля – 8 процентов;
– с 1 августа по 30 ноября – 10 процентов;
– с 1 декабря по 31 января – 12 процентов.
Бухгалтер рассчитывает НДФЛ на конец каждого месяца, пока сотрудник пользуется займом.
Май 2016 года
Сумма процентов, начисленных исходя из 2/3 ставки рефинансирования, действующей на последний день мая, составила:
1 800 000 руб. х 2/3 х 8% : 366 дн. х 3 дн. = 787 руб.
Сумма процентов, начисленных исходя из фактической ставки по договору:
1 800 000 руб. х 1/2 х 8% : 366 дн.х 3 дн. = 590 руб.
Материальная выгода:
787 руб. – 590 руб. = 197 руб.
НДФЛ с материальной выгоды за май:
197 руб. х 35% = 69 руб.
Август 2016 года
Сумма процентов, начисленных исходя из 2/3 ставки рефинансирования, действующей на последний день августа, составила:
1 800 000 руб. х 2/3 х 10% : 366 дн. х 31 дн. = 10 164 руб.
Сумма процентов, начисленных исходя из фактической ставки по договору:
1 800 000 руб. х 1/2 х10% : 366 дн. х 31 дн. = 7623 руб.
Материальная выгода:
10 164 руб. – 7623 руб. = 2541 руб.
НДФЛ с материальной выгоды за август:
2541 руб. х 35% = 889 руб.
Декабрь 2016 года
Сумма процентов, начисленных исходя из 2/3 ставки рефинансирования, действующей на последний день декабря, составила:
1 800 000 руб. х 2/3 х 12% : 366 дн. х 31 дн. = 12 197 руб.
Сумма процентов, начисленных исходя из фактической ставки по договору:
1 800 000 руб. х 1/2 х 12% : 366 дн. х 31 дн. = 9148 руб.
Материальная выгода:
12 197 руб. – 9148 руб. = 3049 руб.
НДФЛ с материальной выгоды за декабрь:
3049 руб. х 35% = 1067 руб.
Январь 2017 года
Сумма процентов, начисленных исходя из 2/3 ставки рефинансирования, действующей на последний день января, составила:
1 800 000 руб. х 2/3 х 12% : 365 дн. х 11 дн. = 4340 руб.
Сумма процентов, начисленных исходя из фактической ставки по договору:
1 800 000 руб. х 1/2 х 12% : 365 дн. х 11 дн. = 3255 руб.
Материальная выгода:
4340 руб. – 3255 руб. = 1085 руб.
НДФЛ с материальной выгоды за январь:
1085 руб. х 35% = 380 руб.
Рассчитать на моих цифрах
По какой ставке считать НДФЛ
По какой ставке удержать НДФЛ с материальной выгоды
С материальной выгоды удерживайте НДФЛ по ставке 35 процентов (п. 2 ст. 224 НК РФ). Если заем выдали нерезиденту, то ставка НДФЛ – 30 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ). Такую ставку используют даже в том случае, если материальная выгода возникла у нерезидента, который является высококвалифицированным специалистом. Дело в том, что под ставку 13 процентов подпадают доходы нерезидентов – высококвалифицированных специалистов, полученные ими от трудовой деятельности (абз. 4 п. 3 ст. 224 НК РФ).
Когда считать матвыгоду, чтобы удержать налог
Материальную выгоду нужно рассчитывать на дату, когда доход получен. Такой датой будет последний день каждого месяца в течение срока, на который сотрудник получил заем. Например, на 31 января, на 28 (29) февраля и т. д.
Размер материальной выгоды определяйте ежемесячно независимо от дня, когда сотрудник:
уплатил проценты;
получил и погасил заем.
Об этом сказано в подпункте 7 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ. Также Минфин России разъяснил порядок в письме от 18 марта 2016 № 03-04-07/15279 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 29 марта 2016 № БС-4-11/5338).
Удержать налог можно из очередной зарплаты, но не более 50 процентов выплаты. Это следует из пункта 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ.
Как определять матвыгоду от экономии по беспроцентному займу, который выдали сотруднику до 2016 года
По мнению Минфина России, материальную выгоду сотрудника по беспроцентному займу следует определять на дату, когда он его погасил. Однако ранее представители финансового ведомства рекомендовали делать это на последний день каждого месяца начиная с 31 января 2016 года.
Поясним по порядку. До 2016 года доход в виде материальной выгоды считали на дату погашения задолженности. А с 1 января 2016 года ввели новое правило: матвыгоду по беспроцентному займу нужно определять на последний день каждого месяца (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). Первый срок – 31 января 2016 года. Изменение в Налоговый кодекс внесли Законом от 2 мая 2015 № 113-ФЗ.
Переходных положений для займов, которые выдали до 1 января 2016 года, законодатели не предусмотрели. Поэтому компании применили новое правило ко всем займам, в том числе и тем, которые были выданы по 31 декабря 2015 года. Такой подход подтверждает письмо Минфина России от 18 марта 2016 № 03-04-07/15279.
Однако в более позднем письме от 12 июля 2016 № 03-04-06/40905 специалисты финансового ведомства выразили иную позицию. Материальную выгоду за период пользования займом в 2015 году и ранее нужно определять по старым правилам, то есть на дату погашения. Мол, поправка из Закона от 2 мая 2015 № 113-ФЗ на такие займы не действует.
Если решили следовать последним разъяснениям финансистов, действуйте так. Пока сотрудник не погасит долг, материальную выгоду за период до 2016 года не определяйте и НДФЛ не удерживайте. Доход у сотрудника возникнет:
на конец каждого месяца за период, начиная с 31 января 2016 года;
в момент погашения беспроцентного займа за период до 2016 года.
См. Пример, как определить доход в виде материальной выгоды по старым правилам.
Если вы ранее руководствовались прежней позицией Минфина России, по заявлению сотрудника верните излишне удержанный налог и сдайте уточненные расчеты 6-НДФЛ.
В данном случае организация излишне удержала с сотрудника НДФЛ. Могут ли суммы переплаченного налога посчитать как неналоговые платежи? Нет, не могут. Ведь до новых разъяснений Минфина России компания руководствовалась подпунктом 7 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ. Поскольку никаких переходных положений по данной поправке не было, компания правомерно определяла доход в виде материальной выгоды на последнее число каждого месяца. Налог удержали из дохода сотрудника и перечислили в бюджет.
О возникшей переплате сообщите сотруднику. Затем:
попросите сотрудника написать заявление на возврат;
сделайте перерасчет НДФЛ за месяцы, когда считали материальную выгоду по займу за период до 1 января 2016 года;
верните сотруднику налог.
Такой порядок установлен статьей 231 Налогового кодекса РФ.
Подробнее об этом см. Как вернуть излишне удержанный НДФЛ
В бухучете сделайте корректировочную проводку на сумму излишне удержанного налога:
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– сторнирован излишне удержанный налог.
В налоговую инспекцию подайте уточненный расчет 6-НДФЛ за период, в котором удержали лишний налог.
Никаких санкций в этой ситуации не будет. Штрафы предусмотрены только для случаев, когда налоговый агент несвоевременно удержал налог. В данной ситуации налог удержали в большей сумме, чем требовалось – возникла переплата по НДФЛ.
Пример, как определить материальную выгоду и НДФЛ с нее по беспроцентному займу. Заем выдали в 2015 году со сроком погашения в 2016 году
1 октября 2015 года ООО «Альфа» выдало сотруднику беспроцентный заем в размере 600 000 руб. Срок погашения займа – 31 августа 2016 года.
Бухгалтер рассчитывал налог с материальной выгоды ежемесячно начиная с 31 января 2016 года. При этом за январь бухгалтер рассчитал материальную выгоду за период с 1 октября 2015 года по 31 января 2016 года.
Количество дней в 2015 году – 365, в 2016 году – 366.
Ключевая ставка:
– с 1 января 2016 года – 11 процентов;
– с 14 июня 2016 года – 10,5 процента.
31 января 2016 года:
Количество дней пользования займом для расчета процентов:
– со 2 октября 2015 года по 31 декабря 2015 года – 91 день;
– с 1 по 31 января 2016 года – 31 день.
Сумма материальной выгоды на 31января составила:
600 000 руб. х 2/3 х 11% : 365 дн. х 91 дн. + 600 000 руб. х 2/3 х 11% : 366 дн. х 31 дн. = 14 697 руб.
НДФЛ с материальной выгоды за январь:
14 697 руб. х 35% = 5144 руб.
В дальнейшем бухгалтер рассчитывает НДФЛ на конец каждого месяца пользования займом.
29 февраля 2016 года:
Сумма материальной выгоды на 29 февраля составила:
600 000 руб. х 2/3 х 11% : 366 дн. х 29 дн. = 3486 руб.
НДФЛ с материальной выгоды за февраль:
3486 руб. х 35% = 1220 руб.
31 марта 2016 года:
Сумма материальной выгоды на 31 марта, составила:
600 000 руб. х 2/3 х 11% : 366 дн. х 31 дн. = 3727 руб.
НДФЛ с материальной выгоды за март:
3727 руб. х 35% = 1304 руб.
30 апреля 2016 года:
Сумма материальной выгоды на 30 апреля составила:
600 000 руб. х 2/3 х 11% : 366 дн. х 30 дн. = 3607 руб.
НДФЛ с материальной выгоды за апрель:
3607 руб. х 35% = 1262 руб.
31 мая 2016 года:
Сумма материальной выгоды на 31 мая составила:
600 000 руб. х 2/3 х 11% : 366 дн. х 31 дн. = 3727 руб.
НДФЛ с материальной выгоды за май:
3727 руб. х 35% = 1304 руб.
30 июня 2016 года:
Сумма материальной выгоды на 30 июня составила:
600 000 руб. х 2/3 х 10,5% : 366 дн. х 30 дн. = 3443 руб.
НДФЛ с материальной выгоды за июнь:
3443 руб. х 35% = 1205 руб.
31 июля 2016 года:
Сумма материальной выгоды на 31 июля составила:
600 000 руб. х 2/3 х 10,5% : 366 дн. х 31 дн. = 3557 руб.
НДФЛ с материальной выгоды за июль:
3557 руб. х 35% = 1245 руб.
В июле бухгалтер пересчитал НДФЛ, который удержал с материальной выгоды за 2015 год, и вернул сотруднику переплату в сумме 3839 руб. (600 000 руб. х 2/3 х 11% : 365 дн. х 91 дн. х 35%.).
31 августа 2016 года:
Сумма материальной выгоды на 31 августа составила:
600 000 руб. х 2/3 х 10,5% : 365 дн. х 91 дн. + 600 000 руб. х 2/3 х 10,5% : 366 дн. х 31 дн. = 14 028 руб.
НДФЛ с материальной выгоды за август:
14 028 руб. х 35% = 4910 руб.
Рассчитать на моих цифрах
Отвечает Александр Сорокин,
заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России
«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг. Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг. Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в рекомендации».
Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа
Источник
