Источник
Источник
Согласно ст. 809 ГК РФ, если иное не предусмотрено законом или договором займа, заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором. На практике возникает вопрос: могут ли стороны установить в договоре выплату заимодавцу вознаграждения в твердой сумме?
1. Вывод из судебной практики: Стороны могут установить в договоре размер вознаграждения в твердой сумме.
Судебная практика:
Постановление ФАС Поволжского округа от 11.03.2010 по делу N А57-6016/2009
«…Общество с ограниченной ответственностью «Регионторг» (далее — ООО «Регионторг», истец) обратилось в Арбитражный суд Саратовской области с исковым заявлением к обществу с ограниченной ответственностью «Вольскплодовощ» (далее — ООО «Вольскплодовощ», ответчик) о взыскании задолженности по договорам займа от 04.09.2007 N 8, от 28.09.2007 N 9, от 01.10.2007 N 10, от 24.10.2007 N 12 в размере 6 139 000 руб., вознаграждения по договорам займа в размере 4000 руб. и процентов за пользование чужими денежными средствами в размере 498 701 руб. 91 коп.
Как следует из материалов дела и установлено судом, 04.09.2007 между ООО «Регионторг» (заимодавец) и ООО «Вольскплодовощ» (заемщик) был заключен договор займа N 8, по условиям которого заимодавец передал, а заемщик принял денежные средства в размере 2 000 000 руб., которые подлежали возврату заимодавцу в срок до 04.09.2008. Вознаграждение за предоставление займа согласно пункту 1.2 договора составляло 1000 руб., которое вместе с суммой займа подлежало возврату в срок, установленный договором.
28.09.2007 между ООО «Регионторг» (заимодавец) и ООО «Вольскплодовощ» (заемщик) был заключен договор займа N 9, по условиям которого заимодавец передал, а заемщик принял денежные средства в размере 1 800 000 руб., которые подлежали возврату заимодавцу в срок до 28.09.2008. Вознаграждение за предоставление займа согласно пункту 1.2 договора составляло 1000 руб., которое вместе с суммой займа подлежало возврату в срок, установленный договором.
01.10.2007 между ООО «Регионторг» (заимодавец) и ООО «Вольскплодовощ» (заемщик) был заключен договор займа N 10, по условиям которого заимодавец передал, а заемщик принял денежные средства в размере 2 200 000 руб., которые подлежали возврату заимодавцу в срок до 01.10.2008. Вознаграждение за предоставление займа согласно пункту 1.2 договора составляло 1000 руб., которое вместе с суммой займа подлежало возврату в срок, установленный договором.
Внимание!
Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к
профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные
корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы.
24.10.2007 между ООО «Регионторг» (заимодавец) и ООО «Вольскплодовощ» (заемщик) был заключен договор займа N 12, по условиям которого заимодавец передал, а заемщик принял денежные средства в размере 139 000 руб., которые подлежали возврату заимодавцу в срок до 24.10.2008. Вознаграждение за предоставление займа согласно пункту 1.2 договора составляло 1000 руб., которое вместе с суммой займа подлежало возврату в срок, установленный договором.
Общая сумма займа по всем вышеперечисленным договорам займа, переданная в возмездное пользование ООО «Вольскплодовощ», составила 6 139 000 руб.
Так как денежные средства в указанные в договорах займа сроки не были возвращены ООО «Вольскплодовощ», равно как и сумма вознаграждения по ним в размере 4000 руб., ООО «Регионторг» обратилось в суд с настоящим иском.
Оценив по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации представленные доказательства, определив обстоятельства спора, исследовав материалы дела, руководствуясь положениями статей 333, 395, 807, 810, 811 Гражданского кодекса Российской Федерации, пунктом 1 статьи 46
Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» суд пришел к правильному выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных истцом требований…»
Получить выполненную работу или консультацию специалиста по вашему
учебному проекту
Узнать стоимость
Источник
- Главная
- Консультация эксперта
- Расчеты
- Займы и кредиты
50720 сентября 2019
О порядке начисления получателем займа фиксированной суммы вознаграждения займодавцу. Об отражении операций в БУ и НУ — читайте в статье.
Вопрос: Если в договоре займа указана фиксированная сумма вознаграждения 80000, руб. (8% от суммы займа) и если займ был выплачен заемщику 18.09.19г. и должен быть погашен до 28.11.2019г. И в договоре займа указано, что вознаграждение перечисляется вместе с погашением суммы займа. Как в этом случае начислять это вознаграждение займодавцу? Бухгалтерский и налоговый учет.
Ответ: В бухгалтерском учете проценты по договору займа начисляйте ежемесячно (п. 6 ПБУ 15/2008) не зависимо от порядка их оплаты:
Дебет 76 Кредит 91-1 – начислены проценты по договору займа.
В налоговом учете аналогично, если по условиям займа проценты нужно платить реже чем раз в месяц, начисляйте их в последний день каждого месяца. Проценты за последний месяц в день окончания действия договора
Еще читайте: производственный календарь на 2020 год на одном листе
Материалы Системы Главбух по вашему вопросу: https://www.1gl.ru/#/document/11/19322/bssPhr6/
Обоснование
Из рекомендации
Как учесть при налогообложении проценты по полученному займу или кредиту
Как учесть при расчете налога на прибыль проценты по полученному займу, кредиту
По общему правилу начисленные проценты учтите в расходах без ограничений, исходя из фактической ставки, предусмотренной условиями сделки. Если же сделка признается контролируемой, то в расходах при расчете налога на прибыль можно учесть проценты, которые рассчитаны из предельной величины.
Это следует из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 265, статьи 269 НК и разъяснено в письмах Минфина от 15.07.2015 № 03-01-18/40737 и от 13.01.2015 № 03-03-06/1/69460.
При каких условиях проценты по полученному займу, кредиту можно учесть в расходах при расчете налога на прибыль
Налогооблагаемую прибыль можно уменьшить лишь на обоснованные, документально подтвержденные и направленные на получение дохода расходы. Это означает, что в расходах можно признать только проценты, которые:
— организация выплачивает по займу, взятому на коммерческие нужды. Заемные средства должны быть использованы для получения дохода. Например, проценты по займу, который был взят для оказания благотворительности, в расходах учесть нельзя (письмо Минфина от 16.03.2011 № 03-03-06/1/140). Проценты по займу, который взяли на покупку производственного оборудования, можно учесть в расходах (письмо Минфина от 19.07.2010 № 03-03-06/1/466);
— подтверждены правильно оформленными документами. Например, договором, выпиской банка – в подтверждение получения денег от заимодавца, приходным ордером – если заем был получен имуществом, и т. д.
Такие требования указаны в пункте 1 статьи 252 НК.
Когда проценты по займу (кредиту) уменьшают базу для расчета налога на прибыль
Проценты по долговым обязательствам вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа (текущего или инвестиционного) признаются расходом.
Применяя метод начисления, проценты признавайте в расходах того месяца, к которому они относятся. В какой именно день, зависит от условий и вида займа, – удобнее посмотреть в таблице:
Такой порядок установлен пунктами 1 и 8 статьи 272, пунктом 4 статьи 328 НК и разъяснен в письмах Минфина от 26.03.2018 № 03-03-06/1/18847, от 25.03.2013 № 03-03-06/1/9153.
Если организация применяет кассовый метод, то в расходы проценты включите только после их выплаты (п. 3 ст. 273 НК).
Отвечает Александр Сорокин,
заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России
«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг. Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг. Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в рекомендации».
Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа
Статьи по теме в электронном журнале
Источник