Arushlina
спросила
16 ноября 2012 в 15:39
4301 просмотр
Добрый день, дорогие форумчане!!!
Давно пользуюсь этим сайтом и всегда находила ответы на возникающие у меня вопросы. Но в этот раз ничего похожего не могу найти.
Прошу помощи у тех, кто сталкивался с подобной ситуацией.
Наша компания работает на УСНО (Доходы-Расходы). В 2011 году были получены займы (выдавали учредители). В договоре займа в разделе «Порядок расчета» дословно написано следующее:
2.1. За пользование Суммой займа Заемщик выплачивает Заимодавцу вознаграждение в размере 1149 (одна тысяча сто сорок девять) рублей.
2.2. Вознаграждение Заимодавца включает в себя налог на доходы физических лиц (НДФЛ) 13% (тринадцать процентов), который Заемщик, удерживает в соответствии с действующим законодательством РФ.
2.2. Возврат Суммы займа, а также вознаграждение за пользование Суммой займа осуществляется в соответствии с Графиком возврата Суммы займа, являющимся неотъемлемой частью Договора (Приложение N 1).
Меня смущает слово «ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ» в связи с тем, что перечень расходов в статье 346.16 закрыт и слово вознаграждение там не прописано, есть следующая формулировка
Цитата:проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов)[quote]
Как думаете, можно в рамках этой статьи списать в расход вознаграждение за пользование займом?
Здравствуйте!
Как вариант:
сделайте дополнительные справки-расчеты, в которых по каждому договору просчитайте, какому размеру % соответствует выплата вознаграждения исходя суммы займа и периода пользования займом, поскольку на основании пп. 9 п. 1 и абз. 2 п. 2 ст. 346.16 и ст. 269 НК РФ принятие в расходы указанных процентов возможно только в пределах норм, установленных НК РФ.
Юрий C
3 734 балла
, г. Санкт-Петербург
Добрый вечер. А если пп.9 п.1 ст.346_16 прочесть дальше:
«9) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями,…» и вознаграждение считать имено оплатой услуг, оказываемых кредитором?
Цитата (Юрий C):Добрый вечер. А если пп.9 п.1 ст.346_16 прочесть дальше:
«9) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями,…» и вознаграждение считать имено оплатой услуг, оказываемых кредитором?
Я, если честно, читала все до конца. Я поняла так, что речь идет о кредитных организациях-банках, например. Я думала, речь идет о комиссиях за пользование услугами банка. Нам взаймы дали физ.лица. Вы думаете это можно приравнять друг другу?
Я только начала работать с этой компанией, вот разгребаю наследие…
Цитата (Юрий C):А если пп.9 п.1 ст.346_16 прочесть дальше:
«9) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями,…» и вознаграждение считать имено оплатой услуг, оказываемых кредитором?
Ответ отрицательный. Под услугами кредитных организаций подразумеваются банковские операции и другие сделки
кредитных
организаций (см. ст. 5 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 «О банках и банковской деятельности»). Понятие кредитной организации дано в статье 1 указанного закона: кредитная организация — юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности
на основании специального разрешения (лицензии) Центрального банка Российской Федерации (Банка России) имеет право осуществлять банковские операции
, предусмотренные настоящим Федеральным законом…
Рассчитывайте налоги по УСН и ЕНВД и готовьте отчеты в понятном веб‑сервисе
Юрий C
3 734 балла
, г. Санкт-Петербург
А если побуквоедствовать? В данном случае руководствуемся налоговым кодексом. А разве он отсылает нас к ст. 5 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 «О банках и банковской деятельности»?
Спасибо, всем большое!
Правда, так и не решила на 100%, что правильнее сделать: справку-расчет нарисовать и перевести вознаграждение в % общей суммы займа или просто списать и голову не морочить …
Цитата (Юрий C):А если побуквоедствовать? В данном случае руководствуемся налоговым кодексом. А разве он отсылает нас к ст. 5 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 «О банках и банковской деятельности»?
Если побуквоедствовать, руководствуясь налоговым кодексом, то именно в нем содержится
дословная
формулировка пп. 9 п. 1 ст. 346.16, гласящая: «9) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями…»
Вы, Юрий, ее уже цитировали
Понятие «кредитор» как субъект гражданского права, безусловно, включает в себя кредитные организации, но только в случае, когда кредитором выступает кредитная организация. Я бы не стала придавать тексту НК РФ расширенное толкование.
Цитата (Arushlina):просто списать и голову не морочить …
Налоговые органы будут рады такому решению…
Удачи!
Здравствуйте.
Цитата (Arushlina):Спасибо, всем большое!
Правда, так и не решила на 100%, что правильнее сделать: справку-расчет нарисовать и перевести вознаграждение в % общей суммы займа или просто списать и голову не морочить …
В договоре указана фиксированная сумма вознаграждения. Просто так, бухгалтерской справкой, нельзя изменить условия договора и признать фиксированную сумму процентами по займу. Сначала нужно оформить допсоглашение к договору, в котором указать % по займу (предварительно сделав примерный расчет %). И только после этого можно считать точную сумму % и включать в расходы.
1149 * 15% = 172 руб. — стоят ли они того, чтобы тратить время на оформление всех бумаг? Правильный вариант выделен синим цветом, ИМХО.
Цитата (Arushlina):Я только начала работать с этой компанией, вот разгребаю наследие…
Вам и без 172 руб видимо есть что разгребать.
Цитата:
Цитата (Arushlina):просто списать и голову не морочить …
Налоговые органы будут рады такому решению…
не правильно выразилась… Просто списать в расход, НО расход НЕ принимаемый…
Источник
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Т.Иванова, налоговый консультант
МОЖЕТ ЛИ ОДНО ЮРИДИЧЕСКОЕ ЛИЦО ПРЕДОСТАВИТЬ ДРУГОМУ ЮРИДИЧЕСКОМУ ЛИЦУ ЗАЕМ С ВОЗНАГРАЖДЕНИЕМ?
Одно юридическое лицо (ТОО) может дать другому (юридическому лицу) ТОО временную возвратную финансовую помощь с процентом или займ с процентом? Это НЕ микрокредитная организация или другое юридическое лицо имеющий лицензию, а просто коммерческая организация, в данном случае ТОО. Это правомерно? Какие обязательства при этом возникают? Если да, то может ли лицо которые получит займ или финансовую помощь с вознаграждением (не связанная сторона) считать надо с суммы вознаграждения или основного долга?
Положения ГК. Временное финансирование оформляется договором, который по сути своей является договором займа.
Гражданско-правовые отношения, возникающие при заключении договора займа, регламентируются главой 26 Гражданского кодекса.
Согласно статье 716 Гражданского кодекса договор займа должен быть заключен в форме, соответствующей правилам статей 151 — 152 Кодекса (письменная форма сделки).
На основании пункта 1 статьи 715 Гражданского кодекса, по договору займа одна сторона (заимодатель) передает, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом или договором, обязуется передать в собственность (хозяйственное ведение, оперативное управление) другой стороне (заемщику) деньги или вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется своевременно возвратить заимодателю такую же сумму денег или равное количество вещей того же рода и качества.
Следует отметить, что согласно пункту 3 статьи 715 Гражданского кодекса, юридическим лицам и гражданам запрещается привлечение денег в виде займа от граждан в качестве предпринимательской деятельности, и такие договоры признаются недействительными с момента их заключения. При этом ограничение статьи 715 Гражданского кодекса распространяется только на займы, получаемые от граждан (не юридических лиц).
Согласно Закону «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты РК по вопросам лицензирования и консолидированного надзора» кредитование на условиях срочности, платности и возвратности не является лицензируемым видом деятельности, за исключением кредитования банками, ипотечными организациями, брокерами и (или) дилерами с правом ведения счетов клиентов в качестве номинального держателя и юридическими лицами, единственным акционером (участником) которых является государство.
На основании подпункта 5 пункта 1 статьи 8 Закона «О частном предпринимательстве» (с изменениями и дополнениями по состоянию на 07.03.2014 г.), субъекты частного предпринимательства вправе предоставлять средства (займы) субъектам частного предпринимательства на возмездной основе.
Из вышеизложенного следует, что юридическое лицо имеет право выдать заем (кредит, суду) другому юридическому лицу с получением вознаграждения за использование данного займа и это не будет противоречить нормам законодательства.
Согласно пункту 1 статьи 718 Гражданского кодекса, за пользование предметом займа заемщик выплачивает вознаграждение заимодателю в размерах, определенных договором.
При этом согласно пункту 4 статьи 718 Гражданского кодекса, порядок и сроки выплаты вознаграждения устанавливаются договором займа. Если порядок и сроки выплаты вознаграждения не установлены договором, то оно выплачивается ежемесячно.
В соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 231 Налогового кодекса, оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара, в том числе, предоставление кредита (займа, микрокредита).
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 85 Налогового кодекса в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика — доход от реализации.
Статьей 86 Налогового кодекса установлено, что доходом от реализации является стоимость реализованных товаров, работ, услуг, кроме доходов, включаемых в совокупный годовой доход в соответствии со статьями 87 — 98 Кодекса, а также доходов, указанных в пункте 2 статьи 111 Кодекса, в части, не превышающей суммы расходов, указанных в пункте 1 статьи 111 Кодекса, если иное не предусмотрено законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.
В стоимость реализованных товаров, работ, услуг не включаются суммы налога на добавленную стоимость и акциза.
В целях настоящего раздела к доходу от оказания услуг относятся также доход в виде вознаграждения по кредиту (займу, микрокредиту), по операциям репо.
В случае, если заимодатель является плательщиком НДС, то в соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 231 Налогового кодекса определено, что оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара, в том числе предоставление кредита (займа, микрокредита).
Данное означает, что сумма начисленного заимодателем вознаграждения является его облагаемым оборотом по НДС.
Доход от предоставления займа будет включаться в состав совокупного годового дохода Компании.
Ежемесячно Компания, выдавшая заем должна производить начисление вознаграждения по займу и выписывать счет-фактуру с НДС на сумму вознаграждения. Данные отражаются в декларации по НДС 300.00.
В соответствии с пунктом 1 статьи 143 Налогового кодекса к доходам, облагаемым у источника выплаты относиться вознаграждение, выплачиваемое юридическим лицом-резидентом РК, юридическим лицом-нерезидентом, осуществляющим деятельность в РК через постоянное учреждение, юридическому лицу-резиденту РК, юридическому лицу-нерезиденту, осуществляющему деятельность в РК через постоянное учреждение. Статьей 144 Налогового кодекса так же установлено, что сумма КПН, удерживаемого у источника выплаты, определяется налоговым агентом путем применения ставки, установленной пунктом 3 статьи 147 Налогового кодекса, к сумме выплачиваемого дохода, облагаемого у источника выплаты. Налоговый агент обязан удержать налог, удерживаемый у источника выплаты, при выплате доходов, указанных в статье 143 Налогового кодекса, независимо от формы и места выплаты дохода.
Перечисление производиться на основании пункта 1 статьи 145 Налогового кодекса налоговым агентом, удержанного у источника выплаты, не позднее 25 календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата. Налоговые агенты обязаны представить расчет по суммам КПН, удержанного у источника выплаты, не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором была произведена выплата. Форма налоговой отчетности предусмотрена 101.03.
Следовательно, при начислении вознаграждения предприятие -заимодатель обязано удержать КПН по ставке 15%, а также предоставить декларацию (Форма 101.03).
Согласно статье 100 Налогового кодекса расходы налогоплательщика подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода.
Вычет вознаграждений производится в соответствии с положениями статьи 103 Налогового кодекса с учетом ограничений, указанных в данной статье.
Таким образом, ТОО (заемщик) вправе отнести на вычет суммы вознаграждений, выплачиваемых заимодателю — другому ТОО по полученной финансовой помощи, кредиту/займу, ссуде, если эти выплаты связаны с получением СГД /дохода.
В бухгалтерском учете заемщика получение краткосрочных займов отражается проводкой по дебету счета 1010, 1030 и кредиту счета 3050. Возврат заемных средств отражается обратной проводкой.
В случае, если за пользование заемными средствами условиями договора предусмотрено вознаграждение, то в бухгалтерском учете заемщика операции по начислению и выплате вознаграждения отражаются следующими проводками:
1. Начислено вознаграждение за пользование заемными средствами:
Дебет сч. 7310 — Кредит сч. 3380.
2. Выплачено вознаграждение заимодателю:
Дебет сч. 3380 — Кредит сч. 1010, 1030.
При этом сумма вознаграждения исчисляется от суммы займа. Например, сумма займа 1000000 тенге, ставка — 12 процентов годовых, сумма вознаграждения за год составит -120000 тенге. Если по условиям договора сумма вознаграждения выплачивается ежемесячно, то за каждый месяц ТОО обязано начислять и выплачивать по 10000 тенге. Сумма основного займа выплачивается согласно условиям договора. Выплата может осуществляться ежемесячно, ежеквартально, в конце срока договора.
В бухгалтерском учете заимодателя выдача краткосрочных займов отражается проводкой по дебету счета 1110 и кредиту счета 1010, 1030. Возврат заемных средств отражается обратной проводкой.
В случае, если за пользование заемными средствами условиями договора предусмотрено вознаграждение, то в бухгалтерском учете заимодателя операции по начислению и получению вознаграждения отражаются следующими проводками:
1. Начислено вознаграждение за пользование заемными средствами:
Дебет сч. 1270 — Кредит сч. 6110.
2. Получено вознаграждение от заемщика:
Дебет сч. 1010, 1030 — Кредит сч. 1270.
Для целей налогового учета сумма займа (основного долга) не облагается налогами, также как и сумма непогашенных обязательств и активов, возникающих от получения и предоставления займа на конец отчетного периода.
Выводы. Исходя из вышеизложенного, одно юридическое лицо может предоставить займ другому юридическому лицу. Договор должен быть заключен в письменном виде. Ставка вознаграждения определяется договором. Предоставление займа, кредита является облагаемым оборотом по НДС, начисляется НДС 12%.
Доход от предоставления займа будет включаться в состав совокупного годового дохода Компании заимодателя.
Ежемесячно Компания выдавшая заем, должна производить начисление вознаграждения по кредиту и выписывать счет-фактуру с НДС на сумму вознаграждения. Данные отражаются в декларации по НДС 300.00.
Компания-заемщик выплачивает сумму основного займа согласно условиям договора, вознаграждение за пользование займом начисляется и выплачивается ежемесячно.
ТОО (заемщик) вправе отнести на вычет суммы вознаграждений, выплачиваемых заимодателю — другому юридическому лицу по полученной финансовой помощи, кредиту/займу, ссуде, если эти выплаты связаны с получением СГД /дохода.
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
Источник