СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ. 3
Глава 1. Теоретические аспекты займов и кредитов. 5
1.1 Сущность кредита и займа. 5
1.2 Виды и формы кредитов и займов. 10
1.3 Нормативно-правовая база кредитных отношений РФ.. 14
Глава 2. Характеристика бухгалтерского учета кредитов и займов, а так же их анализ 16
2.1Бухгалтерский учет операций с кредитами и займами. 16
2.2 Учет расходов по обслуживанию кредитов и займов. 21
2.3 Налоговый учет кредитов и займов. 24
2.4 Анализ займов и кредитов. 28
ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 34
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.. 35
ВВЕДЕНИЕ
Экономика Российской Федерации заметно выросла за последние десятилетия. Следовательно, развился малый и средний бизнес, они стали важным сегментом в производстве и в сфере услуг, дали рабочие места, повысили уровень жизни в населенных пунктах.
Но тяжело открыть и начать дело, поэтому, многие компании и фирмы пользуются займами и кредитами. Порой без них просуществовать бизнес попросту не может, и фактически зависит от них. Получить займ или кредит можно в банке или в иной организации, которая предоставляет кредитование.
Формирование рыночных отношений поднимает ответственность и независимость организаций в выработке и принятии управленческих решений по обеспечении эффективности расчетов с кредиторами. Рост или уменьшение обещаний подвергают к трансформации финансового положения предприятия.
Поэтому, чтобы правильно взять кредиты или займы, необходимо вести грамотно их учет и анализ. От этого зависит не только светлое будущее любой компании, но и спокойствие кредиторов, которые тоже рискуют.
Актуальность темы заключается в том, что учет и анализ кредитов и займов – это важная часть в бухгалтерии, без которого нельзя представить современное предприятие, поэтому необходимо изучить данный вопрос.
Цель курсовой работы – исследование учета и анализа кредитов и займов.
Объектом курсовой работы являются бухгалтерский учет в экономике.
Предметом исследования – анализ и учет кредитов и займов.
В соответствии с поставленной целью в данной курсовой работе ставятся и решаются следующие задачи:
1.Рассмотреть сущность кредитов и займов;
2.Ознакомиться с видами и формами кредитов и займов;
3.Изучить нормативно-правовую базу кредитов и займов в РФ;
4.Исследовать бухгалтерский учет операций с кредитами и займами;
5.Охарактеризовать анализ займов и кредитов.
Работа состоит из: содержания, введения, основной части, представленной из двух глав , заключения и список использованной литературы.
При написании и исследовании курсовой работы, были использованы труды и издания различных зарубежных и отечественных авторов, материалы сети интернет, различные периодические издания.
Глава 1. Теоретические аспекты займов и кредитов
Сущность кредита и займа
Для функционирования организации при том, что всегда меняется мало вырабатывать оборотные активы только за счет личных доходов. Потому что рынок растет и активно развивается. Необходимо с помощью следующих компонентов добавлять оборотные активы:
– уставного капитала;
– резервного капитала;
– нераспределенной прибыли;
– целевого финансирования.
Но если есть временная необходимость в оборотных средствах, то она компенсируется за счет привлеченных источников:
– кредиты;
– займы.
Организация имеет возможность брать кредиты, если она считается юридическим лицом, имеет независимый баланс и собственные оборотные средства[1].
Кредит – это всегда стабильность и неизменность, сама по себе от специфики проявления и постоянно сохраняет черты, свойственные экономическим отношениям, которые существуют в основе кредита.
Кредит – это предоставление банком или кредитной организацией денег заемщику в размере и на условиях, предусмотренных кредитным договором, по которому заемщик обязан возвратить полученную сумму и уплатить проценты по ней.
Но есть и иные определения понятие кредита, их может быть несколько и любое может формулировать то или иное качество. Выделение экономических отношений в обусловленный вид делается на основе особенностей субъектов и объекта этих отношений.
С этих позиций, кредит можно охарактеризовать как связь между кредитором и заемщиком под предлогом возвратного движения стоимости. Особенность строения кредитных отношений состоит в том, что его субъекты неизменно участвуют как кредитор и заёмщик и в качестве таковых обладают характерными чертами[2].
Во время обмена организовываются обстоятельства для временного разделения между движением товара и его денежного эквивалента. При этом возникновение кредитора и заёмщика определено не самим фактом несовместимости во времени, отгрузки товара и его оплаты, а соглашением об отсрочке платежа, то есть заключением кредитной сделки. Но обращение товаров не высказывается одной лишь основой для появления субъектов кредита.
В нынешних ситуациях кредитора и заёмщика связывает всякая финансовая операция, вызывающая задолженность одного из участников операции перед другим участником.
Кредитор – это термин, который означает одну из сторон в гражданско-правовых отношениях, имеющий право требования от другой стороны – должника исполнения обусловленных обязательств. Обязательства могут быть сформулированы как в виде инициативных действий, так и в виде пассивности.
Заемщик – это физическое или юридическое лицо, которое в границах договора принимает деньги в долг и обязуется вернуть их в указанное время[3].
Следовательно, кредит по факту можно установить как – товарную или денежную ссуду, отпущенную на договорах экстренности, платности, возвратности, целевого назначения и материального обеспечения, деталь, характерную для структуры кредита, состава его участников, стадий движения кредита.
Распознают банковский кредит и коммерческий кредит. Банковский кредит – это отпущенные банком компаниям и физическим лицам финансы на назначенный срок и поставленные цели, на возвратной основе и, как правило, с уплатой процентов. Банк обладает особенной лицензией на реализацию банковских операций.
Коммерческий кредит дается одними организациями вторым одинарно в виде отсрочивания оплаты денежных средств за реализованные товары. Условиями коммерческого кредита по законодательству предусматривается более разделенный подход выдаче кредита. Он может быть в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты предоставленных товаров, выполненных работ или оказанных услуг, если иное не установлено законодательством[4].
В отличие от банков коммерческие организации не могут предоставлять заем чужих денежных средств, временно находящихся у заимодавца. Кроме того, организации, не располагающие банковской лицензией, не могут заниматься кредитной деятельностью систематически. Такой критерий, как систематичность в законах нет, и проблеме этого вопроса зависит от регулирующего отдела или арбитражного суда.
Односторонний нрав заемных связей выражается в том, что в надлежащих статьях Гражданского кодекса объясняется предпочтительно об обязанностях заемщика и следствиях их невыполнения.
Например, заемщик должен:
– вернуть заимодавцу обретенную от него сумму займа, причем в последовательности и сроки, предусмотренные в договоре займа;
– оплатить заимодавцу проценты на сумму займа в размере и порядке, предусмотренных в договоре;
– возместить заимодавцу убытки, причиненные невыполнением обещаний по своевременному возврату суммы займа и уплате процентов;
– досрочно возвратить заем и внести плату причитающиеся по нему проценты при невыполнении предусмотренных договором обязанностей по обеспечению возврата займа, а также утраты обеспечения или ухудшения его условий, за которые заимодавец не отвечает;
– в случае предоставления целевого займа использовать заем по целевому назначению и обеспечить возможность осуществления заимодавцем контроля за целевым использованием средств.
Последовательность выдачи и погашения кредитов определяется законодательством и собираемыми на его базе кредитными договорами. В договорах показывают объекты кредитования, обстоятельства и порядок дачи кредита, срок для его выплаты, проценты, правило их погашения, права и ответственность сторон, виды совместного гарантирования обязательств, перечень и периодичность предоставления надлежащих документов[5].
Для учета операции по получению и погашению кредитов и займов используют пассивные счета «66» «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и «67» «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
Взятие ссуды и займы отражают по кредиту счетов в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и расплат, а выплаченные займы и суды, в основном, по дебету счетов в письма со счетами денежных средств.
В случаях, предусмотренных законодательством, организация может осуществлять привлечение заемных средств путем выдачи векселей, выпуска и продажи облигаций.
Причиной для выдачи векселя служит соглашение займа, в доказательство которого организация и отпускает вексель.
Часто организации дают векселя не только под финансовые займы, но расплачиваются личными векселями за любой товар, при исполнении такой операции происходит новация долга за товар в заемное обязательство. Если в уплату долг передается не собственный вексель, а вексель третьего лица, то такая передача векселя будет представлять собой мену.
Из этого выходит, что заем и кредит по факту схожие термины, но все же, есть у них личные определенные отличия.
С одной стороны, предметом кредитного договора являются только деньги, но предметом договора займа, могут быть не только денежные средства, но и другие активы.
С другой стороны, выступать кредитором может только банк или иная кредитная организация. Главное, иметь соответствующую лицензию Центрального банка России на деятельность таких операций, а сторонами договора займа могут быть любые физические и юридические лица.
Также, стоит, отметь, что основными факторами при выявлении процентной ставки по кредитам считаются:
– ставка рефинансирования ЦБ РФ;
– размер банковской маржи в зависимости от спроса на денежные ресурсы[6].
Договор займа всегда мыслит, делать установление или не установление процента за пользование деньгами. Размер процента определяется по договоренности сторон; как правило, он устанавливается с учетом местонахождения заемщика и ставки рефинансирования. В случае беспроцентного займа в договоре должно быть указано, что заем беспроцентный, иначе будет считаться, что заем дан под процент, равный ставке рефинансирования, установленной Центральным банком.
Проценты за пользование заемными средствами могут, выплачивается в денежной и натуральной форме.
Еще, договор по кредиту обязан, написан только в письменном виде, и нарушение такой формы может повлечь недействительности кредитного соглашения.
Но, также, договор займа между гражданами может быть не подписан в письменной форме, если его сумма не превосходит более чем в десять раз выявленный законом минимальный размер оплаты труда.
Срок возврата полученной суммы займа согласно 810 Гражданского кодекса РФ может быть:
– договором установлен;
– договором не установлен;
– кредитный договор должен содержать конкретно оговоренный срок возврата полученного заемщиком кредита;
– определен в договоре моментом востребования.
Поэтому, и имеется немало многообразных понятий займа и кредита. В всеобщей сути, кредит предусматривает выдачу на определенный срок назначенной суммы в денежном обороте, смыслящую получение процентов на эту сумму, а в случае срыва условий возврата, и штрафы.
Виды и формы кредитов и займов
В обстоятельствах рыночной экономики, разработка оборотных активов, получение внеоборотных активов только за счет собственных источников не представляется доступным.
Компания для введения хозяйственных средств может не только привлекать свои собственные источники, но и брать заемные средства в виде кредитов банка, займов физических и юридических лиц. От состава участников сделки можно различать коммерческие займы и банковский кредит[7].
Коммерческие займы даются одними организациями другим, как правило, в виде отсрочивания платы денег за проданные товары. Предметом контракта займа выступают не только финансы, но могут быть предметы, вещи и другое имущество.
А банковский кредит – это отпущенные банком юридическим и физическим лицам деньги на принятый срок и определенные цели, которые необходимо вернуть в срок и с уплатой процентов[8].
От сроков предоставления и целевого назначения распознают долгосрочный и краткосрочный кредиты.
Долгосрочный кредит применяется на цели производственного и социального развития организации и дается минимум на срок выше одного года, не меньше.
Краткосрочный кредит выдается на необходимости текущей деятельности компании и дается, как правило, не больше одного года.
Заемные связи между клиентом и банком по банковскому кредиту оформляются кредитным соглашением.
В статье 819 Гражданского кодекса Российской Федерации написано, что по кредитному договору банк или другая кредитная организация (кредитор) должны выдать кредит заемщику в размере и на соглашениях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется вернуть приобретенную денежную сумму и оплатить проценты. Следовательно, кредиторами по кредитному договору могут быть только банки и другие кредитные организации, обладающие соответствующей лицензией Центрального банка Российской Федерации[9].
Предметом договора кредит могут являться только финансы. Еще, деньги, как правило, даны организации только в безналичной форме.
Кредитный договор должен быть заключен в письменной форме. Несоблюдение письменной формы влечет недействительность кредитного договора.
Для подписания кредитного соглашения и получения кредита организация обязана отослать в банк заявку на выдачу кредита, к которому прилагаются нужные документы в зависимости от характера кредитной операции. Если банк дал согласие на выдачу кредита, то фирма пишет договор по установленному банком формату.
В кредитном договоре указывается объект кредитования, условия и порядок предоставления кредита, сроки особые условия обеспечения возврата кредита, права, обязанности и ответственность сторон, проценты за пользование кредитом, порядок и сроки их уплаты.
Объектами кредитования могут быть определенные потребности в финансовых ресурсах. Кредит может быть дан на покупку материально-производственных запасов, на возмещение недостатка собственных оборотных средств, на расплату долгов по заработной плате, на исполнение инвестиционных вкладов.
Гарантом возвратности кредита является его обеспечение. В роли обеспечения кредита может выступать любое имущество – недвижимость, ценные бумаги, товары, поручительство, банковская гарантия, страхование кредитного риска.
Кредитор вправе отказаться от предоставления заемщику предусмотренного кредитным договором кредита полностью или частично при наличии обстоятельств, очевидно свидетельствующих о том, что предоставленная заемщику сумма не будет возвращена в срок.
Заемщик вправе отказаться от получения кредита полностью или частично, уведомив об этом кредитора до установленного договором срока его предоставления, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или кредитным договором[10].
Заемные средства могут быть привлечены ни только путем получения кредита, но и путем получения займа у других организаций. В этом случае заемные отношения между организациями оформляются договором займа.
В соответствии со статьей 807 Гражданского кодекса РФ по договору займа, займодавец передает в собственность заемщику деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Таким образом, предметом договора займа могут быть денежные средства и/или вещи, определенные родовыми признаками.
Договор займа заключается в письменной форме в случаях, когда займодавцем является юридическое лицо. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или вещей заемщику. Договоры займа могут быть процентными или беспроцентными. Заемщик обязан возвратить заимодавцу полученную сумму в срок и в порядке, предусмотренном договором займа. Если срок возвращения займа не определен договором, сумма займа должна быть возвращена займодавцу в течение 30 дней со дня предъявления заимодавцем требования об этом.
В соответствии со статьей 816 Гражданского кодекса РФ договор займа может быть заключен путем выпуска и продажи облигаций[11].
В соответствии со статьей 815 Гражданского кодекса РФ заемные отношения по соглашению сторон могут быть оформлены путем выдачи векселя[12].
Также, сторонами может быть заключен договор, предусматривающий обязанность одной стороны предоставить другой стороне вещи, определенные товарный кредит.
Еще, договорами, исполнение которых связано с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками, может предусматриваться предоставление кредита, в том числе в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг.
Таким образом, организация может осуществлять привлечение заемных средств путем выпуска и продажи облигаций, выдачи векселей.
Рекомендуемые страницы:
Воспользуйтесь поиском по сайту:
Источник
Необходимые сведения из теории
Тема 18. УЧЕТ КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ
В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций возникают расчетные отношения, отражающие взаимные обязательства, связанные с продажей материальных ценностей, выполнением работ или оказанием услуг друг другу. В этой деятельности вследствие недостаточности собственных источников оборотных активов возникает необходимость использовать привлеченные источники. Основными среди них являются кредиты и займы. Данная тема предполагает изучение видов кредитов и займов и методики их учета. Такие виды расчетов существуют почти на каждом предприятии, поэтому изучение данной темы является очень актуальным. Взаимоотношения сторон, возникающие при совершении таких расчетов, регламентируются Гражданским кодексом, а методика учета кредитов и займов определена ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов».
Ключевые понятия темы: кредит; банковский и коммерческий кредит; договор займа, дисконт, инвестиционный налоговый кредит, кредитный договор.
Вопросы для изучения:
18.1. Понятие и виды кредитов и займов
18.2. Учет кредитов банка
18.3. Учет займов
В современных условиях хозяйствования нормальная деятельность организации невозможна без привлечения дополнительной поддержки в виде заемных средств (кредитов и займов).
Кредит (ссуда, долг) — это система экономических отношений между различными юридическими и физическими лицами, возникающие при передаче в долг денег или товаров во временное пользование на условиях возвратности, платности и срочности.
Кредитно-расчетные отношения организации с банками строятся на добровольной основе и обоюдной заинтересованности партнеров.
Организация имеет возможность получать кредиты, если она является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс и собственные оборотные средства. Порядок выдачи и погашения кредитов определяется законодательством и регулируется кредитным договором.
Кредитный договор — это документ, который составляется под исполнение конкретных условий контракта. В нем предусматриваются: объекты кредитования и срок кредита; условия и порядок выдачи и погашения кредита; формы обеспечения обязательств (поручительство, договор-гарантия, залог ценных бумаг, товаров, основных средств, страхование и пр.); процентные ставки за пользование кредитом, порядок их уплаты.
Права и ответственность сторон по выдаче и погашению кредита. Перечень документов и периодичность их представления банку (заявление на получение кредита, копии учредительных документов, балансы, технико-экономический расчет в обоснование потребности в кредите, сведения о кредитах, полученных в других банках, копии договоров в подтверждение кредитуемой сделки, документы, подтверждающие наличие обеспеченности кредита, срочное обязательство-поручение на погашение кредита в установленные сроки, заполненная карточка с образцами подписей и оттиском печати и другие документы при необходимости).
Перед заключением кредитного договора банк тщательно анализирует платежеспособность организации, изучает ее возможности в установленные сроки погасить кредит и уплатить проценты.
В зависимости от целевого назначения и сроков предоставления существуют различные виды кредитов.
· Кредит банковский — кредит, предоставляемый банковскими учреждениями в форме денежных ссуд на условиях возвратности и с уплатой процентов.
· Кредит вексельный — кредит, предоставляемый банками держателям векселей и поставщиками своим покупателям.
· Кредит государственный — это совокупность кредитных отношений, в которых государство выступает в качестве заемщика (нередко выступает и кредитором в системе международного кредита).
· Кредит долгосрочный — кредит, предоставляемый на длительные сроки, (т.е. свыше одного года), используемый на инвестиции производственного и социального характера (расширение производства, реконструкцию, строительство и др.).
· Кредит ипотечный — ссуда под залог недвижимости.
· Кредит коммерческий — кредит, предоставляемый продавцом товара покупателю в форме отсрочки платежа.
· Кредит работникам — кредит, предоставляемый работникам на индивидуальное жилищное строительство, на строительство садовых домиков и другие цели, а также для покупки потребительских товаров на условиях возврата и с уплатой процентов.
· Кредит краткосрочный — кредит, предоставляемый на срок до одного года и используемый на закупку материально-производственных запасов и на нужды текущей деятельности организации на условиях возвратности и с уплатой процентов.
Заем — это договор, в силу которого одна сторона (заимодавец) передает другой стороне (заемщику) в собственность или оперативное управление деньги или вещи на условиях возврата с уплатой процентов или без уплаты таковых. Сторонами договора могут быть юридические и физические лица, кроме банков.
С момента передачи денег (или вещей) заимодавцем заемщику возникают определенные заемные обязательства, и договор считается оформленным (заключенным).
Договор займа между сторонами заключается в письменном виде независимо от суммы договора. Несоблюдение письменной формы договора займа не может служить обоснованием его недействительности; при возникновении споров стороны ссылаются в таком случае на представленную расписку заемщика или иной документ, удостоверяющий факт существования договора и его условий (ст. 808 ГК РФ).
В случаях, предусмотренных законом и правовыми актами, организации, заинтересованные в привлечении дополнительных заемных средств, имеют право выпускать (эмитировать) ценные бумаги в виде акций, облигаций и векселей.
Следует отметить, что привлечение средств всеми организациями (кроме банков) осуществляется в виде получения ими краткосрочных и долгосрочных займов внутри России и за рубежом от различных юридических и физических лиц.
Кредиты и займы имеют некоторые отличительные особенности.
1. Кредитный договор вступает в силу с момента его подписания, и заемщик вправе обязать кредитора выдать ему кредит, за исключением случаев:
— когда после подписания договора обнаружились факты, свидетельствующие о том, что предоставленная заемщику сумма не будет возвращена в срок (например, заемщик признан неплатежеспособным или находится на грани банкротства);
— если заемщик нарушает условия договора целевого использования заемных средств. Заемщик при этом имеет право отказаться от получения кредита полностью или частично, если он своевременно до установленного договором срока его предоставления доведет до сведения кредитора это свое намерение, если иное не предусмотрено кредитным договором.
2. Предметом кредитного договора могут быть только деньги (по договору займа — деньги и вещи).
3. Кредитный договор должен быть составлен только в письменном виде (заемный договор может быть оформлен в письменном виде, а может и не быть).
4. В роли кредитора может выступать только банк или иная кредитная организация, имеющая соответствующую лицензию ЦБ РФ на совершение такого рода операций. Сторонами договора займа могут быть любые юридические и физические лица.
5. Основными факторами при определении процентной ставки по кредитам являются: ставка рефинансирования ЦБ РФ, который предоставляет кредиты коммерческим банкам и прочим кредитным учреждениям, и размер банковской надбавки (маржи) в зависимости от спроса на денежные ресурсы. Договор займа предполагает установление или неустановление процента за пользование денежными средствами. Размер процентов определяется по договоренности сторон; как правило, он устанавливается с учетом местонахождения заемщика и ставки рефинансирования.
Проценты за пользование заемными средствами могут выплачиваться в денежной и натуральной форме. Причитающиеся к взысканию проценты по полученным займам и кредитам отражаются в момент их начисления, а не по фактической оплате погашения кредитору (заимодавцу).
Источник