Нормативная база: Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и
кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/01;
Положение по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» ПБУ 13/2000.
КРЕДИТЫ И ЗАЙМЫ
Учет основной суммы долга
Основная сумма долга по полученному от заимодавца займу и (или) кредиту учитывается организацией-заемщиком в соответствии с условиями договора займа или кредитного договора в сумме фактически поступивших денежных средств или в стоимостной оценке других вещей, предусмотренной договором (п. 3 ПБУ 15/01).
Организация-заемщик принимает к бухгалтерскому учету указанную в п. 3 ПБУ 15/01 задолженность в момент фактической передачи денег или других вещей и отражает ее в составе кредиторской задолженности (п. 4 ПБУ 15/01).
Суммы полученных организацией краткосрочных кредитов и займов отражаются по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и дебету счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и т. д. (Инструкция по применению Плана счетов. Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»).
Суммы полученных организацией долгосрочных кредитов и займов отражаются по кредиту счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и дебету счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и т. д. (Инструкция по применению Плана счетов. Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»).
В соответствии с установленной в организации-заемщике учетной политикой заемщик может осуществлять перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную или учитывать находящиеся в его распоряжении заемные средства, срок погашения которых по договору займа или кредита превышает 12 месяцев, до истечения указанного срока в составе долгосрочной задолженности.
При выборе первого варианта перевод долгосрочной задолженности по полученным займам и кредитам в краткосрочную организацией-заемщиком производится в момент, когда по условиям договора займа и (или) кредита до возврата основной суммы долга остается 365 дней (п. 6 ПБУ 15/01).
Возврат организацией-заемщиком полученного от заимодавца кредита, займа, включая размещенные заемные обязательства (основная сумма долга), отражается в бухгалтерском учете заемщика как уменьшение (погашение) указанной кредиторской задолженности (п. 10 ПБУ 15/01).
На суммы погашенных кредитов и займов дебетуется счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам») в корреспонденции со счетами учета денежных средств (Инструкция по применению Плана счетов. Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»)).
Пример 10.3
Организацией 1 марта 2007 г. получен в банке кредит в сумме 1 000 000 руб. По условиям договора основная сумма долга должна быть погашена 1 сентября 2008 г. 2 сентября 2007 г. (когда по условиям договора кредита до возврата основной суммы долга осталось 365 дней) долгосрочная задолженность переведена в краткосрочную. 1 сентября 2008 г. (по истечении срока договора) кредит возвращен.
Составим бухгалтерские проводки:
1 марта 2007г.:
Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
— на сумму полученного кредита — 1 000 000 руб.; 2 сентября 2007 г.:
Дебет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
— на сумму долга, переведенную в состав краткосрочной задолженности, — 1 000 000 руб.;
1 сентября 2008 г.:
Дебет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» Кредит 51 «Расчетные счета»
— на сумму денежных средств, перечисленных в счет погашения кредита, — 1 000 000 руб.
Учет затрат по обслуживанию кредитов и займов
Затраты, связанные с получением и использованием займов и кредитов, включают:
проценты, причитающиеся к оплате заимодавцам и кредиторам по полученным от них займам и кредитам;
проценты, дисконт[3] по причитающимся к оплате векселям и облигациям;
дополнительные затраты, произведенные в связи с получением займов и кредитов, выпуском и размещением заемных обязательств;
курсовые разницы, относящиеся на причитающиеся к оплате проценты по займам и кредитам, полученным и выраженным в иностранной валюте или условных денежных единицах, образующиеся начиная с момента начисления процентов по условиям договора до их фактического погашения (перечисления) (п. 11 ПБУ 15/01).
Затраты по полученным займам и кредитам, включаемые в текущие расходы организации, являются ее прочими расходами и подлежат включению в финансовый результат организации (п. 14 ПБУ 15/01).
Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплате отражаются по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам») в корреспонденции с дебетом счета 91 «Прочие доходы и расходы» (Инструкция по применению Плана счетов. Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»)).
Начисление процентов по полученным займам и кредитам организация производит в соответствии с порядком, установленным в договоре займа и (или) кредитном договоре (п. 16 ПБУ 15/01).
Пример 10.4
В начале июня организация получила заем в сумме 300 000 руб. сроком на три месяца под 20 % годовых. Проценты начисляются и перечисляются заимодавцу ежемесячно в конце каждого месяца. Сумма основного долга возвращается в конце августа.
Составим бухгалтерские проводки: в начале июня:
Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
— на сумму полученного займа — 300 000 руб.; в конце июня:
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
— на сумму начисленных процентов за июнь — 5000 руб. (300 000 руб. х 20 % : 12 мес.);
Дебет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» Кредит 51 «Расчетные счета»
— на сумму уплаченных процентов — 5000 руб.; в конце июля:
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
— на сумму начисленных процентов за июль — 5000 руб.; Дебет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» Кредит 51 «Расчетные счета»
— на сумму уплаченных процентов — 5000 руб.; в конце августа:
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
— на сумму начисленных процентов за август — 5000 руб.; Дебет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» Кредит 51 «Расчетные счета»
— на сумму возвращенного займа и процентов за август — 305 000 руб. (300 000 руб. + 5000 руб.).
Учет заемных средств, используемых для предварительной оплаты запасов, работ, услуг
В случае, если организация использует средства полученных займов и кредитов для осуществления предварительной оплаты материально-производственных запасов, других ценностей, работ, услуг или выдачи авансов и задатков в счет их оплаты, то расходы по обслуживанию указанных займов и кредитов относятся организацией-заемщиком на увеличение дебиторской задолженности, образовавшейся в связи с предварительной оплатой и (или) выдачей авансов и задатков на указанные выше цели. При поступлении в организацию-заемщик материально-производственных запасов и иных ценностей, выполнении работ и оказании услуг дальнейшее начисление процентов и осуществление других расходов, связанных с обслуживанием полученных займов и кредитов, отражаются в бухгалтерском учете в общем порядке — с отнесением указанных затрат на прочие расходы организации-заемщика (п. 15 ПБУ 15/01).
Пример 10.5
В начале января организация получила кредит в размере 59 000 руб. на приобретение материалов под 30 % годовых. Срок кредитного договора — 4 месяца. Полученный кредит перечислен поставщику в качестве предоплаты будущей поставки материалов. Проценты по кредиту начисляются и уплачиваются в конце каждого месяца начиная с января. Материалы поступили в организацию в начале февраля. Кредит возвращен в конце апреля.
Составим бухгалтерские проводки:
в январе:
Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
— на сумму полученного кредита — 59 000 руб.;
Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Авансы выданные» Кредит 51 «Расчетные счета»
— на сумму перечисленной поставщику предоплаты — 59 000 руб.; Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет
«Авансы выданные» Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
— на сумму начисленных процентов — 1475 руб. (59 000 руб. 30 % : 12 мес.);
Дебет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» Кредит 51 «Расчетные счета»
— на сумму уплаченных процентов — 1475 руб.; в феврале:
Дебет 10 «Материалы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
— на сумму стоимости поступивших от поставщика материалов — 50 000 руб.;
Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
— на сумму налога на добавленную стоимость — 9000 руб.; Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
— на сумму налога на добавленную стоимость, подлежащего вычету, — 9000 руб.;
Дебет 10 «Материалы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Авансы выданные»
— на сумму процентов, начисленных до принятия к учету материалов, — 1475 руб.;
Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Авансы выданные»
— на сумму зачтенной предоплаты — 59 000 руб.;
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
— на сумму начисленных процентов — 1475 руб.;
Дебет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» Кредит 51 «Расчетные счета»
— на сумму уплаченных процентов — 1475 руб.; в марте:
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
— на сумму начисленных процентов — 1475 руб.;
Дебет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» Кредит 51 «Расчетные счета»
— на сумму уплаченных процентов — 1475 руб.; в апреле:
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
— на сумму начисленных процентов — 1475 руб.;
Дебет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» Кредит 51 «Расчетные счета»
— на сумму уплаченных процентов и возвращенной суммы долга — 60 475 руб. (59 000 руб. + 1475 руб.).
Источник
Adelina1
спросил
19 мая 2015 в 18:02
1434 просмотра
Работник Иванов полyчил от ООО «Дорога» заём на текyщие нyжды в сyмме 100 тыс. рyб. на 183 дня под 3% годовых. Ставка рефинансирования 8,25%. Определить НДФЛ с сyммы экономии на процентах.
Добрый день!
Когда Вы задаёте вопрос, не забывайте, пожалуйста, о правилах форума. Напомню: мы стремимся создать на нашем форуме доброжелательную атмосферу. Поэтому у нас принято здороваться, а также говорить «спасибо» и «пожалуйста». Уважительное отношение к форумчанам, экспертам и модераторам — требование правил форума.
Пожалуйста, не создавайте новую тему с таким же вопросом. На Ваш вопрос желающие ответят Вам здесь, в этой теме.
Вопрос перемещен. Пожалуйста, обращайте внимание на раздел, в котором Вы размещаете вопрос. Для студентов у нас есть специальный раздел — туда тему и переношу. Но помните, что, по правилам нашего форума, Вам будут отвечать только в том случае, если Вы предложите своё решение задачи. Читайте, пожалуйста, правила форума.
Здравствyйте, хорошо, спасибо.
Заполнить и распечатать бухгалтерский баланс по актуальной форме в веб‑сервисе
Цитата (Adelina1):Работник Иванов полyчил от ООО «Дорога» заём на текyщие нyжды в сyмме 100 тыс. рyб. на 183 дня под 3% годовых. Ставка рефинансирования 8,25%. Определить НДФЛ с сyммы экономии на процентах.
моё решение
(100 000/365*183)*3%= 1 504,11
(100 000/365*183)*8,25%= 4 136,30
4 136,30-1 504,11= 2 632,19
2 632,19*13%=342,18
подскажите пожалyйста правильно ли я посчитала?
Линок
2 306 баллов
, г. Чебоксары
Добрый день.
При пользовании заемными (кредитными) средствами материальная выгода как доход, облагаемый НДФЛ, возникает у человека, если процентная ставка по займу (кредиту) меньше 2/3 ставки рефинансирования при получении денег в рублях;
С материальной выгоды нужно удержать НДФЛ по ставке 35 процентов (п. 2 ст. 224 НК РФ).
НДФЛ рассчитывают в целых рублях.
Цитата (Линок):При пользовании заемными (кредитными) средствами материальная выгода как доход, облагаемый НДФЛ, возникает у человека, если процентная ставка по займу (кредиту) меньше 2/3 ставки рефинансирования при получении денег в рублях;
С материальной выгоды нужно удержать НДФЛ по ставке 35 процентов (п. 2 ст. 224 НК РФ).
НДФЛ рассчитывают в целых рублях.
Вот такое решение правильное?
Сумма=Заемная сумма х3/4 Процента ЦБ х Дни/365дн= =100000*3/4*8.25%*183дн/365=3102.23
Теперь считаем сколько уплатил работник= 100000*0.03%/365дн*183дн= =1504.11
Материальная выгода=3102.23-1504.11=1598.12
1598.12*0.35%=559-НДФЛ
Здравствуйте, почему-то Вы для расчета принимаете 3/4, хотя Вам подсказали, что 2/3 ставки рефинансирования. Т.е. не облагается выгода для займов, процент по которым меньше ставки рефин-я до определенного предела — 2/3 ( В нашем случае -5.5%) , если процент еще ниже, то облагается налогом ндфл разница 2/3 ставки банка (5.5%) со ставкой по договору (3%).
Цитата (AIR):Здравствуйте, почему-то Вы для расчета принимаете 3/4, хотя Вам подсказали, что 2/3 ставки рефинансирования. Т.е. не облагается выгода для займов, процент по которым меньше ставки рефин-я до определенного предела — 2/3 ( В нашем случае -5.5%) , если процент еще ниже, то облагается налогом ндфл разница 2/3 ставки банка (5.5%) со ставкой по договору (3%).
Здравствyйте!
y меня полyчается тогда так
100000*3%:365дн*183дн=1054,1р
– сумма процентов по условиям договора займа.
8,25%*2/3=5,5%
100000*5,5%:365дн*183дн=2757,5р
– сумма процентов, исчисленная исходя из 2/3 ставки рефинансирования;
2757,5р — 1054,1р = 1253,4р
– сумма материальной выгоды работника;
1253,4р*35%= 438,69р
– сумма НДФЛ с материальной выгоды.
438,69р
Проверьте пожалyйста теперь верно?
Линок
2 306 баллов
, г. Чебоксары
Правильно.
Только НДФЛ должен быть в целых рублях, т. е.439 руб.
Цитата (Линок):Правильно.
Только НДФЛ должен быть в целых рублях, т. е.439 руб.
yф спасибо, Вам, большое, наконец-то
Источник
Вопросы
Дайте определение кредита и опишите основные его признаки
Дайте определение займа и опишите основные его признаки
Как признаются начисленные проценты по просроченному кредиту банка, взятому для пополнения оборотных средств организации?
В какой момент организация-заемщик принимает к бухгалтерскому учёту задолженность по основной сумме долга?
Какие способы обеспечения кредита вы знаете?
Перечислите и дайте характеристику формам кредита. Перечислите и дайте характеристику формам кредита.
В случае отсутствия в договоре денежного займа условия об уплате процентов как определяется их размер?
Может ли беспроцентный заём быть возращен досрочно?
Что понимается под инвестиционным активом?
Назовите условия включения затрат по полученным займам и кредитам в первоначальную стоимость инвестиционного актива.
Задачи
Задача 1 Организацией 1.03.2012года был получен в банке кредит в сумме 1000000 руб. по условиям договора основная сумма долга должна быть погашена 1.09.12 г. 02.09.12г. долгосрочная задолженность переведена в краткосрочную. 01.09.10 (по истечению срока договора) кредит возвращен. Составить бухгалтерские проводки.
Задача 2 В начале июня организация получила заем в сумме 300000 руб. сроком на три месяца под 20% годовых. Проценты начисляются и перечисляются заимодавцу ежемесячно в конце каждого месяца. Сумма основного долга возвращается в конце августа. Составить бухгалтерские проводки.
Задача 3 В начал января организация получила кредит в размере 60000 руб. на приобретение материалов под 20% годовых. Срок кредитного договора – 4 месяца. Полученный кредит перечислен поставщику материалов в качестве предоплаты будущей поставки материалов. Проценты по кредиту начисляются и уплачиваются в конце каждого месяца, начиная с января. Материалы поступили в организацию в начале февраля. Кредит возвращен в конце апреля. Составить бухгалтерские проводки.
Задача 4 Предприятием в обеспечение полученного займа выдан собственный вексель номиналом 300000 руб. сумма займа – 270000 руб. срок погашения векселя – 6 месяцев. Дисконт – 30000 руб. ( 300000-270000) учитывается в составе расходов будущих периодов. Составить бухгалтерские проводки.
Задача 5 Организация осуществляет строительство нового офиса. В феврале организацией получен заем в сумме 300000 руб. на погашение затрат по строительству. Срок договора займа – 4 месяца. Основная сумма долга должна быть погашена в конце мая. Проценты по займу в сумме 32000 руб. уплачиваются в конце каждого месяца равными долями (по 8000 руб.) Объект введен в эксплуатацию в апреле. Первоначальная стоимость введенного в эксплуатацию объекта составила 800000 руб. Составить бухгалтерские проводки.
Задача 6 Организация за счет кредита банка приобретает объект основных средств, не подлежащий амортизации в соответствии с действующим законодательством. Кредит на сумму 150000 руб. взят в январе на два месяца под 24% годовых. Проценты по кредиту начисляются и уплачиваются ежемесячно. Стоимость приобретенного объекта 150000 руб. ( в том числе НДС -22875 руб.)Объект приобретен в январе, а введен в эксплуатацию в феврале. Составить бухгалтерские проводки.
Задача 7 ООО»Луч» 1 февраля 2010 года получило кредит в сумме 118000 руб. на приобретение товаров. Кредит выдан сроком на 3 месяца. Согласно договору организации ежемесячно уплачивает банку проценты за кредит исходя из ставки 20% годовых. В том же месяце ООО «Луч» из полученных заемных средств перечислило поставщику ООО «Сервис» аванс в сумме 118000 руб. за поставку товаров. Товары на сумму 118000 руб. ( в том числе НДС) были получены 1 апреля 2010 года. Кредит полностью возвращен 30 апреля 2010 года. Определить сумму процентов и составить проводки.
Задача 8 ООО «Луч» получило в 2010 году заем от своего партнера в размере 250000 руб. В обеспечение возврата займа выдан собственный вексель, номинал которого равен 262000 руб. Вексель должен быть оплачен через 6 месяцев с момента выдачи. Организация приняла решение учитывать дисконт по выданному векселю как расходы будущих периодов. Ежемесячно в течение 6 месяцев ООО «Луч» включает в состав операционных расходов 1/6 общей суммы дисконта. Через полгода при предъявлении векселя организация его оплачивает с расчетного счета. Составьте проводки
Источник