Усн займ удержанный из зарплаты в расход

В книге доходов и расходов Вы должны отразить сумму заработной платы с учетом НДФЛ.

В данном случае имеют место быть взаимоотношения, задолженность по которым закрывается актом взаимозачета. То есть часть дебиторской задолженности закрывается задолженностью кредиторской. Поясним.
При упрощенке датой возникновения дохода (расхода) признается дата фактической оплаты (в том числе путем прекращения встречного обязательства). Такой порядок предусмотрен пунктами 1, 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.
Поэтому если в результате взаимозачета погашается дебиторская задолженность, то независимо от выбранного объекта налогообложения организация, применяющая упрощенку, должна признать доход (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Однако, заемные средства (выдача и их возврат) не участвуют при расчете УСН. Таким образом, зачтенную (удержанную) сумму по погашению займа в доход включать не нужно.
Проведение взаимозачета является основанием для признания расходов в виде погашенной кредиторской задолженности (п. 1 ст. 346.16, п. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ). В данном случае кредиторской задолженностью выступает заработная плата. При проведении удержания (осуществления) зачета, всю сумму заработной платы признавайте в составе расходов при УСН.
Обоснование данной позиции приведено ниже в рекомендациях «Системы Главбух» и в статье журнала «Упрощенка», которую Вы можете найти в закладке «Журналы»

1. Рекомендация: Как отразить в бухучете операции по выдаче займа сотруднику (гражданину)

Организация может предоставить заем как своим сотрудникам, так и другим гражданам, не являющимся сотрудниками организации, – в денежной или натуральной форме (п. 1 ст. 807 ГК РФ).

Документальное оформление

Предоставление (получение назад) заемных средств оформите соответствующими первичными документами в зависимости от вида отпускаемого (поступающего) имущества (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Например, выдачу займа наличными деньгами оформите расходным кассовым ордером по форме № КО-2.

Денежный заем

Для учета денежных займов, предоставленных сотрудникам, используйте счет 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» (Инструкция к плану счетов). Если заем сотруднику процентный, его можно отразить на счете 58-3 «Предоставленные займы». После того как организация выдала сотруднику деньги или перевела их на его банковский счет, в учете сделайте запись:

Дебет 73-1 (58) Кредит 50 (51)
– выдан денежный заем сотруднику.*

Сотрудник (гражданин) вправе возвратить заем наличными или перечислить на расчетный счет организации (п. 1 ст. 810 ГК РФ). Кроме того, если заемщиком является сотрудник, организация может удержать выданные суммы из его зарплаты. В этом случае нужно соблюдать ограничения, установленные статьей 138 Трудового кодекса РФ. Ежемесячно из зарплаты сотрудника можно удерживать не более 20 процентов.

Возврат займа (в зависимости от вида передаваемого имущества) отразите проводкой:*

Дебет 51 (50, 41, 08, 10…) Кредит 73-1 (76, 58)
– отражен возврат займа.

Сергей Разгулин, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2. Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении удержания из зарплаты сотрудника по его инициативе

Удержания из зарплаты в счет погашения займа (процентов по нему), выданного сотруднику организацией, отражайте проводкой:

Дебет 70 Кредит 73
– удержана сумма займа (процентов по нему) из зарплаты сотрудника.

Пример отражения в бухучете удержаний из зарплаты сотрудника в счет погашения займа, выданного организацией*

30 июня ЗАО «Альфа» предоставило своему менеджеру А.С. Кондратьеву заем в сумме 48 000 руб. на приобретение автомобиля.

Заем предоставлен на 12 месяцев под 13 процентов годовых. Согласно договору проценты за пользование заемными средствами начисляются со дня, следующего за днем выдачи займа, и уплачиваются ежемесячно до момента возврата долга. Сотрудник погашает долг ежемесячно равными частями. Сумму долга и проценты бухгалтер удерживает из зарплаты Кондратьева.

Ставка процентов по договору займа (13 процентов) превышает 2/3 ставки рефинансирования, действующей на дату уплаты сотрудником процентов по займу. Поэтому материальной выгоды по займу Кондратьев не получает.

Месячная зарплата Кондратьева – 30 000 руб.

Из его зарплаты за июль бухгалтер «Альфы» удерживает:
48 000 руб. : 12 мес. + 48 000 руб. ? 13% : 366 дн. ? 31 дн. = 4529 руб.

В бухучете организации сделаны следующие записи.

В июне:

Дебет 73 Кредит 50
– 48 000 руб. – выдан денежный заем Кондратьеву;

В июле и последующих месяцах срока действия договора займа:

Дебет 73 Кредит 91-1
– 4529 руб. – начислены проценты за пользование заемными средствами;

Дебет 70 Кредит 73
– 4529 руб. – погашена сотрудником часть займа и проценты за пользование им.

Налоги

Порядок налогообложения удержаний из зарплаты по инициативе сотрудника зависит от того, кому предназначены эти средства: стороннему получателю или самой организации.

Если удержания должны быть переведены стороннему получателю, то организация только оказывает услуги по переводу денег. При этом вся сумма зарплаты сотрудника (до добровольных удержаний) участвует в расчете налогов и обязательных взносов. Сами же удержания никак не влияют на порядок налогообложения. Такой порядок следует из положений Налогового кодекса РФ и статьи 8 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Если же получателем удержанных сумм является сама организация, они также могут участвовать при расчете налогов. Например, если организацияудерживает процентыза выданный сотруднику заем.*

Нина Ковязина, заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

3. Статья: Шесть главных вопросов, возникающих при выдаче сотруднику заемных средств

Вопрос № 3. В каком размере деньги можно удерживать из зарплаты сотрудника

Ситуация, когда заем гасится ежемесячно посредством удержания из зарплаты, удобна как для сотрудника, так и для работодателя. Условие о таком погашении нужно прописать в договоре. Если сразу этого сделано не было, можно составить к нему дополнительное соглашение. Оно может начать действовать либо с момента подписания, либо с даты заключения договора – стороны устанавливают это сами.

Удерживая деньги из заработка, необходимо учитывать ограничение, установленное статьей 138 ТК РФ. Общий объем удержаний не может превышать 20% от начисленной зарплаты (НДФЛ в расчет не принимается). Устанавливать удержание в большем размере работодатель не вправе. Ведь в этом случае у сотрудника есть все основания пожаловаться на такое требование и подать заявление о защите своих интересов в государственную инспекцию труда или суд.

Чтобы отразить операцию по удержанию задолженности из заработка в налоговом учете, с сотрудником нужно ежемесячно оформлять акт о взаимозачете. См.примерсоглашения.

Если организация – заимодавец считает единый налог с доходов, акт о зачете взаимной задолженности в Книге учета отражать не нужно, посколькудоходовпо такой операции у нее не возникает. Если же единый налог компания считает с разницы между доходами и расходами, то акт о зачете взаимных требований подтверждает сумму расхода. Ведь тогда это часть выплаченной зарплаты, которая тут же вернулась компании в погашение долга сотрудника. Поэтому в день выдачи зарплаты нужно отразить вграфе 5раздела I Книги учета сумму, выданную работнику на основании платежной ведомости. А также сумму погашенной задолженности согласно подписанному акту о взаимозачете.*

Журнал «Упрощенка», №9, сентябрь 2011