бегемот56
спросил
12 мая 2016 в 10:41
6193 просмотра
Добрый день ! Буду благодарна за помощь в таком вопросе Учредитель ,на тот момент единственный фирма ООО на УСН ,доходы ,дает заем беспроцентный фирме на три года с заключением договора займа, сейчас три года подходят к концу учредитель на этот момент имеет 50 процентов доли в уставном капитале. Может ли он простить долг фирме и как при этом с налогообложением ,включать ли прощенный долг в доходы ?
Добрый день.
Цитата (бегемот56):Может ли он простить долг фирме
Может.
Цитата (бегемот56):и как при этом с налогообложением ,включать ли прощенный долг в доходы ?
Включать.
Ст. 346.15 НК РФ:
1.1. При определении объекта налогообложения не учитываются:
1) доходы, указанные в статье 251 настоящего Кодекса…
Ст. 251 НК РФ:
1. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:
11) в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно:
от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей организации…
С сайта журнала «Упрощенка» статья «Беспроцентный займ от учредителя налоговые последствия в 2016 году»:
Полученный от учредителя заем не признается доходом при УСН независимо от того, какую долю имеет этот учредитель в уставном капитале ООО (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 и подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). При этом возвращенный заимодавцу-учредителю долг не признается расходом (п. 2 ст. 346.16 и п. 12 ст. 270 НК РФ). Беспроцентный займ от учредителя налоговые последствия 2016 Включать в состав доходов при «упрощенке» суммы от экономии на процентах при получении беспроцентного займа не нужно. Дело в том, что доходом для целей налогообложения признается полученная экономическая выгода, которую можно оценить (ст. 41 НК РФ). И на УСН учитывают лишь те доходы, которые определены статьями 249 и 250 НК РФ. А эти статьи не требуют учитывать экономическую выгоду. И соответственно не установлен соответствующий порядок оценки таких доходов. Поэтому неуплаченная сумма процентов и не признается доходом заемщика-«упрощенца». Сумму полученного займа, как мы уже сказали, также не учитывают при определении налоговой базы по единому налогу. Таким образом, налогооблагаемый доход в результате привлечения беспроцентного займа от учредителя у компании не возникает. И каких-либо других налоговых последствий – тоже. Лишь сумма прощенного долга, если вы не вернете своевременно заемные средства учредителю, включается в доходы (п. 1 ст. 346.15, п. 8 и 18 ст. 250 НК РФ). Но это уже разговор по сути не о займе. Исключением является ситуация, когда заем был получен от учредителя с долей участия в уставном капитале более 50%. Тогда при прощении долга дохода по УСН не будет (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, письмо Минфина России от 17.04.2009 № 03-03-06/1/259).
Спасибо !!!! Значит у фирмы с режимом УСН доходы, в момент прощения долга учредителем возникает налогооблагаемая база если его доля в у к менее 50 процентов ?У нас ситуация такая на момент когда учредитель давал займ у него было 100 процентов доли в УК а на момент прощения долга ровно 50 процентов ? Включать все — таки в доход или нет как- то мне не совсем понятно Благодарю заранее.
Цитата (бегемот56):Значит у фирмы с режимом УСН доходы, независимо от того какая доля в уставном капитале учредителя заемщика налогооблагаемый доход не возникает ?
Это зависит от того, как оформлены документы.
Цитата (бегемот56):Значит у фирмы с режимом УСН доходы, в момент прощения долга учредителем возникает налогооблагаемая база если его доля в у к менее 50 процентов ?
Да.
Цитата (бегемот56):У нас ситуация такая на момент когда учредитель давал займ у него было 100 процентов доли в УК а на момент прощения долга ровно 50 процентов ?
Ориентируемся на дату подписания соглашения о прощении долга.
Цитата (бегемот56): Включать все — таки в доход или нет как- то мне не совсем понятно
Если просто прощает долг — включаем в доход.
Если передает с целью увеличения чистых активов общества — нет (пп. 3.4 п.1 ст. 251 НК РФ).
Спасибо большое !!!!!! Увеличение активов покупка земли была на эти деньги .Спасибо еще раз
Обратите внимание — это требует специального оформления!
Все понятно !!!!!!Огромная Вам благодарность !!!!
Источник
Вопрос от читательницы Клерк.Ру Светланы (г. Камышин)
Предприятие применяет УСН (Доходы минус расходы). Хотим списать сумму займа от Учредителя (в одном лице, доля 100%). Какими документами нужно оформить эту операцию и не возникнет доход?
По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (п. 1 ст. 807 Гражданского кодекса РФ). В рассматриваемой ситуации в соответствии с условиями договора заем является беспроцентным (п. п. 1, 3 ст. 809 ГК РФ).
Обязательство организации по возврату заимодавцу суммы займа в данном случае прекращено прощением долга (ст. 415 ГК РФ).
По договору займа согласно п. 1 ст. 807 ГК РФ одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.
Обязательство заемщика может быть прекращено в результате заключения соглашения о прощении долга, согласно которому кредитор освобождает должника от лежащих на нем обязанностей, в том числе по возврату суммы займа, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора (ст. ст. 407, 415 ГК РФ).
Поскольку в результате заключения с заимодавцем соглашения о прощении долга у заемщика, ранее получившего денежные средства по договору займа, прекращается обязанность вернуть долг, такие денежные средства являются безвозмездно полученными.
Аналогичного мнения придерживаются Минфин России (Письма от 17.04.2009 N 03-03-06/1/259, от 27.03.2009 N 03-03-05/55, от 06.03.2009 N 03-03-06/1/112, от 10.01.2008 N 03-03-06/1/1) и налоговые органы (Письмо УФНС России по г. Москве от 29.12.2008 N 19-12/121854).
Согласно пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно:
— от организации, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада передающей организации.
— от физического лица, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада этого физического лица.
В соответствии с пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не учитывают доходы, указанные в ст. 251 НК РФ.
Таким образом, денежные средства, ранее полученные организацией по договору займа, обязательство по которому прекращено прощением долга, в случае если уставный капитал заемщика на 100 процентов состоит из вклада заимодавца (юридического или физического лица), простившего долг, облагаемым доходом при УСН не являются.
Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто — нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Источник
Хомячок я
спросил
11 июня 2018 в 23:52
756 просмотров
Здравствуйте,фирма УСН-6 % доход. Получила займ от учредителя 20 000 000,00 рублей,займ не возвращался даже частями,проценты начислялись ,но не оплачивались,пени не начислялись…..Учредитель хочет простить займ.Имеет 50% в доле УК-10 000,00 рублей.Признается ли это прощение доходом?
Вопрос удалён модератором.
Цитата (Хомячок я):И ситуация №2: Фирма предоставила процентный займ в Казахстан .Займ не возвращен.Есть договоренность о прощении.Какие обязательства возникают перед ИФНС
Добрый день! Согласно правилам форума , в одной теме задается один вопрос. Каждый новый вопрос надо задавать в новой теме. Поэтому первый вопрос остаётся в этой теме, а второй (я его выделила в цитату) задайте, пожалуйста, в НОВОЙ теме.
Здравствуйте!
Цитата (Хомячок я):Здравствуйте,фирма УСН-6 % доход. Получила займ от учредителя 20 000 000,00 рублей,займ не возвращался даже частями,проценты начислялись ,но не оплачивались,пени не начислялись…..Учредитель хочет простить займ.Имеет 50% в доле УК-10 000,00 рублей.Признается ли это прощение доходом?
Читаем
Цитата (Статья 251 НК РФ. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы ):1. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:
11) в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно:
от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей организации;
от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) получающей организации и на день передачи имущества получающая организация владеет на праве собственности указанным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде). При этом в случае, если передающая имущество организация является иностранной организацией, доходы, указанные в настоящем подпункте, не учитываются при определении налоговой базы только в том случае, если государство постоянного местонахождения передающей организации не включено в перечень государств и территорий, утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса;
от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица.
В вашем случае это условие не выполняется, следовательно сумму прощенного долга необходимо учитывать при расчете налога.
https://www.buhonline.ru/pub/beginner/2013/9/7826
Цитата (Вопрос четвертый: должна ли компания включить прощенный долг в налогооблагаемую базу?):Здесь все зависит от того, какой долей в уставном капитале компании владеет учредитель.
Если его доля составляет 50 процентов и менее, то прощенный заем включается в доходы на основании подпункта 8 пункта 2 статьи 250 НК РФ как безвозмездно полученное имущество.
Если же доля учредителя более 50 процентов, то доходы в виде займа освобождаются от налога на прибыль в соответствии с подпунктом 11 пункта 1статьи 251 НК РФ. Там говорится, что безвозмездно полученное имущество не относится к доходам, если уставный капитал получающей стороны более чем наполовину состоит из вкладов передающей стороны.
Правда, и здесь не обошлось без разногласий. Некоторые специалисты полагают, что прощенный долг надо расценивать не как безвозмездно полученное имущество, а как списанную кредиторскую задолженность. А такие суммы относятся к внереализационным доходам вне зависимости от доли учредителя в уставном капитале компании.
Но Минфин России такую точку зрения не разделяет. Чиновники финансового ведомства неоднократно подтверждали, что заемные средства, прощенные учредителем, владеющим значительной долей в уставном капитале компании, не увеличивают облагаемую базу организации. Одно из таких разъяснений — в письме от 11.10.11 № 03-03-06/1/652 (см. «Сумма долга, прощенная организации ее единственным учредителем, не увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль»). Точно такое же мнение высказало и Управление ФНС РФ по г. Москве от 21.12.11 № 16-15/123400@.
Обратите внимание: все вышесказанное относится исключительно к сумме самого займа. Если же учредитель прощает еще и проценты, то на них освобождение не распространяется. Это значит, что какова бы ни была доля учредителя в уставном капитале, прощенные проценты необходимо включить в базу по налогу на прибыль
https://www.buhonline.ru/pub/news/2011/10/5314
Спасибо,если я правильно поняла,то начисленные проценты за пользование займом необходимо отсчитать 6%.На пени это не распространяется?
Добрый день!
Дополню коллегу (Гражданка Шилова).
Если у учредителя доля 59% и менее, то при прощении долга перед ним у организации возникает доход.
А вот, если это право требования к ООО учредитель внесет, как вклад в имущество, то дохода не возникает, независимо от его доли.
Однако нужно соблюсти все требования к оформлению вклада в имущество ООО.
Про оформление — открывайте новую тему. Модно со ссылкой на текущую тему.
Цитата (Хомячок я):если я правильно поняла,то начисленные проценты за пользование займом необходимо отсчитать 6%.
Да, Вы правильно поняли. В любом случае проценты = доход. В момент прощения долга. Или в момент внесения права требования в имущество ООО…
Цитата (Хомячок я):На пени это не распространяется?
Из Ваших пояснений не совсем понятен механизм начисления этих пеней (по договору).
Скорее всего, с ними, как и с процентами…
Успехов!
пени: за каждый день просрочки 0,01% так как займ не возвращен.Подлежит ли до начислению 6% ?
Цитата (Хомячок я):пени: за каждый день просрочки 0,01% так как займ не возвращен.
Эти пени предусмотрены договором?
Или Вы их начисляете по гражданскому кодексу?
Цитата (Хомячок я):Подлежит ли до начислению 6% ?
Думаю, что в любом случае, если начислили, должны включить в доход. В момент оплаты или в момент прекращения долга по ним…
Успехов!
Источник