Уплаченные проценты по целевым займам

Если Вы платите по целевому кредиту на покупку квартиры или другой недвижимости, Вы можете вернуть часть уплаченных процентов. В статье ответим на вопросы, касающиеся суммы вычета по процентам по ипотеке: какая максимальная сумма или лимит вычета, сколько можно получить, как рассчитать и сколько можно вернуть с процентов по ипотеке по квартире, приобретенной до 1 января 2014 года и позже этой даты.

Сколько процентов можно вернуть с процентов по ипотеке?

Имущественный налоговый вычет по процентам ипотеки (как и имущественный вычет по расходам на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры, комнаты, покупку земельного участка, социальный налоговый вычет за лечение и лекарства, обучение, страхование жизни) учитывается при расчете налога на доходы физических лиц (НДФЛ), ставка которого составляет 13 %. Поэтому сумма возврата налога по процентам по ипотеке рассчитывается путем умножения суммы уплаченных процентов на 13 %. Но статья 220 Налогового кодекса РФ предусматривает ограничение по размеру вычета, которое следует учитывать при расчете.

Размер налогового вычета по процентам по ипотеке

Сумма вычета по процентам по ипотеке – это сумма уплаченных процентов, уменьшающая налоговую базу для расчета НДФЛ (как следствие уменьшается размер подоходного налога, подлежащего перечислению в бюджет). В результате переплаченный НДФЛ возвращается (при оформлении вычета через налоговую инспекцию) или же налог перестает удерживаться с Вашего дохода (при получении вычета через работодателя).  Ðž сумме вычета по расходам на покупку недвижимости можно узнать из  ÑÑ‚Ð¾Ð¹ статьи.

Отвечая на вопрос, сколько можно получить по налоговому вычету за проценты по ипотеке, необходимо учитывать нормы закона, касающиеся порядка получения вычета по процентам. Так, ответ на вопрос о том, сколько раз можно получить вычет по процентам и сколько раз можно вернуть налог по расходам на покупку квартиры, различается.

Максимальная сумма вычета по процентам по ипотеке

Ранее размер вычета по процентам по ипотеке не ограничивался, т.е. получить вычет можно было по фактическим расходам на уплату процентов. Но Федеральный закон от 23 июля 2013 года №212-ФЗ установил в статье 220 Налогового кодекса РФ предельный размер имущественного вычета по процентам по ипотеке – 3 000 000 руб.

И в настоящий момент налоговый вычет по процентам ипотеки, предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 рублей.

Отметим, что данное ограничение не применяется к расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам) и кредитам, выданным для целей рефинансирования целевых займов (кредитов), полученным до 01.01.2014.

Таким образом, если кредит был получен:

• с 1 января 2014 года, максимальная сумма вычета по процентам составит 3 млн. руб.,
• до 1 января 2014 года, то сумма вычета с процентов ипотеки не ограничивается.

Какую сумму можно вернуть с процентов по ипотеке?

Исходя из максимальной суммы вычета по процентам по ипотеке определим, сколько денег можно получить. В случае если кредит получен после 1 января 2014 года сумма возврата налога с процентов по ипотеке будет равна 13 % от размера уплаченных процентов, но не более 390 тыс. руб. Если же ипотека оформлена до 1 января 2014 года, Вы вернете 13 % от фактических расходов на уплату процентов ипотеки без ограничений по максимальной сумме. Напомним, что, так как срока давности получения вычета по процентам фактически не существует, в настоящий момент Вы имеете право подать документы и получить вычет по процентам ипотеки, оформленной до 2014 года.

Сколько можно вернуть с процентов по ипотеке супругам?

Повторное предоставление налоговых вычетов по процентам ипотеки не допускается и вернуть больше 390 000 руб. по процентам в настоящий момент Вы не сможете (если квартира была приобретена после 1 января 2014 года). Однако если квартира приобретена в общую совместную (долевую) собственность супругов, каждый из супругов имеет возможность оформить имущественный налоговый вычет по процентам ипотеки в размере, не превышающем 3 000 000 руб.:

• исчисленном исходя из величины расходов каждого супруга на уплату процентов,
• или на основании заявления супругов о распределении расходов.

Если ипотечный кредит был получен до 1 января 2014 года, то размер имущественного налогового вычета не ограничивается суммой 3 000 000 руб., а предоставляется супругам исходя из полной суммы уплаченных ими процентов. Вы также можете оформить возврат налога при приобретении недвижимости в общую долевую собственность с детьми (без учета материнского капитала).

Расчет налогового вычета по процентам по ипотеке

Налоговый вычет по процентам ипотеки предоставляется после вычета по покупке квартиры (подробнее о том, когда можно вернуть 13 % по процентам ипотеки можно прочитать здесь). Как рассчитать сумму возврата процентов по ипотеке? Необходимо вычислить 13 % от суммы Ваших расходов на уплату процентов по целевому кредиту на приобретение недвижимости и в зависимости от даты получения кредита определить, применяется ли лимит по сумме вычета по процентам ипотеки или нет. Вычет можно оформить сразу за несколько лет, его остаток можно перенести на последующие налоговые периоды до полного  Ð¸ÑÐ¿Ð¾Ð»ÑŒÐ·Ð¾Ð²Ð°Ð½Ð¸Ñ (пенсионеры имеют возможность переноса остатка на предыдущие периоды). Далее предложены примеры расчета возврата процентов по ипотеке.

Пример 1. Кредит на покупку квартиры был получен в 2013 году, погашен в 2019 году, общая сумма уплаченных процентов  ÑÐ¾ÑÑ‚Ð°Ð²Ð¸Ð»Ð° 4 000 000 руб. Т.к. кредит был получен до 1 января 2014 года, то налогоплательщик сможет вернуть 13 % от 4 млн. руб. – 520 тыс. руб.

Пример 2. Кредит на покупку квартиры был получен в 2016 году, общая сумма уплаченных процентов составила 4 000 000 руб. Т.к. кредит был получен после 1 января 2014 года, то налогоплательщик сможет вернуть 390 тыс. руб.

Пример 3. Супруги оформили ипотеку в 2017 году, общая сумма перечисленных банку процентов составила 6 000 000 руб. Каждый супруг может оформить имущественный налоговый вычет по процентам ипотеки в сумме 3 млн. руб. и вернуть 390 тыс. руб. на каждого супруга (780 тыс. руб. на семью).

Сколько можно вернуть с процентов по ипотеке зависит от того, когда был получен целевой кредит. Вы можете вернуть 13 % от размера Ваших расходов по уплате процентов, но не более установленного в законе лимита. Сумма налогового вычета по процентам по ипотеке не ограничивается, если кредит получен до 1 января 2014 года.

Опубликовал:

Раленко Антон Андреевич

Москва 2019

ООО «Темп» во втором квартале получило 6 займов от разных организаций
под аналогичное обеспечение:

–
2 апреля – в сумме 350 000 руб. на 90 дней под 23 процента годовых;

–
10 апреля – в сумме 290 000 руб. на 90 дней под 17 процентов годовых;

–
15 мая – в сумме 15 000 евро на 180 дней под 8 процентов годовых;

–
20 мая – в сумме 380 000 руб. на 90 дней под 28 процентов годовых;

–
5 июня – в сумме 400 000 руб. на 30 дней под 25 процентов годовых;

–
22 июня – в сумме 310 000 руб. на 90 дней под 22 процента годовых.

Отчетным периодом для ООО «Темп» считается квартал. Согласно учетной
политике фирма признает сопоставимыми займы, выданные:

–
в одной валюте;

–
на один и тот же срок;

–
под аналогичное обеспечение;

–
в суммах, не отличающихся более чем на 50 процентов.

Займы от 15 мая и 5 июня не являются сопоставимыми соответственно
по первому и второму критерию. Разница (110 000 руб.) между наименьшей (290
000 руб.) и наибольшей (400 000 руб.) из полученных сумм не превышает половину
наименьшей суммы (290 000 × 50% = 145 000 руб.). Следовательно, остальные суммы
займов не отклоняются друг от друга более чем на 50 процентов и принимаются
в расчет при исчислении среднего процента.

Бухгалтер «Темпа» определил предельную процентную ставку следующим
образом:

(350 000 руб. × 23% + 290 000 руб. × 17% + 380 000 руб. × 28% + 310
000 руб. × 22%) : (350 000 руб. + 290 000 руб. + 380 000 руб. + 310 000 руб.)
= 22,88%.

Рассчитанную таким образом процентную ставку бухгалтер увеличил в
1,2 раза (на 20%) и получил искомую предельную величину: 22,88% × 1,2 = 27,46%.

Ставка процента по займу от 20 мая превышает лимит. Поэтому расходы
на обслуживание данного обязательства будут приняты в налоговом учете не полностью,
а только в пределах суммы, рассчитанной исходя из ставки 27,46%.

При отсутствии аналогичных займов или по собственному желанию фирма
вправе воспользоваться ставкой рефинансирования Центробанка. В данном случае
учесть проценты в целях налога на прибыль можно в размере ставки рефинансирования
на день получения ссуды, увеличенной в 1,1 раза – по рублевым займам, и в пределах
15 процентов – по валютным.

Таким образом, рассчитывать средний процент по аналогичным обязательствам
выгоднее фирмам, занимающим деньги под проценты, которые превышают ставку рефинансирования,
увеличенную в 1,1 раза.