Чем отличается заем от кредита?
Кредит представляет собой денежные средства, перечисленные кредитной организацией заемщику. При этом последний осуществляет выплату процентов за пользование такими заемными средствами.
Важным отличием займа от кредита является то, что заем — привлеченные средства организаций и физлиц, выраженные деньгами или их натуральным эквивалентом.
С учетом указанных определений можно выделить, чем кредит отличается от займа:
- кредит выдает только банк, а заем могут предоставлять физлица, организации и ИП;
- кредит подразумевает выплату кредитору процентов за пользование выданной суммой, выдача займов такого обязательного условия не содержит: они могут быть и беспроцентными;
- кредит выдается исключительно денежными средствами, заем — как деньгами, так и в виде натурального эквивалента (товаром, например).
См. также «Возможен ли беспроцентный заем между юридическими лицами?».
Какие проводки содержит бухучет кредитов и займов полученных?
В бухгалтерском учете особых отличий займа от кредита нет. Так, правила учета кредитов и займов в бухгалтерском учете описаны в ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам».
К расходам при этом следует относить:
- проценты за пользование кредитами и займами;
- прочие сопутствующие расходы: оплату консультационных и информационных услуг, экспертную оценку договора о выдаче кредита или займа и др.
Проценты, согласно п. 8 ПБУ 15/2008, учитываются одним из следующих способов:
- равномерно в течение всего срока действия договора,
- в порядке, предусмотренном условиями договора, если это не нарушает равномерности их учета.
Прочие расходы, связанные с кредитами и займами, следует учитывать равномерно на протяжении всего срока договора.
Бухучет заимствованных активов ведется с использованием следующих счетов:
- 66 — по договорам сроком действия 12 месяцев и менее;
- 67 —по договорам, действующим больше 12 месяцев.
Порядок бухучета полученных кредитов и займов рассмотрим на примерах.
Пример бухучета полученного кредита
Пример 1
Организация получила кредит 2 февраля в сумме 1 500 000 руб. Процентная ставка — 10%. Срок договора о выдаче кредита — 24 месяца. Сумма ежемесячного платежа — 62 500 руб. Договором с банком предусмотрена оплата процентов и погашение суммы кредита ежемесячно на последнее число каждого месяца. Проценты начисляются со следующего дня после получения кредита.
В феврале организация сделает следующие проводки:
2 февраля
Дт 51 Кт 67.1 — кредит получен на расчетный счет организации в сумме 1 500 000 руб.
28 февраля
Дт 91.2 Кт 67.2 — начислены проценты по кредиту: 1 500 000 / 365 × 26 × 10% = 10 684,93 руб.
Дт 67.2 Кт 51 — оплата процентов — 10 684,93 руб.
Дт 67.1 Кт 51 — частичное погашение кредита — 62 500 руб.
Проводки в марте:
31 марта
Дт 91.2 Кт 67.2 — начислены проценты по кредиту: (1 500 000 – 62 500) / 365 × 31 × 10% = 12 208,90 руб.
Дт 67.2 Кт 51 — оплата процентов — 12 208, 90 руб.
Дт 67.1 Кт 51 — частичное погашение кредита — 62 500 руб.
Данный кредит, являясь долгосрочным, будет отражен по строке 1410 «Заемные средства» бухгалтерского баланса в сумме, учтенной по кредитовому сальдо счета 67.
Если бы кредит был краткосрочным, его следовало бы отразить по строке 1510 «Заемные средства» бухбаланса.
Коммерческий кредит и товарные векселя показываются по строкам:
- 1450 «Прочие обязательства» (по долгосрочной задолженности);
- 1520 «Кредиторская задолженность» (по краткосрочной задолженности).
Следует отметить, что в случае, если средства были получены с целью приобретения, сооружения или изготовления инвестиционного актива, проценты необходимо отражать с использованием счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» (Дт 08 Кт 66.2/67.2). Исключение из указанного правила делается для хозсубъектов, ведущих учет упрощенным способом, которые вправе для этих целей применять счет 91.2 (п. 7 ПБУ 15/2008).
Все подробности отражения заемщиком в бухгалтерском учете получения и возврата займа или кредита рассмотрены в Готовом решении от КонсультантПлюс.
О бухучете кредиторской задолженности см. статью «Как кредиторская задолженность отражается на счетах?».
Как отразить в бухгалтерском учете выданные кредиты и займы?
Учет займов выданных регулируется ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений».
Для отражения займов в бухучете заимодавец применяет счет 58 «Финансовые вложения».
Пример 2
Организация выдала заем 1 марта сроком на 1 год. Сумма займа — 3 000 000 руб. Процентная ставка по займу — 15% годовых. В соответствии с условиями договора заемщик выплачивает проценты за каждый день пользования займом на конец каждого месяца. Проценты начинают начисляться со дня, следующего за днем выдачи займа, Договором не предусмотрено частичное погашение суммы займа на ежемесячной основе.
В октябре заимодавец отразил:
1 марта
Дт 58 Кт 51 — выдача займа — 3 000 000 руб.
31 марта
Дт 76 Кт 91.1 — начислены проценты: 3 000 000 / 365× 30 × 15% = 36 986,30 руб.
Дт 51 Кт 76 — проценты получены от заемщика — 36 986,30 руб.
Проводки в апреле:
30 апреля
Дт 76 Кт 91.1 — начислены проценты за апрель: 3 000 000 / 365× 30 × 15% = 36 986,30 руб.
Дт 51 Кт 76 — проценты получены — 36 986,30 руб.
Проводки в мае:
31 мая
Дт 76 Кт 91.1 — начислены проценты: 3 000 000 /365 × 31 × 15% = 38 219,18 руб.
Дт 51 Кт 76 — проценты поступили на расчетный счет — 38 219,18 руб.
…и так далее до 28 февраля следующего года.
Сумму займа заимодавец отразит в бухбалансе по строке 1170 «Финансовые вложения» в размере 3 000 000 руб.
Бухучет беспроцентных займов выданных
Пример 3
Рассмотрим условия из примера 2, при этом предположим, что договором была предусмотрена выдача беспроцентного займа.
Тогда проводки у заимодавца будут выглядеть так:
1 марта
Дт 76 Кт 51 — выдача беспроцентного займа 3 000 000 руб.
Следующей и последней записью в учете заимодавца будет проводка Дт 51 Кт 76 (она появится в день возврата займа).
ВАЖНО! Займы, выданные на беспроцентных условиях, для компании-заимодавца не являются финвложениями (п. 2 ПБУ 19/02), поскольку не выполняется существенное условие признания таковыми активов: их способность приносить доход. В то же время предусматривающий проценты выданный заем будет считаться таковым (п. 3 ПБУ 19/02).
В отчетности заимодавца выданный заем будет отражаться по строке 1230 «Дебиторская задолженность». При этом организация может детализировать в бухбалансе вид дебиторской задолженности: краткосрочная задолженность со сроком 12 месяцев и менее и долгосрочная задолженность со сроком более 12 месяцев.
Как учесть беспроцентный заем, выданный сотруднику, читайте здесь.
Каковы особенности налогового учета кредитов и займов?
Полученные кредитные или заемные средства не являются доходом в целях исчисления налога на прибыль для их получателя в силу норм подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ. Также не являются расходом выданные средства с учетом положений п. 12 ст. 270 НК РФ. Аналогично не являются доходами и расходами средства, полученные и выплаченные в счет погашения кредита или займа.
При этом суммы начисленных и уплаченных процентов полностью признаются внереализационными расходами в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ. Момент отражения в расходах сумм процентов определяется согласно п. 8 ст. 272 НК РФ:
- на конец каждого месяца,
- на дату погашения кредита или займа (если они полностью выплачены).
Подробнее см. в материале «Принимаемые для налогообложения проценты по кредиту — 2019».
Сумма процентов при наличии контролируемой задолженности включается в состав внереализационных расходов в размере, предусмотренном в ст. 269 НК РФ.
Проценты, полученные в рамках договоров о выдаче кредитов и займов, относятся к внереализационным доходам (п. 6 ст. 250 НК РФ).
Следует отметить, что различия в бухгалтерском и налоговом признании в расходах начисленных сумм процентов при инвестиционном кредите или при наличии контролируемой задолженности вызывают возникновение временных разниц, учитываемых в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».
Практические ситуации для заемщика и заимодавца, связанные с учетом процентов по займам и кредитам, рассмотрены в Готовом решении от КонсультантПлюс.
Возможно ли погашение процентов займа взаимозачетом?
Одним из способов взаиморасчетов при погашении процентов по договору займа контрагенты вправе выбрать зачет взаимных требований. Зачет требований возможен при соблюдении 3-х условий (ст. 410 ГК РФ):
- займодавец и заемщик имеют друг к другу встречные требования;
- требования обеих компаний однородны;
- срок исполнения встречного требования уже наступил.
Для зачета достаточно заявления одной из сторон.
Понятие однородное требование законодательно не закреплено. Согласно п. 7 информационного письма Президиума ВАС от 29.12.2001 № 65 указано, что требование, предъявляемое к зачету, может не соответствовать обязательствам одного вида. Из этого следует, что однородными признаются обязательства, связанные с исполнением различных договоров, но с одинаковым способом погашения и выраженным в одной валюте.
Пример:
Компания «Строймастер» получила процентный займ от ООО «Альянс» на сумму 20 млн руб. под 15% годовых сроком на 1 год с выплатой процентов по окончании периода кредитования. То есть вернуть «Строимастер» обязан 20 млн руб. основного долга и 3 млн руб. процентов (20 млн.руб * 10%).
По данной операции компании зафиксировали в учете следующие проводки:
ООО «Альянс» приобрело офисное помещение у компании «Строймастер» за 3 млн руб.. Компании зафиксировали в учете проводки:
Фирма «Строймастер» направила заявление о зачете взаимных требований на сумму 2 млн руб.
Проводки у контрагентов будут выглядеть следующим образом:
Итоги
Бухучет полученных кредитов и займов находит свое отражение на счетах: 66 — для краткосрочных договоров, 67 — для долгосрочных, а выданные займы отражаются заимодавцем по счетам: 58 — по процентным займам, 76 — по беспроцентным займам. Проценты по кредиту и займу являются внереализационными доходами для кредитора и внереализационными расходами для заемщика.
Источники:
- Налоговый кодекс РФ
- Гражданский кодекс РФ
- Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 N 65
Источник
Виктория Дробыш, редактор-эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению интернет-проектов группы «Главбух»
В период экономического спада залог становится одной из наиболее актуальных форм обеспечения по кредитам. А потому компании соглашаются на временные неудобства и дополнительные расходы. Обо всех залоговых вопросах, с которыми сталкиваются бухгалтеры, читайте в нашей статье.
Передаем ценности в залог: сопутствующие расходы
Заключая договор залога, компания не сможет избежать затрат на оценку и страхование имущества, на нотариальное удостоверение документов. В бухгалтерском учете их списывают как дополнительные расходы, связанные с получением кредита (п. 19, 20 ПБУ 15/01, утвержденного приказом Минфина России от 2 августа 2001 г. 60н).
ПРИМЕР 1
Чтобы получить кредит под залог собственного имущества в ОАО «Сбербанк России», компания ООО «Уралторг» 1 ноября 2008 года оплатила услуги оценщика в сумме 59 000 руб. (в том числе НДС — 9000 руб.), услуги нотариуса, удостоверившего договор залога, в размере 210 000 руб. без НДС (частный нотариус не является плательщиком НДС — ст. 143 Налогового кодекса РФ).
В тот же день за страхование имущества на два года (730 дней) ООО «Уралторг» перечислило страховщику 73 000 руб. без НДС (со стоимости страховых услуг платить налог не надо в силу подп. 7 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ).
В бухгалтерском учете ООО «Уралторг» сделают следующие записи.
1 ноября 2008 года:
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 76
— 260 000 руб. (50 000 + 210 000) — списана в расходы стоимость услуг оценщика, нотариуса;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76
— 9000 руб. — отражен налог на добавленную стоимость, предъявленный оценщиком;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
— 9000 руб. — принят к вычету налог на добавленную стоимость, предъявленный оценщиком;
ДЕБЕТ 97 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию»
— 73 000 руб. — отражена в расходах будущих периодов премия по договору страхования.
Ежемесячно в течение срока договора страховую премии по частям списывают в расходы пропорционально календарным дням в месяце.
30 ноября 2008 года:
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 97
— 3000 руб. (73 000 руб. : 730 дн. x 30 дн.) — списана в расходы страховая премия.
И так далее на протяжении двух лет.
В налоговом учете без возражений чиновников приведенные расходы удается отразить нечасто.
Трудности, как правило, возникают, когда залоговое имущество предоставило третье лицо (например, дочерняя компания, акционер или контрагент организации) или же заем в итоге не получили. В этих и других ситуациях расходы приходится защищать в суде. Запасемся аргументами.
Расходы на оценку имущества, передаваемого в залог
Оценка имущества, принадлежащего заемщику. На протяжении долгого времени чиновники утверждали, что затраты на оценку имущества, переданного в залог, не поименованы в статьях 264 и 265 Налогового кодекса РФ. Тем не менее, немногочисленная арбитражная практика по поводу расходов организаций, оплативших оценку собственного имущества, сложилась в пользу налогоплательщиков.
Аргументы приводили следующие. Пока компания не соберет определенный пакет документов, кредит ей получить не удастся. И одной из бумаг, подтвердивших стоимость имущества, предлагаемого в залог, банки называют отчет об оценке (постановление ФАС Московского округа от 11 мая 2007 г. № КА-А40/2612-07).
Кроме того, судьи считают правомерной ссылку компаний на норму подпункта 40 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ, согласно которой в расходах учитывают стоимость услуг уполномоченных органов и специализированных организаций по оценке имущества. Например, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 24 октября 2007 г. № А74-126/07-Ф02-7592/07.
В феврале 2008 года чиновники Минфина сообщили, что расходы на оценку имущества, передаваемого в залог, кредитополучатель может учесть для целей налогообложения (письмо от 15 февраля 2008 г. № 03-03-04/1/103).
Оценка имущества, принадлежащего третьему лицу. Когда в качестве залога компания передает имущество третьих лиц, стоимость оценки безопаснее списать за счет собственных средств организации-заемщика. Из письма № 03-03-04/1/103 не следует, относятся ли чиновники лояльно к подобным расходам. А единственный эпизод, рассмотренный в федеральном арбитраже, разрешился в пользу налоговых инспекторов. Судьи сочли, что оценка чужого имущества, пусть и переданного в залог для получения кредита, с деятельностью самой компании не связана (постановление ФАС Поволжского округа от 17 мая 2007 г. № А12-16837/06-С36).
Расходы на нотариальное удостоверение договора залога
Услуги нотариуса оплачивает заемщик — собственник залога. Стоимость нотариальных услуг, которые оплачивает заемщик (он же залогодатель), уменьшает налогооблагаемую прибыль (подп. 16 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ).
Услуги нотариуса оплачивает заемщик, который собственником залога не является. Третье лицо передает свое имущество в залог, а нотариусу платит заемщик, решив, что эти расходы связаны с получением кредита. Учесть такие расходы чиновники не позволяют (письмо Минфина России № 03-03-04/2/265). Они убеждены, что бремя затрат на нотариуса лежит исключительно на залогодателе.
Позиция чиновников спорная, так как Гражданский кодекс РФ не регламентирует, кто должен оплачивать нотариальные услуги. Эту обязанность можно возложить на любую из сторон, прописав соответствующее условие в договоре.
Чтобы откровенно не противоречить позиции чиновников, компании практикуют следующий вариант. Залогодатель (третье лицо) оплачивает услуги нотариуса, после чего заемщик возмещает эти затраты и учитывает при налогообложении прибыли. Если не инспекторы, то, по крайней мере, судьи против такого варианта не возражают (см., например, постановление ФАС Московского округа от 13 сентября 2007 г. № КА-А40/9356-07). Вот только в указанном деле судьи сослались на подпункт 20 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ.
Расходы на страхование имущества, передаваемого в залог
Согласно пункту 1 статьи 343 Гражданского кодекса РФ, страховать имущество могут и залогодатель, и залогодержатель. Тем не менее только залогодатель может доказать, что расходы обоснованны.
Заемщик страхует собственное имущество, переданное в залог. Сможет ли компания защитить свои расходы, во многом зависит от того, как оформлен договор страхования. Независимо от того, находится ли имущество в компании или в банке, выгодополучателем нужно назвать компанию-залогодателя. В противном случае, когда ценности в залоге находятся у банка, залогодатель стоимость страховки в расходы не спишет (п. 6 ст. 270 Налогового кодекса РФ).
Когда имущество находится у залогодателя-заемщика, вероятность претензий со стороны инспекторов невелика. И если собственность продолжают использовать в хозяйственной деятельности, расходы на страхование списывают на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 263 Налогового кодекса РФ. С этим согласны и чиновники (письмо Минфина России № 03-03-04/1/103). Когда срок договора страхования превышает год, а взносы оплачивают разовым платежом, расходы распределяют равномерно в течение периода, пока залог застрахован (п. 6 ст. 272 Налогового кодекса РФ).
Имущество страхует третье лицо, предоставившее залог. В ситуации, когда в качестве залога передается имущество третьего лица, именно собственник должен застраховать свой актив. Правда, списать расходы на такую страховку собственник сможет только при одном важном условии. Судьи считают, что затраты на страхование имущества в данной ситуации обоснованны только тогда, когда от передачи ценностей в залог третье лицо получает доход. Например, компания-заемщик может выплачивать ему вознаграждение. Или же предоставлять скидки по своим товарам и отсрочку платежей (постановление ФАС Центрального округа от 18 сентября 2007 г. № А48-4003/06-2).
Кроме того, залогодатель вправе перевыставлять заемщику страховые платежи. И тогда последний сможет их учесть. Правда, только при поддержке судей (постановление ФАС Северо-Западного округа от 31 августа 2007 г. № А56-50635/2005).
Если же страховку имущества оплатит заемщик — не собственник заложенного имущества, уменьшить прибыль на такие расходы чиновники (да и судьи) не позволят (постановления ФАС Поволжского округа от 17 мая 2007 г. № А12-16837/06-С36, ФАС Северо-Западного округа от 13 ноября 2006 г. № А66-2735/2006).
Имущество страхует залогодержатель. Если по договору залога обязанность страховать имущество возложена на залогодержателя (например, банк), расходы на страховку он может учесть при расчете налога на прибыль. Такое мнение высказали чиновники Минфина России в письме от 26 декабря 2005 г. № 03-03-04/2/135. Однако на практике претензии со стороны инспекторов все равно возможны. Ведь, по сути, кредитор страхует имущество, которое ему не принадлежит. Арбитражной практики по данному вопросу пока нет.
Заложенное имущество обесценивается
Как обесценение залога отражать на счетах бухгалтерского учета и в налоговых регистрах, зависит от вида имущества.
Основные средства
Стоимость основных средств, принятых к бухгалтерскому учету, изменять нельзя, кроме случаев достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств (п. 14 ПБУ 6/01). А переоценку можно производить не чаще одного раза в год на начало отчетного года (п. 15 ПБУ 6/01).
Выходит, что обесценение заложенных основных средств в бухгалтерском учете можно отразить только по состоянию на 1-е число отчетного периода. При этом уценку основных средств отражают по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции с кредитом счета 01 «Основные средства» (п. 48 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н).
В налоговом учете сумму уценки амортизируемого имущества списать нельзя (п. 1 ст. 257 Налогового кодекса РФ).
Материально-производственные запасы
Если рыночная стоимость материально-производственных запасов уменьшилась, в конце года создают резерв под обесценение (п. 25 ПБУ 5/01, п. 20 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н). Резерв под снижение стоимости запасов начисляют по дебету счета 91 субсчет «Прочие расходы» в корреспонденции со счетом 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей».
В налоговом учете формирование данного резерва не предусмотрено.
Ценные бумаги
Предметом залога могут быть ценные бумаги (п. 1 ст. 336, п. 4 ст. 338 Гражданского кодекса РФ). К особенности таких кредитов можно отнести механизм, именуемый margin call. Когда стоимость заложенных акций падает, банк сообщает должнику о необходимости добавить средства.
Допустим, в залоге у банка акции на сумму 1 000 000 руб., а кредит — на 700 000 руб. На практике, как правило, первый звонок банка происходит при снижении стоимости залога на 10 процентов (процент этот не регламентирован). Теперь залог в банке стоит уже 900 000 руб., и банк потребует добавить обеспечение. После того как стоимость акций уменьшится еще на 10 процентов, банк повторно обращается к клиенту о пополнении залога. И так далее.
В данном случае возникает ситуация, когда банк требует увеличить залог: внести дополнительные акции, уплатить недостающую стоимость акций либо погасить кредит с начисленными процентами. По нашему мнению, уплата недостающей стоимости залога будет не чем иным, как денежным залогом. Ведь если стоимость акций возрастет, банк должен будет вернуть денежные средства, полученные в обеспечение обязательств по кредиту. Поэтому обеспечение, предоставленное дополнительно, можно отразить по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетный счет». В том случае, если денежный залог банк вернет, организация сделает обратную запись.
Имущество в залоге продают с торгов
Для имущества, которое находится в залоге, компания-собственник может открыть отдельный субсчет. Например, передав в залог товары, в бухучете делают запись:
ДЕБЕТ 41 субсчет «Товары в залоге»
КРЕДИТ 41 субсчет «Товары на складах».
Одновременно по дебету счета 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» отражают стоимость залога в соответствии с договором.
Когда же за неуплату долга банк реализует имущество на торгах, бухгалтер заемщика поступает следующим образом. В прочих доходах отражает сумму, которую выручили на торгах за имущество в залоге, начисляет НДС. Стоимость проданных объектов списывают с баланса и с забалансового счета 009. И наконец, задолженность по кредиту (с процентами) перекрывают за счет средств, полученных на торгах за проданные ценности.
ПРИМЕР 2
Для того чтобы получить кредит в банке, ООО «Нева» передало в залог товары стоимостью 900 000 руб. Краткосрочный кредит выдали в размере 800 000 руб. Так как рассчитаться с банком ООО «Нева» не могло, на торгах 1 ноября 2008 года ценности реализовали за 1 180 000 руб. (в том числе НДС — 180 000 руб.). НДС от реализации залогового имущества компания должна будет уплатить самостоятельно.
На момент продажи заложенных ценностей задолженность по процентам составила 80 000 руб. В учете ООО «Нева» делают следующие записи.
1 ноября 2008 года:
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с организатором торгов»
КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
— 1 180 000 руб. — отражен доход от продажи на торгах имущества в залоге;
ДЕБЕТ 91 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— 180 000 руб. — начислен НДС по имуществу, реализованному на торгах;
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы»
КРЕДИТ 41 субсчет «Товары в залоге»
— 900 000 руб. — списана стоимость реализованных товаров;
КРЕДИТ 009
— 900 000 руб. — списана стоимость реализованных товаров;
ДЕБЕТ 66 субсчет «Расчеты с банком по основному долгу»
КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с организатором торгов»
— 800 000 руб. — погашена задолженность перед банком по основному долгу;
ДЕБЕТ 66 субсчет «Расчеты с банком по процентам»
КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с организатором торгов»
— 80 000 руб. — погашена задолженность перед банком по процентам.
После того как за счет вырученных средств банк удержал долг по кредиту и проценты по нему, оставшуюся сумму — 300 000 руб. (1 180 000 – – 800 000 – 80 000) — организатор торгов зачислил на счет ООО «Нева» (вознаграждение организатора торгов не рассматриваем);
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с организатором торгов»
— 300 000 руб. — зачислены на расчетный счет ООО «Нева» средства, оставшиеся после погашения задолженности перед банком.
Если залог подешевел, банк может потребовать дополнительное обеспечение по кредиту
КОММЕНТИРУЕТ ЮРИСТ
Андрей ПЕТРОВ, ведущий юрист департамента правового консультирования ЗАО «АКГ “РБС”»:
— Банк вправе потребовать, чтобы заемщик досрочно вернул кредит, если обесценение залога произошло по независящим от банка обстоятельствам. Такой вывод следует из норм статьи 813 Гражданского кодекса РФ. На этом основании банки повсеместно включают в договоры кредитования обязанность заемщика поддерживать в течение срока действия договора определенную стоимость залога, обеспечивающего кредит. Помимо этого договоры займа часто предусматривают порядок переоценки предмета залога и конкретный предел снижения его стоимости. Если стоимость залога достигнет предельной отметки, у банка появится право потребовать, чтобы заемщик пополнил залог или погасил задолженность по кредиту с процентами.
Как зафиксировать обесценение залога, чтобы по требованию банка компании пришлось его пополнить? В отношении заложенных акций и облигаций, котирующихся на фондовой бирже, все довольно прозрачно. Биржевые котировки ценных бумаг отражают их рыночную стоимость на любой момент времени. А если в залоге недвижимость или иное имущество, определить его стоимость сможет только оценщик. Все остальные оценки, в том числе данные риэлторами и аналитиками в области недвижимости, являются всего лишь экспертным мнением и не имеют обязательной силы для банка и заемщика.
Если же в кредитном договоре обязанность заемщика по пополнению залога не предусмотрена, банк не вправе потребовать дополнительное обеспечение, насколько бы не снизилась стоимость актива.
Источник