Источник
Тема 16 учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию
(ПБУ 15/01)
Выберите правильные ответы
ПБУ 15/01 определяет порядок формирования информации о затратах, связанных с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам, организациями
а) кредитными; г) малого бизнеса;
б) акционерными; д) сельскохозяйственными.
в) бюджетными;
ПБУ 15/01 не распространяется на
а) товарный кредит; г) договоры государственного
б) беспроцентные договоры займа; займа;
в) коммерческий кредит; д) привлечение средств путем выдачи векселей.
Выберите правильный ответ
Задолженность по полученным кредитам (займам) принимается к бухгалтерскому учету в момент
а) подписания кредитного договора (договора займа);
б) представления документов на получение кредита (займа);
в) фактической передачи денег или других вещей;
г) исчисления суммы процентов за пользование кредитом (займом).
Информацию о неполном исполнении заимодавцем договора займа (кредитного договора) заемщик отражает в
а) бухгалтерском балансе;
б) отчете о прибылях и убытках;
в) отчете о движении денежных средств;
г) отчете об изменениях капитала;
д) пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности.
Выберите правильные ответы
В бухгалтерском учете заемщика задолженность по полученным займам и кредитам подразделяется на
а) среднесрочную; в) краткосрочную;
б) текущую; г) долгосрочную.
Исходя из сроков погашения обязательств перед заимодавцем краткосрочная (долгосрочная) задолженность заемщика по займам и кредитам подразделяется на
а) срочную; в) долги следующих отчетных периодов;
б) текущую; г) просроченную.
Выберите правильный ответ
К краткосрочной задолженности по полученным займам и кредитам относится задолженность, срок погашения которой согласно договору не превышает
а) 1 месяца; в) 12 месяцев;
б) 6 месяцев; г) 2 лет.
К долгосрочной задолженности по полученным займам и кредитам относится задолженность, срок погашения которой согласно договору превышает
а) 1 месяц; в) 12 месяцев;
б) 6 месяцев; г) 2 года.
Выберите правильные ответы
К срочной задолженности по полученным займам и кредитам относится задолженность, срок погашения которой
а) наступил в отчетном периоде; в) не наступил;
б) наступил в предыдущем отчетном г) продлен в установленном порядке.
периоде;
Выберите правильный ответ
К просроченной задолженности по полученным займам и кредитам относится задолженность, срок погашения которой
а) истек;
б) продлен в установленном порядке;
в) не наступил.
В соответствии с учетной политикой заемщик перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную осуществить
а) может;
б) не может.
Выберите правильные ответы
Аналитический учет задолженности по полученным займам и кредитам осуществляется по
а) заемщикам;
б) видам займов и кредитов;
в) номерам кредитных договоров;
г) кредитным организациям и другим заимодавцам;
д) видам заемных обязательств.
Выберите правильный ответ
Задолженность по займам и кредитам, полученным в иностранной валюте или в условных денежных единицах, учитывается в
а) рублевой оценке;
б) иностранной валюте.
Выберите правильные ответы
К затратам по обслуживанию займов и кредитов относят
а) проценты за пользование ими;
б) дисконт по причитающимся к оплате векселям и облигациям;
в) оплату труда работников бухгалтерии;
г) дополнительные затраты, связанные с их получением;
д) курсовые разницы, относящиеся к оплате процентов.
Выберите правильный ответ
Затраты по обслуживанию займов и кредитов, кроме расходов, включаемых в стоимость инвестиционных активов, являются
а) реализационными; в) основными;
б) инвестиционными; г) текущими.
В соответствии с ПБУ 15/01 к инвестиционным активам относят объекты имущества, подготовка которых к использованию осуществляется в течение
а) 1 месяца; г) одного отчетного периода;
б) 6 месяцев; д) значительного времени.
в) 12 месяцев;
Текущие расходы по займам и кредитам включаются в состав расходов
а) реализационных; в) накладных;
б) прочих; г) основных.
В задолженность по полученным займам и кредитам сумма причитающихся к оплате процентов
а) включается;
б) не включается.
Векселедатель дисконт по причитающимся к оплате векселям (облигациям) отражает как
а) прочие расходы; в) кредиторскую задолженность;
б) дебиторскую задолженность; г) убытки.
При получении займа под вексель денежными средствами сумма причитающихся к оплате процентов включается в состав расходов
а) реализационных; г) прочих;
б) коммерческих; д) основных.
в) инвестиционных;
С целью равномерного включения суммы дохода, причитающегося к уплате по проданным облигациям, эмитент использует счет
а) 91 «Прочие доходы и расходы»; в) 97 «Расходы будущих периодов»;
б) 96 «Резервы предстоящих расхо- г) 98 «Доходы будущих периодов».
дов»;
Выберите правильные ответы
В состав дополнительных затрат по обслуживанию займов и кредитов включаются расходы по
а) оплате процентов;
б) оказанию заемщику юридических и консультационных услуг;
в) осуществлению копировально-множительных работ;
г) оплате основного долга;
д) оплате налогов и сборов в соответствии с законодательством;
е) проведению экспертизы;
ж) оплате услуг связи и других услуг, непосредственно связанных с их получением и размещением.
Выберите правильный ответ
Затраты по обслуживанию займов и кредитов, относящиеся к приобретению или строительству амортизируемых инвестиционных активов, погашаются за счет
а) резервов предстоящих расходов; г) прочих расходов;
б) расходов будущих периодов; д) текущих расходов.
в) начисления амортизации;
Затраты по обслуживанию займов и кредитов, относящихся к приобретению или строительству неамортизируемых инвестиционных активов, погашаются за счет
а) резервов предстоящих расходов; г) прочих расходов;
б) расходов будущих периодов; д) текущих расходов.
в) начисления амортизации;
Расходы по обслуживанию займов и кредитов, связанным с приобретением или строительством инвестиционных активов, включаются в их первоначальную стоимость, если
а) в будущем от их использования будут получены экономические выгоды;
б) их возведение осуществлялось хозяйственным способом;
в) они необходимы для управленческих нужд организации;
г) их возведение осуществлялось подрядным способом.
Включение затрат по полученным займам и кредитам в первоначальную стоимость инвестиционных активов осуществляется в случаях
а) сдачи каждого этапа строительно-монтажных работ;
б) сдачи их в эксплуатацию;
в) возникновения расходов по их приобретению или строительству;
г) фактического начала работ по их формированию;
д) наличия фактических затрат по займам и кредитам или обязательств по их
осуществлению.
Выберите правильный ответ
По инвестиционным активам, приобретенным за счет заемных средств, полученных на другие цели, проценты за пользование средствами исчисляются по ставке
а) средневзвешенной; в) ЦБ РФ;
б) наивысшей; г) ЦБ РФ плюс 3%.
По объектам инвестиционных активов, на которых начато производство продукции, но они не приняты на баланс, расходы по полученным займам и кредитам в их первоначальную стоимость
а) включаются;
б) не включаются.
По объектам инвестиционных активов, на которых начато производство продукции, но они не приняты на баланс, включение расходов по предоставленным займам и кредитам в их первоначальную стоимость прекращается с
а) начала квартала, следующего за кварталом фактического начала эксплуатации;
б) с последнего числа месяца фактического начала эксплуатации;
в) 1-го числа месяца, следующего за месяцем фактического начала эксплуатации;
г) 1-го числа месяца, следующего за месяцем фактического принятия объекта на баланс.
Выберите правильные ответы
В учетной политике организаций, пользующихся займами и кредитами, должна содержаться информация о
а) переводе долгосрочной задолженности в краткосрочную;
б) порядке начисления процентов;
в) составе и порядке списания дополнительных затрат по займам;
г) выборе способов начисления и распределения причитающихся доходов по
заемным обязательствам;
д) объектах инвестиционных активов;
е) порядке учета доходов от временного вложения заемных средств.
31. В бухгалтерской отчетности организации, использующей заемные средства, должна содержаться информация о
а) составе кредиторов и заимодавцев;
б) наличии и изменении величины задолженности по основным видам займов и кредитов;
в) величине, видах, сроках погашения выданных векселей и размещенных
облигаций;
г) о составе и порядке списания дополнительных затрат по займам;
д) сроках погашения основных видов займов, кредитов, других заемных обязательств;
е) суммах затрат по займам и кредитам, включенных в операционные расходы и в стоимость инвестиционных активов;
ж) величине средневзвешенной ставки займов и кредитов (в случае ее применения).
Источник
«Ðîññèéñêèé íàëîãîâûé êóðüåð», 2012, N 17
1. Ñëåäóåò ëè ó÷èòûâàòü ñòàòóñ çàèìîäàâöà — ôèçè÷åñêîå èëè þðèäè÷åñêîå ëèöî — äëÿ îöåíêè ñîïîñòàâèìîñòè äîëãîâûõ îáÿçàòåëüñòâ?
à) äà, ïî ìíåíèþ êîíòðîëåðîâ, òàêîé ñòàòóñ âàæåí;
á) íåò, òàê êàê ýòîò êðèòåðèé ïðÿìî íå ïîèìåíîâàí â ÍÊ ÐÔ;
â) åñëè ïðîïèñàòü â ó÷åòíîé ïîëèòèêå, ÷òî ñòàòóñ çàèìîäàâöà íå âëèÿåò íà îöåíêó ñîïîñòàâèìîñòè, òî ðèñêîâ íå áóäåò.
2.  ó÷åòíîé ïîëèòèêå íàëîãîïëàòåëüùèêà íå ñîäåðæèòñÿ ïîëîæåíèÿ î âûáîðå ñïîñîáà ðàñ÷åòà ïðåäåëüíûõ ïðîöåíòîâ äëÿ öåëåé íàëîãîâîãî ó÷åòà. Êàêîé ìåòîä îí âïðàâå ïðèìåíÿòü?
à) èñõîäÿ èç ñðåäíåãî óðîâíÿ ïðîöåíòîâ ïî ñîïîñòàâèìûì îáÿçàòåëüñòâàì, òàê êàê ýòîò ñïîñîá ÿâëÿåòñÿ îñíîâíûì;
á) èñõîäÿ èç ñòàâêè ðåôèíàíñèðîâàíèÿ, òàê êàê èíîé ñïîñîá íå ìîæåò ïðèìåíÿòüñÿ â ñèëó îòñóòñòâèÿ â ó÷åòíîé ïîëèòèêå êðèòåðèåâ ñîïîñòàâèìîñòè;
â) íàëîãîïëàòåëüùèê îáÿçàí âíåñòè èçìåíåíèÿ â ñâîþ ó÷åòíóþ ïîëèòèêó, çàêðåïèâ â íåé âûáîð òîãî èëè èíîãî ñïîñîáà.
3. Âïðàâå ëè íàëîãîïëàòåëüùèê ïðè îïðåäåëåíèè ñðåäíåãî óðîâíÿ ïðîöåíòîâ èñïîëüçîâàòü äàííûå î äîëãîâûõ îáÿçàòåëüñòâàõ, âûäàííûõ êðåäèòîðîì äðóãèì çàåìùèêàì?
à) íåò, ìîæåò èñïîëüçîâàòüñÿ òîëüêî èíôîðìàöèÿ î çàéìàõ, ïîëó÷åííûõ ñàìèì íàëîãîïëàòåëüùèêîì;
á) äà, íî òîëüêî åñëè îòñóòñòâóþò èíûå ñîïîñòàâèìûå äîëãîâûå îáÿçàòåëüñòâà;
â) äà, åñòü ñóäåáíàÿ ïðàêòèêà, ïîçâîëÿþùàÿ èñïîëüçîâàòü ñâåäåíèÿ êðåäèòîðà.
4. Íóæíî ëè ïåðåñ÷èòûâàòü ñóììó ïðîöåíòîâ ïî êîíòðîëèðóåìîé çàäîëæåííîñòè, ïðèçíàííóþ ðàñõîäîì â ïðåäûäóùåì îò÷åòíîì ïåðèîäå, åñëè â ïîñëåäóþùåì ïåðèîäå èçìåíèëîñü ñîîòíîøåíèå ìåæäó êîíòðîëèðóåìîé çàäîëæåííîñòüþ è âåëè÷èíîé ñîáñòâåííîãî êàïèòàëà?
à) äà, òàê êàê ïðîöåíòû ïðèçíàþòñÿ íà ïîñëåäíåå ÷èñëî êàæäîãî îò÷åòíîãî (íàëîãîâîãî) ïåðèîäà. Ïî íàëîãó íà ïðèáûëü ýòî êàëåíäàðíûé ãîä;
á) íåò, ïî ìíåíèþ Ìèíôèíà Ðîññèè, ïðåäåëüíàÿ âåëè÷èíà ïðîöåíòîâ ïî êîíòðîëèðóåìîé çàäîëæåííîñòè èñ÷èñëÿåòñÿ áåç ó÷åòà ïðîöåíòîâ, íà÷èñëåííûõ â ïðåäûäóùèõ îò÷åòíûõ ïåðèîäàõ.
5. Íàëîãîïëàòåëüùèê èìååò íåïîãàøåííóþ êîíòðîëèðóåìóþ çàäîëæåííîñòü ïî íåñêîëüêèì çàéìàì ïåðåä îäíèì êðåäèòîðîì. Êàê îïðåäåëèòü êîýôôèöèåíò êàïèòàëèçàöèè äëÿ ðàñ÷åòà ïðåäåëüíûõ ïðîöåíòîâ?
à) ïðèìåíèòåëüíî ê íåïîãàøåííîé çàäîëæåííîñòè îòäåëüíî ïî êàæäîìó çàéìó;
á) ïðèìåíèòåëüíî êî âñåé ñóììå íåïîãàøåííîé êîíòðîëèðóåìîé çàäîëæåííîñòè ïåðåä äàííûì êðåäèòîðîì.
6. Íà äàòó ïðèçíàíèÿ ïðîöåíòîâ ïî êîíòðîëèðóåìîé çàäîëæåííîñòè âåëè÷èíà ñîáñòâåííîãî êàïèòàëà ïîëó÷àåòñÿ îòðèöàòåëüíîé. Êàê ðàññ÷èòàòü ïðåäåëüíóþ ñóììó ïðîöåíòîâ â íàëîãîâîì ó÷åòå?
à) ïî ìíåíèþ Ìèíôèíà, ïðè îòðèöàòåëüíîé âåëè÷èíå ñîáñòâåííîãî êàïèòàëà âêëþ÷àòü â ðàñõîäû ïðîöåíòû ïî êîíòðîëèðóåìîé çàäîëæåííîñòè íåëüçÿ;
á) ÍÊ ÐÔ ðàçðåøàåò â ýòîì ñëó÷àå ïðèçíàòü ïðè íàëîãîîáëîæåíèè âñþ ñóììó íà÷èñëåííûõ ïðîöåíòîâ ïî êîíòðîëèðóåìîé çàäîëæåííîñòè.
7. Íóæíî ëè íîðìèðîâàòü ïðîöåíòû ïî êîíòðîëèðóåìîé çàäîëæåííîñòè â ñëó÷àå, åñëè êðåäèòîðîì ÿâëÿåòñÿ ðåçèäåíò ãîñóäàðñòâà, ñ êîòîðûì Ðîññèÿ èìååò ñîãëàøåíèå îá èçáåæàíèè äâîéíîãî íàëîãîîáëîæåíèÿ, ñîäåðæàùåå ïîëîæåíèå î íåäèñêðèìèíàöèè?
à) íåò, òàê êàê ïîëîæåíèÿ î íåäèñêðèìèíàöèè íå ïîçâîëÿþò ïðèìåíÿòü ê íàëîãîâûì ðåçèäåíòàì ãîñóäàðñòâà, ÿâëÿþùåãîñÿ ñòîðîíîé ñîãëàøåíèÿ, èíûå íàëîãîâûå ïðàâèëà, ÷åì ïðàâèëà, óñòàíîâëåííûå äëÿ ðîññèéñêèõ êîìïàíèé;
á) äà, ïî ìíåíèþ Ïðåçèäèóìà ÂÀÑ ÐÔ, ïîëîæåíèÿ î íåäèñêðèìèíàöèè íå èñêëþ÷àþò âîçìîæíîñòè ïðèìåíåíèÿ ñïåöèàëüíûõ ïðàâèë íà óðîâíå íàöèîíàëüíîãî çàêîíîäàòåëüñòâà â öåëÿõ ïðîòèâîäåéñòâèÿ ìèíèìèçàöèè íàëîãîîáëîæåíèÿ.
Ïðàâèëüíûå îòâåòû
1à — ïî ìíåíèþ Ìèíôèíà Ðîññèè, ñòàòóñ êðåäèòîðà (ôèçëèöî èëè þðëèöî) ÿâëÿåòñÿ ñóùåñòâåííûì êðèòåðèåì äëÿ îöåíêè ñîïîñòàâèìîñòè äîëãîâûõ îáÿçàòåëüñòâ (Ïèñüìî îò 05.05.2010 N 03-03-06/2/83). Ïîýòîìó îáÿçàòåëüñòâà, âûäàííûå êðåäèòîðàì, îáëàäàþùèì ðàçíûì ñòàòóñîì, îïàñíî ïðèçíàâàòü ñîïîñòàâèìûìè.  ó÷åòíîé ïîëèòèêå îòäåëüíî óñòàíàâëèâàåòñÿ ïîðÿäîê îïðåäåëåíèÿ ïðåäåëüíûõ ïðîöåíòîâ ïî îáÿçàòåëüñòâàì, âûäàííûì þðëèöàìè è ôèçëèöàìè (Ïèñüìî Ìèíôèíà Ðîññèè îò 02.06.2010 N 03-03-06/2/104).
2á — ïî ìíåíèþ Ìèíôèíà, åñëè âûáîð ñïîñîáà ðàñ÷åòà ïðåäåëüíûõ ïðîöåíòîâ ïî êðåäèòàì è çàéìàì íå óñòàíîâëåí ó÷åòíîé ïîëèòèêîé, íàëîãîïëàòåëüùèê äîëæåí îïðåäåëÿòü óêàçàííûé ëèìèò èñõîäÿ èç ñòàâêè ðåôèíàíñèðîâàíèÿ Áàíêà Ðîññèè ñ ó÷åòîì êîýôôèöèåíòà (Ïèñüìî îò 19.06.2009 N 03-03-06/1/414).
3â — ïðè íàëè÷èè òîëüêî îäíîãî çàéìà êîìïàíèÿ íå ìîæåò ïðèìåíèòü ìåòîä ñîïîñòàâèìîñòè, à ýòî ïðîòèâîðå÷èò ñò. 269 ÍÊ ÐÔ.  Ïîñòàíîâëåíèè îò 17.01.2012 N 9898/11 Ïðåçèäèóì ÂÀÑ ÐÔ óêàçàë, ÷òî ñòàâêó ïðîöåíòîâ ïî ïîëó÷åííîìó çàéìó ìîæíî ñðàâíèâàòü ñî ñòàâêîé, ïî êîòîðîé áàíê âûäàåò êðåäèòû äðóãèì ëèöàì.
4á — ïî ìíåíèþ Ìèíôèíà Ðîññèè, èñ÷èñëåíèå ïðåäåëüíîé âåëè÷èíû ïðîöåíòîâ ïðîèçâîäèòñÿ äèñêðåòíî, òî åñòü ïî èòîãàì êâàðòàëà (ìåñÿöà) áåç ó÷åòà ïðîöåíòîâ, íà÷èñëåííûõ â ïðåäûäóùèõ îò÷åòíûõ ïåðèîäàõ. Ñîîòâåòñòâåííî, ïåðåñ÷åò ïðîöåíòîâ çà ïðåäûäóùèé ïåðèîä íå ïðîèçâîäèòñÿ (Ïèñüìà îò 24.05.2012 N 03-03-06/1/271 è îò 16.09.2010 N 03-03-05/158).
5á — èç ï. 2 ñò. 269 ÍÊ ÐÔ ñëåäóåò, ÷òî êîýôôèöèåíò êàïèòàëèçàöèè îïðåäåëÿåòñÿ îòäåëüíî ïðèìåíèòåëüíî ê íåïîãàøåííîé çàäîëæåííîñòè ïåðåä êàæäûì ëèöîì, â îòíîøåíèè êîòîðîãî èìååòñÿ äîëãîâîå îáÿçàòåëüñòâî. Ïðè ýòîì ó÷èòûâàåòñÿ âñÿ ñóììà íåïîãàøåííîé êîíòðîëèðóåìîé çàäîëæåííîñòè ïåðåä êðåäèòîðîì íåçàâèñèìî îò òîãî, ïî îäíîìó èëè íåñêîëüêèì çàéìàì ýòè îáÿçàòåëüñòâà âîçíèêëè (Ïèñüìî Ìèíôèíà Ðîññèè îò 21.04.2011 N 03-03-06/1/261 è Ïîñòàíîâëåíèå Ïðåçèäèóìà ÂÀÑ ÐÔ îò 01.04.2008 N 15318/07).
6à — åñëè ñîáñòâåííûé êàïèòàë ïðåäñòàâëÿåò îòðèöàòåëüíóþ âåëè÷èíó, ôîðìóëà ðàñ÷åòà ïðåäåëüíîé âåëè÷èíû ïðîöåíòîâ, óñòàíîâëåííàÿ ï. 2 ñò. 269 ÍÊ ÐÔ, íåïðèìåíèìà (äåëåíèå íà íîëü). Ïî ìíåíèþ Ìèíôèíà Ðîññèè, ýòî îçíà÷àåò, ÷òî ïðîöåíòû ïî êîíòðîëèðóåìîé çàäîëæåííîñòè â ðàñõîäàõ ó÷åñòü íåëüçÿ (Ïèñüìà îò 30.05.2011 N 03-03-06/1/319 è îò 16.07.2010 N 03-03-06/1/465).
7á — òî÷êó â äàííîì ìíîãîëåòíåì ñïîðå íàëîãîïëàòåëüùèêîâ ñ íàëîãîâûìè îðãàíàìè ïîñòàâèë Ïðåçèäèóì ÂÀÑ ÐÔ â Ïîñòàíîâëåíèè îò 15.11.2011 N 8654/11. Ñóä óêàçàë, ÷òî ïîëîæåíèÿ ìåæäóíàðîäíûõ ñîãëàøåíèé íå îñíîâàíèå äëÿ íåïðèìåíåíèÿ íîðì íàöèîíàëüíîãî çàêîíîäàòåëüñòâà (ï. 2 ñò. 269 ÍÊ ÐÔ), ïðåïÿòñòâóþùèõ ìèíèìèçàöèè íàëîãîîáëîæåíèÿ.
Ñ.Á.Ñîëîâüåâ
Àóäèòîð
ÎÎÎ «Àóäèòîðñêàÿ êîìïàíèÿ «Ìàðèëëèîí»
Источник