Порядок выдачи и погашения кредитов определяется законодательством и составляемыми на его основе кредитными договорами.
Для учета операции по получению и погашению кредитов и займов используют пассивные счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Полученные ссуды и займы отражают по кредиту счетов в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и расчетов, а погашенные ссуды и займы — по дебету счетов в корреспонденции со счетами денежных средств.
В бухгалтерской отчетности Общества отражается информация:
- — о наличии и изменении величины задолженности по основным видам займов, кредитов;
- — о величине, видах, сроках погашения выданных векселей и размещенных облигаций;
- — о сроках погашения основных видов займов, кредитов, других заемных обязательств;
- — о суммах затрат по займам и кредитам, включенных в прочие расходы и в стоимость инвестиционных активов;
- — о величине средневзвешенной ставки займов и кредитов (при ее применении).
Затраты по полученным займам и кредитам, непосредственно связанные с приобретением и (или) строительством инвестиционного актива, включаются в первоначальную стоимость этого актива при условии возможного получения организации в будущем экономических выгод или в случае, когда наличие инвестиционного актива необходимо для управленческих нужд организации.
Затраты по полученным займам и кредитам, связанные с приобретением инвестиционного актива, уменьшаются на величину дохода от временного использования заемных средств в качестве долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений.
Указанные вложения заемных средств могут осуществляться только в случае непосредственного уменьшения затрат, связанных с финансированием инвестиционного актива, например снижения цен на строительные материалы и оборудование, задержкой выполнения отдельных видов (этапов) работ субподрядными организациями, другими аналогичными причинами. Уменьшение затрат по займам на величину дохода должно быть подтверждено соответствующим расчетом фактического наличия указанного дохода. Организацией должно быть обеспечено подтверждение такого расчета.
Например:
Предприятие ООО НТФ «Хардыы» получив по договору займа от предприятия «Автосервис» запчасти к машине — на 9860 рублей отправило их на склад по приходному ордеру. Затем ООО НТФ «Хардыы» перевело на расчетный счет «Автосервиса» — 9860 рублей.
Д 10 К 66 — получены материалы по договору займа.
Предприятие ООО НТФ «Хардыы» заключило договор с компанией «Тур Сервис-Центр» договор об распространении 50 000 рекламных листовок. Для этой цели ООО НТФ «Хардыы» заключило с банком договор займа по краткосрочному кредиту на 170 000 рублей.
- — Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы»
- — Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
- — начислены проценты по краткосрочным кредитам и займам, полученным на приобретение нематериальных активов.
Предприятие ООО НТФ «Хардыы» построило дополнительное помещение для расширения своих площадей, взяв в банке долгосрочный кредит на 5 лет на 2 000 000,00
Дебет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
Кредит 51«Расчетные счета»
отражено погашение долгосрочных кредитов и займов.
При организации налогового учета процентов по займам и кредитам необходимо помнить несколько простых правил. Во-первых: они относятся к внереализационным расходам. При этом характер долгового обязательства неважен. То есть не имеет значения, по какому договору они уплачиваются: кредитному или займа. Единственное условие — они должны соответствовать положениям статьи 252 Налогового кодекса, то есть быть экономически оправданны и подтверждены документально. Кроме того, полученные кредиты или займы должны использоваться в деятельности, направленной на получение дохода. В противном случае у организации есть риск получить претензии со стороны налоговых органов.
Надо отметить, бывают ситуации, когда этот риск увеличивается многократно. Например, УФНС по г. Москве в письме от 11 декабря 2003 г. № 26-12/ 69502 разъяснило, что если организация использовала кредит для уплаты налога на прибыль, то затраты в виде процентов по нему в составе расходов при определении базы по налогу на прибыль учесть нельзя. Это не соответствует критериям статьи 252 кодекса. А вот если фирма передала полученный кредит в заем под проценты другой компании, то она вполне может учесть проценты по кредитному договору в своих расходах. Такой вывод сделал Минфин в письме от 27 июля 2006 г. № 03-03-04/1/615.
Второе правило — определяя порядок признания расходов в виде процентов по долговым обязательствам, нужно учитывать метод определения доходов и расходов, который применяет компания. Если в организации принят кассовый метод, то проценты признают по мере фактической оплаты (ст. 273 НК).
ООО НТФ «Хардыы» заключило кредитный договор с банком. По соглашению, фирме предоставлены заемные средства в сумме 2 000 000 руб. сроком на один месяц. Проценты по кредиту составляют 20. Деньги поступили на расчетный счет компании 12 февраля 2011ода. Ставка рефинансирования Центробанка составляет 10,5 процента. Для налогового учета процентов фирма применяет данный показатель, увеличенный в 1,1 раза (п. 1 ст. 269 НК). В данном случае возникает постоянное налоговое обязательство, так как рассчитанная ставка меньше, установленной в договоре: 10,5% і 1,1 = 11,55%.
Бухгалтер ООО НТФ «Хардыы» сделал учете следующие записи:
Февраль 2011года:
Дебет 51 Кредит 66 — 2 000 000 руб. — поступили деньги по договору кредита;
Дебет 91 Кредит 66 — 17 534,25 руб. (2 000 000 руб. * 20% : 365 * 16 дн.) — начислены проценты по кредиту;
Дебет 99 Кредит 68 — 1777,97 руб. (2 000 000 руб. * (20% — 11,55%) : 365 дн. * 16 дн.) * 24%) — отражено постоянное налоговое обязательство;
Дебет 66 Кредит 51 — 17 534,25 руб. — перечислены проценты банку за пользование заемными средствами;
Дебет 66 Кредит 51 — 2 000 000 руб. — возвращены деньги по кредитному договору.
Источник
Виды кредитов и займов, их значение, задачи учета. Документальное оформление операций по кредитованию сельскохозяйственных организаций. Синтетический и аналитический учет краткосрочных кредитов банков. Контроль целевых финансирований и поступлений.
Подобные документы
Сущность кредитования и виды кредитов. Аналитический и синтетический учет кредитов и займов. Цель, задачи и основные положения организации аудита кредитов и займов. Планирование аудиторской проверки учета кредитов и займов на примере ООО «Альфа».
курсовая работа, добавлен 15.02.2015
Характеристика нормативного регулирования бухгалтерского учета и отчетности кредитов и займов. Сущность долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов. Модель учета информации о кредитах и займах. Формы, применяющиеся для отражения займов и кредитов.
курсовая работа, добавлен 09.09.2010
Раскрытие сущности, экономического содержания и значения кредитов и займов для предприятия. Анализ действующей практики организации учета кредитов и займов на предприятии ЗАО «Адамовское». Особенности учета долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов.
курсовая работа, добавлен 24.04.2011
Объекты банковского кредитования. Условия, порядок выдачи кредита, сроки погашения. Анализ платежеспособности, ликвидности предприятия. Аналитический учет краткосрочных, долгосрочных кредитов, займов. Виды счетов, отражаемые записи, составляемые проводки.
реферат, добавлен 21.09.2009
Понятие и различие кредитов и займов. Договоры товарного и коммерческого кредита. Сумма обязательств по полученным займам. Бухгалтерский учет кредитов и займов. Типичные проводки по учету кредитов и займов фирмы. Невозврат кредиторской задолженности.
контрольная работа, добавлен 12.04.2012
Виды кредитов и займов, документальное оформление их получения. Порядок бухгалтерского учета привлеченных денежных средств организации. Законодательные требования к кредитному договору, порядок его нотариального заверения. Учет овердрафтного кредитования.
курсовая работа, добавлен 21.12.2010
Порядок бухгалтерского учета кредитных операций коммерческих банков, сущность и виды кредитования, принципы и функции кредита. Аналитический и синтетический учет кредитов банка в соответствии с ПБУ «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию».
курсовая работа, добавлен 24.01.2013
Бухгалтерский учет кредитов и займов и затрат по их обслуживанию в ООО «ГрупМонтэнь». Учет операций при овердрафтном кредитовании. Привлечение заемных средств путем выпуска облигаций. Учет факторинговых операций. Проведение аудита кредитов и займов.
курсовая работа, добавлен 02.05.2011
Нормативное регулирование, понятие, классификация кредитов. Учет полученных кредитов и займов и расходов по их обслуживанию. Бухгалтерский и налоговый учет заемных средств у заимодавца. Учет, аудит и анализ займов и кредитов в ЗАО «АДВ-ИНЖИНИРИНГ».
дипломная работа, добавлен 07.12.2013
Понятие, виды кредитов и займов и их особенности. Сущность договора займа. Субъекты кредитных отношений. Основное нормативное регулирование. Практические аспекты учета кредитов и займов, а также расходов на их обслуживание на примере ОАО «ОмЗМ-МЕТАЛЛ».
курсовая работа, добавлен 13.02.2015
- главная
- рубрики
- по алфавиту
- вернуться в начало страницы
- вернуться к подобным работам
Источник
Учет финансовых результатов ООО ‘Аякс’
Содержание
Введение
. Налоги и налогообложения ООО «Аякс»
. Учет финансовых результатов ООО «Аякс»
. Бухгалтерская отчетность ООО «Аякс»
Приложения
Введение
Общество с Ограниченной Ответственностью «Аякс»
зарегистрировано в 2012 году и создается без ограничения срока деятельности и
занесено в единый государственный реестр. ООО «Аякс» действует на основании
Устава, который утвержден собственником имущества.
Общество учреждено для ведения
предпринимательской деятельности с целью удовлетворения общественных
потребностей в товарах и услугах и получения прибыли. Организация имеет
самостоятельный баланс, расчетные счета в банке, печати со своим наименованием,
бланки и другие необходимые для его деятельности реквизиты. Самостоятельно
ведет бухгалтерский учет и расчеты. Организация имеет свой самостоятельный
баланс.
Бухгалтерский учет на предприятии ведется
согласно Федерального закона «О бухгалтерском учете», Положение о бухгалтерском
учете и отчетности в Российской Федерации и принятой учетной политикой, а также
Налоговым законодательством.
В соответствии с Законом «О бухгалтерском учете»
Главный бухгалтер обеспечивает правильное и своевременное отражение на счетах
бухгалтерского учета всех хозяйственных операций, составление графика
документооборота предприятия и несет за это ответственность. В обязанности
Главного бухгалтера также входит частичная разработка предложений по улучшению
финансовой деятельности и организации бухгалтерского учета, участие в
проведении анализа финансово-хозяйственной деятельности в целях ее оптимизации.
В исследуемой организации применяется
автоматизированная форма учета с применением бухгалтерской программы 1:С
Бухгалтерия версии 8.2.
ООО «Аякс» осуществляет следующий вид
деятельности: оптовая торговля (вылов, добыча и переработка морепродуктов). Так
же предприятие сотрудничает и с другими поставщиками. В аренде имеется два
судна, где имеются цеха по переработке рыбной продукции.
Предприятие находится на упрощенная система
налогообложения организациями (УСНО, предусмотренной законодательством
Российской Федерации о налогах и сборах.
Основные показатели деятельности ООО «Аякс» за
2011 и 2012 гг. представлены в Таблице 1.
Таблица 1
Основные показатели деятельности ООО «Аякс» за
2011 и 2012 гг.
Из таблицы 1. следует, что выручка от реализации
товаров в 2012 году по сравнению с 2011 годом увеличилась на 2 502 тыс. руб.
или на 6,17%.
Себестоимость проданных товаров в 20011 году
составила 37 655 тыс. руб., в 2012 году — 39 656 тыс. руб., то есть,
наблюдается увеличение себестоимости. Прибыль за исследуемый период имеет ярко
выраженную тенденцию к росту. Происходящие изменения отразились на росте
показателя рентабельности продаж. Рентабельность продаж рассчитывается делением
прибыли от реализации продукции на сумму полученной выручки.
Рп2004 = (2889 тыс. руб. / 40544 тыс. руб.) *
100% = 7,13%
Рп2005 = (3390 тыс. руб. / 43046 тыс. руб.) *
100% = 7,88%
Как показывают вышеприведенные расчеты
рентабельность продаж увеличилась, что положительно характеризует коммерческую
деятельность предприятия.
Фондоотдача — показатель выпуска продукции,
приходящейся на 1 рубль стоимости основных фондов. Данный показатель
характеризует эффективность использования основных средств предприятия.
Наблюдается увеличение фондоотдачи.
Эффективность использования основных средств
предприятия также можно охарактеризовать показателем фондоемкости. Снижение
фондоемкости (увеличение фондоотдачи) означает повышение эффективности
использования основных средств.
Несмотря на положительную тенденцию изменения
отдельных показателей, характеризующих организационно — экономическую
деятельность, нельзя сделать однозначный вывод о повышении или снижении
эффективности деятельности предприятия.
1. Налоги и налогообложения ООО
«Аякс»
Сущность единого налога, уплачиваемого в связи с
применением упрощенной системы налогообложения организациями и индивидуальными
предпринимателями, заключается в том, что он заменяет уплату целого ряда
налогов, устанавливаемых общим налоговым режимом.
В соответствии с п. 1 ст. 4 Федерального закона
N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской
Федерации» субъектами малого предпринимательства могут быть внесенные в
Единый государственный реестр юридических лиц коммерческие организации,
физические лица — индивидуальные предприниматели.
При отнесении субъекта хозяйственной деятельности
к малому предпринимательству необходимо учитывать еще ряд обязательных условий,
установленных Законом, для признания организации субъектом малого бизнеса.
Организации имеют право применять упрощенную
систему налогообложения, если их доход не превышает определенной суммы.
В 2012 году это 45 миллионов рублей
за девять месяцев или 60 млн за год, с 2013 года будет 15 миллионов за три
квартала. Такое снижение обусловлено планируемой отменой ЕНВД
<#»661688.files/image001.gif»>
Приложение 2
Приложение 3
Приложение 4
Источник