УÑÐµÑ ÐºÑедиÑов
РпÑоÑеÑÑе Ñвоей деÑÑелÑноÑÑи, пÑедпÑиÑÑие иÑполÑзÑÐµÑ ÐºÐ°Ðº ÑобÑÑвеннÑе Ñак и заемнÑе ÑÑедÑÑва. ÐÑновнÑм иÑÑоÑником заемнÑÑ ÑÑедÑÑв ÑвлÑеÑÑÑ ÐºÑедиÑÑ Ð±Ð°Ð½ÐºÐ° и Ð·Ð°ÐµÐ¼Ñ Ð´ÑÑÐ³Ð¸Ñ Ð¾ÑганизаÑий. ÐÑедиÑÑ Ð¿Ð¾Ð·Ð²Ð¾Ð»ÑÑÑ Ð¿ÑедпÑиÑÑÐ¸Ñ Ð²Ð¾ÑполниÑÑ Ð²ÑеменнÑй недоÑÑаÑок ÑÑедÑÑ Ð¸ ÑабоÑаÑÑ ÑиÑмиÑно. ÐÐ»Ñ Ð¿Ð¾Ð»ÑÑÐµÐ½Ð¸Ñ ÐºÑедиÑа ÐºÐ»Ð¸ÐµÐ½Ñ Ð¿ÑедоÑÑавлÑÐµÑ Ð² банк копии ÑÑÑедиÑелÑнÑÑ Ð´Ð¾ÐºÑменÑов, а Ñакже ÑинанÑовÑÑ Ð¾ÑÑеÑноÑÑÑ Ð·Ð° поÑледний пеÑиод. Ðа оÑновании ÑинанÑовой оÑÑеÑноÑÑи банк анализиÑÑÐµÑ ÑинанÑовое положение пÑедпÑиÑÑÐ¸Ñ Ð¸ Ð´ÐµÐ»Ð°ÐµÑ Ð·Ð°ÐºÐ»ÑÑение о возможноÑÑи пÑедоÑÑÐ°Ð²Ð»ÐµÐ½Ð¸Ñ ÐºÑедиÑа.
ÐÑедиÑование оÑÑÑеÑÑвÑеÑÑÑ Ð¿Ð¾ ÑледÑÑÑим пÑинÑипам:
1. ÐозвÑаÑноÑÑÑ ÐºÑедиÑов;
2. СÑоÑноÑÑÑ ÐºÑедиÑов. Ðо ÑÑокам кÑедиÑÑ Ð±ÑваÑÑ ÐºÑаÑкоÑÑоÑнÑе и долгоÑÑоÑнÑе. ÐÑаÑкоÑÑоÑнÑе ÑÑоком до 1 года. ÐолгоÑÑоÑнÑе более 1 года;
3. ÐлаÑноÑÑÑ ÐºÑедиÑов. Ðа полÑзование кÑедиÑом пÑедпÑиÑÑие плаÑÐ¸Ñ Ð±Ð°Ð½ÐºÑ, оплаÑа ÑÑа ÑÑÑанавливаеÑÑÑ Ð² пÑоÑенÑаÑ
к ÑÑмме кÑедиÑа и назÑваеÑÑÑ Ð¿ÑоÑÐµÐ½Ñ Ð·Ð° кÑедиÑ. Ð Ð°Ð·Ð¼ÐµÑ Ð¿ÑоÑенÑа ÑÑÑанавливаеÑÑÑ ÐаÑ. Ðанком Ð Ð;
4. ЦеленапÑавленоÑÑÑ ÐºÑедиÑов. ÐÑедиÑÑ Ð´Ð¾Ð»Ð¶Ð½Ñ Ð¸ÑполÑзоваÑÑÑÑ Ð½Ð° опÑеделеннÑе Ñели. Целевое иÑполÑзование кÑедиÑов Ð´Ð¾Ð»Ð¶Ð½Ñ ÐºÐ¾Ð½ÑÑолиÑоваÑÑ Ð±Ð°Ð½ÐºÐ¸.
Ðанк заклÑÑÐ°ÐµÑ Ñ ÐºÐ»Ð¸ÐµÐ½Ñом кÑедиÑнÑй договоÑ, где ÑказÑваÑÑÑÑ Ð²Ñе ÑÑÐ»Ð¾Ð²Ð¸Ñ ÐºÑедиÑованиÑ. ÐÐ»Ð¸ÐµÐ½Ñ Ð¿ÑедоÑÑавлÑÐµÑ Ð³Ð°ÑанÑийное или залоговое пиÑÑмо. РкаÑеÑÑве залога Ð¼Ð¾Ð¶ÐµÑ Ð²ÑÑÑÑаÑÑ Ð¸Ð¼ÑÑеÑÑво пÑедпÑиÑÑиÑ, а Ñакже ÑеннÑе бÑмаги.
ÐÑедиÑÑ ÑÑиÑÑваÑÑÑÑ Ð½Ð° ÑÑеÑÐ°Ñ :
3010 — ÐÑаÑкоÑÑоÑнÑе банковÑкие займÑ
4010 — ÐолгоÑÑоÑнÑе банковÑкие займÑ
СÑеÑа паÑÑивнÑе, ÑалÑдо в кÑедиÑе Ð¿Ð¾ÐºÐ°Ð·Ð²Ð°ÐµÑ Ð¾ÑÑаÑок непогаÑеннÑÐµÑ ÐºÑедиÑов на наÑало и ÐºÐ¾Ð½ÐµÑ Ð¼ÐµÑÑÑа. РкÑедиÑе Ñакже оÑÑажаеÑÑÑ Ð¿Ð¾Ð»ÑÑение кÑедиÑов в ÑекÑÑем меÑÑÑе, а в дебеÑе Ð¸Ñ Ð¿Ð¾Ð³Ð°Ñение.
ÐоÑÑеÑпонденÑÐ¸Ñ ÑÑеÑа 3010
ÐÑи опеÑаÑии оÑÑажаÑÑÑÑ Ð² вÑпиÑÐºÐ°Ñ Ð±Ð°Ð½ÐºÐ° Ñ ÑаÑÑеÑного ÑÑеÑа и оÑоÑмлÑÑÑÑÑ Ð±Ð°Ð½ÐºÐ¾Ð²Ñкими оÑдеÑами. Ðа оÑновании вÑпиÑок банка Ñ ÑаÑÑеÑного ÑÑеÑа в ÑÑеÑе пÑедпÑиÑÑÐ¸Ñ Ð¾ÑÑажаÑÑÑÑ ÐºÑедиÑÑ Ð½Ð° ÑÑеÑÐ°Ñ 3010 и 4010. УÑеÑнÑм ÑегиÑÑÑом ÑвлÑеÑÑÑ Ð¶ÑÑнал-оÑÐ´ÐµÑ â4, здеÑÑ Ð¸Ð¼ÐµÑÑÑÑ Ð°Ð½Ð°Ð»Ð¸ÑиÑеÑкие и ÑинÑеÑиÑеÑкие даннÑе по ÑÑим ÑÑеÑам. Ð Ñамом жÑÑнале-оÑдеÑе оÑÑажаÑÑÑÑ Ð¾Ð±Ð¾ÑоÑÑ Ð¿Ð¾ кÑедиÑÑ Ñ Ñказанием в Ð´ÐµÐ±ÐµÑ ÐºÐ°ÐºÐ¸Ñ ÑÑеÑов. ÐÑо кÑедиÑÐ¾Ð²Ð°Ñ ÑаÑÑÑ ÑÑеÑов, поÑÑÐ¾Ð¼Ñ Ð·Ð´ÐµÑÑ ÑказÑваеÑÑÑ ÑалÑдо на наÑало и ÐºÐ¾Ð½ÐµÑ Ð¸ оÑделÑной ÑÑÑокой под жÑÑналом-оÑдеÑом оÑÑажаÑÑÑÑ Ð¾Ð±Ð¾ÑоÑÑ Ð¿Ð¾ дебеÑÑ ÑÑÐ¸Ñ ÑÑеÑов. ÐÑо Ð½ÐµÐ¾Ð±Ñ Ð¾Ð´Ð¸Ð¼Ð¾ Ð´Ð»Ñ Ñого ÑÑо Ð±Ñ Ð¾Ð¿ÑеделиÑÑ ÑалÑдо на конеÑ. РаналиÑиÑеÑкой ÑаÑÑи имееÑÑÑ ÑаблиÑа, где ÑазвеÑнÑÑо оÑÑажаеÑÑÑ ÑалÑдо на конеÑ, здеÑÑ Ð¶Ðµ ÑказÑваеÑÑÑ ÐºÐ°ÐºÐ¸Ðµ кÑедиÑÑ Ð¾ÑÑалиÑÑ Ð½Ðµ погаÑÐµÐ½Ñ Ð½Ð° ÐºÐ¾Ð½ÐµÑ Ð¼ÐµÑÑÑа. ÐÑÑнал-оÑÐ´ÐµÑ Ð·Ð°Ð¿Ð¾Ð»Ð½ÑеÑÑÑ Ð½Ð° оÑновании вÑпиÑок банка Ñ ÑаÑÑеÑного ÑÑеÑа. ÐÑоги жÑÑнала пеÑеноÑÑÑÑÑ Ð² главнÑÑ ÐºÐ½Ð¸Ð³Ñ.
Источник
Колледж экономики, бизнеса и права
Карагандинского экономического университета Казпотребсоюза
КУРСОВАЯ РАБОТА
По предмету: «Бухгалтерский учет»
Тема: «Учет займов банка»
Выполнил: учащаяся
дневного отделения
Аширбекова А.
группа: Бух – 33
шифр: ___________
Проверил: преподаватель
________________________
Караганды 2008
План
Введение. 3
1. Понятие и особенности займов банка. 5
1.1 Понятие займов банка и задачи учета. 5
1.2 Порядок и условия получения кредита и сопровождающий документооборот 8
2. Учет займов банка на примере ТОО «Цемент». 14
2.1 Учет кредитов в национальной и иностранной валютах. 14
2.2 Особенности налогового учета процентов по займам банка и их налоговый учет 17
3. Порядок отражения информации по займам банка в финансовой отчетности 23
Заключение. 26
Литература. 28
Приложения. 30
Введение
В настоящее время кредиты банков, обеспечивая хозяйственную деятельность предприятий, содействуют их развитию, увеличению объемов производства продукции, работ, услуг. Значение кредитов банка как дополнительного источника финансирования коммерческой деятельности особенно проявляется на стадии становления предприятия, которое использует кредитные ресурсы при осуществлении долгосрочных инвестиций, направленных на создание нового имущества (при капитальных инвестициях). Займы, выполняя функции кредита, имеют различные формы и помогают более гибко использовать полученные средства. Предприятие может получить заем в наиболее удобной для себя форме – непосредственно заем, в вексельной форме либо выпустив облигации.
В настоящее время каждый хозяйствующий субъект испытывает дефицит денежных средств. Однако, есть выход из этой ситуации, чтобы приобрести необходимые производственные и иные товары. Таким выходом может быть кредит в банке или займ. Промежуточный финансовый учет операций по кредитам и займам имеет также свои особенности. Этим характеризуется актуальность темы курсовой работы.
В процессе рассмотрения вопросов учета кредитов и займов необходимо рассмотреть документирование операций получения, возвращения кредита, а также выплаты процентов банку; синтетический и аналитический учет вышеуказанных операций. Также в данной работе рассмотрим особенности учета кредитов банка, полученных для работников предприятия.
Цель курсовой работы – исследовать аспекты учета кредитов и займов на предприятии ТОО «Цемент».
В соответствии с поставленной целью определены следующие задачи исследования:
— выявить сущность кредита, задачи и роль промежуточного финансового учета в формировании информации о состоянии расчетов с кредитными учреждениями;
— рассмотреть методику ведения и особенности синтетического, аналитического учета кредитов и займов, а также аспекты ведения документооборота по этим хозяйственным операциям;
— раскрыть отражение информации в финансовой отчетности о кредитах банка;
— сделать выводы.
Объектом исследования является практические материалы действующего предприятия ТОО «Цемент».
Предмет исследования – учет займов банка на предприятии ТОО «Цемент».
Учет кредитов на предприятии регулируется Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», «Положением о бухгалтерском учете и финансовой отчетности Республики Казахстан», Законом Республики Казахстан «О валютном регулировании», «Правилами проведения валютных операций в Республике Казахстан», которые утверждены Постановлением Национального банка и другими нормативными и законодательными актами, а также документами учетной политики предприятия.
Теоретической и методологической основой для написания курсовой работы Законы Республики Казахстан, постановления правительства Республики Казахстан, монографические труды отечественных и зарубежных ученых в области бухгалтерского учета: Радостовец В.К., Сейдахметова Ф.С., Попова Л.А., Нурсеитов Э.О. и др.
1. Понятие и особенности займов банка
1.1 Понятие займов банка и задачи учета
Кредит – это объективная, самостоятельная экономическая категория. Кредитные отношения возникают вместе с товарным производством. Кредит, таким образом, представляет собой форму движения ссудного капитала, т.е. денежного капитала, предоставляемого в ссуду. Кредит трансформирует денежный капитал в ссудный капитал и выражает отношения между кредитором и заемщиком.
При помощи кредита свободные денежные капиталы и доходы граждан, предприятий и государства аккумулируются, превращаясь в ссудный капитал, который за плату передается во временное пользование.
Необходимость и возможность кредита обусловлена закономерностями кругооборота и оборота капитала в процессе воспроизводства: на одних местах высвобождаются временно свободные средства, выступающие источником кредита, на других возникает потребность в кредите, например, для расширения производства. Таким образом, кредит способствует экономическому росту: кредитор получает плату за кредит, а заёмщик увеличивает свои производственные фонды и обновляет их [9, с. 150] .
Кредит так же является основным источником удовлетворения огромного спроса на денежные ресурсы. Даже при высоком уровне рентабельности и самофинансирования хозяйствующим экономическим субъектам бывает недостаточно собственных средств для текущей деятельности и осуществления инвестиций. Кредиты нужны (например) когда:
— предприятие находится «в прорыве», потому что сорвалась по той или иной причине реализация продукции.
— подвели поставщики или покупатели
— возникли трудности с выплатой заработной платы сотрудникам и т.д.
Но потребность в денежных ресурсах не уменьшается, а, наоборот, во много раз возрастает и становится особенно актуальной в связи с глубоким техническим перевооружением, требующим больших инвестиций. Таким образом, кредит стимулирует развитие производственных сил, ускоряет формирование источников капитала для расширения производства на основе достижений научно – технического прогресса.
Субъектами кредитных отношений в области банковского кредита являются предприятия и фирмы, население, государство и сами банки. Как известно, в кредитной сделке субъекты кредитных отношений всегда выступают как кредитор и заёмщики. Кредиторами являются лица (юридические и физические), предоставившие свои временно свободные средства в распоряжение заёмщика на определённый срок. Заёмщик – сторона кредитных отношений, получающая средства в пользование (в ссуду) и обязанная их возвратить в установленный срок. Что касается банковского кредита, то субъекты кредитных сделок здесь обязательно выступают в двух лицах, т.е. как кредитор и как заёмщик. Это связано с тем, что банки работают в основном на привлечённых средствах и, следовательно, по отношению к владельцам этих средств выступают в качестве заёмщиков [16, с.315].
В настоящее время роль кредитов и займов резко возросла. Значение кредитов и займов, как дополнительного источника финансирования коммерческой деятельности особенно проявляется на стадии становления предприятия, которая использует кредитные ресурсы при осуществлении долгосрочных инвестиций, направленных на создание нового имущества. На этом этапе огромное значение имеют долгосрочные кредиты банков.
Краткосрочные кредиты помогают предприятию постоянно поддерживать необходимый уровень оборотных средств, содействуют ускорению оборачиваемости средств предприятия.
Займы, выполняя функции кредита, имеют различные формы и помогают более гибко использовать полученные средства. Предприятие может получить заем в наиболее удобной для себя форме — непосредственно заем, в вексельной форме, либо выпустив облигации.
Теперь рассмотрим роль и задачи учета кредитов и займов на предприятии. Денежные средства являются составной частью оборотных активов предприятия. Они необходимы предприятию для осуществления поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат. Кредитные денежные средства поступают на предприятие от банков и других кредитных учреждений. При этом важной задачей является их правильное использование и контроль за сохранностью. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и др.
Промежуточный финансовый учет кредитных средств имеет важное значение для укрепления платежной дисциплины и для эффективного использования финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль над соблюдением дисциплины, правильностью и эффективностью использования кредитных средств, обеспечением сохранности документов, сопровождающих учет кредитных операций предприятия.
В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование кредитных ресурсов может и должно не только вывести предприятие из временного неустойчивого финансового состояния, но и принести предприятию дополнительный доход.
Исходя из этого, основными задачами бухгалтерского учета кредитов и займов являются:
— проверка правильности оформления, законности документов,
— своевременное и полное отражение операций в учете.
— обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов с кредитными организациями;
— своевременное проведение инвентаризации расчетов с банками и отражение ее результатов в учете [16, с. 316].
… кредиторской задолженности, банк осуществляет проверку наличия залога у данного заемщика по очередному балансу, а при необходимости — по данным складского и бухгалтерского учета в натуральном выражении. 2. Учёт займов банковскими и небанковскими учреждениями на примере ТОО «СтройКам» 2.1 Краткая характеристика ТОО «СтройКам» и условия финансирования его банком
ТОО «СтройКам» …
… в связи с рождением второго или третьего ребенка после получения ссуды 88 73.4
Заключение
Таким образом,
сегодня в Российской
Федерации
существует
развитая система
учета кредитов
банков для
предприятия.
Однако, с
совершенствованием
средств ведения
бухгалтерии:
автоматизация
проводок, внедрение
компьютерных
систем обработки
и сбора учетной
информации,
отражения
первичных
…
… и производство деталей для легковых автомобилей и грузовых автомобилей малой грузоподъемности. Каждые полгода осваивается новое изделие. Ежегодно 10% прибыли предприятия направляется на конструирование исследовательской деятельности. 2.2 Учет кредитов банка и заемных средств на ООО «Авто-Тренд» Аналитический и синтетический учет кредитов банка на ООО «Авто-Тренд» В соответствии с Планом …
… с обслуживанием полученных займов и кредитов, отражаются в бухгалтерском учете в общем порядке – с отнесением указанных затрат на прочие расходы организации-заемщика». Если организация-заемщик использует заемные средства на указанные цели, то расходы по обслуживанию займов (кредитов) относятся на увеличение дебиторской задолженности. После принятия к учету МПЗ или иных ценностей начисленные …
Источник
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК,
бухгалтер-практик, (CAP), CIPA,
Победитель конкурса «Superбухгалтер 2014»
КАКИЕ ПРОВОДКИ ПРИ ПОЛУЧЕНИИ КРЕДИТА НА ПОКУПКУ ОСНОВНОГО СРЕДСТВА И ВЫПЛАТЕ КОМИССИИ ЗА ОФОРМЛЕНИЕ КРЕДИТА И ЕГО ОПЛАТЕ?
ТОО в апреле 2015г купило здание с землей. На покупку ОС был взят кредит в банке. Какие проводки должны быть сделаны при получении кредита и выплате комиссии за оформление кредита? Какие проводки будут при выплате основного долга и вознаграждения банку? Будет ли сумма вознаграждений по кредиту влиять на балансовую стоимость здания? Надо ли делать переоценку? Так же был взят кредит на ремонт этого здания. Какие проводки будут в этом случае? Будут ли затраты на ремонт влиять на балансовую стоимость здания? Будут ли эти затраты идти на вычет? Какие еще возникают затраты или налоги в этой ситуации кроме налога на имущество и землю?
Положения НК. Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 116 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, к фиксированным активам относятся основные средства, инвестиции в недвижимость, нематериальные и биологические активы, учтенные при поступлении в бухгалтерском учете налогоплательщика в соответствии с МСФО и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и предназначенные для использования в деятельности, направленной на получение дохода, за исключением активов, указанных в подпунктах 2 и 3 настоящего пункта.
В соответствии с пунктом 7 статьи 100 Налогового кодекса вознаграждения за кредиты (займы), полученные на строительство, начисленные в период строительства, включаются в стоимость объекта строительства.
Согласно статье 103 Налогового кодекса вознаграждениями признаются: вознаграждения, определенные статьей 12 настоящего Кодекса; неустойка по договору кредита между взаимосвязанными сторонами; плата за гарантию взаимосвязанной стороне.
Сумма вознаграждения, подлежащая отнесению на вычеты, определяется по методу начисления в соответствии с пунктом 2 статьи 57 настоящего Кодекса.
При этом вознаграждения в виде выплат по обязательствам лицу, которое вправе создать резервы, подлежащие отнесению на вычет в соответствии с пунктами 1, 1-1 и 3 статьи 106 настоящего Кодекса, подлежат вычету в размере фактически уплаченных:
в отчетном налоговом периоде в пределах суммы расхода, признанного расходом в отчетном налоговом периоде и (или) в налоговых периодах, предшествующих отчетному налоговому периоду;
в налоговых периодах, предшествующих отчетному налоговому периоду, в пределах суммы расходов, признанных расходом в отчетном налоговом периоде.
Вычет вознаграждения производится с учетом положений, установленных в пункте 1-1 настоящей статьи, в пределах суммы, исчисляемой по следующей формуле: (А + Д) + (СК/СО) × (ПК) × (Б + В + Г),
где:
суммы вознаграждений
А — не включенная в Б, В, Г, Д;
Б — выплачиваемого взаимосвязанной стороне, не включенная в Д;
В — выплачиваемого лицам, зарегистрированным в государстве с льготным налогообложением, не включенная в Б;
Г — выплачиваемого независимой стороне по займам, предоставленным под депозит или обеспеченную гарантию, поручительство или иную форму обеспечения взаимосвязанных сторон, в случае исполнения гарантии, поручительства или иной формы обеспечения, не включенная в В;
Д — за кредиты, выдаваемые кредитным товариществом, созданным в Республике Казахстан;
ПК — предельный коэффициент;
СК — среднегодовая сумма собственного капитала;
СО — среднегодовая сумма обязательств.
При этом в формуле не участвуют суммы вознаграждения за кредиты, полученные на строительство и начисленные в период строительства.
Положения МСФО. Учет основных средств ведется согласно МСФО 16 «Основные средства»
Объект основных средств, подлежащий признанию в качестве актива, оценивается по себестоимости. Себестоимость объекта основных средств включает:
— цену покупки, включая импортные пошлины и невозмещаемые налоги на покупку, за вычетом торговых скидок и возмещений;
— любые прямые затраты на доставку актива в нужное место и приведение его в состояние, необходимое для эксплуатации в соответствии с намерениями руководства предприятия;
— предварительную оценку затрат на демонтаж и удаление объекта основных средств и восстановление природных ресурсов на занимаемом им участке, в отношении которых предприятие принимает на себя обязательство либо при приобретении этого объекта, либо вследствие его использования на протяжении определенного периода в целях, не связанных с созданием товарно-материальных ценностей в течение этого периода.
В соответствии с пунктом 1 МСФО 23 затраты по займам, непосредственно относящиеся к приобретению, строительству или производству актива, отвечающего определенным требованиям, включаются в себестоимость этого актива. Прочие затраты по займам признаются в качестве расходов.
Актив, отвечающий определенным требованиям— актив, подготовка которого к использованию по назначению или для продажи обязательно требует значительного времени.
Согласно пункту 8 МСФО 23 предприятие должно капитализировать затраты по займам, непосредственно относящиеся к приобретению, строительству или производству актива, отвечающего определенным требованиям, путем включения в себестоимость этого актива. Предприятие должно признавать прочие затраты по займам в качестве расходов в том периоде, в котором они понесены.
Если ТОО в апреле 2015г купило здание с землей, и их подготовка к использованию по назначению не требует значительного времени, то они не относятся к активам, отвечающий определенным требованиям, и следовательно, затраты по выплате комиссии за оформление кредита и вознаграждения банку относятся на расходы периода в бухгалтерском учете согласно МСФО 23 и в налоговом учете относятся на вычеты по КПН по формуле в соответствии со статьей 103 Налогового кодекса.
Отражение в бухучете. В данном случае будут следующие бухгалтерские записи при приобретении здания и земли (основных средств), получение кредита, начисление вознаграждения по кредиту:
Приобретено здание и земля Д2410 «Основные средства» К 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам», Д 1420 «Налог на добавленную стоимость» К3310.
Получен кредит для покупки основных средств (подготовка которых к использованию по назначению не требует значительного времени) Д 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах» К 3010 «Краткосрочные банковские займы» и/или К 4010 «Долгосрочные банковские займы».
Оплачено поставщику за купленные у него основные средства Д 3310 К 1030.
Выплата банку комиссии за оформление кредита и начисление процентов по кредиту Д 7310 «Расходы по вознаграждениям» К 3380 «Краткосрочные вознаграждения к выплате». Расходы по процентам, рассчитываются с использованием метода эффективной ставки процента, как описано в МСФО 39.
Д 4010 К 3040 «Текущая часть долгосрочных финансовых обязательств» признание текущей части долгосрочных финансовых обязательств,
Погашение кредита Д 3040, 3010 К 1030.
Погашение вознаграждения банку и комиссии за оформление кредита Д 3380 К 1030.
Если ТОО купило здание с землей, и их подготовка к использованию по назначению требует значительного времени, то они относятся к активам, отвечающий определенным требованиям, и следовательно, затраты по выплате комиссии за оформление кредита и вознаграждения банку относятся в себестоимость данного актива в бухгалтерском учете (МСФО 23) и в налоговом учете (пункт 7 статьи 100 Налогового кодекса).
В данном случае будут следующие бухгалтерские записи при приобретении здания и земли, получение кредита, начисление вознаграждения по кредиту:
Приобретено здание и земля (подготовка которых к использованию по назначению требует значительного времени) Д 2930 «Незавершенное строительство» К 3310, Д 1420 К3310.
Получен кредит для покупки основных средств Д 1030 К 3010 и/или К 4010. Оплачено поставщику за приобретение здания и земли Д 3310 К 1030.
Выплата банку комиссии за оформление кредита и начисление процентов по кредиту Д 2930 К 3380 Расходы по процентам, рассчитываются с использованием метода эффективной ставки процента.
Д 4010 К 3040 признание текущей части долгосрочных финансовых обязательств,
Погашение кредита Д 3040, 3010 К1030.
При завершении строительства Д2410 «Основные средства» К 2930.
Предприятие должно прекратить капитализацию затрат по займам когда завершены практически все работы, необходимые для подготовки актива, отвечающего определенным требованиям, к использованию по назначению или к продаже.
После прекращения капитализации затрат по займам, если они еще начисляются, то в учете проводятся проводкой Д 7310 К 3380.
Погашение вознаграждения банку и комиссии за оформление кредита Д 3380 К 1030.
Сумма вознаграждений по кредиту влияет на балансовую стоимость здания, если его подготовка к использованию по назначению требует значительного времени.
Переоценка основных средств делается, если в учетной политики компании выбрана модель учета основных средств по переоцененной стоимости (МСФО 16).
Если вами взят кредит на ремонт здания и здание не выводилось из эксплуатации, то вознаграждение банку начисляется проводкой Д 7310 К 3380, затраты в налоговом учете идут на вычет по статье 103 Налогового кодекса (по формуле).
Если здание на период капитального ремонта было выведено из эксплуатации Д 2930 К 3380, Д2410 К2930 при завершении ремонта, затраты относятся на вычет через амортизационные отчисления.
Здания являются объектом обложения налогом на имущество, земля налогом на землю. Налогов кроме НДС, КПН, налога на имущество, налога на землю, в данной ситуации нет.
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
Источник