КПК как некоммерческая организация должен иметь смету, т. е. план доходов и расходов. Она разрабатывается ежегодно правлением кооператива и утверждается общим собранием, что обеспечивает контроль со стороны членов кооператива.
Доходы кредитного кооператива включают в себя:
- — проценты за пользование займами;
- — вступительные и членские взносы;
- — поступления в виде целевого финансирования;
- — прибыль от предпринимательской деятельности после налогообложения и проч.
Доходы КПК в виде причитающихся процентов по займу, выданному члену кооператива, могут быть отражены по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счета 91-1 «Прочие доходы». Для целей бухгалтерского учета проценты начисляются за каждый истекший отчетный период в соответствии с условиями договора (п. 16 ПБУ 9/99).
Фактическое получение процентов отражается записью по дебету счета 50 или 51 и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по процентам по предоставленным займам».
Доходы кредитного кооператива, полученные по итогам финансового года, могут распределяться между членами кредитного кооператива (пайщиками) путем начисления на паевые взносы. Сумма, подлежащая распределению, определяется по данным финансовой (бухгалтерской) отчетности за финансовый год и утверждается общим собранием членов кредитного кооператива (пайщиков) в порядке, предусмотренном уставом кредитного кооператива и внутренними нормативными документами кредитного кооператива. Начисления на паевые взносы производятся пропорционально сумме паевых взносов каждого члена кредитного кооператива (пайщика). По решению общего собрания членов кредитного кооператива (пайщиков) начисления на паевые взносы могут быть выплачены членам кредитного кооператива (пайщикам) или присоединены к паенакоплениям (паям) членов кредитного кооператива (пайщиков) [6].
Расходы кредитного кооператива включают в себя:
- — выплата процентов по привлеченным займам;
- — административные расходы;
- — расходы по обслуживанию долговых обязательств и проч. (табл. 2.2).
Некоммерческие организации обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевых поступлений и за счет иных источников. Поскольку КПК — это некоммерческая организация, основанная на членстве, часть своих затрат она имеет право осуществлять за счет членских и вступительных взносов. Расходы по содержанию аппарата управления кооператива при этом отражаются на счёте 26 «Общехозяйственные расходы».
Таблица 2.2. Элементы учетной политики кредитного потребительского кооператива по видам деятельности [14]
Общехозяйственные расходы кредитного кооператива отражаются по статьям направлений расходования в разрезе расходов, финансируемых за счет средств целевого финансирования и расходов, финансируемых за счет доходов от деятельности кредитного кооператива. Только при соблюдении условий раздельного учета расходы кредитного потребительского кооператива, произведенные за счет целевых поступлений при ведении уставной деятельности, не учитываются при налогообложении прибыли.
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности поступления от некоммерческой деятельности (целевые поступления) учитываются кредитными потребительскими кооперативами на счете 86 «Целевое финансирование». Для учета доходов от предпринимательской деятельности в общем порядке применяется счет 90 «Продажи».
Учет прочих доходов и расходов отчетного периода, а также формирование финансового результата по ним осуществляются на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (табл. 2.3).
Таблица 2.3. Корреспонденции счетов по учету формирования финансовых результатов в КПК
С 2013 года бухгалтерскую отчетность надо сдавать раз в год. В состав отчетности входят баланс, отчет о финансовых результатах и приложения к ним: отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, отчет о целевом использовании полученных средств, пояснительная записка, аудиторское заключение (для кредитных кооперативов в соответствии с п. 2 ст. 28 Федерального закона «О кредитной кооперации»).
Некоммерческие организации могут не представлять в составе бухгалтерской отчетности отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, при отсутствии соответствующих данных.
КПК имеют право самостоятельно определять детализацию показателей по статьям финансовой (бухгалтерской) отчетности, исходя из условий деятельности и требования существенности. При этом в финансовой (бухгалтерской) отчетности КПК в обязательном порядке должна быть отражена по отдельным строкам детализация следующих показателей:
- — займы, предоставленные членам КПК;
- — займы, предоставленные кредитному потребитель-скому кооперативу второго уровня;
- — денежные средства, привлеченные от членов КПК;
- — денежные средства, привлеченные КПК от юридических лиц, не являющихся его членами;
- — величина паевого фонда;
- — величина резервного фонда.
Существуют определенные особенности формирования показателей бухгалтерского баланса в КПК. Так, в составе финансовых вложений по строкам 1170 и 1240 кредитный потребительский кооператив отражает величину займов, предоставленных своим членам за счет фонда финансовой взаимопомощи, сформированного в установленном порядке кредитным потребительским кооперативом граждан, величину паевых взносов в кредитный потребительский кооператив второго уровня, сумму займов, предоставленных кредитному потребительскому кооперативу второго уровня, сумму денежных средств, направленных на приобретение государственных и муниципальных ценных бумаг, а также сумму денежных средств, направленных на депозитные вклады в кредитных организациях (если по депозиту объявлен процентный доход).
Обязательства по договорам передачи личных сбережений отражаются по группам статей «Заемные средства» в разрезе долгосрочных (строка 1410) и краткосрочных (строка 1510) обязательств.
Раздел III бухгалтерского баланса целесообразно именовать «Целевое финансирование». При этом, вместо групп статей «Уставный капитал», «Резервный капитал» и «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» КПК включает статьи «Паевой фонд», «Целевой капитал», группы статей «Целевые средства», «Резервный и иные целевые фонды». По статье «Паевой фонд» потребительскими кооперативами отражается информация о паевых взносах пайщиков потребительских кооперативов, членов кредитных потребительских кооперативов граждан, предусмотренных федеральными законами и уставом, отнесенных на статью «Расчеты с пайщиками» группы статей «Дебиторская задолженность». Указанные паевые взносы отражаются в бухгалтерском балансе отдельно от вступительных взносов и других источников целевого финансирования расходов на содержание аппарата управления кооператива, отражаемых по статье «Целевые средства».
Существуют также особенности формирования показателей отчета о финансовых результатах. Кредитным потребительским кооперативом отражаются:
- — по строке 2320 «Проценты к получению» доход в виде процентов за предоставленные в пользование членам кооператива денежные средства по договорам займа, процентов и дисконта, причитающихся к получению по государственным и муниципальным ценным бумагам, процентов за использование кредитной организацией денежных средств, находящихся на счете КПК в этой кредитной организации;
- — по строке 2330 «Проценты к уплате» расходы в виде платы за использование денежных средств членов кредитного кооператива (пайщиков), привлеченных на основании договоров передачи личных сбережений, а также проценты, уплачиваемые по всем видам заемных обязательств организации;
- — по строке 2340 «Прочие доходы» отражаются причитающиеся (полученные) кредитному кооперативу доходы от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов КПК; доходы от продажи активов; штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; суммы дооценки финансовых вложений; иные доходы, квалифицируемые КПК в качестве прочих;
- — по строке 2350 «Прочие расходы» отражаются расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации; расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием активов КПК; расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями; отчисления в оценочные резервы; штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; возмещение причиненных организацией убытков; суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания; сумма уценки финансовых вложений; дополнительные расходы по займам; иные расходы, квалифицируемые КПК в качестве прочих.
В отчете о целевом использовании полученных средств КПК показывает остаток средств целевого финансирования на начало отчетного года, их поступление, расходование и остаток на конец отчетного периода.
Приказом Минфина РФ от 02.02.2011 г. № 10н «Об утверждении Порядка представления кредитными потребительскими кооперативами финансовой (бухгалтерской) отчетности» установлены сроки и порядок представления в Минфин РФ финансовой (бухгалтерской) отчетности кредитными кооперативами. Разработан порядок представления отчетности отдельными КПК в Минфин РФ. Данный порядок распространяется на:
- — кредитные кооперативы, число членов которых превышает 5 тысяч физических и (или) юридических лиц;
- — кредитные кооперативы второго уровня (кооперативы, членами которых являются исключительно кредитные кооперативы);
- — кредитные кооперативы, не вступившие в установленные законом сроки в саморегулируемые организации.
Установлено, что отчетность (или отдельные ее данные) представляется в Минфин РФ на основании запроса в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за днем его получения. Отчетность может направляться почтовым отправлением с уведомлением о вручении, либо предоставляться непосредственно в Минфин РФ.
Источник
Отраслевое решение «1С:Предприятие 8. Управление микрофинансовой организацией и кредитным потребительским кооперативом КОРП» разработано на основе типового решения «1С:Предприятие 8. Бухгалтерия некредитной финансовой организации КОРП», редакция 3.0, с сохранением базового функционала, и использует все преимущества технологической платформы «1С:Предприятие 8» версии 8.3 и интерфейса «Такси».
Конфигурация обеспечивает выполнение следующих задач:
Предоставление займов
- Разработка линейки Финансовых продуктов — видов предоставляемых займов;
- Предварительный расчет графика предоставленного займа;
- Ведение базы клиентов и их анкетных данных;
- Оформление Заявок на предоставление займа;
- Оценка кредитоспособности потенциального заемщика;
- Проверка по базе недействительных паспортов, а также по базе исполнительных производств Федеральной службы судебных приставов;
- Процесс согласования заявки и принятие решения андеррайтером;
- Расчет статистики одобренных и отклоненных заявок;
- Формирование займа на основании заявки с возможностью ограничения действий менеджера по корректировке ключевых условий займа;
- Расчет графиков платежей по займу с различными вариантами погашения (дифференцировано, аннуитетный платеж, фиксированные платежи, в конце договора);
- Расчет полной стоимости потребительского кредита/займа (ПСЗ);
- Печать основных сведений по договору займа, а также сам договор займа в формате MS Word с заполнением реквизитов из программы по настроенному шаблону;
- Автоматическое создание документов на выдачу займа;
- Автоматическое начисление процентов, комиссий и штрафов по займам;
- Прием средств в погашение займа с автоматической разбивкой суммы оплаты по видам платежа с формированием платежных документов;
- Изменение условий займа — дополнительные соглашения. Хранение истории изменений;
- Отчет по анализу займов с контролем суммы основного долга, начисленных процентов, погашения основного долга и процентов с точность до дня;
- Формирование Платежного портфеля;
- Анализ отклонений от графиков возврата;
- Учет взаимодействия с клиентами (планирование и факт совершения звонков, встреч, электронных писем и пр.) с возможностью вывода истории действий;
- СМС и e-mail рассылки.
Работа с просроченной задолженностью
- Отчеты по анализу просроченной задолженности: суммы, сроки;
- Начисление резерва по займам;
- Возможность отсрочки и возобновления начисления штрафных санкций;
- Ведение стоп-листа заемщиков (запрет оформления документов);
- Приостановка начисления процентов, комиссий;
- Оформление претензии;
- Подготовка документов для передачи в суд (исковое заявление, расчет иска);
- Реструктуризация займа;
- Списание проблемного займа;
- Переуступка прав требований.
Привлечение средств
- Оформление предварительной заявки от потенциального вкладчика;
- Указание условий привлечения средств;
- Оформление фактического получения средств;
- Автоматическое начисление процентов и членских взносов;
- Отражение возврата средств;
- Пополнение и снятие личных сбережений в любой момент;
- Капитализация процентов;
- Изменение условий привлечения средств с возможностью хранения истории изменений;
- Автоматическая пролонгация срока привлеченных средств;
- Расчет удержаний НДФЛ.
Формирование отчетности
- Отчет о микрофинансовой деятельности МФО и КПК.
- Отчет о персональном составе органов МФО и КПК.
- Кодирование операций и формирование отчета согласно Указанию № 3719-У «Об отчетности некредитных финансовых организаций об операциях с денежными средствами».
Автоматизация внутреннего контроля в целях ПОД/ФТ
- Документирование исполнения задач по внутреннему контролю в целях ПОД/ФТ:
- приказ об утверждении Правил внутреннего контроля (ПВК);
- приказ о назначении Специального должностного лица (СДЛ);
- приказ об утверждении перечня сотрудников, которые должны проходить обязательную подготовку и обучение;
- приказ об утверждении плана подготовки и обучения;
- журнал учета прохождения вводного инструктажа и т.п;
- Проверка клиентов на причастность к экстремистской деятельности или терроризму:
- Импорт актуального перечня террористов/экстремистов;
- Проверка по актуальному перечню террористов/экстремистов при приеме на обслуживание новых клиентов и 1 раз в 3 месяца всех клиентов;
- Экспорт в Росфинмониторинг отчета о проведенной проверке всех клиентов по Перечню террористов/экстремистов (1 раз в 3 месяца) через Личный кабинет;
- Помощник соблюдения сроков исполнения обязанностей по внутреннему контролю в целях ПОД/ФТ.
Сервисные функции программы
- Прикрепление произвольного количества внешних файлов к справочникам и документам;
- Создание печатных форм в формате MS Word по произвольным шаблонам;
- Групповой перерасчет начисленных процентов, комиссий и штрафов за произвольный период;
- Гибкий механизм разграничения доступа, например:
- управление займами;
- менеджер по предоставлению займов;
- менеджер по привлечению средств;
- специальное должностное лицо по внутреннему контролю в целях ПОД/ФТ:
- Во всех отчетах предусмотрена возможность гибкой настройки выводимой информации «под себя».
Особенности регламентированного учета:
- Начисление процентного дохода с учетом требований Положений Банка России 2015 года №493-П и 501-П;
- Формирование отраслевой бухгалтерской отчетности Банка России для МФО и КПК;
- Ведение учета по обособленным подразделениям.
Учет «от документа» и типовые операции
Основным способом отражения хозяйственных операций в учете является ввод документов программы, соответствующих первичным бухгалтерским документам. Кроме того, допускается непосредственный ввод отдельных проводок.
Ведение учета нескольких организаций
С помощью программы «1С:Управление микрофинансовой организацией и кредитным потребительским кооперативом КОРП» можно вести бухгалтерский и налоговый учет деятельности нескольких организаций, причем для каждой из них параметры учетной политики настраиваются независимо от остальных организаций.
«1С:Управление микрофинансовой организацией и кредитным потребительским КОРП» предоставляет возможность использовать общую информационную базу для ведения учета нескольких организаций. В то же время учет по каждой организации можно вести в отдельной учетной базе.
В конфигурации «Управление микрофинансовой организацией и кредитным потребительским кооперативом КОРП» поддерживается бухгалтерский и налоговый учет деятельности организаций, имеющих обособленные подразделения. Для отражения операций между подразделениями, выделенными на отдельный баланс, используются отдельные документы «Авизо».
Стандартные бухгалтерские отчеты
Для проверки правильности разнесения бухгалтерских данных можно воспользоваться набором стандартных отчетов:
- Оборотно-сальдовая ведомость;
- Оборотно-сальдовая ведомость по счету;
- Анализ счета;
- Карточка счета;
- Обороты счета;
- Анализ субконто;
- Карточка субконто;
- Обороты между субконто;
- Сводные проводки;
- Отчет по проводкам;
- Шахматная ведомость.
Использование функционала типового решения «1С:Бухгалтерия некредитной финансовой организации КОРП«:
Функционал типового решения «1С:Бухгалтерия некредитной финансовой организации КОРП» используется в решении для отражения операций по различным участкам учета:
- Ведение бухгалтерского учета на Едином плане счетов НФО (Положение №486-П Банка России);
- Поддержка ведения 20 (25) – значных счетов аналитического учета;
- Поддержка ведения счетов аналитического учета в иностранной валюте и рублях;
- Гибкая настройка правил генерации лицевых счетов как соответствие комбинациям счетов второго порядка, валюты, признака доверительного управления и финансовых аналитик;
- Соответствие данных синтетического учета оборотам и остаткам на счетах аналитического учета;
- Поддержка парных лицевых счетов (активный/пассивный), автоматическая свертка парных лицевых счетов;
- Поддержка счетов без признака счета, контроль наличия сальдо на счетах на конец дня;
- Формирование стандартных бухгалтерских отчетов как по балансовым счетам второго порядка, так и по счетам аналитического учета (оборотно-сальдовая ведомость, карточки счетов, анализ счетов с детализацией до аналитики);
- Учет основных средств и нематериальных активов;
- Учет запасов и складской учет;
- Учет денежных средств;
- Учет взаиморасчетов с контрагентами;
- Учет взаиморасчетов с подотчетными лицами;
- Учет доходов и расходов;
- Учет авансов полученных и уплаченных;
- Отражение регламентных операций (контроль остатков на счетах и свертка парных счетов, учет событий после отчетной даты);
- Расчет налога на прибыль, налога на имущество, транспортного налога;
- Ведение книг покупок и продаж в разрезе филиалов;
- Формирование деклараций по НДС, налогу на прибыль, налогу на имущество и др.;
- Закрытие учетных периодов, а также отражение таких регламентных операций как контроль; остатков на счетах и свертка парных счетов, учет событий после отчетной даты.
Источник