Заем при УСН доходы минус расходы отражают в бухучете по специально установленным правилам. Рассмотрим эти правила и их специфику применительно к УСН.
Порядок, которому подчинен учет по кредитам и займам
Получение и возврат займа в бухучете
Проводки по учету процентов по займу
Итоги
Порядок, которому подчинен учет по кредитам и займам
Ни полученные в качестве заемных, ни выданные в долг средства не считаются ни доходом, ни расходом налогоплательщика, работающего на УСН. Соответственно, не будет расцениваться ни как доход, ни как расход возврат этих средств. В части доходов такой вывод следует из содержания ст. 346.15 НК РФ, отсылающей к ст. 251 НК РФ, в которой подп. 10 п. 1 прямо указывает на то, что доходом подобные средства считать не следует. А в составе расходов, закрытый список которых содержит ст. 346.16 НК РФ, заемные средства не указаны.
Однако плату за пользование заемными средствами (проценты), если она предусмотрена договором, необходимо учесть в составе:
- доходов у стороны, выдавшей заем (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 248, подп. 6 ст. 250 НК РФ);
- расходов у стороны, получившей заем (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Обе стороны вправе отразить проценты в полной их сумме при определении базы по УСН-налогу (п. 2 ст. 346.16, ст. 269, пп. 1 и 2 ст. 346.17 НК РФ):
- выдавшая заем сторона — в доходах в момент их поступления;
- заемщик — в расходах в момент перечисления.
Необходимость ориентироваться на ограничения как для доходов, так и для расходов возникает только в части сделок, признанных контролируемыми (п. 1 ст. 269 НК РФ).
Подробнее о процентах, возникающих при контролируемых сделках, читайте в статье «Принимаемые для налогообложения проценты по кредиту».
Получение и возврат займа в бухучете
Выдача займа у выдавшей его стороны в проводках отображается в зависимости от того, предусмотрены ли по займу проценты:
- в финвложениях, если заем процентный:
Дт 58 Кт 51;
- в расчетах с прочими дебиторами-кредиторами, если уплата процентов не предусмотрена:
Дт 76 Кт 51.
При возврате заемных средств проводки будут обратными:
Дт 51 Кт 58 (76).
У получающей стороны способ отражения один: в составе заемных средств. Может различаться только счет учета (66 или 67), зависящий от срока, на который выдан заем:
Дт 51 Кт 66 (67).
Возврат у заемщика зафиксируется обратной проводкой:
Дт 66 (67) КТ 51.
На отдельные вопросы ответил консультант отдела налогообложения малого бизнеса и сельского хозяйства Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России Ю.В. Подпорин. Его ответ смотрите в КонсультантПлюс:
Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Проводки по учету процентов по займу
Получившая заем сторона начисляет проценты по нему ежемесячно, если иная периодичность начисления не предусмотрена договором, фиксируя это проводкой:
Дт 91 Кт 66 (67).
Факт оплаты процентов у нее отобразится как:
Дт 66 (67) Кт 51.
Выдавшая заем сторона начисление процентов будет делать с той же периодичностью, что и заемщик, и учитывать это проводкой:
Дт 76 Кт 91.
Получение процентов она отразит как:
Дт 51 Кт 76.
Об основных моментах, обусловливающих различия между кредитом и займом, читайте в материале «Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете».
Итоги
Передаваемые в долг средства не учитывают ни в доходах, ни в расходах, ни при выдаче (получении), ни при возврате. Доходом у выдавшей заем стороны и расходом у его получателя будет являться плата за использование заемных средств: проценты, предусмотренные договором займа. В бухучете их начисляют, как правило, ежемесячно, а в доходах или расходах для целей расчета УСН-налога их возможно учесть только на момент фактического получения или оплаты соответственно.
Источник
Добрый день!
Предприятие на УСН доходы минус расходы. Получен процентный заем от одного из учредителей. Выплата займа через 5 лет. По договору проценты выплачиваются в момент погашения займа. Мне не понятно какими проводками отразить начисление процентов с учетом уменьшения налоговой базы.
Теоретически начисление Д 91.2 К 67, а при уплате процентов Д 67 К 51. Но ведь в этом случае уплаченные проценты не попадут в уменьшение налоговой базы. Вопрос удалён модератором.
Спасибо!
Цитата (Марина_Шелягина):Добрый день!
Предприятие на УСН доходы минус расходы. Получен процентный заем от одного из учредителей. Выплата займа через 5 лет. По договору проценты выплачиваются в момент погашения займа. Мне не понятно какими проводками отразить начисление процентов с учетом уменьшения налоговой базы.
Теоретически начисление Д 91.2 К 67, а при уплате процентов Д 67 К 51. Но ведь в этом случае уплаченные проценты не попадут в уменьшение налоговой базы. И еще вопрос, можно ли будет уменьшить налоговую базу на всю сумму накопленных процентов?
Спасибо!
Добрый день! Согласно правилам форума , в одной теме задается один вопрос. Каждый новый вопрос надо задавать в новой теме. Поэтому первый вопрос остаётся в этой теме, а второй (я его выделила синим цветом) задайте, пожалуйста, в НОВОЙ теме.
Здравствуйте
Цитата (Марина_Шелягина):Предприятие на УСН доходы минус расходы. Получен процентный заем от одного из учредителей. Выплата займа через 5 лет. По договору проценты выплачиваются в момент погашения займа. Мне не понятно какими проводками отразить начисление процентов с учетом уменьшения налоговой базы.
Теоретически начисление Д 91.2 К 67, а при уплате процентов Д 67 К 51. Но ведь в этом случае уплаченные проценты не попадут в уменьшение налоговой базы.
Проводки верные и в момент оплаты проценты должны отражаться в КУДиР.
Вам нужно смотреть настройки налогового учета процентов по займам в вашей программы.
У вас по договору проценты выплачиваются в момент погашения займа. Следовательно, через 5 лет, когда вы перечислите проценты, тогда их сумма отразится в КУДИР как расход
simport, спасибо за ответ!
Formula, спасибо за ответ!
Источник
Здравствуйте. ООО на УСН взяла беспроцентный займ от учредителя. При закрытии года я увидела, что он отразился по дебету счета 90.07 и следственно увеличил расходы по обычной деятельности. Правильно ли это? А то займ большой был, мы его почти погасили, а в итоге выручка получилась меньше чем расходы по обычной деятельности.
melik
24 831 балл
, г. Волгоград
Добрый вечер! Займы отражаются проводками:
51(50)/66(67) — получен займ
66(67)/51(50) -погашен займ
90 счет никакого отношения к нему не имеет.
Полученная сумма займа не облагается налогом, т.к. согласно ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в статье 251 НК РФ, а ст.251 гласит, что при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований.
…
Составляйте договоры в Контур.Эльбе по готовым шаблонам
Цитата (melik):Добрый вечер! Займы отражаются проводками:
51(50)/66(67) — получен займ
66(67)/51(50) -погашен займ
90 счет никакого отношения к нему не имеет.
Добрый вечер. Я открыла «Карточка счета» 90.07
Регламентная операция VV00-000025 от 30.04.2015 23:59:59
Закрытие счетов косвенных расходов <…> 90.07.1 / 862 979,86 / 44.01 /Д 1 222 683,39
В сумму 862 979,86 включена сумма займа. Почему?
Здравствуйте.
Укажите проводки, которыми оформлялись получение и возврат займа.
Цитата (Nataly S):Здравствуйте.
Укажите проводки, которыми оформлялись получение и возврат займа.
Здравствуйте.
Д51 К 66.01
Д66.01 К51
Цитата (marianna-21):Д51 К 66.01
Д66.01 К51
При таких проводках счета расходов не могут быть задействованы. Посмотрите
Цитата (marianna-21):Я открыла «Карточка счета» 90.07
в карточке счета 90, в корреспонденции с каким счетом указана сумма 862 979,86.
Когда разносили банковскую выписку, случайно не поставили где-нибудь крыжик «принимать в расходы»?
Цитата (Nataly S):в карточке счета 90, в корреспонденции с каким счетом указана сумма 862 979,86.
Когда разносили банковскую выписку, случайно не поставили где-нибудь крыжик «принимать в расходы»?
Регламентная операция Закрытие счетов косвенных расходов 862 979,86 Д 90.07.1 К 44.01
Если я правильно понимаю ,то займ попадает в расходы. Когда я смотрю отчет о прибылях и убытках, то расходы по видам деятельности гораздо больше самой выручки. Если вычесть займ, то все нормально, а так мы в убытках. Правильно ли это? Мы на УСН и нас на баланс недавно перевели, поэтому у меня затруднения в оценки ситуации. По выписке проверила к доходам не принимать, про расходы ничего нет.
Цитата (marianna-21):Если я правильно понимаю ,то займ попадает в расходы.
Полученные и/или возвращенные займы не являются ни доходами, ни расходами ни в БУ, ни в НУ.
Цитата (Nataly S):
Цитата (marianna-21):Если я правильно понимаю ,то займ попадает в расходы.
Полученные и/или возвращенные займы не являются ни доходами, ни расходами ни в БУ, ни в НУ.
Я имею ввиду мой конкретный случай. Что расходы зашкаливают именно из-за займа. Просто смотрю карточку счета и вижу, что именно в тот месяц когда был займ сумма расходов выросла.
Здравствуйте! Да, правильно: суммы займов, полученные и возвращенные, не учитываются в доходах и расходах. Но все расходы (закупки), произведенные за счет займа, уменьшают налогооблагаемую прибыль, если они целесообразны и документально подтверждены (имеется в виду ваша налогооблагаемая деятельность). Естественно, в данном налоговом периоде (когда были основные расходы кредитных денег) может быть убыток предприятия, но зато в периоде возврата заемных денег будет прибыль, т.к. возврат займа не является расходом. До свидания!
Цитата (Светлана Очхаева):Но все расходы (закупки), произведенные за счет займа, уменьшают налогооблагаемую прибыль, если они целесообразны и документально подтверждены (имеется в виду ваша налогооблагаемая деятельность).
Вопрос задан в разделе Методология бухгалтерского учета, и автор вопроса спрашивает про бухгалтерскую прибыль. Причем здесь налог на прибыль?
Добрый день.
Напоминаю участникам обсуждения, что согласно правилам форума , в одной теме обсуждается один вопрос. Данный вопрос задан в разделе «Методология бухгалтерского учёта», поэтому прошу давать ответы только с точки зрения методологии бухгалтерского учета.
Цитата (Nataly S):Здравствуйте.
Доброе утро. Спасибо я со всем разобралась и выяснила почему эта сумма упала в расходы. У меня вот какой вопрос. Нормально ли что из-за взятия большого займа и его траты организация в итоге в отчете о прибылях и убытках стала убыточной?
Цитата (marianna-21):У меня вот какой вопрос. Нормально ли что из-за взятия большого займа и его траты организация в итоге в отчете о прибылях и убытках стала убыточной?
Наличие займа может повлиять на убытки только в одном случае: суммы процентов по долговому обязательству слишком велики. Беспроцентный заем никак не влияет на доходы и расходы, следовательно, не может быть причиной убытков в БУ.
Источник
Большинство малых предприятий и ИП либо для расширения бизнеса, либо в качестве начального капитала привлекают дополнительные финансовые ресурсы. Такими средствами могут быть, например, кредит, полученный в банке, либо заем, предоставленный частным лицом или другой организацией. Рассмотрим учет кредитов и займов при УСН.
Заем при УСН
При применении как ОСНО, так и УСН с объектом налогообложения «доходы — расходы» особое внимание уделяется всем расходам, понесенным организацией за отчетный период. В главе 25 Налогового кодекса РФ указаны расходы, на величину которых может быть уменьшена налогооблагаемая база предприятия. В частности, к таким расходам относятся проценты, которые предприятие обязано выплатить за предоставленные денежные средства (кредиты, займы). Также указываются расходы на оплату услуг кредитных организаций (расчетно-кассовое обслуживание кредита или займа, штрафы, пени за просрочку выплаты основного долга и процентов).
Для «упрощенцев» в соответствии с письмом от 19 мая 2010 г. № ШС-37-3/1925 расходы, связанные с погашением ранее предоставленного займа, не относятся к уменьшению налогооблагаемой базы. Это связано с тем, что список расходов из пункта 1 статьи 346.16 НК РФ организаций, применяющих УСН, ограничен. Уплаченные проценты за пользование кредитными средствами относятся к расходам, уменьшающим величину налоговой базы. Но необходимо учесть: если кредит был предоставлен индивидуальному предпринимателю еще до его официальной регистрации, то проценты по данному кредиту (займу) уже не могут быть отнесены к расходам, уменьшающим доходы (независимо от того, был ли использован кредит в деятельности ИП).
Отражение займа в КУДиР
Заемные средства не являются доходом организации, т.к. они предоставляются во временное пользование на условиях платности, срочности и возвратности. Следовательно, в книге учета доходов и расходов величина займа (кредита) в доходах не отражается. Также в расходах КУДиР не учитывается сумма возвращаемых заемных средств (учитывается только величина уплаченных процентов). В отличие от кредита заем может быть и беспроцентным. В этом случае сумма займа ни в доходах, ни в расходах не отражается.
Учет процентов по займу
Проценты по кредиту (займу) согласно пункту 9 статьи 346.16 НК учитываются в расходной части КУДиР на дату их фактической оплаты с учетом установленного лимита. Согласно статье 269 НК организация-налогоплательщик может выбрать один из двух способов расчета нормированной величины процентов, относящихся к расходам. Способ нормирования процентов для признания их расходами должен быть прописан в учетной политике организации.
Первый способ отражает средний уровень процентов за несколько предоставленных кредитов в течение одного налогового периода на сопоставимых условиях. Такие условия предусматривают выдачу кредитов на один и тот же срок, в одной валюте, в сопоставимом объеме и с одинаковым залогом. Тогда расходами признается величина процентов, не отклоняющаяся от средней величины процентов по сопоставимым займам более чем на 20%. На практике этот способ из-за сложности расчета и соблюдения всех условий используется редко, но является более выгодным.
Пример. Организации были предоставлены три кредита на 12 месяцев под залог недвижимости: 120 тыс руб. под 10%, 70 тыс руб. – 18%, 100 тыс руб. – 20%.
Находим среднюю величину процентов:(120000 * 10% + 70000 * 18% + 100 000 * 20%)/(120000 + 70000 + 100000) * 100% = 15,4%
Увеличенная на 20% средняя величина процентов составит:
15,4% + 15,4% * 0,2 = 18,48%.
Таким образом, проценты по кредитам в 120 тыс руб и 70 тыс руб. учитываются в качестве расходов в полном объеме. Проценты по кредиту в 100 000 рублей отражаются в расходной части КУДиР по ставке 18,48%.
Во втором способе используется ставка рефинансирования ЦБ, умноженная на коэффициент 1,8 (действует до 31 декабря 2014 года).
Пример. 4 сентября 2013 года организация взяла кредит 100 тыс руб на 12 месяцев под 18% годовых. Оплата процентов происходит каждый месяц в последний день месяца. В сентябре 2013 ставка рефинансирования 8,25%.
30 сентября банку была перечислена следующая сумма процентов:
100 000 * 18% * 26 /365 = 1282,2 руб
Нормированная величина процентов по ставке рефинансирования:
100 000 * 8,25% * 1,8 * 26/365 = 1057,81 руб.
Таким образом, в расходной части КУДиР будет учтена величина процентов, равная 1057,81 руб.
Заем проводки
Для организаций и предпринимателей, ведущих бухгалтерский учет добровольно, ниже представлены проводки по счета, отражающие займы и кредиты.
Получение денежного займа (кредита) отражается проводкой:
- Дебет 51 (52) – Кредит 66 (67).
Погашены проценты по кредиту (займу):
- Дебет 66 (субсчет «проценты по кредитам (займам)») – Кредит 51 (52)
Погашены проценты по долгосрочному кредиту (займу):
- Дебет 67 (субсчет «проценты по кредитам (займам)») – Кредит 51 (52)
Начисление процентов происходит ежемесячно бухгалтерской справкой:
- Дебет 91.2 – Кредит 66 (субсчет «проценты по кредитам (займам)»)
Начислены проценты по долгосрочному кредиту (займу) бухгалтерской справкой:
- Дебет 91.2 – Кредит 67 (субсчет «проценты по кредитам (займам)»)
Погашена сумма кредита (займа):
- Дебет 66 (67) – Кредит 51 (52)
Таким образом, проводя учет кредитов и займов, полученные суммы в доходах не отражаются, а при УСН 15% в расходах можно учитывать уплаченные проценты по займу, но не больше нормы.
Получайте новые статьи блога прямо к себе на почту:
Введите свой E-mail:
Источник
