Порядок выдачи и погашения кредитов определяется законодательством и составляемыми на его основе кредитными договорами.
Для учета операции по получению и погашению кредитов и займов используют пассивные счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Полученные ссуды и займы отражают по кредиту счетов в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и расчетов, а погашенные ссуды и займы — по дебету счетов в корреспонденции со счетами денежных средств.
В бухгалтерской отчетности Общества отражается информация:
- — о наличии и изменении величины задолженности по основным видам займов, кредитов;
- — о величине, видах, сроках погашения выданных векселей и размещенных облигаций;
- — о сроках погашения основных видов займов, кредитов, других заемных обязательств;
- — о суммах затрат по займам и кредитам, включенных в прочие расходы и в стоимость инвестиционных активов;
- — о величине средневзвешенной ставки займов и кредитов (при ее применении).
Затраты по полученным займам и кредитам, непосредственно связанные с приобретением и (или) строительством инвестиционного актива, включаются в первоначальную стоимость этого актива при условии возможного получения организации в будущем экономических выгод или в случае, когда наличие инвестиционного актива необходимо для управленческих нужд организации.
Затраты по полученным займам и кредитам, связанные с приобретением инвестиционного актива, уменьшаются на величину дохода от временного использования заемных средств в качестве долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений.
Указанные вложения заемных средств могут осуществляться только в случае непосредственного уменьшения затрат, связанных с финансированием инвестиционного актива, например снижения цен на строительные материалы и оборудование, задержкой выполнения отдельных видов (этапов) работ субподрядными организациями, другими аналогичными причинами. Уменьшение затрат по займам на величину дохода должно быть подтверждено соответствующим расчетом фактического наличия указанного дохода. Организацией должно быть обеспечено подтверждение такого расчета.
Например:
Предприятие ООО НТФ «Хардыы» получив по договору займа от предприятия «Автосервис» запчасти к машине — на 9860 рублей отправило их на склад по приходному ордеру. Затем ООО НТФ «Хардыы» перевело на расчетный счет «Автосервиса» — 9860 рублей.
Д 10 К 66 — получены материалы по договору займа.
Предприятие ООО НТФ «Хардыы» заключило договор с компанией «Тур Сервис-Центр» договор об распространении 50 000 рекламных листовок. Для этой цели ООО НТФ «Хардыы» заключило с банком договор займа по краткосрочному кредиту на 170 000 рублей.
- — Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы»
- — Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
- — начислены проценты по краткосрочным кредитам и займам, полученным на приобретение нематериальных активов.
Предприятие ООО НТФ «Хардыы» построило дополнительное помещение для расширения своих площадей, взяв в банке долгосрочный кредит на 5 лет на 2 000 000,00
Дебет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
Кредит 51«Расчетные счета»
отражено погашение долгосрочных кредитов и займов.
При организации налогового учета процентов по займам и кредитам необходимо помнить несколько простых правил. Во-первых: они относятся к внереализационным расходам. При этом характер долгового обязательства неважен. То есть не имеет значения, по какому договору они уплачиваются: кредитному или займа. Единственное условие — они должны соответствовать положениям статьи 252 Налогового кодекса, то есть быть экономически оправданны и подтверждены документально. Кроме того, полученные кредиты или займы должны использоваться в деятельности, направленной на получение дохода. В противном случае у организации есть риск получить претензии со стороны налоговых органов.
Надо отметить, бывают ситуации, когда этот риск увеличивается многократно. Например, УФНС по г. Москве в письме от 11 декабря 2003 г. № 26-12/ 69502 разъяснило, что если организация использовала кредит для уплаты налога на прибыль, то затраты в виде процентов по нему в составе расходов при определении базы по налогу на прибыль учесть нельзя. Это не соответствует критериям статьи 252 кодекса. А вот если фирма передала полученный кредит в заем под проценты другой компании, то она вполне может учесть проценты по кредитному договору в своих расходах. Такой вывод сделал Минфин в письме от 27 июля 2006 г. № 03-03-04/1/615.
Второе правило — определяя порядок признания расходов в виде процентов по долговым обязательствам, нужно учитывать метод определения доходов и расходов, который применяет компания. Если в организации принят кассовый метод, то проценты признают по мере фактической оплаты (ст. 273 НК).
ООО НТФ «Хардыы» заключило кредитный договор с банком. По соглашению, фирме предоставлены заемные средства в сумме 2 000 000 руб. сроком на один месяц. Проценты по кредиту составляют 20. Деньги поступили на расчетный счет компании 12 февраля 2011ода. Ставка рефинансирования Центробанка составляет 10,5 процента. Для налогового учета процентов фирма применяет данный показатель, увеличенный в 1,1 раза (п. 1 ст. 269 НК). В данном случае возникает постоянное налоговое обязательство, так как рассчитанная ставка меньше, установленной в договоре: 10,5% і 1,1 = 11,55%.
Бухгалтер ООО НТФ «Хардыы» сделал учете следующие записи:
Февраль 2011года:
Дебет 51 Кредит 66 — 2 000 000 руб. — поступили деньги по договору кредита;
Дебет 91 Кредит 66 — 17 534,25 руб. (2 000 000 руб. * 20% : 365 * 16 дн.) — начислены проценты по кредиту;
Дебет 99 Кредит 68 — 1777,97 руб. (2 000 000 руб. * (20% — 11,55%) : 365 дн. * 16 дн.) * 24%) — отражено постоянное налоговое обязательство;
Дебет 66 Кредит 51 — 17 534,25 руб. — перечислены проценты банку за пользование заемными средствами;
Дебет 66 Кредит 51 — 2 000 000 руб. — возвращены деньги по кредитному договору.
Источник
Виды кредитов и займов, их значение, задачи учета. Документальное оформление операций по кредитованию сельскохозяйственных организаций. Синтетический и аналитический учет краткосрочных кредитов банков. Контроль целевых финансирований и поступлений.
Подобные документы
Сущность кредитования и виды кредитов. Аналитический и синтетический учет кредитов и займов. Цель, задачи и основные положения организации аудита кредитов и займов. Планирование аудиторской проверки учета кредитов и займов на примере ООО «Альфа».
курсовая работа, добавлен 15.02.2015
Характеристика нормативного регулирования бухгалтерского учета и отчетности кредитов и займов. Сущность долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов. Модель учета информации о кредитах и займах. Формы, применяющиеся для отражения займов и кредитов.
курсовая работа, добавлен 09.09.2010
Раскрытие сущности, экономического содержания и значения кредитов и займов для предприятия. Анализ действующей практики организации учета кредитов и займов на предприятии ЗАО «Адамовское». Особенности учета долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов.
курсовая работа, добавлен 24.04.2011
Объекты банковского кредитования. Условия, порядок выдачи кредита, сроки погашения. Анализ платежеспособности, ликвидности предприятия. Аналитический учет краткосрочных, долгосрочных кредитов, займов. Виды счетов, отражаемые записи, составляемые проводки.
реферат, добавлен 21.09.2009
Понятие и различие кредитов и займов. Договоры товарного и коммерческого кредита. Сумма обязательств по полученным займам. Бухгалтерский учет кредитов и займов. Типичные проводки по учету кредитов и займов фирмы. Невозврат кредиторской задолженности.
контрольная работа, добавлен 12.04.2012
Виды кредитов и займов, документальное оформление их получения. Порядок бухгалтерского учета привлеченных денежных средств организации. Законодательные требования к кредитному договору, порядок его нотариального заверения. Учет овердрафтного кредитования.
курсовая работа, добавлен 21.12.2010
Порядок бухгалтерского учета кредитных операций коммерческих банков, сущность и виды кредитования, принципы и функции кредита. Аналитический и синтетический учет кредитов банка в соответствии с ПБУ «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию».
курсовая работа, добавлен 24.01.2013
Бухгалтерский учет кредитов и займов и затрат по их обслуживанию в ООО «ГрупМонтэнь». Учет операций при овердрафтном кредитовании. Привлечение заемных средств путем выпуска облигаций. Учет факторинговых операций. Проведение аудита кредитов и займов.
курсовая работа, добавлен 02.05.2011
Нормативное регулирование, понятие, классификация кредитов. Учет полученных кредитов и займов и расходов по их обслуживанию. Бухгалтерский и налоговый учет заемных средств у заимодавца. Учет, аудит и анализ займов и кредитов в ЗАО «АДВ-ИНЖИНИРИНГ».
дипломная работа, добавлен 07.12.2013
Понятие, виды кредитов и займов и их особенности. Сущность договора займа. Субъекты кредитных отношений. Основное нормативное регулирование. Практические аспекты учета кредитов и займов, а также расходов на их обслуживание на примере ОАО «ОмЗМ-МЕТАЛЛ».
курсовая работа, добавлен 13.02.2015
- главная
- рубрики
- по алфавиту
- вернуться в начало страницы
- вернуться к подобным работам
Источник
Âèäû êðåäèòîâ è çàéìîâ, èõ çíà÷åíèå, çàäà÷è ó÷åòà. Äîêóìåíòàëüíîå îôîðìëåíèå îïåðàöèé ïî êðåäèòîâàíèþ ñåëüñêîõîçÿéñòâåííûõ îðãàíèçàöèé. Ñèíòåòè÷åñêèé è àíàëèòè÷åñêèé ó÷åò êðàòêîñðî÷íûõ êðåäèòîâ áàíêîâ. Êîíòðîëü öåëåâûõ ôèíàíñèðîâàíèé è ïîñòóïëåíèé.
Ñòóäåíòû, àñïèðàíòû, ìîëîäûå ó÷åíûå, èñïîëüçóþùèå áàçó çíàíèé â ñâîåé ó÷åáå è ðàáîòå, áóäóò âàì î÷åíü áëàãîäàðíû.
Ê 66 «Ðàñ÷åòû ïî êðàòêîñðî÷íûì çàéìîì» è 67 «Ðàñ÷åòû ïî äîëãîñðî÷íûì çàéìîì» ìîãóò îòêðûâàòüñÿ è äðóãèå ñóáñ÷åòà, íàïðèìåð, äëÿ ó÷åòà îïåðàöèé ñâÿçàííûõ ñ ïîëó÷åíèåì è ïîãàøåíèåì íàëîãîâûõ êðåäèòîâ.
Ïðè ïîëó÷åíèè íàëîãîâîãî êðåäèòà (íàïðèìåð, ïî ÍÄÑ) íà åãî ñóììó â ó÷åòå îðãàíèçàöèè ïðîèçâîäèòñÿ çàïèñü ïî äåáåòó ñ÷åòà 68 «Ðàñ÷åòû ïî íàëîãàì è ñáîðàì» è êðåäèòó ñ÷åòîâ 66 «Ðàñ÷åòû ïî êðàòêîñðî÷íûì çàéìîì» èëè 67 «Ðàñ÷åòû ïî äîëãîñðî÷íûì çàéìîì».
Íà÷èñëåííûå çà ïîëüçîâàíèå íàëîãîâûì êðåäèòîì ïðîöåíòû îòðàæàþòñÿ ïî äåáåòó ñ÷åòà 91 «Îïåðàöèîííûå äîõîäû è ðàñõîäû» â êîððåñïîíäåíöèè ñ êðåäèòîì ñ÷åòîâ 66 «Ðàñ÷åòû ïî êðàòêîñðî÷íûì çàéìîì» èëè 67 «Ðàñ÷åòû ïî äîëãîñðî÷íûì çàéìîì».
Ïðè ïîãàøåíèè íàëîãîâîãî êðåäèòà è ïðîöåíòîâ ïî íåìó äåáåòóþòñÿ ñ÷åòà 66 «Ðàñ÷åòû ïî êðàòêîñðî÷íûì çàéìîì» èëè 67 «Ðàñ÷åòû ïî äîëãîñðî÷íûì çàéìîì» â êîððåñïîíäåíöèè ñ êðåäèòîì ñ÷åòîâ ó÷åòà äåíåæíûõ ñðåäñòâ 51 «Ðàñ÷åòíûé ñ÷åò», 52 «Âàëþòíûå ñ÷åòà», 55 «Ñïåöèàëüíûå ñ÷åòà â áàíêàõ».
2.7 Ó÷åò öåëåâûõ ôèíàíñèðîâàíèé è ïîñòóïëåíèé
ó÷åò êðåäèò çàåì ôèíàíñèðîâàíèå
Ê öåëåâîìó ôèíàíñèðîâàíèþ è ïîñòóïëåíèÿì îòíîñÿò ñðåäñòâà, ïîëó÷àåìûå îðãàíèçàöèåé íà ñòðîãî îïðåäåëåííûå öåëè: íàó÷íî-èññëåäîâàòåëüñêèå ðàáîòû, ïîäãîòîâêó êàäðîâ, ñîäåðæàíèå äåòñêèõ ó÷ðåæäåíèé è äð.
Èñòî÷íèêàìè öåëåâûõ ôèíàíñèðîâàíèÿ è ïîñòóïëåíèé ÿâëÿþòñÿ: àññèãíîâàíèÿ èç ãîñóäàðñòâåííîãî, ðåãèîíàëüíîãî èëè ìåñòíîãî áþäæåòà; âçíîñû ðîäèòåëåé; ñðåäñòâà, ïîñòóïàþùèå îò äðóãèõ îðãàíèçàöèé; ñðåäñòâà ôîíäîâ ñïåöèàëüíîãî íàçíà÷åíèÿ è äð.
Ñðåäñòâà öåëåâûõ ôèíàíñèðîâàíèÿ è ïîñòóïëåíèé ðàñõîäóþòñÿ â ñîîòâåòñòâèè ñ óòâåðæäàåìûìè ñìåòàìè. Èñïîëüçîâàíèå óêàçàííûõ ñðåäñòâ íå ïî íàçíà÷åíèþ çàïðåùàåòñÿ.
Äëÿ ó÷åòà ñðåäñòâ öåëåâîãî íàçíà÷åíèÿ èñïîëüçóþò ïàññèâíûé ñ÷åò 86 «Öåëåâûå ôèíàíñèðîâàíèå è ïîñòóïëåíèÿ». Ïîñòóïëåíèå ñðåäñòâ îòðàæàþò ïî êðåäèòó äàííîãî ñ÷åòà, à ðàñõîäîâàíèå — ïî äåáåòó. Àíàëèòè÷åñêèé ó÷åò ïî ñ÷åòó 86 âåäóò ïî íàçíà÷åíèþ öåëåâûõ ñðåäñòâ è â ðàçìåðå èñòî÷íèêîâ ïîñòóïëåíèÿ.
Ïðèâàòèçèðóåìûå îðãàíèçàöèè, ðåàëèçóþùèå ïàêåòû ñâîèõ àêöèé íà êîíêóðñàõ (òîðãàõ) è ïîëó÷àþùèå ïî óñëîâèÿì òàêèõ êîíêóðñîâ îò èõ ïîáåäèòåëåé ñðåäñòâà íà èíâåñòèöèè, îòðàæàþò èõ â ó÷åòå êàê öåëåâîå ôèíàíñèðîâàíèå íà êðåäèòå ñ÷åòà 86 â êîððåñïîíäåíöèè ñî ñ÷åòàìè ó÷åòà äåíåæíûõ ñðåäñòâ. Ðàñõîäîâàíèå óêàçàííûõ ñðåäñòâ îñóùåñòâëÿåòñÿ â ïîðÿäêå, ïðåäóñìîòðåííîì èíâåñòèöèîííîé ïðîãðàììîé, êîòîðàÿ ðàçðàáîòàíà â ñîîòâåòñòâèè ñ óñëîâèÿìè èíâåñòèöèîííûõ êîíêóðñîâ. Ñóììû ïîëó÷åííûõ èíâåñòèöèé, êîòîðûå èñïîëüçóþòñÿ ïî ïðÿìîìó íàçíà÷åíèþ â ñðîêè, ïðåäóñìîòðåííûå èíâåñòèöèîííîé ïðîãðàììîé, íå óâåëè÷èâàþò íàëîãîîáëàãàåìóþ áàçó. Åñëè óêàçàííûå ñðåäñòâà èñïîëüçîâàíû íå ïî íàçíà÷åíèþ, òî â ýòîé ÷àñòè îíè ïîäëåæàò âêëþ÷åíèþ â íàëîãîîáëàãàåìóþ áàçó ïî ïðèáûëè â îáùåóñòàíîâëåííîì ïîðÿäêå.
×àñòü ðàñõîäîâ ñåëüñêîõîçÿéñòâåííûõ îðãàíèçàöèé îñóùåñòâëÿåòñÿ çà ñ÷åò ñïåöèàëüíûõ öåëåâûõ èñòî÷íèêîâ ôèíàíñèðîâàíèÿ — èç áþäæåòà è öåëåâûõ ïîñòóïëåíèé îò äðóãèõ îðãàíèçàöèé è ïðåäïðèÿòèé. Îñîáóþ ãðóïïó òàêèõ çàòðàò ñîñòàâëÿþò ðàñõîäû ïî áîðüáå ñ îñîáî îïàñíûìè âðåäèòåëÿìè ñåëüñêîõîçÿéñòâåííûõ êóëüòóð, ðàñïðîñòðàíèâøèìèñÿ ïðàêòè÷åñêè ïîâñåìåñòíî.  äàííûå ðàñõîäû âõîäÿò îïëàòà ÿäîõèìèêàòîâ, èõ äîñòàâêà ê ìåñòó ðàáîòû, îïëàòà òðóäà ðàáî÷èõ íà ìàøèíàõ è àïïàðàòóðå, ñòîèìîñòü èçðàñõîäîâàííûõ íåôòåïðîäóêòîâ è ðåìîíòà ìàøèí è àïïàðàòóðû. Çàòðàòû òàêîãî õàðàêòåðà îïëà÷èâàþòñÿ ñåëüñêîõîçÿéñòâåííûìè îðãàíèçàöèÿìè èç ñðåäñòâ áþäæåòà ïî ñ÷åòàì, âûïèñàííûì íà îñíîâàíèè àêòîâ î âûïîëíåííûõ ðàáîòàõ.
Ñåëüñêîõîçÿéñòâåííûå îðãàíèçàöèè ìîãóò ïîëó÷àòü èíâåñòèöèîííûå ñóáñèäèè íà ñòðîèòåëüñòâî îáúåêòîâ ïðîèçâîäñòâåííîãî è ñîöèàëüíî-êóëüòóðíîãî íàçíà÷åíèÿ è ïðèîáðåòåíèå ñîîòâåòñòâóþùåãî îáîðóäîâàíèÿ, íà ñòðîèòåëüñòâî îáúåêòîâ çäðàâîîõðàíåíèÿ, ôèçêóëüòóðû è ñïîðòà, íàðîäíîãî îáðàçîâàíèÿ, êîììóíàëüíîãî õîçÿéñòâà è ò.ä..
Ñåëüñêîõîçÿéñòâåííûå îðãàíèçàöèè ïîëó÷àþò ñðåäñòâà èç Ðåñïóáëèêàíñêîãî ôîíäà ïîääåðæêè ïðîèçâîäèòåëåé ñåëüñêîõîçÿéñòâåííîé ïðîäóêöèè â êà÷åñòâå öåëåâûõ ïîñòóïëåíèé íà óäåøåâëåíèå ðåìîíòà ñåëüñêîõîçÿéñòâåííîé òåõíèêè, ñòîèìîñòè áåíçèíà è äèçåëüíîãî òîïëèâà, çàêóïêó çàïàñíûõ ÷àñòåé è äðóãèå öåëè. Ñðåäñòâà, ïîëó÷åííûå èç äàííîãî ôîíäà, íå ÿâëÿþòñÿ îáúåêòîì íàëîãîîáëîæåíèÿ è ïëàòåæåé â äîõîä áþäæåòà.
Ïðè ñïèñàíèè èñïîëüçîâàííûõ ñðåäñòâ ïî öåëåâûì íàïðàâëåíèÿì ïðîèçâîäÿòñÿ çàïèñè ïî äåáåòó ñ÷åòà 86 â êîððåñïîíäåíöèè ñ êðåäèòîì ñëåäóþùèõ ñ÷åòîâ:
18 « Íàëîã íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü» — ïðè ñïèñàíèè ñóìì ÍÄÑ ïî òîâàðàì, ðàáîòàì, óñëóãàì, ïðèîáðåòåííûì è îïëà÷åííûì çà ñ÷åò ñðåäñòâ öåëåâîãî ôèíàíñèðîâàíèÿ;
20 « Îñíîâíîå ïðîèçâîäñòâî» — ïðè èñïîëüçîâàíèè öåëåâûõ ñðåäñòâ íà ïîêðûòèå ñëåäóþùèõ âèäîâ çàòðàò:
íà ïðîòèâîýïèçîîòè÷åñêèå ìåðîïðèÿòèÿ;
áîðüáó ñ áîëåçíÿìè ðàñòåíèé è æèâîòíûõ;
èçâåñòêîâàíèå êèñëûõ ïî÷â;
àïðîáàöèþ ïîñåâîâ è ò.ä.
83 « Äîáàâî÷íûé ôîíä» — ïðè èñïîëüçîâàíèè ñðåäñòâ öåëåâîãî ôèíàíñèðîâàíèÿ íà èíâåñòèöèîííûå ïðîåêòû;
90 « Ðåàëèçàöèÿ» — ïðè íàïðàâëåíèè öåëåâûõ ñðåäñòâ íà ñëåäóþùèå öåëè:
íà äîáàâêè ê çàêóïî÷íûì öåíàì çà ñåëüñêîõîçÿéñòâåííóþ ïðîäóêöèþ;
óäåøåâëåíèå ñòîèìîñòü ñåìÿí ñåëüñêîõîçÿéñòâåííûõ êóëüòóð âûñøèõ ðåïðîäóêöèé.
92 «Âíåðåàëèçàöèîííûå äîõîäû è ðàñõîäû» — ïðè íàïðàâëåíèè öåëåâûõ ñðåäñòâ íà ïîêðûòèå óáûòêîâ îò ñòèõèéíûõ áåäñòâèé è ïëàíîâûõ óáûòêîâ;
98 «Äîõîäû áóäóùèõ ïåðèîäîâ», ñóáñ÷åò 2 «Áåçâîçìåçäíûå ïîñòóïëåíèÿ» — ïðè èñïîëüçîâàíèè öåëåâûõ ñðåäñòâ íà ñëåäóþùèå öåëè:
ïîïîëíåíèå îáîðîòíûõ ñðåäñòâ (ïðîèçâîäñòâåííûõ çàïàñîâ);
óäåøåâëåíèå óñëóã ïî ðåìîíòó ñåëüñêîõîçÿéñòâåííîé òåõíèêè, óçëîâ è àãðåãàòîâ;
âîçìåùåíèå ñòîèìîñòè àâòîìîáèëüíîãî áåíçèíà, äèçåëüíîãî òîïëèâà, âûäàííûõ â âèäå òîâàðíîãî êðåäèòà.
Ñóììû, ó÷òåííûå íà ñóáñ÷åòå 98-2 «Áåçâîçìåçäíûå ïîñòóïëåíèÿ», â ïåðèîäû ïðèçíàíèÿ ðàñõîäîâ, íà ôèíàíñèðîâàíèå êîòîðûõ îíè áûëè ïðåäîñòàâëåíû, ñïèñûâàþòñÿ â êðåäèò ñ÷åòà 92 «Âíåðåàëèçàöèîííûå äîõîäû è ðàñõîäû». Àíàëèòè÷åñêèé ó÷åò ïî ñ÷åòó 86 «Öåëåâîå ôèíàíñèðîâàíèå» ïðè æóðíàëüíî-îðäåðíîé ôîðìå ó÷åòà îðãàíèçóåòñÿ â âåäîìîñòè ôîðìà ¹ 70- ÀÏÊ.  êàæäîé ñòàòüå èñïîëüçîâàíèÿ ôèíàíñèðîâàíèÿ âåäîìîñòè ñîîòâåòñòâóåò îòäåëüíàÿ ñòðîêà. Ïî èñòå÷åíèè êâàðòàëà â âåäîìîñòè ïî êàæäîé ïîçèöèè èñïîëüçîâàíèÿ ôèíàíñèðîâàíèÿ ââîäÿòñÿ èòîãè äâèæåíèÿ çà êâàðòàë è íàðàñòàþùèå èòîãè ñ íà÷àëî ãàäà. Òàêèì îáðàçîì, ïî èñòå÷åíèè ÷åòâåðòîãî êâàðòàëà ïîëó÷àþòñÿ èòîãîâûå ñóììû ñ íà÷àëî ãàäà. Ïî äàííûì âåäîìîñòè ô. ¹ 70-ÀÏÊ è æóðíàëà-îðäåðà ô. 12-ÀÏÊ â êîíöå ãîäà ïî êàæäîìó âèäó ñðåäñòâ öåëåâîãî ôèíàíñèðîâàíèÿ îïðåäåëÿåòñÿ îñòàòîê èëè ïåðåðàñõîä ñðåäñòâ. Åæåìåñÿ÷íî â æóðíàëå-îðäåðå ô. 12-ÀÏÊ ïîñëå ñîïîñòàâëåíèÿ äàííûõ ñ âåäîìîñòüþ àíàëèòè÷åñêîãî ó÷åòà ïðîèçâîäèòñÿ ñâåðêà îáîðîòîâ ïî ñ÷åòó 86 ñ äðóãèìè ðåãèñòðàìè â ðàçðåçå êîððåñïîíäèðóþùèõ ñ÷åòîâ. Ïîñëå ñâåðêè äàííûõ êðåäèòîâûé îáîðîò ïî ñ÷åòó 86 èç æóðíàëà-îðäåðà ô. 12-ÀÏÊ â öåëîì è ñîñòàâëÿþùèå åãî ñóììû â ðàçðåçå êîððåñïîíäèðóþùèõ ñ÷åòîâ îòðàæàþò â Ãëàâíîé êíèãå.
2.8 Îò÷åòíîñòü ïðåäïðèÿòèÿ ïî ðàñ÷åòíûì è êðåäèòíûì îïåðàöèÿì
Èíôîðìàöèÿ î íàëè÷èè äåíåæíûõ ñðåäñòâ, çàäîëæåííîñòÿì ïî ðàñ÷åòàì è êðåäèòàì ïî ñîñòîÿíèþ íà íà÷àëî ãîäà, è êîíåö îò÷åòíîãî ïåðèîäà ñîäåðæèòñÿ â áàëàíñå ïðåäïðèÿòèÿ ôîðìû ¹1.
Ïðåäïðèÿòèå âñåõ îòðàñëåé ýêîíîìèêè è ôîðì ñîáñòâåííîñòè ïðåäñòàâëÿþò ñðî÷íóþ ìåñÿ÷íóþ îò÷åòíîñòü ïî ôîðìå¹6-Ô, êîòîðàÿ ñîñòîèò èç òðåõ ðàçäåëîâ.  ïåðâîì ðàçäåëå ïîêàçûâàåòñÿ ñîñòîÿíèå ðàñ÷åòîâ íà ïðåäïðèÿòèè â ðàçðåçå ñëåäóþùèõ ïîêàçàòåëåé: äåáèòîðñêàÿ çàäîëæåííîñòü; êðåäèòîðñêàÿ çàäîëæåííîñòü; çàäîëæåííîñòü ïî êðåäèòàì áàíêîâ; äåíåæíûå ñðåäñòâà. Óêàçàííûå çàäîëæåííîñòè îòðàæàþòñÿ îáùåé ñóììîé ñ âûäåëåíèåì ïðîñðî÷åííîé-âñåãî, è â òîì ÷èñëå ïðîñðî÷åííàÿ ñâûøå 3-õ ìåñÿöåâ, 6-òè, 1 ãîäà, ñâûøå 3-õ ëåò.  îòäåëüíîé ãðàôå ïîêàçûâàþòñÿ îòñðî÷åííûå ïëàòåæè.
Âòîðîé ðàçäåë ïîñâÿùåí ñîñòîÿíèþ ðàñ÷åòîâ ïî ñòðàíàì áëèæíåãî çàðóáåæüÿ è âíóòðè ðåñïóáëèêè ñ óêàçàíèåì â îòäåëüíîé ãðàôå îáúåìà îòãðóæåííîé ïðîäóêöèè, âûïîëíåííûõ ðàáîò, îêàçàííûõ óñëóã â îòïóñêíûõ öåíàõ çà îò÷åòíûé ïåðèîä.
 òðåòüåì ðàçäåëå, çàïîëíÿåìîì íà êâàðòàëüíûå äàòû, îòðàæàåòñÿ ïðîñðî÷åííàÿ çàäîëæåííîñòü ïî ðåñïóáëèêå è ñòðàíàì áëèæíåãî çàðóáåæüÿ.
Åæåêâàðòàëüíî ïðåäïðèÿòèå âñåõ îòðàñëåé ýêîíîìèêè è ôîðì ñîáñòâåííîñòè ïðåäñòàâëÿþò îò÷åò îá èñïîëüçîâàíèè äåíåæíûõ ñðåäñòâ ïðåäïðèÿòèÿ ôîðìû ¹1-Ô, ñîñòîÿùèõ èç 3-õ ðàçäåëîâ.  ïåðâîì èç íèõ ïîêàçûâàåòñÿ èñïîëüçîâàíèå äåíåæíûõ ñðåäñòâ ( íà ñîöèàëüíîå ðàçâèòèå, ðàñõîäû íà ñîçäàíèå è ïðèîáðåòåíèå ïðîãðàììíîãî îáåñïå÷åíèÿ è áàç äàííûõ äëÿ ÝÂÌ).
Âî âòîðîì ðàçäåëå îòðàæàþòñÿ íàëîãè, ïðè÷èòàþùèåñÿ ïî ðàñ÷åòó è ïåðå÷èñëåííûõ â áþäæåò.
 òðåòüåì ðàçäåëå ïîêàçûâàþòñÿ ïëàòåæè âî âíåáþäæåòíûå ôîíäû, ïðè÷èòàþùèåñÿ ïî ðàñ÷åòó è ïåðå÷èñëåííûå (ôîíä ñîöèàëüíîé çàùèòû íàñåëåíèÿ, èííîâàöèîííûå ôîíäû è äðóãèå).
 êâàðòàëüíîé îò÷åòíîñòè ôîðìà ¹ 2-ô «Îò÷åò î ñîñòàâå ñðåäñòâ ïðåäïðèÿòèÿ è èñòî÷íèêîâ èõ îáðàçîâàíèÿ» ïðåäñòàâëÿåìîé ïðåäïðèÿòèÿìè âñåõ îòðàñëåé ýêîíîìèêè è ôîðì ñîáñòâåííîñòè, íà ðîâíå ñ äðóãèìè ïîêàçàòåëÿìè îòðàæàþòñÿ íàëè÷èå äåíåæíûõ ñðåäñòâ, çàäîëæåííîñòè ïî ðàñ÷åòàì è êðåäèòàì íà íà÷àëî ãîäà è êîíåö îò÷åòíîãî ïåðèîäà.
Áîëåå ïîäðîáíûå äàííûå î äâèæåíèè äåíåæíûõ ñðåäñòâ ñîäåðæàòüñÿ â ãîäîâîé áóõãàëòåðñêîé îò÷åòíîñòè ôîðìû ¹4 «Îò÷åò î äâèæåíèè äåíåæíûõ ñðåäñòâ». Çäåñü ïîêàçûâàåòñÿ îñòàòîê äåíåæíûõ ñðåäñòâ íà íà÷àëî ãîäà, èõ ïîñòóïëåíèå çà ãîä ïî èñòî÷íèêàì (îò ðåàëèçàöèè ïðîäóêöèè, îñíîâíûõ ñðåäñòâ, èíîãî èìóùåñòâà, ïîëó÷åííûå àâàíñû îò ïîêóïàòåëåé), èñïîëüçîâàíèå ïî íàïðàâëåíèÿì (íà îïëàòó ïðèîáðåòåííûõ òîâàðîâ, îïëàòó ðàáîò, óñëóã; íà îïëàòó òðóäà; íà îïëàòó ïðîöåíòîâ ïî ïîëó÷åííûì êðåäèòàì è çàéìàì è äðóãèå) è îñòàòîê íà êîíåö ãîäà. Óêàçàííîå äâèæåíèå ïîêàçûâàåòñÿ â ðàçðåçå âèäîâ äåÿòåëüíîñòè (òåêóùàÿ, èíâåñòèöèîííàÿ, ôèíàíñîâàÿ). Êðîìå òîãî, ñïðàâî÷íî ïðèâîäÿòñÿ îáùèå ñóììû ïîñòóïëåíèé ïî íàëè÷íîìó ðàñ÷åòó ñ þðèäè÷åñêèìè è ôèçè÷åñêèìè ëèöàìè, èç áàíêà â áàíê è äð.
Ïîìèìî òîãî â ïðèëîæåíèè ê áóõãàëòåðñêîìó áàëàíñó ôîðìû ¹5 â ðàçäåëàõ 1-5 è ñïðàâêàõ ê ðàçäåëó 2 äàþòñÿ áîëåå ïîäðîáíûå äàííûå î íàëè÷èè è äâèæåíèè çàåìíûõ ñðåäñòâ, äåáèòîðñêîé è êðåäèòîðñêîé çàäîëæåííîñòè è äðóãèå.
Âûâîäû è ïðåäëîæåíèÿ
ßâëÿÿñü ìîùíûì ñðåäñòâîì ñòèìóëèðîâàíèÿ ðàçâèòèÿ ýêîíîìèêè, êðåäèòîâàíèå, âåêñåëÿ, çàéìû, îáëèãàöèè è öåëåâîé ôèíàíñèðîâàíèå íóæäàþòñÿ â ïðàâèëüíîì áóõãàëòåðñêîì ó÷åòå. Ïðàâèëüíûé áóõãàëòåðñêèé ó÷åò òàêîãî âèäà îïåðàöèé ïîçâîëÿåò òî÷íåå çíàòü ôèíàíñîâîå ïîëîæåíèå ïðåäïðèÿòèÿ, ýôôåêòèâíîñòü èñïîëüçîâàíèÿ çàåìíûõ ñðåäñòâ è ìåòîäîâ êðåäèòîâàíèÿ.
 äàííîé ðàáîòå áûëè ðàññìîòðåíû âîïðîñû ó÷åòà çàéìîâ è êðåäèòîâ âûðàæåííûõ â ðóáëÿõ. Ïðè ðàññìîòðåíèè ó÷åòà êðåäèòíûõ îïåðàöèé âèäíî, êàê èìåííî äîëæåí âåñòèñü ó÷åò, òî åñòü ïðàâèëüíîå íà÷èñëåíèå ïðîöåíòîâ ïî êðåäèòó è èõ âûïëàòà. Åñëè ó÷åò íà ïðåäïðèÿòèè âåäåòñÿ ïðàâèëüíî, òî òàêèì îáðàçîì ïðåäïðèÿòèå ïîêàçûâàåò èñòèííûé ðàçìåð ñâîåé çàäîëæåííîñòè.
Ïðàâèëüíîñòü è äîñòîâåðíîñòü ó÷åòà êðåäèòîâ è çàéìîâ ïîçâîëÿåò ðóêîâîäèòåëþ ïðåäïðèÿòèÿ ïðèíèìàòü ïðàâèëüíûå ðåøåíèÿ ïî èçìåíåíèþ îáúåìîâ è ñòðóêòóðû êðåäèòîâ. Òàêæå ïîçâîëÿåò àíàëèçèðîâàòü ðåíòàáåëüíîñòü ïîëó÷åííûõ ñðåäñòâ.
Ïî ðàññìîòðåííîìó â äàííîé ðàáîòå öåëåâîìó ôèíàíñèðîâàíèþ âèäíî, ÷òî ïîñòóïëåíèå òàêèõ ñðåäñòâ ïîçâîëÿåò ïðåäïðèÿòèþ íå ïðèâëåêàòü ñâîè äåíåæíûå ñðåäñòâà èëè ïðèâëåêàòü, íî â ìåíüøåé ñòåïåíè. Ýòî ôèíàíñèðîâàíèå, òàêæå êàê è êðåäèò ïîçâîëÿåò óâåëè÷èòü îáúåì ïðîèçâîäñòâà ïðîäóêöèè (ðàáîò, óñëóã).
Ïðàâèëüíûé ó÷åò ïîçâîëÿåò âûáðàòü íàèáîëåå óäîáíûé äëÿ ïðåäïðèÿòèÿ âèä ïîëó÷åíèÿ äîïîëíèòåëüíûõ äåíåæíûõ ñðåäñòâ.
Ðàçìåùåíî íà Allbest.ru
Источник
