Понятие кредита и займа, их отличительные признаки
Кредит — это система экономических отношений, возникающая при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одних организаций и лиц другим на условиях последующего возврата денежных средств или оплаты стоимости переданного имущества с уплатой процентов за временное пользование имуществом.
Основные признаки кредита:
1) В соответствии со ст. 819 ГК РФ банк или иная кредитная организация обязуется предоставить заемщику денежные средства на условиях и в размере, предусмотренных кредитным договором.
Кредитный договор с банком должен быть оформлен только в письменном виде (ст. 820 ГК РФ) и содержать необходимые данные: размер кредита, обязательства банка по его выдаче, сроки и порядок погашения кредита, процентную ставку, обязательства предоставления по залогу кредитных ценностей и другие.
- 2) Заемщик обязуется возвратить денежную сумму и уплатить за нее проценты.
- 3) Для осуществления операций кредитования банк должен иметь лицензию.
Получение банком-кредитором процентов от заемщиков может производиться путем списания денежных средств с расчетного (текущего), корреспондентского счета заемщика (юридического лица), обслуживающегося в банке, на основании платежного требования банка, если условиями договора предусмотрено проведение указанной операции.
Займы (ст. 807 ГК) — одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.
Основные признаки займа:
- 1) Договор займа между гражданами должен быть заключен в письменной форме, если его сумма превышает не менее чем в 10 раз установленный законом МРОТ, а в случае, когда займодавцем является юридическое лицо, — независимо от суммы (ст. 808 ГК).
- 2) В дополнение к договору займа обязательно должны прилагаться документы, подтверждающие и определяющие дату фактической передачи вещей или денежных средств от заимодавца к заемщику. Согласно ГК РФ, это может быть расписка заемщика или иной документ, удостоверяющий передачу ему заимодавцем определенной денежной суммы или определенного количества вещей. Дата передачи определяется на основании накладной — если передаются вещи, банковской выписки — если передаются денежные средства.
Следует обратить внимание, что договор считается заключенным именно в момент передачи имущества или денежных средств заимодавцем, а не в момент получения их заемщиком. Например, заимодавец перечислил денежные средства со своего расчетного счета, а на счет заемщика они не поступили. В этом случае договор вступает в силу с даты, когда получена выписка из банка заимодавца.
При передаче имущества в договоре четко должен быть определен момент перехода права собственности. Данное ограничение влечет обязанность начислять проценты по договору займа начиная с даты передачи вещей от заимодавца к заемщику. Начисление процентов с более ранней даты влечет обязанность определять налогооблагаемую прибыль с более ранней даты. Оказание услуг по предоставлению займа в денежной форме не включается в налогооблагаемый оборот по НДС (НК ч. 2, ст. 149, п. 15).
3) Начисление процентов по договору займа.
Наличие или отсутствие обязанностей по начислению процентов делает договор займа возмездным или безвозмездным. Согласно ст. 423 ГК РФ безвозмездным признается договор, по которому одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее платы или иного встречного предоставления. Договор займа будет считаться возмездным, если по нему начисляются проценты, и безвозмездным, если проценты не начисляются. кредит заём учет процент
По договору денежного займа проценты не начисляются только в случае, если это отдельно предусмотрено в договоре. При отсутствии в договоре условия об уплате процентов их размер определяется по ставке рефинансирования ЦБ РФ на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части.
По договору имущественного займа проценты не начисляются только в случае, если их начисление не предусмотрено в договоре.
Согласно ПБУ 9/99 «Доходы организации», проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, принимаются к учету при наличии следующих условий:
- а) организация имеет право на получение процентов, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;
- б) сумма процентов может быть определена;
- в) имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации;
- г) право собственности перешло от заимодавца к заемщику;
- д) расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.
Таким образом, для целей бухгалтерского учета проценты начисляются за каждый истекший отчетный период в соответствии с условиями договора.
Проценты принимаются к учету по мере их образования, т.е. ежемесячно по мере начисления. Проценты по договору займа могут выплачиваться как в денежной, так и в натуральной форме. В этом случае заем и проценты по нему должны оцениваться в количественном и суммовом выражении.
Гражданский кодекс РФ предусматривает, что беспроцентный (безвозмездный) заем может быть возвращен заемщиком досрочно. Если же заем предоставлен под проценты (возмездный), то он может быть возвращен досрочно только с согласия заимодавца, так как заимодавец не сможет получить часть своего планируемого дохода. Однако при отсутствии в договоре займа указания на срок возврата (либо он определен моментом востребования) сумма займа подлежит возврату в 30-дневный срок.
Заем может выдаваться любыми вещами, определенными родовыми признаками. При этом отражение в учете данной операции может происходить с использованием счетов реализации и без них, в зависимости от того, начисляются ли проценты по договору, т.е. является ли договор возмездным. Возврат имущества по процентному договору займа необходимо рассматривать как реализацию данного имущества от заемщика заимодавцу.
В отличие от договора займа кредитный договор признается заключенным не с момента передачи денег или вещей заемщику, а с момента достижения сторонами соглашения по всем существенным условиям, закрепленного в требуемой законодательством форме. Если заем вправе предоставить любая организация, то выдать кредит может только банк или другая кредитная организация, которая имеет соответствующую лицензию Банка России на совершение таких операций.
В то же время оба договора имеют много общего. так, правовое регулирование кредита осуществляется не только на основе параграфа 2 «Кредит» гл. 42 «Заем и кредит» ГК РФ, но и норм о договоре займа (при условии, что эти положения применяются в части, не противоречащей сущности кредитного договора). У организаций, привлекающих денежные средства со стороны, бухгалтерский и налоговый учет начисления и уплаты процентов как по кредитным договорам, так и по договорам займа одинаков.
Основные отличия договора займа от кредитного договора приведены в таблице 1:
Таблица 1.
Источник
Понятие и сущность кредитов и займов
Организации различных форм собственности в своей деятельности, кроме собственных источников финансирования, предназначенных для формирования хозяйственных средств и обеспечения хозяйственных операций, используют заемные средства. К собственным источникам финансирования относятся: уставный капитал, прибыль текущего года и прошлых лет. Среди заемных главными являются: кредиты банков, коммерческие кредиты поставщиков, займы других предприятий и физических лиц.
Согласно ГК РФ (ст. 807 и ст.819) приводятся определения «кредит» и «заем»:
Кредит — это экономическая сделка между кредитором (банком или иной кредитной организацией) и заемщиком по предоставлению заемщику денежного средства (кредита) в размере и на условиях, предусмотренным кредитным договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее. Экономическая сделка между кредитором и заемщиком оформляется в письменной форме — кредитным договором.
Заем — это экономическая сделка между двумя сторонами (одна сторона — займодавец, другая сторона — заемщик) по передачи одной стороной в собственность другой стороне денежные средства или имущество, при этом заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денежных средств или имущество. Экономическая сделка займа между займодавцем и заемщиком оформляется в письменной форме — договором займа.
Различие между кредитом и займом заключается в том, что предметом кредитного договора являются исключительно денежные средства, а предметом договора займа могут выступать как денежные средства, так и имущество.
На рисунке 1 представлены виды кредитов.
Рис. 1. Виды кредитов
Товарный кредит — это экономическая сделка, предусматривающая обязанность одной стороны предоставить другой стороне вещи, определенные родовыми признаками, регламентируется договором товарного кредита.
Банковский кредит — это выданные банком организациям и физическим лицам денежные средства на определенный срок и определенные цели, на возвратной основе и с уплатой процентов. Банковские кредиты делятся на кредиты краткосрочные и долгосрочные. Это деление определяется сроком, в течение которого организация должна полностью возвратить полученную в банке ссуду. Краткосрочный банковский кредит предоставляется сроком на 12 месяцев, а долгосрочный банковский кредит — более 12 месяцев. Краткосрочные кредиты выдаются организации на текущие нужды (покупка сырья, материалов, топлива, покупных полуфабрикатов). Как правило, они служат источником формирования оборотных средств организации. Долгосрочные банковские кредиты выдаются на приобретение основных средств и осуществление долгосрочных инвестиций.
Коммерческий кредит — это сделка, сопровождающаяся подписанием договоров, исполнение которых связано с передачей в собственность другой стороне денежных средств или других вещей, определяемых родовыми признаками, может предусматриваться предоставление кредита, в том числе, отсрочки, рассрочки оплаты товаров, работ, услуг.
Для организаций наиболее распространенной формой привлечения временно свободных денежных средств является получение банковского кредита, который выдается банком в безналичном порядке. Организация может получить кредит, как в национальной, так и в свободно конвертируемой валюте — выдаются для проведения экспортно-импортных операций. Для получения валютного кредита у банка организации не требуется каких-либо специальных разрешений. При этом банк должен иметь валютную лицензию, которая дает ему право на проведение валютных операций.
Кредитный договор оформляется в двух равноценных экземплярах — по одному для каждой из сторон и является основным документом при решении всех спорных вопросов между банком и организацией.
Следует отметить, что кредит должен быть обеспечен либо с залогом имущества, либо гарантией другого банка или организации, а также кредиты организациям рекомендовано выдавать в безналичном порядке.
Помимо банковского кредита, существует и такая форма решения проблемы -временного отсутствия денежных средств у организации, как займы. Для получения займа организации — заемщику необходимо заключить договор займа с другой организацией. В подтверждении договора займа и его условий может быть представлена расписка заемщика или иной документ, удостоверяющие передачу заемщику заимодавцем определенной денежной суммы или имущества. В договоре займа определяется сумма денежных средств (сумма займа), условия предоставления займа (процентный или беспроцентный заем), срок.
Если договором займа предусмотрена выплата процента на сумму займа, то размер процента определяется ставкой банковского процента (ставки рефинансирования) на день уплаты заемщиком суммы долга.
Договор займа предполагается беспроцентным, если в нем прямо не предусмотрено иное, в случаях, когда:
— Договор заключен между гражданами на сумму, не превышающую 50-ти кратного установленного законом МРОТ;
— Договор не связан с осуществлением предпринимательской деятельности хотя бы одной из сторон, а также по договору заемщику передаются не денежная сумма, а другие вещи, определенными родовыми признаками.
Значение кредитов банка как дополнительного источника финансирования коммерческой деятельности особенно проявляется на стадии становления организации, которая использует кредитные ресурсы при осуществлении долгосрочных инвестиций, направленных на создание нового имущества (при капитальных инвестициях). Краткосрочные кредиты помогают организации постоянно поддерживать необходимый уровень оборотных средств, содействуют ускорению оборачиваемости средств организации, содействуют своевременному осуществлению расчетов, повышает платежеспособность и укрепляет финансовое положение организации. Благодаря своей способности реагировать на изменяющиеся потребности заемщиков краткосрочный кредит представляется идеальным источником формирования той или иной части оборотного капитала, которая подвержена наиболее частым колебаниям.
Займы, выполняя функции кредита, имеют различные формы и помогают более гибко использовать полученные средства. Организация может получить заем в наиболее удобной для себя форме — заем, вексель. Выбирая конкретный вид кредита или займа, заемщики учитывают экономическую целесообразность, выясняют, позволяет ли данная форма кредита наиболее полно использовать ссуду для повышения их деятельности.
Источник
Понятие кредита и займа, их отличительные признаки
Кредит — это система экономических отношений, возникающая при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одних организаций и лиц другим на условиях последующего возврата денежных средств или оплаты стоимости переданного имущества с уплатой процентов за временное пользование имуществом.
Основные признаки кредита:
1) В соответствии со ст. 819 ГК РФ банк или иная кредитная организация обязуется предоставить заемщику денежные средства на условиях и в размере, предусмотренных кредитным договором.
Кредитный договор с банком должен быть оформлен только в письменном виде (ст. 820 ГК РФ) и содержать необходимые данные: размер кредита, обязательства банка по его выдаче, сроки и порядок погашения кредита, процентную ставку, обязательства предоставления по залогу кредитных ценностей и другие.
- 2) Заемщик обязуется возвратить денежную сумму и уплатить за нее проценты.
- 3) Для осуществления операций кредитования банк должен иметь лицензию.
Получение банком-кредитором процентов от заемщиков может производиться путем списания денежных средств с расчетного (текущего), корреспондентского счета заемщика (юридического лица), обслуживающегося в банке, на основании платежного требования банка, если условиями договора предусмотрено проведение указанной операции.
Займы (ст. 807 ГК) — одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.
Основные признаки займа:
- 1) Договор займа между гражданами должен быть заключен в письменной форме, если его сумма превышает не менее чем в 10 раз установленный законом МРОТ, а в случае, когда займодавцем является юридическое лицо, — независимо от суммы (ст. 808 ГК).
- 2) В дополнение к договору займа обязательно должны прилагаться документы, подтверждающие и определяющие дату фактической передачи вещей или денежных средств от заимодавца к заемщику. Согласно ГК РФ, это может быть расписка заемщика или иной документ, удостоверяющий передачу ему заимодавцем определенной денежной суммы или определенного количества вещей. Дата передачи определяется на основании накладной — если передаются вещи, банковской выписки — если передаются денежные средства.
Следует обратить внимание, что договор считается заключенным именно в момент передачи имущества или денежных средств заимодавцем, а не в момент получения их заемщиком. Например, заимодавец перечислил денежные средства со своего расчетного счета, а на счет заемщика они не поступили. В этом случае договор вступает в силу с даты, когда получена выписка из банка заимодавца.
3) Начисление процентов по договору займа.
Наличие или отсутствие обязанностей по начислению процентов делает договор займа возмездным или безвозмездным. Согласно ст. 423 ГК РФ безвозмездным признается договор, по которому одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее платы или иного встречного предоставления. Договор займа будет считаться возмездным, если по нему начисляются проценты, и безвозмездным, если проценты не начисляются.
По договору денежного займа проценты не начисляются только в случае, если это отдельно предусмотрено в договоре. При отсутствии в договоре условия об уплате процентов их размер определяется по ставке рефинансирования ЦБ РФ на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части.
Проценты принимаются к учету по мере их образования, т.е. ежемесячно по мере начисления. Проценты по договору займа могут выплачиваться как в денежной, так и в натуральной форме. В этом случае заем и проценты по нему должны оцениваться в количественном и суммовом выражении.
В отличие от договора займа кредитный договор признается заключенным не с момента передачи денег или вещей заемщику, а с момента достижения сторонами соглашения по всем существенным условиям, закрепленного в требуемой законодательством форме. Если заем вправе предоставить любая организация, то выдать кредит может только банк или другая кредитная организация, которая имеет соответствующую лицензию Банка России на совершение таких операций.
Основные отличия договора займа от кредитного договора приведены в таблице 1:
Таблица 1
Источник