Из определения понятия кредита, данного в предыдущем параграфе, следует, что отсрочка платежа составляет один из существенных аспектов кредита. Однако один лишь этот аспект кредита не исчерпывает всей полноты его сущности.
Если отвлечься от отсрочки платежа за гот объект, который продавец- кредитор предоставляет покупателю-заемщику, то этот объект будет представлять из себя просто товар, сущность которого определяется его ценностью. Ценность же товара заключается в возможности удовлетворения им внешней потребности продавца в деньгах, в доходе. Данная возможность станет действительностью в случае фактической реализации товара. Одним из вариантов реализации товара является его продажа с отсрочкой платежа, т.е. в кредит. Отсюда сущность кредита при реализации товара с отсрочкой платежа заключается в удовлетворении внешней потребности продавца-кредитора в деньгах, в доходе по истечении условленного времени. В таком определении сущности кредита содержатся два органически связанных друг с другом аспекта: удовлетворение внешней потребности продавца-кредитора в деньгах, в доходе и отсрочка в получении цены за товар. Данные аспекты сущности кредита дополняются еще двумя аспектами.
Один из них заключается в том, что при реализации товара с отсрочкой получения за него цены структура этой цены, которая имеется при одномоментном осуществлении актов продажи-купли, дополняется элементом, составляющим экономическую основу дополнительно получаемого
продавцом-кредитором дохода. Как было рассмотрено выше, данный элемент цены товара, реализуемого в кредит, есть нацепка, включающая в себя три части, источниками которых являются инфляция, риск продавца-кредитора и его упущенная выгода.
Другой дополнительный аспект, также определяющий и конкретизирующий сущность кредита, состоит в получении продавцом-кредитором от покупателя-заемщика гарантии своевременного и полного выполнения им своих долговых обязательств. Такая гарантия предоставляется, например, в виде какого-либо «ликвидного» имущества, предположительный размер цены которого несколько превышает величину цены товара, реализуемого в кредит; данное имущество может перейти в пользу продавца-кредитора в случае невыполнения покупателем-заемщиком своих долговых обязательств.
Как отличаются друг от друга ценность товара и ценность товарного продукта, гак отличаются друг от друга сущность кредита и сущность займа. Ценность товарного продукта заключается в возможности удовлетворения им соответствующей потребности платежеспособного покупателя-потребителя. Отличие займа от обычной покупки товарного продукта заключается в том, что покупатель, определив позитивное отношение потребности, вкуса и т.д. к потребительским свойствам товарного продукта, но, не имея возможности в текущий момент времени предоставить его (полную) цену продавцу, приобретает продукт с отсрочкой, реализуя тем самым свойство денег выступать средством платежа. Получив товарный продукт, покупатель-заемщик имеет возможность удовлетворить свою потребность уже в текущее время. В удовлетворении потребности продуктом еще до наступления предоставления его (полной) цены продавцу-кредитору заключается другой важный сущностный аспект займа. Таким образом, в сущности займа так же, как и в сущности кредита, присутствуют такие его важные и органически связанные друг с другом аспекты, как удовлетворение потребности покупателя-заемщика (только не с отсрочкой, а уже в текущее время) и отсрочка в предоставлении цены за товарный продукт. Данные аспекты дополняются еще двумя другими, также определяющими и конкретизирующими сущность займа при приобретении товарного продукта.
Один из них состоит в том, что вследствие отсрочки платежа товарного продукта структура его цены, которая могла бы быть при одновременной реализации актов продажи товара — купли товарного продукта, дополняется элементом, который по своей величине совпадает с аналогичным элементом структуры цены товара, продаваемого в кредит; но только источником этого элемента выступают не возможный уровень инфляции, риск и упущенная выгода продавца-кредитора, а удовлетворение покупателем- заемщиком своей потребности данным товарным продуктом еще до предоставления его цены продавцу-кредитору. Соответственно в этом сущность кредита и сущность займа отличаются друг от друга.
Другой же дополнительный (последний) аспект сущности займа, вытекающий из отсрочки платежа товарного продукта, практически совпадает с последним аспектом сущности кредита. Он заключается в предоставлении покупателем-заемщиком продавцу-кредитору гарантии своевременного и полного возмещения цены товара — товарного продукта, например, в виде какого-либо «ликвидного» имущества, размер предполагаемой рыночной цены которого несколько превышает величину цены заемных средств. Данное имущество будет отчуждено от покупателя-заемщика в пользу продавца-кредитора в случае невыполнения первым своих долговых обязательств.
Если же товар реализуется не с отсрочкой получения за него цены, а с предварительным ее получением, т.е. продавец товара выступает не кредитором, а заемщиком, то в этом случае один из аспектов сущности займа заключается в удовлетворении внешней потребности продавца-заемщика в деньгах, в доходе еще до предоставления товарного продукта покупателю-кредитору. Удовлетворение потребности продавца-заемщика в деньгах, в доходе еще до предоставления товара — товарного продукта покупателю-кредитору обусловливает определенную особенность цены товара. Она заключается в том, что товар реализуется с некоторой скидкой по сравнению с той величиной цены, которая была бы в случае одномоментного совершения актов продажи товара — купли товарного продукта. Подобно тому как в случае реализации товара в кредит его цена дополняется некоторой наценкой, так при реализации товара с предварительной оплатой его цена уменьшается на величину установленной скидки. При этом структура скидки в принципе тождественна структуре наценки. Она состоит также из трех вышеназванных частей.
Как в случае реализации товара в кредит, так и в случае его реализации с предварительным получением за него цены сторона-заемщик должна дать определенную гарантию полного и своевременного выполнения своих долговых обязательств.
Если товарный продукт приобретается не с отсрочкой платежа, а напротив, с предварительной оплатой, т.е. покупатель выступает не заемщиком, а кредитором, то один из аспектов сущности кредита состоит в отсрочке удовлетворения потребности покупателя-кредитора с получением за это скидки на цену и предоставлением продавцом-заемщиком гарантии выполнения своих обязательств. Источником скидки на цену товарного продукта, приобретаемого с предварительной оплатой, выступает отсрочка возможности удовлетворения покупателем-кредитором своих потребностей данным продуктом.
Денежные средства даются в кредит не только с целью последующего предоставления товарного продукта, обладающего ценностью для покупателя-кредитора, но и с целью последующего их возвращения и уплаты процента за их временное использование. При такой (денежной) форме кредита его сущность имеет как общие, так и некоторые особенные аспекты. Один из общих аспектов сущности кредита, выступающего в денежной форме, состоит в том, что он также нацелен на удовлетворение потребности кредитора. Только его потребность в данном случае совпадает с самой формой кредита — она выражается в деньгах, в доходе. Для удовлетворения потребности в деньгах, в доходе кредитор предоставляет деньги другому лицу. На первый взгляд, такое действие выглядит странным. В действительности же оно вполне логично. Кредитор, имея относительно свободные денежные средства, стремится их преумножить, что возможно лишь посредством направления денег в оборот, в частности посредством предоставления их в кредит лицам, осуществляющим оборот своего капитала с целью его возрастания. Итак, один из общих аспектов сущности кредита, выступающего в денежной форме, заключается в удовлетворении внешней потребности кредитора также в деньгах, в доходе; только это делается посредством предоставления самих же денег во временное распоряжение, пользование заемщикам.
Особенности кредита, выступающего в денежной форме, имеются и в отношении той цены, которую выставляет кредитор за временное распоряжение, пользование его деньгами. Если при предоставлении в кредит товара или денег с последующей поставкой товарного продукта цена за кредит в виде наценки или скидки колеблется вокруг цены товара — товарного продукта, то при предоставлении кредита в денежной форме цена, на которую можно было бы сделать наценку или же скидку, отсутствует. Цена денег не выражается в самих же деньгах. Например, утверждение, что цена 100 ден. ед. равна 10 ден. ед. было бы тавтологией. Отсутствие денежной цены у денежных средств практически означает, что такая цена равна нулю. И именно к этой (нулевой) величине кредитор добавляет цену, которая представляет собой ссудный процент.
Для кредитора ссудный процент выступает дискретной величиной, состоящей из нескольких частей. Первые два источника этих частей такие же, как и при предоставлении кредита в товарной форме. Первым из них, повторим, выступает инфляция, которая прогнозируется в течение срока использования кредита; кредитор желает получить обратно не просто то же самое количество денежных средств, а как минимум такое их количество, товарная цена которого будет равной денежным средствам, некогда предоставленным в кредит. Вторым источником является риск, обусловленный возможным наступлением неспособности заемщика выполнить свои долговые обязательства. Два данных источника выражаются, соответственно, в двух частях определенной величины ссудного процента, присоединяемого кредитором к тому числу денежных единиц, которое он предоставляет заемщику. Третьим же источником наценки на товары, предоставляемые в кредит, как было рассмотрено, выступает упущенная выгода кредитора. Все эти три источника и их денежные выражения входят в состав наценки, которая выступает экономической основой дополнительного дохода кредитора. Данный доход есть некоторая компенсация за отсрочку платежа товара, удовлетворения потребности кредитора в деньгах, в доходе. Основную же часть выручки кредитор получает от реализации самого товара.
Другое дело — кредит, предоставляемый в денежной форме. Существенную часть своего дохода кредитор получает именно от предоставления в кредит денежных средств. Экономической основой этой части дохода кредитора выступает третья часть ссудного процента. Ее источником является не упущенная выгода, а стремление кредитора к беспредельному возрастанию, т.е. закон беспредельного возрастания. Наличие данного источника в одной из частей ссудного процента обусловливает отличие кредита, выступающего в денежной форме, от кредита, выступающего в товарной форме. Для лица, предоставляющего кредит в денежной форме, ссудный процент,
одним из источников которого выступает названный экономический закон, является не дополнительной, а существенной основой его дохода. Особенность сущности кредита, выступающего в денежной форме, заключается в удовлетворении внешней потребности кредитора не просто в деньгах, гак как таковые он сам имеет и предоставляет их заинтересованным лицам, а в доходе, одним из источников которого выступает закон беспредельного возрастания участников экономических отношений (физических и юридических лиц — первичных и вторичных капиталистических организмов).
Денежные средства, ссужаемые кредитором, но рассматриваемые уже со стороны заемщика, представляют собой заем, сущность которого состоит в том, что данные средства покрывают временно существующий дефицит бюджета. Практически дефицит обусловливается временной нехваткой собственных средств на приобретение сырья, комплектующих изделий, полуфабрикатов, оплату труда сотрудников компании, совершенствование производственного процесса, расширение его размеров, повышение качества выпускаемых товаров и т.д. Заемные средства берутся на некоторое время, но истечении которого их необходимо вернуть кредитору и уплатить по ним процент. Процент, который получает кредитор, и процент, который уплачивает заемщик, есть одна и та же величина. Однако по своим источникам они существенно отличаются, как отличаются друг от друга выплачиваемая наценка и получаемая скидка при товарной форме кредита-займа.
Здесь также три источника, выступающие со стороны кредитора, покрываются одним источником, выступающим со стороны заемщика. Таковым источником со стороны заемщика денежных средств является свойство денег быть средством купли товарных продуктов — средством отчуждения товаров. Именно данное свойство денег интересует заемщика. При привлечении денежного займа объектом купли-продажи выступают не сами деньги, а их указанное свойство. Оно имеет свою цену, которая выражается в определенной величине процента на данное количество денег, взятых в заем. Ссудный процент есть цена не денег, а их названного свойства. Сущность займа, выступающего в денежной форме, заключается в покрытии временно имеющегося дефицита бюджета и уплаты при этом процента, источником которого является свойство денег выступать средством купли товарных продуктов — средством отчуждения товаров.
Общим же аспектом сущности кредита и займа, выступающих в денежной форме, как и сущности кредита и займа, выступающих в товарной форме, является предоставление заемщиком кредитору гарантии выполнения своих долговых обязательств (материального обеспечения сделки).
Источник
Сущность кредита и займа и их отличия
Кредит в широком смысле — это совокупность определённых экономических отношений — это система экономических отношений, возникающая при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одних организаций или лиц другим на условиях последующего возврата денежных средств или оплаты стоимости переданного имущества и, как правило, с уплатой процентов за временное пользование переданным имуществом. Таким образом, кредит можно охарактеризовать как отношения между кредитором и заемщиком по поводу возвратного движения стоимости. Где: кредитор — это субъект кредитного отношения, представляющий стоимость во временное пользование; заемщик — субъект кредитного отношения, получающий кредит.
Так же кредит по сущности можно определить как — товарную или денежную ссуду, выданную на условиях срочности, платности, возвратности, целевого назначения и материального обеспечения и на основе которых возникают отношения между кредитором и заёмщиком.
Различают банковский кредит и коммерческий кредит (займы).
Банковский кредит — это выданные кредитно-финансовыми институтами в основном организациям, а так же физическим лицам денежные средства на определенный срок и определенные цели, на возвратной основе и обычно с уплатой ссудного, т.е. банковского процента. Банк имеет специальное разрешение (лицензию) на проведение банковских операций. Банковский кредит (ссуда) является важным источником заемных средств организации.
Банковские кредиты делятся на кредиты краткосрочные и долгосрочные. Это деление определяется сроком, в течение которого предприятие должно полностью возвратить полученную в банке ссуду.
Краткосрочные кредиты ограничены сроком в один год и выдаются на закупку сырья и других материальных ценностей. Как правило, они служат источником формирования оборотных средств предприятия.
Долгосрочные (свыше 1 года) кредиты выдаются главным образом на приобретение основных средств и осуществление долгосрочных инвестиций (расширение, реконструкция, новое строительство) с погашением кредита в течение срока, предусмотренного кредитным договором.
Указанная краткосрочная и долгосрочная задолженность может быть срочной и (или) просроченной. ПБУ 15/01 дает их понятия:
- 1) Срочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой по условиям договора не наступил или продлен (пролонгирован) в установленном порядке;
- 2) Просроченной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам с истекшим согласно условиям договора сроком погашения
Коммерческий кредит предоставляется одними организациями другим обычно в виде отсрочки уплаты денежных средств за проданные товары. Обычно связано с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, может предусматриваться предоставление кредита, в том числе в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг.
Заем — договор, в силу которого одна сторона (заимодавец) передает другой стороне (заемщику) в собственность или в оперативное управление деньги или вещи на условиях возврата с уплатой или без уплаты процентов. Сторонами договора могут быть юридические и физические лица (кроме банков). Согласно ст. 807 ГК РФ договор считается оформленным (заключенным) с момента передачи денег (или вещей) заимодавцем заемщику.
В отличие от банков коммерческие организации не могут предоставлять заем из чужих денежных средств, временно находящихся у заимодавца. Кроме того, организации, не располагающие банковской лицензией, не могут заниматься кредитной деятельностью систематически. Критерии систематичности законодательством не оговорены, и решение этого вопроса зависит от контролирующего органа или арбитражного суда.
Для учета операции по получению и погашению кредитов и займов используют счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Эти счета являются пассивными, а, следовательно, по кредиту отражается сумма выданного кредита, а по дебету его гашение.
Кредитные отношения банка с предприятием оформляются договором. Кредитный договор должен быть заключен в письменной форме. Несоблюдение письменной формы влечет недействительность кредитного договора. Такой договор считается ничтожным. В настоящее время под влиянием законов, регулирующих рыночные отношения, сформирована разветвленная сеть как государственных, так и коммерческих банков, осуществляющих комплексное кредитно-расчетное и кассовое обслуживание организаций независимо от их организационно-правовой формы.
Кредитно-расчетные отношения организации с банками строятся на добровольной основе и обоюдной заинтересованности партнеров. Кредиты предоставляются организациям, как правило, под укрупненные объекты кредитования (по совокупности материальных запасов и производственных затрат) или только для расчетов с поставщиками, на выдачу заработной платы и под комплекс целевых экономических и социальных программ. Учреждения банков выдают кредиты на условиях строгого соблюдения принципов возвратности, срочности, платности и под обеспечение, предусмотренных действующим законодательством и согласованных сторонами.
Все вопросы, связанные с выдачей и погашением кредитов, регулируются правилами банков. Между организацией-заемщиком и банком заключается кредитный договор. В нем предусматриваются (фиксируются): объекты кредитования и срок кредита, условия и порядок его выдачи и погашения, формы обеспечения обязательств, процентные ставки, порядок их уплаты, обязательства, права и ответственность сторон по выдаче и погашению кредита, перечень документов и периодичность их представления банку и другие условия.
Субъектами кредитных отношений могут быть предприятия (независимо от форм собственности), являющиеся юридическими лицами, с одной стороны, и коммерческие банки, с другой. Для получения кредита организация направляет банку обоснованное ходатайство (заявление) с приложением копий учредительных и других документов (устав, регистрационное удостоверение, бухгалтерские отчеты и др.), подтверждающие обеспеченность возврата.
До заключения договора банк тщательно анализирует платежеспособность организации, то есть ее способность своевременно возвратить кредит и уплатить проценты. Для этого он использует полученные от нее документы и отчеты, а при необходимости осуществляет и предварительные проверки наличия объекта обеспечения на месте. В дальнейшем организация в порядке и сроки, установленные кредитным договором, представляет банку до полного погашения кредита бухгалтерский баланс и другие документы, необходимые для текущего (оперативного) контроля за хозяйственно-финансовой деятельностью организации.
Как правило, предприятие пользуется кредитом, предоставляемым банком, в котором открыт его расчетный счет. Но оно вправе получить кредит и в другом банке.
Отличаясь от займа как договор, обязывающий кредитора предоставить деньги взаймы, кредитный договор, вместе с тем, включает типичные для любого заемного обязательства условия.
Таблица 1 — Основные отличия кредита от займа
После того, как деньги по кредитному договору получены заемщиком, на него возлагаются обязанности возвратить полученную сумму и уплатить проценты на нее.
Порядок, сроки и другие условия исполнения таких обязанностей урегулированы правилами о займе. Исходя из этого определено, что к отношениям по кредитному договору применяются правила о займе, если иное не предусмотрено правилами о кредитном договоре или не вытекает из его существа (п. 2 ст. 819). К обязанностям заемщика по кредитному договору подлежат применению, в частности, следующие правила о займе:
- 1) О процентах по договору займа;
- 2) Об обязанностях заемщика возвратить сумму займа;
- 3) О последствиях нарушения заемщиком договора займа;
- 4) О последствиях утраты обеспечения возврата суммы займа;
- 5) О целевых займах.
Для характеристики кредитного договора существенным является вопрос о том, насколько юридически связаны, с одной стороны, кредитор своим обязательством предоставить кредит, а с другой стороны, заемщик своим обязательством принять предоставленное кредитором. Обязанность предоставить кредит подлежит исполнению кредитором на условиях, предусмотренных договором, и в случае нарушения этой обязанности он несет перед должником ответственность, установленную законом и договором. Отказ кредитора от исполнения этой обязанности допускается, однако, при наличии обстоятельств, очевидно свидетельствующих о том, что предоставленная заемщику сумма не будет возвращена в срок.
К таким обстоятельствам можно отнести, например, наличие у заемщика неудовлетворительной структуры платежного баланса (неплатежеспособность). Основанием для отказа от дальнейшего кредитования заемщика является и нарушение последним предусмотренной договором обязанности целевого использования кредита.
Очевидно, что отказ кредитора от предоставления кредита либо расторжение договора до такого предоставления возможны также при наличии соответствующих обстоятельств, предусмотренных общими положениями ГК об обязательствах.
В отличие от кредитора заемщик менее жестко связан своими обязанностями, возникающими из кредитного договора, до получения суммы займа. По общему правилу заемщик вправе отказаться от получения кредита, предварительно уведомив об этом кредитора до установленного договором срока предоставления кредита. Из этого правила законом, иными правовыми актами или договором могут быть сделаны исключения.
Здесь также предусмотрено право заемщика отказаться от получения кредита с предварительным уведомлением кредитора. Но в случаях, когда заемщик является юридическим лицом, он обязан возместить кредитору убытки, причиненные отказом от получения кредита.
Источник