Сумма фактически уплаченных процентов по займам кредитам

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 7 марта 2019 г.

Содержание журнала № 6 за 2019 г.

Отчитываемся по продаже имущества

Если вы были собственником имущества в течение установленного минимального срока и более, то доходы от продажи освобождаются от налогообложения и, соответственно, декларацию подавать не надо. Покажем в таблице, какой минимальный срок установлен в зависимости от вида имущества, момента и оснований его приобретенияп. 17.1 ст. 217, пп. 3, 4 ст. 217.1 НК РФ.

Если проданное имущество находилось в вашей собственности меньше установленного для него минимального срока, необходимо подать декларацию. В декларации заполните титульный лист, разделы 1 и 2 (это обязательная часть декларации, которая заполняется в любой ситуации), а также приложения 1 и 6.

В приложении 1 нужно указать наименование источника выплаты (от кого получены деньги) и сумму полученного дохода.

В том случае, когда продан объект недвижимости, приобретенный после 01.01.2016, заполняется еще и расчет к приложению 1. Для целей налогообложения принимается цена такого объекта, установленная сторонами сделки, но при условии, что эта цена не ниже кадастровой стоимости недвижимости, установленной на 1 января года продажи, умноженной на понижающий коэффициент 0,7. Если цена по договору ниже, то для целей налогообложения принимается доход, равный кадастровой стоимости объекта, умноженной на 0,7. Это правило не применяется, если кадастровая стоимость объекта не определена на 1 января года, в котором зарегистрирован переход права собственности на недвижимость к покупателюп. 5 ст. 217.1 НК РФ.

Например, в феврале 2016 г. П.А. Петров приобрел квартиру за 6 500 000 руб. В 2018 г. он продал эту квартиру И.П. Иванову за 6 750 000 руб. Кадастровая стоимость недвижимости на 01.01.2018 — 7 396 900 руб. Цена квартиры по договору больше, чем кадастровая стоимость недвижимости, умноженная на 0,7 (6 750 000 руб. > 5 177 830 руб.). То есть для целей налогообложения будет использоваться цена сделки. Посмотрим, как будет отражена эта информация в декларации.

Если покупатель квартиры — физлицо, то в строке 060 указываются его фамилия, имя и отчество. Там же (а не в специальной строке выше) указывается ИНН покупателя (при наличии)п. 6.3 Порядка заполнения декларации, утв. Приказом ФНС от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569@ (далее — Порядок).

По строке 020 нужно указать код вида дохода из приложения № 3 к Порядку заполнения декларации. Для каждой операции по продаже имущества предусмотрен свой код.

В строке 010 расчета к приложению 1 отражается кадастровый номер, а в строке 020 — кадастровая стоимость отчужденной недвижимости на 1 января года, в котором она была перерегистрирована на покупателя. В строке 030 расчета отражается цена недвижимости по договору купли-продажи. В строке 040 — кадастровая стоимость объекта, умноженная на коэффициент. Наибольшее из этих двух значений указывается в строке 050 расчета, а из нее переносится в строку 070 приложения 1пп. 14.1—14.3 Порядка.

Отметим, что расчет заполняется, даже когда кадастровая стоимость недвижимости, приобретенной после 01.01.2016, не определена. В строках 020 и 040 в этом случае ставятся прочерки.

В приложении 6 продавец — налоговый резидент РФ укажет сумму вычетов по доходам от продажи — в фиксированном размере или в сумме расходов на покупки. Заметьте, в отличие от листа Д2 в старой форме 3-НДФЛ, в приложении 6 указываются лишь суммы, принимаемые к вычету. Доходы от продажи здесь не отражаются.

После этого заполните обязательную часть декларации — титульный лист, разделы 1 и 2. Эти листы заполняются каждым плательщиком, сдающим 3-НДФЛ, в любой ситуации. К декларации приложите договор купли-продажи имущества, чтобы у налоговиков не было лишних вопросов касательно размера полученного вами дохода.

Отчитываемся по доходам от сдачи имущества в аренду (наем)

Если ваш наниматель — российская организация или ИП, то они должны были сами исчислить и удержать НДФЛ из выплачиваемых вам доходов. Вы ничего платить не должны, как и отчитываться перед налоговой. Подать декларацию нужно, если ваш наниматель — физлицо либо иностранная компания, не имеющая обособленного подразделения на территории РФп. 1 ст. 226, подп. 1 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ.

Как и в первом случае, заполняются титульный лист, разделы 1, 2 и приложение 1. Но в строке 020 приложения 1 «Код вида дохода» проставьте значение 05 — доход от сдачи имущества в аренду (наем). К декларации приложите копию договора аренды (найма).

Заявляем вычеты для возврата налога

Если вы являетесь налоговым резидентом РФ, то любой доход, облагаемый по ставке 13% (от работы по трудовому договору, от продажи имущества или сдачи его в аренду и т. д.), вы вправе уменьшить на сумму налоговых вычетов: стандартных, социальных и имущественныхп. 3 ст. 210, статьи 218—220 НК РФ.

Стандартные вычеты, как правило, предоставляются работодателем на основании заявления работника. Большую часть остальных также можно получать по месту работы, но предварительно нужно взять соответствующее уведомление в ИФНСп. 2 ст. 219, п. 8 ст. 220 НК РФ.

Если вы не получали вычет через работодателя и хотите заявить его при декларировании, нужно заполнить соответствующие приложения к декларации и приложить к ней копии подтверждающих документов.

Вам потребуется заполнить приложение 1 — в нем вы отразите доходы, подлежащие налогообложению, и суммы НДФЛ, удержанные налоговыми агентами (в строке 020 укажите код дохода 07, а если НДФЛ не удержан налоговым агентом или удержан не полностью — 08). Расчет стандартных и социальных вычетов производится в приложении 5, вычета при покупке жилья — в приложении 7.

Данные о доходах и предоставленных налоговым агентом вычетах перенесите в декларацию из справки по форме 2-НДФЛ, выданной работодателем.

Приведем пример. И.П. Иванов согласно справке 2-НДФЛ за 2018 г. получил доход в размере 580 000 руб. Работодатель предоставил ему вычет на ребенка в сумме 9800 руб. В декларации Иванов заявляет социальные вычеты, не предоставлявшиеся в течение года налоговым агентом: по затратам на свое обучение (50 500 руб.) и лечение (15 000 руб.). Кроме того, в 2018 г. Иванов приобрел квартиру за 6 750 000 руб. Посмотрим, как это будет отражено в декларации.

Далее нужно заполнить приложение 7. Заметьте, что в строке 080 приложения указывается сумма расходов на покупку жилья, но в пределах максимума вычета, то есть не более 2 000 000 руб. Поэтому в этой строке Иванов укажет 2 000 000 руб., а не 6 750 000 руб., потраченных им на покупку квартиры. Кстати, если Иванов приобрел жилье совместно с супругой, то она при наличии дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%, также может заявить вычет в пределах 2 000 000 руб., независимо от того, на кого из супругов оформлено право собственности на квартиру и кто из супругов вносил деньги за недвижимость. Тогда вместе с декларацией супругам нужно подать заявление о распределении расходовсм., например, Письмо Минфина от 29.03.2017 № 03-04-05/18320.

В строке 140 Иванову нужно указать размер налоговой базы за минусом стандартных вычетов, предоставленных работодателем, а также социальных вычетов, заявляемых по декларации, — 504 700 руб. (580 000 руб. – 9800 руб. – 65 500 руб.)п. 12.5 Порядка. А по строке 170 он рассчитает остаток имущественного вычета, переходящий на следующий год, как разность между значениями строк 080 и 150 (2 000 000 руб. – 504 700 руб.).

Никаких специальных заявлений о предоставлении вам имущественного вычета в связи с приобретением жилья подавать не нужно. Таким заявлением является сама декларацияп. 1 ст. 80 НК РФ; Письмо ФНС от 17.12.2012 № ЕД-4-3/21410@.

* * *

Вашу декларацию налоговики будут проверять в течение 3 месяцев. Этот срок исчисляется со дня поступления декларации в инспекцию, независимо от того, принесли вы ее лично, отправили по почте или в электронном видеп. 4 ст. 80 НК РФ; Письмо ФНС от 16.07.2013 № АС-4-2/12705 (п. 2.2). Если вы подаете декларацию с целью получения вычета, то представьте вместе с ней заявление на возврат НДФЛ. Тогда переплату вернут на ваш банковский счет в течение месяца со дня окончания камеральной проверкипп. 6, 9 ст. 78 НК РФ; Письмо ФНС от 26.10.2012 № ЕД-4-3/18162@.

Источник