Общая информация
^К началу страницы
Вычет на приобретение имущества состоит из трех частей и предоставляется по расходам:
На новое строительство или приобретение на территории Российской Федерации объекта жилой недвижимости (долей в них), земельных участков под них;
На погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей, фактически
израсходованным на новое строительство или приобретение на территории Российской Федерации жилья (доли (долей) в нем), земельного участка под него;На погашение процентов по кредитам, полученным в российских банках, для рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов) на строительство
или приобретение на территории Российской Федерации жилья (доли (долей) в нем), земельного участка под него.
2 000 000 максимальная сумма расходов на новое строительство или приобретение на территории Российской Федерации жилья, с которой будет исчисляться налоговый вычет.
В случае приобретения имущества после 1 января 2014 года предельный размер вычета применяется к расходам, понесенным на приобретение как одного, так и нескольких объектов недвижимости.
3 000 000 рублей – максимальная сумма расходов на строительство и приобретение жилья (земли под него) при погашении процентов по целевым займам (кредитам).
Ограничение суммы уплаченных по целевым займам (кредитам) процентов, принимаемых к вычету, применяется к займам (кредитам), полученным после 1 января 2014 года. Суммы уплаченных процентов по целевым займам (кредитам), полученным до 2014 года, могут быть включены в состав имущественного вычета в полном размере без каких-либо ограничений.
Если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета не в полном размере,
остаток вычета может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
В состав расходов, учитываемых при расчёте имущественного налогового вычета, входят:
- При новом строительстве или приобретении на территории Российской Федерации жилого дома (доли/долей в нём):
- разработка проектной и сметной документации;
- приобретение строительных и отделочных материалов;
- собственно приобретение жилого дома (доли/долей в нём), в том числе на стадии незаконченного строительства;
- работы или услуги по строительству (достройке) и отделке;
- организация на жилом объекте электро-, водо- и газоснабжения и канализации (в том числе автономных).
- При покупке на территории Российской Федерации квартиры или комнаты (доли/долей в них):
- собственно покупка квартиры или комнаты (доли/долей в них);
- приобретение прав на квартиру или комнату (доли/долей в них) в строящемся доме;
- приобретение отделочных материалов;
- работы, связанные с отделкой квартиры или комнаты (доли/долей в них), в том числе разработка проектной и сметной документации на проведение отделочных работ.
Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры или комнаты возможно
только в том случае, если в соответствующем договоре указано приобретение незавершённых строительством жилого дома,
либо квартиры или комнаты (прав на них) без отделки.
Прочие расходы, помимо перечисленных, в составе имущественного вычета не учитываются, например, расходы,
связанные с перепланировкой и реконструкцией помещения, покупкой сантехники и иного оборудования, оформлением сделок и т.д.
Вычет по покупке жилья не применяется в следующих случаях:
- если оплата строительства (приобретения) жилья произведена за счёт средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, а также за счёт бюджетных средств;
- если сделка купли-продажи заключена с гражданином, являющимся по отношению к налогоплательщику взаимозависимым.
Взаимозависимыми лицами признаются: физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители),
дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный (ст. 105.1 НК РФ).
При приобретении имущества в общую долевую собственность до 1 января 2014 года размер вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей/долями собственности.
В случае приобретения имущества после 1 января 2014 года распределение размера вычета в случае приобретения жилья в общую долевую собственность отменено. Имущественный вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов каждого из сособственников в пределах общего установленного лимита вычета.
При этом родители, имеющие несовершеннолетних детей и приобретающие жильё в общую с ними
долевую собственность, вправе применить имущественный вычет без распределения по долям.
Если жилье было приобретено по договору мены с доплатой, это не является поводом для отказа в получении имущественного
вычета, поскольку Налоговым кодексом не запрещен такой вариант приобретения жилья.
Имущество, приобретенное супругами во время брака, является их совместной собственностью, поэтому они оба имеют право на вычет, в том числе право распределить его по договоренности.
Порядок получения вычета
^К началу страницы
Для получения имущественного вычета по окончании года, налогоплательщику необходимо:
2
Получаем справку из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных и удержанных налогов за соответствующий год по форме 2-НДФЛ.
3
Подготавливаем копии документов, подтверждающих право на жильё, а именно:
- при строительстве или приобретении жилого дома –
свидетельство о государственной регистрации права на жилой дом; - при приобретении квартиры или комнаты – договор о приобретении
квартиры или комнаты, акт о передаче налогоплательщику квартиры или
комнаты (доли/долей в ней) или свидетельство о государственной регистрации
права на квартиру или комнату (долю/доли в ней); - при приобретении земельного участка для строительства или под готовое жилье
(доли/долей в нём) – свидетельство о государственной регистрации права собственности
на земельный участок или долю/доли в нём и свидетельство о государственной регистрации
права собственности на жилой дом или долю/доли в нём; - при погашении процентов по целевым займам (кредитам) – целевой кредитный
договор или договор займа, договор ипотеки, заключенные с кредитными или иными организациями,
график погашения кредита (займа) и уплаты процентов за пользование заёмными средствами.
Поскольку с 2016 года прекращена выдача свидетельства о государственной регистрации права собственности, вместо него налогоплательщик вправе в качестве подтверждающего документа представить выписку из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ЕГРП).
4
Подготавливаем копии платёжных документов:
- подтверждающих расходы налогоплательщика при приобретении имущества (квитанции к приходным ордерам,
банковские выписки о перечислении денежных средств со счёта покупателя на счёт продавца, товарные и кассовые чеки,
акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы); - свидетельствующих об уплате процентов по целевому кредитному договору или договору займа, ипотечному
договору (при отсутствии или «выгорании» информации в кассовых чеках такими документами могут служить
выписки из лицевых счетов налогоплательщика, справки организации, выдавшей кредит об уплаченных процентах за пользование кредитом).
5
При приобретении имущества в общую совместную собственность подготавливаем:
- копию свидетельства о браке;
- письменное заявление (соглашение) о договорённости сторон-участников сделки о распределении
размера имущественного налогового вычета между супругами.
6*
Предоставляем в налоговый орган по месту жительства заполненную налоговую декларацию с копиями документов,
подтверждающих фактические расходы и право на получение вычета при приобретении имущества.
*В случае если в представленной налоговой декларации исчислена сумма налога к возврату из бюджета, вместе с налоговой декларацией
необходимо подать в налоговый орган заявление на возврат НДФЛ в связи с расходами на приобретение имущества.
Вычет при обращении к работодателю
^К началу страницы
Имущественный налоговый вычет можно получить и до окончания налогового периода при обращении к работодателю,
предварительно подтвердив это право в налоговом органе. Для этого налогоплательщику необходимо:
1
Написать в произвольной форме заявление на получение уведомления от налогового органа о праве на имущественный вычет.
2
Подготовить копии документов, подтверждающих право на получение имущественного вычета.
3
Предоставить в налоговый орган по месту жительства заявление на получение уведомления о праве на имущественный вычет с приложением копий документов, подтверждающих это право.
4
По истечении 30 дней получить в налоговом органе уведомление о праве на имущественный вычет.
5
Предоставить выданное налоговым органом уведомление работодателю, которое будет являться основанием для неудержания НДФЛ из суммы выплачиваемых физическому лицу доходов до конца года.
При подаче в налоговый орган копий документов, подтверждающих право на вычет, необходимо иметь при себе их оригиналы для проверки налоговым инспектором.
Образец заявления о подтверждении права налогоплательщика на получение имущественных налоговых вычетов у налогового агента
^К началу страницы
Источник
Добавить в «Нужное»
Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 7 марта 2019 г.
Содержание журнала № 6 за 2019 г.
Подать декларацию о доходах необходимо, если в 2018 г. вы получали доходы, с которых не удерживался НДФЛ, например от сдачи внаем квартиры. Или продали имущество, находившееся в собственности короткое время. Те, кто не обязан представлять декларацию, могут ее подать, чтобы получить налоговые вычеты. Обратите внимание: декларация подается по новой форме.
Отчитываемся по продаже имущества
Если вы были собственником имущества в течение установленного минимального срока и более, то доходы от продажи освобождаются от налогообложения и, соответственно, декларацию подавать не надо. Покажем в таблице, какой минимальный срок установлен в зависимости от вида имущества, момента и оснований его приобретенияп. 17.1 ст. 217, пп. 3, 4 ст. 217.1 НК РФ.
Если проданное имущество находилось в вашей собственности меньше установленного для него минимального срока, необходимо подать декларацию. В декларации заполните титульный лист, разделы 1 и 2 (это обязательная часть декларации, которая заполняется в любой ситуации), а также приложения 1 и 6.
Совет
Начинайте заполнять декларацию с приложений. А потом, используя показатели из них, заполните разделы 1 и 2.
В приложении 1 нужно указать наименование источника выплаты (от кого получены деньги) и сумму полученного дохода.
В том случае, когда продан объект недвижимости, приобретенный после 01.01.2016, заполняется еще и расчет к приложению 1. Для целей налогообложения принимается цена такого объекта, установленная сторонами сделки, но при условии, что эта цена не ниже кадастровой стоимости недвижимости, установленной на 1 января года продажи, умноженной на понижающий коэффициент 0,7. Если цена по договору ниже, то для целей налогообложения принимается доход, равный кадастровой стоимости объекта, умноженной на 0,7. Это правило не применяется, если кадастровая стоимость объекта не определена на 1 января года, в котором зарегистрирован переход права собственности на недвижимость к покупателюп. 5 ст. 217.1 НК РФ.
Например, в феврале 2016 г. П.А. Петров приобрел квартиру за 6 500 000 руб. В 2018 г. он продал эту квартиру И.П. Иванову за 6 750 000 руб. Кадастровая стоимость недвижимости на 01.01.2018 — 7 396 900 руб. Цена квартиры по договору больше, чем кадастровая стоимость недвижимости, умноженная на 0,7 (6 750 000 руб. > 5 177 830 руб.). То есть для целей налогообложения будет использоваться цена сделки. Посмотрим, как будет отражена эта информация в декларации.
Приложение 1. Доходы от источников в Российской Федерации
Если покупатель квартиры — физлицо, то в строке 060 указываются его фамилия, имя и отчество. Там же (а не в специальной строке выше) указывается ИНН покупателя (при наличии)п. 6.3 Порядка заполнения декларации, утв. Приказом ФНС от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569@ (далее — Порядок).
По строке 020 нужно указать код вида дохода из приложения № 3 к Порядку заполнения декларации. Для каждой операции по продаже имущества предусмотрен свой код.
Внимание
Прежде чем заполнять декларацию в связи с продажей недвижимости, узнайте стоимость объекта на сайте Росреестра → Государственные услуги → Получить выписку об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости). Этими данными пользуются и сами налоговикиПисьмо ФНС от 07.02.2017 № БС-4-21/2140@. Услуга бесплатнаяп. 4 ст. 63 Закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ. Но нужно будет заполнить специальную форму запроса сведений из ЕГРН. Также посмотреть кадастровую стоимость своей недвижимости можно в личном кабинете на сайте ФНС.
В строке 010 расчета к приложению 1 отражается кадастровый номер, а в строке 020 — кадастровая стоимость отчужденной недвижимости на 1 января года, в котором она была перерегистрирована на покупателя. В строке 030 расчета отражается цена недвижимости по договору купли-продажи. В строке 040 — кадастровая стоимость объекта, умноженная на коэффициент. Наибольшее из этих двух значений указывается в строке 050 расчета, а из нее переносится в строку 070 приложения 1пп. 14.1—14.3 Порядка.
Отметим, что расчет заполняется, даже когда кадастровая стоимость недвижимости, приобретенной после 01.01.2016, не определена. В строках 020 и 040 в этом случае ставятся прочерки.
В приложении 6 продавец — налоговый резидент РФ укажет сумму вычетов по доходам от продажи — в фиксированном размере или в сумме расходов на покупки. Заметьте, в отличие от листа Д2 в старой форме 3-НДФЛ, в приложении 6 указываются лишь суммы, принимаемые к вычету. Доходы от продажи здесь не отражаются.
Приложение 6. Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества и имущественных прав…
После этого заполните обязательную часть декларации — титульный лист, разделы 1 и 2. Эти листы заполняются каждым плательщиком, сдающим 3-НДФЛ, в любой ситуации. К декларации приложите договор купли-продажи имущества, чтобы у налоговиков не было лишних вопросов касательно размера полученного вами дохода.
Совет
Удобнее всего заполнять декларацию, воспользовавшись специальной программой, которую можно скачать на сайте ФНС, или личным кабинетом налогоплательщика там же.
Отчитываемся по доходам от сдачи имущества в аренду (наем)
Справка
Граждане, сдающие в аренду имущество на территории Москвы, Московской, Калужской областей и Татарстана, вправе перейти на спецрежим в виде налога на профессиональный доход, подав заявление через мобильное приложение «Мой налог». Тогда, например, при сдаче квартиры внаем физлицу — не ИП налог с доходов будет исчисляться по ставке 4%подп. 6 п. 2 ст. 18 НК РФ; ст. 4, 5, 10 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.
Если ваш наниматель — российская организация или ИП, то они должны были сами исчислить и удержать НДФЛ из выплачиваемых вам доходов. Вы ничего платить не должны, как и отчитываться перед налоговой. Подать декларацию нужно, если ваш наниматель — физлицо либо иностранная компания, не имеющая обособленного подразделения на территории РФп. 1 ст. 226, подп. 1 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ.
Как и в первом случае, заполняются титульный лист, разделы 1, 2 и приложение 1. Но в строке 020 приложения 1 «Код вида дохода» проставьте значение 05 — доход от сдачи имущества в аренду (наем). К декларации приложите копию договора аренды (найма).
Заявляем вычеты для возврата налога
Если вы являетесь налоговым резидентом РФ, то любой доход, облагаемый по ставке 13% (от работы по трудовому договору, от продажи имущества или сдачи его в аренду и т. д.), вы вправе уменьшить на сумму налоговых вычетов: стандартных, социальных и имущественныхп. 3 ст. 210, статьи 218—220 НК РФ.
Стандартные вычеты, как правило, предоставляются работодателем на основании заявления работника. Большую часть остальных также можно получать по месту работы, но предварительно нужно взять соответствующее уведомление в ИФНСп. 2 ст. 219, п. 8 ст. 220 НК РФ.
Если вы не получали вычет через работодателя и хотите заявить его при декларировании, нужно заполнить соответствующие приложения к декларации и приложить к ней копии подтверждающих документов.
Вам потребуется заполнить приложение 1 — в нем вы отразите доходы, подлежащие налогообложению, и суммы НДФЛ, удержанные налоговыми агентами (в строке 020 укажите код дохода 07, а если НДФЛ не удержан налоговым агентом или удержан не полностью — 08). Расчет стандартных и социальных вычетов производится в приложении 5, вычета при покупке жилья — в приложении 7.
Данные о доходах и предоставленных налоговым агентом вычетах перенесите в декларацию из справки по форме 2-НДФЛ, выданной работодателем.
Совет
Если вы имеете право и на имущественный вычет при покупке жилья, и на социальные вычеты (в связи с оплатой лечения, учебы и пр.), то выгоднее использовать сначала последние. Ведь социальные вычеты, в отличие от имущественного, не переносятся на следующий год. То есть если вы не уменьшите на них налоговую базу того года, в котором имели место расходы, в последующем воспользоваться ими не сможетеп. 3 ст. 210 НК РФ.
Приведем пример. И.П. Иванов согласно справке 2-НДФЛ за 2018 г. получил доход в размере 580 000 руб. Работодатель предоставил ему вычет на ребенка в сумме 9800 руб. В декларации Иванов заявляет социальные вычеты, не предоставлявшиеся в течение года налоговым агентом: по затратам на свое обучение (50 500 руб.) и лечение (15 000 руб.). Кроме того, в 2018 г. Иванов приобрел квартиру за 6 750 000 руб. Посмотрим, как это будет отражено в декларации.
Приложение 5. Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов…
…
Далее нужно заполнить приложение 7. Заметьте, что в строке 080 приложения указывается сумма расходов на покупку жилья, но в пределах максимума вычета, то есть не более 2 000 000 руб. Поэтому в этой строке Иванов укажет 2 000 000 руб., а не 6 750 000 руб., потраченных им на покупку квартиры. Кстати, если Иванов приобрел жилье совместно с супругой, то она при наличии дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%, также может заявить вычет в пределах 2 000 000 руб., независимо от того, на кого из супругов оформлено право собственности на квартиру и кто из супругов вносил деньги за недвижимость. Тогда вместе с декларацией супругам нужно подать заявление о распределении расходовсм., например, Письмо Минфина от 29.03.2017 № 03-04-05/18320.
Приложение 7. Расчет имущественных налоговых вычетов по расходам на новое строительство либо приобретение объектов недвижимого имущества
…
В строке 140 Иванову нужно указать размер налоговой базы за минусом стандартных вычетов, предоставленных работодателем, а также социальных вычетов, заявляемых по декларации, — 504 700 руб. (580 000 руб. – 9800 руб. – 65 500 руб.)п. 12.5 Порядка. А по строке 170 он рассчитает остаток имущественного вычета, переходящий на следующий год, как разность между значениями строк 080 и 150 (2 000 000 руб. – 504 700 руб.).
Никаких специальных заявлений о предоставлении вам имущественного вычета в связи с приобретением жилья подавать не нужно. Таким заявлением является сама декларацияп. 1 ст. 80 НК РФ; Письмо ФНС от 17.12.2012 № ЕД-4-3/21410@.
Совет
Если новое жилье приобретено с привлечением целевого кредита, целесообразно вычет по процентам заявлять после того, как будет использован вычет непосредственно на покупку жилья. Иначе в декларации до исчерпания основного вычета просто будет все время получаться переходящий остаток по процентам.
* * *
Вашу декларацию налоговики будут проверять в течение 3 месяцев. Этот срок исчисляется со дня поступления декларации в инспекцию, независимо от того, принесли вы ее лично, отправили по почте или в электронном видеп. 4 ст. 80 НК РФ; Письмо ФНС от 16.07.2013 № АС-4-2/12705 (п. 2.2). Если вы подаете декларацию с целью получения вычета, то представьте вместе с ней заявление на возврат НДФЛ. Тогда переплату вернут на ваш банковский счет в течение месяца со дня окончания камеральной проверкипп. 6, 9 ст. 78 НК РФ; Письмо ФНС от 26.10.2012 № ЕД-4-3/18162@.
Понравилась ли вам статья?
- Почему оценка снижена?
- Есть ошибки
- Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
- Нет ответа по поставленные вопросы
- Аргументы неубедительны
- Ничего нового не нашел
- Нужно больше примеров
- Тема не актуальна
- Статья появилась слишком поздно
- Слишком много слов
- Другое
Поставить оценку
Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.
я подписчик электронного журнала
я не подписчик, но хочу им стать
хочу читать статьи бесплатно и попробовать все возможности подписчика
Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Личный интерес / налоги физических лиц»:
2020 г.
2019 г.
2018 г.
Источник