- Главная
- Статьи
- НДФЛ
5561017 января 2017
НДФЛ с дохода удерживают не позднее следующего дня после выплаты. Но есть исключения. Посмотрите сроки уплаты НДФЛ в 2017 году. Таблица подскажет крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет.
Сроки уплаты НДФЛ в 2017 году с зарплаты
Работодатель обязан выплачивать сотрудникам зарплату не реже чем каждые полмесяца – статья 136 Трудового кодекса РФ. Один раз выплачивают аванс, второй раз производится окончательный расчет с работниками.
Выдавать зарплату нужно в течение 15 календарных дней после окончания месяца. Иначе не избежать штрафов.
Дата, когда человек получает доход в виде оплаты труда, – последний день месяца, за который ему начислили сумму (п. 2 ст. 223 Налогового кодекса РФ). При этом НДФЛ с зарплаты удерживают в момент выплаты (п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ). В бюджет налог перечисляют не позднее следующего дня. Так зафиксировано в пункте 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ.
До истечения месяца размер зарплаты определить нельзя. Вот почему с аванса налог на доходы физлиц не удерживают – письмо Минфина России от 12 ноября 2014 г. № 03-04-06/57154. Но если компания перечисляла работникам аванс «начиная с 30-го числа текущего месяца», при выплате дохода в последний день месяца налоговый агент может определить доход человека за этот месяц. Следовательно, работодатель обязан исчислить и удержать суммы НДФЛ с аванса по заработной плате – определение Верховного суда РФ от 11 мая 2016 г. № 309-КГ16-1804.
Сроки уплаты НДФЛ при увольнении в 2017 году
Рассчитаться с сотрудником при увольнении надо в последний день его работы. Тогда ему выдают трудовую книжку и выплачивают причитающиеся суммы – зарплату и компенсацию за неиспользованный отпуск. В момент выплаты с сумм удерживают НДФЛ (п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Не позднее следующего дня налог перечисляют в бюджет (п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ).
Сроки уплаты НДФЛ с дивидендов в 2017 году
Ставка НДФЛ с дивидендов – 13 процентов (ст. 224 Налогового кодекса РФ). Налог удерживают в момент выплаты сумм и перечисляют в бюджет не позднее следующего дня.
Сроки уплаты НДФЛ в 2017 году (таблица)
Если срок уплаты НДФЛ попадает на выходной или праздник, он переносится на ближайший рабочий день.
Сроки уплаты НДФЛ для юридических лиц, ИП и физических лиц
В таблице мы привели общие сроки уплаты НДФЛ в 2017 году для юридических лиц, предпринимателей (ИП) и физических лиц. По ней удобно ориентироваться в сроках уплаты налога по отдельным видам доходов.
* Если общая сумма удержанного налога менее 100 руб., она добавляется к налогу, подлежащему перечислению в следующем месяце. Так нельзя поступать лишь с налогом, начисленным в декабре (п. 8 ст. 226 НК РФ).
Как заполнить платежку по НДФЛ
Заполнять платежку по НДФЛ надо по новым правилам. ФНС разъяснила, что в поле 107 платежного поручения по НДФЛ точная дата дохода не нужна. Налог с доходов можно объединить в одной платежке, только если срок уплаты НДФЛ с таких доходов совпадает ( письмо ФНС России от 1 сентября 2016 г. № БС-3-11/4028).
Бухгалтерские онлайн-помощники
Удержит НДФЛ и подскажет, как заполнить платежку, онлайн-сервис по расчету и оформлению выплат работникам — Программа Главбух: зарплата и кадры. Пользуйтесь бесплатно, демодоступ действует два месяца.
Код налогового периода
В поле 107 платежки по НДФЛ налоговики разрешили ставить код месяца (п. 8 Правил, утв.приказом Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н). Когда будете заполнять поручение, берите в расчет месяц, в котором у работника возник облагаемый доход. Например, для налога с зарплаты за январь ставьте код МС.01.2017. Не важно, что перечислять НДФЛ вы будете в феврале. Чтобы убедиться, что программа ФНС правильно разнесла платежи и не начислила пени, можно запросить карточку расчетов с бюджетом.
Количество платежек.
Компания в один день перечисляет налог с отпускных и больничных. Это разные доходы, но работники получили их в одном и том же месяце. В таком случае достаточно и одной платежки.
Другая ситуация — организация в один день перечисляет налог с доходов, которые относятся к разным месяцам. Тогда надо оформить отдельные платежки (см. пример ниже).
Если вместо двух поручений сделать одно, то между расчетом 6-НДФЛ и платежками возникнут нестыковки. На камералке налоговики могут запросить пояснения. Образец ответа.
Пример. Налог с каких доходов можно объединить в одной платежке, а с каких — нет
Компания 6 февраля выдает:
— зарплату за январь;
— премию за IV квартал;
— больничные за период с 26 по 30 января;
— отпускные за отпуск с 10 по 22 февраля.
Налог со всех этих сумм бухгалтер решил перечислить 6 февраля. НДФЛ с зарплаты нужно оформить отдельной платежкой с кодом МС.01.2017. Ведь она стала облагаемым доходом 31 января. НДФЛ с остальных выплат можно объединить во второй платежке. Все эти суммы становятся облагаемыми доходами в день выплаты. Значит, они относятся к февралю. Код налогового периода для второй платежки — МС.02.2017.
Платежное поручение по НДФЛ в 2017 году образец
Читайте также: Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении: код НДФЛ в 2017 году
Статьи по теме в электронном журнале
Источник
Вопрос от читательницы Клерк.Ру Галины (г. Октябрьский)
Подскажите пожалуйста, организация (ОСН) взяла заем у физического лица, ежемесячно начисляет ему проценты и по возможности выплачивает их ему. Необходимо ли в конце года предоставлять справки 2НДФЛ на физ.лицо в налоговую и надо ли уплачивать подоходный налог с его доходов(т.е.с суммы процентов)?
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 208 и пп. 1 ст. 209 НК РФ доход, полученный налогоплательщиком в налоговом периоде (календарном году) в виде процентов, полученных от российской организации, признается объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц.
Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка в отношении таких доходов устанавливается в размере 13 процентов.
Дата фактического получения доходов в виде процентов определяется в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ как день выплаты этих доходов, в том числе перечисления процентов на счета налогоплательщика в банках.
Пункт 1 ст. 226 НК РФ определяет, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить соответствующую сумму налога. Такие лица признаются налоговыми агентами в целях исчисления НДФЛ.
Исчисление сумм и уплата налога, в соответствии со ст. 226 НК РФ, производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 214.1, 227, 227.1 и 228 НК РФ с зачетом ранее удержанных сумм налога (п. 2 ст. 226 НК РФ).
На основании изложенных норм организация должна признаваться налоговым агентом по НДФЛ.
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам (п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).
Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе (п. 7 ст. 226 НК РФ).
Таким образом, организация, признаваясь налоговым агентом, обязана удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика, полученных им в виде процентов, при их фактической выплате.
В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Указанные сведения налоговыми агентами представляются в налоговые органы по месту их учета на магнитных носителях или с использованием средств телекоммуникаций.
Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто — нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Источник
- Главная
- Статьи
- НДФЛ
338624 марта 2017
НДФЛ в 2017 году платят по ставке 13 процентов. Также применяют ставки НДФЛ 9, 30 и 35 процентов в зависимости от вида выплат. Размеры вычетов тоже разные.
В правилах уплаты НДФЛ в 2017 году запутаться просто. Различаются ставки и сроки уплаты налога. Размеры детских вычетов по НДФЛ зависят и от количества детей. Все подробности о том, как платить НДФЛ, в статье..
НДФЛ 2017: ставка
Ставка налога может быть равна 9, 13, 15, 30 или 35 процентам. Размер ставки НДФЛ в 2017 году зависит:
- от статуса получателя дохода (резидент или нерезидент);
- от вида полученного дохода (зарплата, доходы по ценным бумагам, призы и т. д.).
Обычно к доходам резидента применяется ставка налога в размере 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ). Но есть исключения.
Ставка НДФЛ в 2017 году в размере 30 процентов применяется к доходам нерезидента. Например, это выплаты высококвалифицированному специалисту, не предусмотренные трудовым и гражданско-правовым договором (подарки, материальная помощь и т. п.) (письмо ФНС России от 26 апреля 2011 г. № КЕ-4-3/6735).
Ставка налога в размере 35 процентов применяется к:
- стоимости выигрышей и призов, полученных в играх, конкурсах и других рекламных акциях;
- процентам, полученным по вкладам в банке;
- материальной выгоде от экономии на процентах по займам (кредитам).
Ставка НДФЛ в размере 9 процентов применяется к:
- процентам по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 1 января 2007 года;
- доходам, полученным по ипотечным сертификатам участия (выданным до 1 января 2007 года) учредителями доверительного управления ипотечным покрытием.
Размеры вычета по НДФЛ в 2017 году
Вычеты НДФЛ бывают: стандртные (детские), социальные, имущественные.
Максимальный размер социального налогового вычета на себя — 120 000 руб. в год. Если работник платил за обучение своих детей, то размер вычета не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.
Максимальный размер имущественного вычета составляет 2 000 000 руб. Размер вычета на проценты по ипотечным кредитам не может превышать 3 000 000 руб.
Что касается детских вычетов, в 2017 году их нужно предоставлять до тех пор, пока размер выплат сотрудника с января 2017 года не достигнет 350 000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Обратите внимание: если ребенок-инвалид, вычеты НДФЛ в 2017 году нужно суммировать (письмо ФНС России от 3 ноября 2015 г. № СА-4-7/19206). То есть снижать доходы сотрудника надо не на 12 000 руб. по одному ребенку, а на 13 400 руб. или 15 000 руб. в зависимости от очередности рождения.
ПРИМЕР
У сотрудника компании трое несовершеннолетних детей, один из которых инвалид. Рассмотрим две ситуации.
Ситуация 1: ребенок-инвалид второй по счету
Сотрудник имеет право на такие детские вычеты по НДФЛ:
— 1400 руб. — на первого ребенка;
— 13 400 руб. (1400 + 12 000) — на второго ребенка-инвалида;
— 3000 руб. — на третьего ребенка.
Общая сумма вычета — 17 800 руб. (1400 + 13 400 + 3000).
Ситуация 2: ребенок-инвалид третий по счету
Размер вычета составит:
— 1400 руб. — на первого ребенка;
— 1400 руб. — на второго ребенка;
— 15 000 руб. (12 000 + 3000) — на третьего ребенка.
Общая сумма вычета будет такой же — 17 800 руб. (1400 + 1400 + 15 000).
Сроки уплаты НДФЛ в 2017 году
Платить НДФЛ в 2017 году надо в разные сроки в зависимости от вида доходов. При этом неважно, платит ли компания деньги сотрудникам с расчетного счета, снимает для этого наличные или выдает из выручки. Правила в любом случае едины. Таблица со сроками уплаты налога – ниже.
Скачать таблицу со сроками уплаты НДФЛ в 2017 году в зависимости от вида дохода в Word >>
Когда удерживать и перечислять НДФЛ в 2017 году с разных выплат
Примеры удержания НДФЛ с выплат
Рассмотрим конкретные примеры о том, как удерживать НДФЛ в 2017 году с разных выплат работникам. Приведем три ситуации: НДФЛ с зарплаты, аванса, и отпускных.
НДФЛ с зарплаты
Перечислять налог с заработной платы работников нужно не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты дохода. Это касается в том числе депонированной зарплаты или выплаченной с опозданием.
ПРИМЕР
Оклад работника составляет 60 000 руб. 18 января ему выплатили аванс в размере 24 000 руб. Удерживать НДФЛ с этой суммы не нужно.
У работника трое детей, один из которых инвалид. Он написал заявление на стандартный детский вычет по НДФЛ на всех троих детей. Его размер — 17 800 руб.
Таким образом, сумма НДФЛ, которую нужно удержать с зарплаты сотрудника за январь, равна 5486 руб. [(60 000 руб. – 17 800 руб.) × 13%].
Также с работника нужно удержать 70 руб. НДФЛ с материальной выгоды.
Вторую часть зарплаты в компании выплачивают не позднее 3-го числа. На руки сотрудник получит 30 444 руб. (60 000 руб. – 24 000 руб. – 5486 руб. – 70 руб.).
Если перечислить налог позже следующего дня после зарплаты, это уже основание для штрафа. Его размер 20 процентов от налога, который попал в бюджет с опозданием (ст. 123 НК РФ). Налоговики вправе оштрафовать компанию на эту сумму независимо от того, на сколько она затянула с перечислением налога — на день или на неделю.
НДФЛ с авансов по зарплате
Удерживать НДФЛ с авансов в 2017 году не нужно. Налог со всей зарплаты, включая аванс, надо рассчитать в последний день месяца, за который она начислена. Удержать — в день ее выдачи. А перечислить — не позднее следующего после выдачи дня (письмо ФНС России от 15 января 2016 г. № БС-4-11/320).
Датой получения дохода в виде зарплаты в 2017 году, как и прежде, считается последний день месяца, за который ее начислили (п. 2 ст. 223 НК РФ). Эта норма распространяется в том числе на авансы, то есть зарплату за первую часть месяца. Значит, эту сумму надо выдать работнику без вычета НДФЛ. А удержать его позднее — из зарплаты, которую компания будет платить за вторую часть месяца.
Почему перечислять в бюджет НДФЛ в 2017 году с авансов опасно
Налоговики могут решить, что компания перечислила деньги преждевременно, из своих средств. А значит, эта сумма не налог. Тогда получится, что с итоговой зарплаты компания удержала меньше НДФЛ, чем требовалось. За это могут оштрафовать на 20 процентов от недоимки (ст. 123 НК РФ, письма Минфина России от 10 апреля 2015 г. № 03-04-06/20406, от 22 июля 2015 г. № 03-04-06/42063). Отменить штраф получается только в суде (постановление ФАС Северо-Западного округа от 10 декабря 2013 г. № А56-16143/2013).
Налог с отпускных и больничных
Особые правила предусмотрены для НДФЛ с больничных и отпускных. Перечислять их нужно не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты. То есть позже нельзя, раньше можно. У вас просто больше времени на то, чтобы рассчитаться с бюджетом. И вам не обязательно ждать конца месяца, чтобы уплатить налог. А если последний день месяца выходной, как, например, 30 апреля 2017 года, то заплатить налог следует не позже ближайшего рабочего дня — 2 мая.
Это правило удобно компаниям, где много сотрудников: налог можно накапливать в течение месяца. А значит, не нужно несколько раз в месяц оформлять платежки на НДФЛ с отпускных и больничных. Сделайте это одной платежкой в конце месяца, чтобы облегчить себе работу. Хотя все же логичнее было перечислять налог с отпускных и больничных вместе с зарплатным.
ПРИМЕР
Сотрудник уходит в отпуск 20 февраля 2017 года. Компания 16 февраля выплатила ему отпускные в сумме 16 500 руб. В этот же день удержали НДФЛ в сумме 2145 руб. Другой сотрудник уходит в отпуск 24 февраля. Его отпускные составили 22 500 руб., НДФЛ, который удержали в день выплаты, — 2925 руб. В последний день месяца, 28 февраля, компания перечислит в бюджет общую сумму НДФЛ с отпускных — 5070 руб. (2145 руб. + 2925 руб.).
Такой порядок уплаты НДФЛ касается всех больничных, включая пособия по уходу за больными членами семьи. С прочих пособий удерживать НДФЛ не нужно.
А вот на компенсации за неиспользованный отпуск это правило не распространяется. Поэтому безопаснее не откладывать уплату НДФЛ с этой выплаты. Ведь и налоговики давно разделяют отпускные и компенсацию за отпуск.
Читайте также: Код НДФЛ: компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении в 2017 году
Дорогой коллега, а вы знаете, что ВТБ Банк позволяет юрлицам проводить операции прямо из бухгалтерской программы
и оплачивать платежки до 23:00?
Откройте счет на специальных условиях — закажите звонок прямо сейчас!
Узнать подробности у специалиста
Дорогой коллега, сегодня годовая подписка на «Главбух» по цене полугодия!
Узнать больше
По вопросам подписки на журнал «Главбух» звоните 8 (800) 505-87-17.
Статьи по теме в электронном журнале
Издает
Источник
