Список литературы учет кредитов и займов

Нормативные
и иные правовые акты

Российская Федерация. Законы.
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ
(ред. от 03.08.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2019) // Собрание
законодательства РФ, 05.12.1994, № 32, ст. 3301
Российская Федерация. Законы.
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ
(ред. от 29.07.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 30.12.2018) // Собрание
законодательства РФ, 29.01.1996, № 5, ст. 410
Российская Федерация. Законы.
Федеральный закон от 02.12.1990 № 395-1 (ред. от 27.12.2018) «О банках и
банковской деятельности» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2019) //
«Российская газета», № 27, 10.02.1996.
Российская Федерация. Законы.
Федеральный закон от 16.07.1998 № 102-ФЗ (ред. от 31.12.2017) «Об ипотеке
(залоге недвижимости)» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2019) // Собрание
законодательства РФ, 20.07.1998, N 29, ст. 3400.
Российская Федерация. Законы.
Федеральный закон от 21.12.2013 № 353-ФЗ (ред. от 27.12.2018) «О
потребительском кредите (займе)» // Российская газета, № 289, 23.12.2013
Российская Федерация. Законы.
Федеральный закон от 02.07.2010 № 151-ФЗ (ред. от 27.12.2018) «О
микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях» (с изм. и доп.,
вступ. в силу с 28.01.2019) // «Российская газета», № 147, 07.07.2010.
Определение Верховного суда РФ по делу №
7-КГ 17-4 от 22 августа 2017 года // [Электронный ресурс] – URL:
https://vsrf.ru/stor_pdf.php?id=1574062
Определение Верховного суда РФ по делу
№45-КГ17-24 от 13 марта 2018 года // [Электронный ресурс] – URL:
https://vsrf.ru/stor_pdf.php?id=1635264
Определение Верховного суда РФ по делу
41-КГ 18-3 от 15 мая 2018 года // [Электронный ресурс] – URL:
https://vsrf.ru/stor_pdf.php?id=1656622
Постановление Арбитражного суда
Западно-Сибирского округа от 3 октября 2018 г. по делу № А27-5719/2017 //
[Электронный ресурс] – URL:
https://www.sudact.ru/arbitral/doc/vsbEkDtFHc1Q/
Указание Банка России от 13.05.2008 №
2008-У «О порядке расчета и доведения до заемщика — физического лица полной
стоимости кредита» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 29.05.2008 N 11772) //
[Электронный ресурс] – URL:
https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_77345/

Научная и учебная литература

Абдурахманов Р. Р. Особенности прав и обязанностей сторон по кредитному договору / Р.Р. Абдурахманов // Юридические науки. – 2018. — №13 – С. 2-3
Алексеева Д. Г. Банковское кредитование : учебник и практикум для бакалавриата и магистратуры / Д. Г. Алексеева, С. В. Пыхтин. — М. : Издательство Юрайт, 2018. — 128 с.
Арутюнян А.А. Соответствие правовой конструкции кредитного договора потребностям предпринимательства / А.А. Арутюнян // Электронный научный журнал «Наука. Общество. Государство». — 2019. — Т.4. — № 3 — С. 59
Васюкина М.В. Что такое целевой кредит? / М.В. Васюкина // Новая наука: Стратегии и векторы развития. — 2018. — Т. 2. — № 2. — С. 222-224.
Галимова Г.А. К вопросу о защите прав и интересов заемщика в кредитных договорах / Г.А. Галимова // Научно-практический электронный журнал Аллея Науки. — №5(21). — 2018.- С. 2
Гарифянов И.Р. Место договора лизинга в системе гражданско – правовых договоров / И.Р. Гарифянов // Научно-практический электронный журнал Аллея Науки — №11(27). — 2018. – С. 3
Гарский А.И. К вопросу о правовой природе кредитного договора / А.И. Гарский // «Экономика и социум» — №8(39) — 2017 – С. 3-4
Давиденко В.А. Анализ рентабельности предприятия в оценке эффективности его деятельности / В.А. Давиденко // Инновационная экономика: перспективы развития и совершенствования. — 2018. — № 2 (28). — С. 16-20.
Зайцева В.Е. Микрофинансовые организации как источники кредитования в России / В.Е. Зайцева // Финансовый университет при Правительстве РФ (г.Омск). – 2017. – С. 323-327.
Ибрагимова Н.Б. Залог как обеспечительный правовой механизм в кредитовании / Н.Б. Ибрагимова // Научно-практический электронный журнал Аллея Науки. — №11(27). – 2018. – С. 85-87
Ильин А.А. Виды кредитных договоров и их особенности / А.А. Ильин // Научный электронный журнал Меридиан. 2017. № 4 (9). С. 42-48.
Ишембитова Г.Г. К вопросу о деятельности микрофинансовых организаций и перспектив их развития в РФ / Г.Г. Ишембитова // Научно-практический журнал Аллея Науки. — №3(19). – 2018. С. 2
Карали А.А. Особенности досрочного расторжения кредитного договора по инициативе заемщика / А.А. Карали // Научно-практический электронный журнал Аллея Науки — №11(27) – 2018. – С. 3
Кондратенко З.К. Некоторые вопросы заключения договоров банками с иными субъектами при осуществлении кредитования / З.К. Кондратенко // Вестник Марийского государственного университета. Серия: Исторические науки. Юридические науки. — 2017. — № 3 (11). — С. 79-84.
Коробейникова И.С. Проблемы законодательного регулирования микрофинансирования в России / И.С. Коробейникова // Наука и общество. — 2017. — № 1 (27). — С. 30-33.
Коробкова Д.С. Сравнительно-правовой анализ договора займа и кредитного договора / Д.С. Коробкова // Электронный научный журнал «Наука. Общество. Государство». — 2017. — Т. 5. — № 1 — С. 2
Кузнецов А.В. Особенности правового регулирования банковского кредитования коммерческих организаций / А.В. Кузнецов // Вестник Димитровградского инженерно-технологического института. — 2017. — № 2 (13). — С. 127-133.
Купилова Н.В. Пересмотр условий кредитного договора / Н.В. Купилова // Электронный научный журнал «Наука. Общество. Государство». — 2019. — Т.2. — № 1 — С. 34-35
Ларионов С.И. Понятие и правовое регулирование кредитных отношений / С.И. Ларионов // Научный электронный журнал Меридиан. — 2018. — № 1 (2). — С. 43.
Назаренко В.О. Проблемы современного рынка микрофинансирования в Российской Федерации / В.О. Назаренко // Вестник современных исследований. — 2017. — № 10-1 (13). — С. 147-149.
Никулин Р.В. Правовая природа договора микрозайма / Р.В, Никулин // ФГБОУ ВПО «Тамбовский государственный технический. – 2020. – С. 46-47
Новикова Е.А. Пределы субъективных прав сторон по кредитному договору на отказ от предоставления и получения кредита / Е.А. Новикова // Вестник Международного юридического института. — 2017. — № 4 (63). — С. 78-85.
Романова С.В. Роль кредитного договора в экономике и его правовое регулирование / С.В. Романова // Научно–практические исследования. – 2017. – № 8 (8). – С. 27–31.
Самойлова К.А. Инвестиционный кредит — льготное кредитование для ИП и молодых проектов / К.А. Самойлова // Экономинфо. — 2018. — № 4. — С. 49-51.
Сенцов М.В. Финансовое право : учебник / М. В. Сенцова [и др.] ; отв. ред. М. В. Сенцова. — 5-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2018. — 388 с.
Суханов Е.А. Российское гражданское право: Учебник: В 2-х томах. Том II. Обязательственное право / Отв. ред. Е.А. Суханов. — М.: Статут, 2019. – 485с.
Ткачева С.И. Ответственность сторон за нарушение кредитного договора [Электронный ресурс] / СПС Гарант – URL: https://base.garant.ru/58074486/
Хмелева Т.И. К вопросу о содержании потребительского кредитного договора / Т.И. Хмелева // Вестник Саратовской государственной юридической академии — № 5 (94) – 2017. – С. 46
Чирков А.В. Правовое регулирование преддоговорных отношений между микрофинансовой организацией и заемщиком / А.В. Чирков // Актуальные проблемы российского права. — 2017. — № 7 (80). — С. 49-58.
Шувалова С.Т. Расторжение кредитного договора с банком / С.Т. Шувалова // Вестник МГА (МВА ГУ). — 2018. — № 9 (16). — С. 29.

Читайте также: Займ на киви смс

Судебная практика

Решение Арбитражного суда Иркутской области от 2 октября 2018 г. по делу № А19-21264/2017 // [Электронный ресурс] – URL: https://sudact.ru/arbitral/doc/ndERjhq7EBrp/
Решение Мотовилихинского районного суда г. Пермь № 2-1462/2016 2-1462/2016~М-352/2016 М-352/2016 от 20 февраля 2019 г. по делу № 2-1462/2016 // [Электронный ресурс] – URL: https://sudact.ru/regular/doc/UhPpCOfRDmda/
Решение Майкопского городского суда № 2-1099/2016 от 4 апреля 2018 г. по делу № 2-1099/2016 // [Электронный ресурс] – URL: https://sudact.ru/regular/doc/2T7r51fMLj1X/
Решение Приморско-Ахтарского районного суда Решение № 2-247/2015 2-247/2015~М-203/2015 М-203/2015 от 17 марта 2017 г. по делу № 2-247/20 // [Электронный ресурс] – URL: https://sudact.ru/regular/doc/qijKfqoWv0J9/

Интернет
источники

Home
Credit
Bank:
Официальный сайт [Электронный ресурс]. – URL:
https://rencredit.ru/
Банк России: Официальный сайт
[Электронный ресурс]. – URL:
https://www.cbr.ru/statistics/UDStat.aspx?Month=11&Year=2016&TblID=302-02M.
ОТП Банк: Официальный сайт [Электронный
ресурс]. – URL: https://www.otpbank.ru/
Почта банк: Официальный сайт
[Электронный ресурс]. – URL:
https://www.pochtabank.ru/
Ренесанс – кредит: Официальный сайт
[Электронный ресурс]. – URL:
https://rencredit.ru/
Росбанк: Официальный сайт [Электронный
ресурс]. – URL: https://credit-ros.ru/
Тинькофф банк: Официальный сайт
[Электронный ресурс]. – URL: https://www.tinkoff.ru
Центральный Банк Российской Федерации [Электронный
ресурс]. – URL: https://www.cbr.ru/

Источник

Õàðàêòåðèñòèêà êðåäèòíî-ðàñ÷åòíûõ îòíîøåíèé ïðåäïðèÿòèÿ. Íîðìàòèâíîå ðåãóëèðîâàíèå áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà êðåäèòîâ è çàéìîâ. Ïðåäñòàâëåíèå èíôîðìàöèè î êðåäèòàõ è çàéìàõ â áóõãàëòåðñêîé îò÷åòíîñòè. Ñèíòåòè÷åñêèé è àíàëèòè÷åñêèé ó÷åò êðåäèòîâ è çàéìîâ.

Ñòóäåíòû, àñïèðàíòû, ìîëîäûå ó÷åíûå, èñïîëüçóþùèå áàçó çíàíèé â ñâîåé ó÷åáå è ðàáîòå, áóäóò âàì î÷åíü áëàãîäàðíû.

Ñîäåðæàíèå

Ââåäåíèå 3
1. Íîðìàòèâíîå ðåãóëèðîâàíèå áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà êðåäèòîâ è çàéìîâ. 5
2.Ó÷åò êðåäèòîâ è çàéìîâ. 9

2.1. Äîêóìåíòàëüíîå îôîðìëåíèå äâèæåíèÿ êðåäèòîâ è çàéìîâ 9
2.2. Îöåíêà ó÷åòà êðåäèòîâ è çàéìîâ 12
2.3. Õàðàêòåðèñòèêà ñ÷åòîâ 66 «Ðàñ÷åòû ïî êðàòêîñðî÷íûì êðåäèòàì è çàéìàì», 67 «Ðàñ÷åòû ïî äîëãîñðî÷íûì êðåäèòàì è çàéìàì» 15

3. Ïðåäñòàâëåíèå èíôîðìàöèè î êðåäèòàõ è çàéìàõ â áóõãàëòåðñêîé îò÷åòíîñòè. 21
Çàêëþ÷åíèå 24
Ñïèñîê ëèòåðàòóðû 26
Ïðèëîæåíèå 1 28
Ïðèëîæåíèå 2 32
Ïðèëîæåíèå 3 34
Ïðèëîæåíèå 4 35
Ïðèëîæåíèå 5 36

2.1. Äîêóìåíòàëüíîå îôîðìëåíèå äâèæåíèÿ êðåäèòîâ è çàéìîâ

Ê ïåðâè÷íûì äîêóìåíòàì ïî ó÷åòó êðåäèòîâ è çàéìîâ îòíîñÿòñÿ:

1. Êðåäèòíûå äîãîâîðû è äîãîâîðû çàéìà ñ êðåäèòíîé èëè èíîé îðãàíèçàöèåé, âûäàâøåé êðåäèò, çàåì.

Èìåííî íà îñíîâàíèè çàêëþ÷åííûõ îðãàíèçàöèåé äîãîâîðîâ âîçíèêàþò îòíîøåíèÿ ïî ïîëó÷åííûì êðåäèòàì è çàéìàì. Êóëàåâà Í.Ñ. Áóõãàëòåðñêèé è íàëîãîâûé ó÷åò îïåðàöèé ñ çàåìíûìè ñðåäñòâàìè. — Ì.; Âñå î íàëîãàõ, ¹12, 2005 Â êðåäèòíûõ äîãîâîðàõ äîëæíû áûòü ïðåäóñìîòðåíû îáúåêòû êðåäèòîâàíèÿ è ñðîê êðåäèòà, óñëîâèÿ è ïîðÿäîê åãî âûäà÷è è ïîãàøåíèÿ, ôîðìû îáåñïå÷åíèÿ îáÿçàòåëüñòâ, ïðîöåíòíûå ñòàâêè, ïîðÿäîê óïëàòû ïðîöåíòîâ, îáÿçàòåëüñòâà, ïðàâà è îòâåòñòâåííîñòü ñòîðîí ïî âûäà÷å è ïîãàøåíèþ êðåäèòà, ïåðå÷åíü äîêóìåíòîâ è ïåðèîäè÷íîñòü èõ ïðåäñòàâëåíèÿ áàíêó è äðóãèå óñëîâèÿ.

2. Âûïèñêè áàíêà ïî ðàñ÷åòíîìó è ññóäíîìó ñ÷åòàì. Ïðèëîæåíèÿ ê âûïèñêàì áàíêà. Ïðèõîäíûå êàññîâûå îðäåðà. Ðàñõîäíûå êàññîâûå îðäåðà. Îáúÿâëåíèÿ íà âçíîñ íàëè÷íûìè. Êàññîâàÿ êíèãà.

Äàííûå äîêóìåíòû ïîäòâåðæäàþò ïîëó÷åíèå êðåäèòà, çàéìà, à òàêæå ñóììû î ïîãàøåíèè (èëè ÷àñòè÷íîì ïîãàøåíèè) åãî.

3. Ïðèêàçû ðóêîâîäèòåëÿ è àêòû èíâåíòàðèçàöèè ðàñ÷åòîâ.

Ïðè èíâåíòàðèçàöèè ðàñ÷åòîâ ñ çàèìîäàâöàìè (êðåäèòîðàìè) ïðîâåðÿåòñÿ ïðàâèëüíîñòü îòðàæåíèÿ ñóìì ïîëó÷åííûõ çàéìîâ, ñóìì, íàïðàâëåííûõ íà èõ ïîãàøåíèå, à òàêæå ñóìì íà÷èñëåííûõ è óïëà÷åííûõ ïðîöåíòîâ ïî çàéìàì, ó÷òåííûõ íà ñ÷åòàõ 66 «Ðàñ÷åòû ïî êðàòêîñðî÷íûì êðåäèòàì è çàéìàì» è 67 «Ðàñ÷åòû ïî äîëãîñðî÷íûì êðåäèòàì è çàéìàì».

4. Äîêóìåíòû, ïîäòâåðæäàþùèå öåëåâîå èñïîëüçîâàíèå êðåäèòà èëè çàéìà (áàíêîâñêèå è êàññîâûå äîêóìåíòû, ïîäòâåðæäàþùèå ðàñõîäîâàíèå êðåäèòíûõ ñðåäñòâ íà öåëè, äëÿ êîòîðûõ ïîëó÷åí êðåäèò).

Ðåãèñòðû ñèíòåòè÷åñêîãî è àíàëèòè÷åñêîãî ó÷åòà âêëþ÷àþò:

1. Ãëàâíóþ êíèãó;

2. Æóðíàë — îðäåð N 4;

3. Æóðíàë — îðäåð N 2;

4. Âåäîìîñòü N 2;

5. Æóðíàë — îðäåð N 1;

6. Âåäîìîñòü N 1;

7. Æóðíàë — îðäåð N 3;

8. Æóðíàë — îðäåð N 6;

9. Æóðíàë — îðäåð N 8.

Îò÷åòíîñòü âêëþ÷àåò:

1. Áóõãàëòåðñêèé áàëàíñ (ôîðìà N 1);

2. Îò÷åò î ïðèáûëÿõ è óáûòêàõ (ôîðìà N 2);

3. Ïðèëîæåíèå ê áóõãàëòåðñêîìó áàëàíñó (ôîðìà N 5);

4. Ñïðàâêó î ïîðÿäêå îïðåäåëåíèÿ äàííûõ, îòðàæàåìûõ ïî ñòðîêå 1 «Ðàñ÷åòà íàëîãà îò ôàêòè÷åñêîé ïðèáûëè».

Ïîðÿäîê òåêóùåãî õðàíåíèÿ äîêóìåíòîâ îïðåäåëåí Ïîëîæåíèåì î äîêóìåíòàõ è äîêóìåíòîîáîðîòå â áóõãàëòåðñêîì ó÷åòå, óòâåðæäåííîìó Ìèíôèíîì ÑÑÑÐ 29.07.1983 N 105 ïî ñîãëàñîâàíèþ ñ ÖÑÓ ÑÑÑÐ.

Â êàññîâûå æå è áàíêîâñêèå äîêóìåíòû íå äîïóñêàåòñÿ âíåñåíèå íèêàêèõ èñïðàâëåíèé (ï.16 Ïîëîæåíèÿ ïî âåäåíèþ áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà).

Ïîðÿäîê õðàíåíèÿ ïåðâè÷íûõ è âûõîäíûõ äîêóìåíòîâ íà ìàøèíî÷èòàåìûõ íîñèòåëÿõ îïðåäåëåí â ñîîòâåòñòâóþùèõ íîðìàòèâíûõ äîêóìåíòàõ, ðåãëàìåíòèðóþùèõ âåäåíèå áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà â óñëîâèÿõ åãî àâòîìàòèçàöèè.

Ïåðâè÷íûå äîêóìåíòû äî ïåðåäà÷è èõ â àðõèâ îðãàíèçàöèè äîëæíû õðàíèòüñÿ â áóõãàëòåðèè â ñïåöèàëüíûõ ïîìåùåíèÿõ èëè çàêðûâàþùèõñÿ øêàôàõ ïîä îòâåòñòâåííîñòüþ ëèö, óïîëíîìî÷åííûõ ãëàâíûì áóõãàëòåðîì.

Îáðàáîòàííûå âðó÷íóþ ïåðâè÷íûå äîêóìåíòû òåêóùåãî ìåñÿöà, îòíîñÿùèåñÿ ê îïðåäåëåííîìó ó÷åòíîìó ðåãèñòðó, êîìïëåêòóþòñÿ â õðîíîëîãè÷åñêîì ïîðÿäêå è ïåðåïëåòàþòñÿ. Îòäåëüíûå âèäû äîêóìåíòîâ (íàðÿäû íà ðàáîòó, ñìåííûå ðàïîðòû) ìîãóò õðàíèòüñÿ íå ïåðåïëåòåííûìè, íî ïîäøèòûìè â ïàïêàõ âî èçáåæàíèå èõ óòåðè èëè çëîóïîòðåáëåíèé.

Ñîõðàííîñòü ïåðâè÷íûõ äîêóìåíòîâ, îôîðìëåíèå è ïåðåäà÷ó èõ â àðõèâ îáåñïå÷èâàåò ãëàâíûé áóõãàëòåð îðãàíèçàöèè.

Âûäà÷à ïåðâè÷íûõ äîêóìåíòîâ èç áóõãàëòåðèè è àðõèâà ðàáîòíèêàì äðóãèõ ñòðóêòóðíûõ ïîäðàçäåëåíèé, êàê ïðàâèëî, íå äîïóñêàåòñÿ, à â îòäåëüíûõ ñëó÷àÿõ ìîæåò ïðîèçâîäèòüñÿ òîëüêî ïî ðàñïîðÿæåíèþ ãëàâíîãî áóõãàëòåðà.

Ñîäåðæàíèå ðåãèñòðîâ áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà è âíóòðåííåé áóõãàëòåðñêîé îò÷åòíîñòè ÿâëÿåòñÿ êîììåð÷åñêîé òàéíîé, à â ñëó÷àÿõ, ïðåäóñìîòðåííûõ çàêîíîäàòåëüñòâîì Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, — ãîñóäàðñòâåííîé òàéíîé.

Ëèöà, ïîëó÷èâøèå äîñòóï ê èíôîðìàöèè, ñîäåðæàùåéñÿ â ðåãèñòðàõ áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà è âî âíóòðåííåé áóõãàëòåðñêîé îò÷åòíîñòè, îáÿçàíû õðàíèòü êîììåð÷åñêóþ è ãîñóäàðñòâåííóþ òàéíó. Çà åå ðàçãëàøåíèå îíè íåñóò îòâåòñòâåííîñòü, óñòàíîâëåííóþ çàêîíîäàòåëüñòâîì Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè.

Äîêóìåíòû, êîòîðûìè îôîðìëÿþòñÿ õîçÿéñòâåííûå îïåðàöèè ñ äåíåæíûìè ñðåäñòâàìè, ïîäïèñûâàþòñÿ èñêëþ÷èòåëüíî ðóêîâîäèòåëåì îðãàíèçàöèè è ãëàâíûì áóõãàëòåðîì èëè óïîëíîìî÷åííûìè èìè íà òî ëèöàìè (ïðèêàçîì èëè ïèñüìåííûì ðàñïîðÿæåíèåì ðóêîâîäèòåëÿ îðãàíèçàöèè).

Ïðè ýòîì íåîáõîäèìî ó÷èòûâàòü, ÷òî â ñîîòâåòñòâèè ñ ï.14 Ïîëîæåíèÿ ïî âåäåíèþ áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà áåç ïîäïèñè ãëàâíîãî áóõãàëòåðà èëè óïîëíîìî÷åííîãî èì íà òî ëèöà äåíåæíûå è ðàñ÷åòíûå äîêóìåíòû, ôèíàíñîâûå è êðåäèòíûå îáÿçàòåëüñòâà (äîêóìåíòû, îôîðìëÿþùèå ôèíàíñîâûå âëîæåíèÿ îðãàíèçàöèè, äîãîâîðû çàéìà, êðåäèòíûå äîãîâîðû è äîãîâîðû, çàêëþ÷åííûå ïî òîâàðíîìó è êîììåð÷åñêîìó êðåäèòó) ñ÷èòàþòñÿ íåäåéñòâèòåëüíûìè è íå äîëæíû ïðèíèìàòüñÿ ê èñïîëíåíèþ (çà èñêëþ÷åíèåì äîêóìåíòîâ, ïîäïèñàííûõ ðóêîâîäèòåëåì ôåäåðàëüíîãî îðãàíà èñïîëíèòåëüíîé âëàñòè, îñîáåííîñòè îôîðìëåíèÿ êîòîðûõ îïðåäåëÿþòñÿ îòäåëüíûìè óêàçàíèÿìè Ìèíôèíà Ðîññèè).

2.2. Îöåíêà ó÷åòà êðåäèòîâ è çàéìîâ

Îñíîâíàÿ ñóììà äîëãà ïî ïîëó÷åííîìó îò çàèìîäàâöà çàéìó è (èëè) êðåäèòó ó÷èòûâàåòñÿ îðãàíèçàöèåé-çàåìùèêîì â ñîîòâåòñòâèè ñ óñëîâèÿìè äîãîâîðà çàéìà èëè êðåäèòíîãî äîãîâîðà â ñóììå ôàêòè÷åñêè ïîñòóïèâøèõ äåíåæíûõ ñðåäñòâ èëè â ñòîèìîñòíîé îöåíêå äðóãèõ âåùåé, ïðåäóñìîòðåííîé äîãîâîðîì.

Ïðè ýòîì îñíîâíîé ñóììîé äîëãà ïî ïîëó÷åííûì çàéìàì è êðåäèòàì ïðèçíàåòñÿ ñóììà ñðåäñòâ, ïîëó÷åííàÿ çàåìùèêîì èëè êðåäèòîðîì áåç íà÷èñëåíèÿ ïðîöåíòà èëè äèñêîíòà, âîçìîæíûõ øòðàôîâ è íåóñòîåê, ñâÿçàííûõ ñ èñïîëíåíèåì îáÿçàòåëüñòâ ïî îáñëóæèâàíèþ è âîçâðàòó ïîëó÷åííîé ññóäû.

Îðãàíèçàöèÿ-çàåìùèê ïðèíèìàåò ê áóõãàëòåðñêîìó ó÷åòó óêàçàííóþ â ï.3 Ïîëîæåíèÿ çàäîëæåííîñòü â ìîìåíò ôàêòè÷åñêîé ïåðåäà÷è äåíåã èëè äðóãèõ âåùåé è îòðàæàåò åå â ñîñòàâå êðåäèòîðñêîé çàäîëæåííîñòè.

Çàäîëæåííîñòü ïî ïðåäîñòàâëåííîìó çàåìùèêó çàéìó è (èëè) êðåäèòó, ïîëó÷åííîìó èëè âûðàæåííîìó â èíîñòðàííîé âàëþòå èëè óñëîâíûõ äåíåæíûõ åäèíèöàõ, ó÷èòûâàåòñÿ çàåìùèêîì â ðóáëåâîé îöåíêå ïî êóðñó ÖÁÐ, äåéñòâîâàâøåìó íà äàòó ôàêòè÷åñêîãî ñîâåðøåíèÿ îïåðàöèè (ïðåäîñòàâëåíèÿ êðåäèòà, çàéìà, âêëþ÷àÿ ðàçìåùåíèå çàåìíûõ îáÿçàòåëüñòâ), à ïðè îòñóòñòâèè êóðñà ÖÁÐ — ïî êóðñó, îïðåäåëÿåìîìó ïî ñîãëàøåíèþ ñòîðîí.

Êðîìå òîãî, çàäîëæåííîñòü ïî êðåäèòàì è çàéìàì, ïîëó÷åííûì èëè âûðàæåííûì â èíîñòðàííîé âàëþòå èëè óñëîâíûõ äåíåæíûõ åäèíèöàõ, òàêæå ïåðåñ÷èòûâàåòñÿ íà äàòó ñîñòàâëåíèÿ áóõãàëòåðñêîé îò÷åòíîñòè, âîçâðàòà çàåìíûõ ñðåäñòâ è ôàêòè÷åñêîãî ïîãàøåíèÿ ïðîöåíòîâ.

Ïðîöåíòû íà÷èñëÿþòñÿ â ñîîòâåòñòâèè ñ óñëîâèÿìè äîãîâîðà, êàê ïðàâèëî, îäíèì èç ÷åòûðåõ ñïîñîáîâ: ïî ôîðìóëå ïðîñòûõ ïðîöåíòîâ, ñëîæíûõ ïðîöåíòîâ, ñ èñïîëüçîâàíèåì ôèêñèðîâàííîé ëèáî ïëàâàþùåé ïðîöåíòíîé ñòàâêè. Åñëè â äîãîâîðå íå óêàçûâàåòñÿ ñïîñîá íà÷èñëåíèÿ ïðîöåíòîâ, òî îíî ïðîèçâîäèòñÿ ïî ôîðìóëå ïðîñòûõ ïðîöåíòîâ ñ èñïîëüçîâàíèåì ôèêñèðîâàííîé ïðîöåíòíîé ñòàâêè.

Îðãàíèçàöèÿ-çàåìùèê íà÷èñëÿåò ïðîöåíòû â ñðîêè, ïðåäóñìîòðåííûå äîãîâîðîì, íî íå ðåæå îäíîãî ðàçà â ìåñÿö è âíå çàâèñèìîñòè îò ïðåäóñìîòðåííîãî äîãîâîðîì ôàêòè÷åñêîãî ðåæèìà ïåðå÷èñëåíèÿ ïðîöåíòîâ, ò.å. ñèñòåìàòè÷åñêè (íàïðèìåð, åæåìåñÿ÷íî, îäíîâðåìåííî ñ âîçâðàòîì îñíîâíîé ñóììû äîëãà, ïîñëå âîçâðàòà îñíîâíîé ñóììû äîëãà è ò.ï.).

ÎÎÎ «Ñèáèðÿê» ïðèâëåêëà ïî êðåäèòíîìó äîãîâîðó äåíåæíûå ñðåäñòâà â ñóììå 300 000 ðóá. íà ïåðèîä ñ 15 íîÿáðÿ 2005 ã. ïî 14 íîÿáðÿ 2006 ã. âêëþ÷èòåëüíî ïî ñòàâêå 15% ãîäîâûõ. Â äîãîâîðå ñïîñîá íà÷èñëåíèÿ ïðîöåíòîâ íå óêàçàí.

Çíà÷èò, âî-ïåðâûõ, ÎÎÎ «Ñèáèðÿê» îáÿçàíà ïðè íà÷èñëåíèè ïðîöåíòîâ ïðèìåíèòü ôîðìóëó ïðîñòûõ ïðîöåíòîâ.

Âî-âòîðûõ, äî êîíöà 2005 ãîäà ñðîê êðåäèòà ñîñòàâèò 47 êàëåíäàðíûõ äíåé.

Â-òðåòüèõ, ïåðèîä íà÷èñëåíèÿ ïðîöåíòîâ ïî ïîëó÷åííîìó êðåäèòó ñîñòàâèò (ñ 15 íîÿáðÿ ïî 31 äåêàáðÿ) 47 äíåé, â òîì ÷èñëå â íîÿáðå (ñ 15-ãî ïî 30-å) — 16 äíåé è â äåêàáðå (ñ 1-ãî ïî 31-å) — 31 äåíü.

Ñóììà íà÷èñëåííûõ ïðîöåíòîâ ðàññ÷èòûâàåòñÿ ïî ôîðìóëå:

Ñ = (Ï õ (Í — 1) õ Ïð : 100) : 365,

ãäå: Ñ — ñóììà íà÷èñëåííûõ ïðîöåíòîâ;

Ï — ñóììà ïðèâëå÷åííûõ äåíåæíûõ ñðåäñòâ;

Í — êîëè÷åñòâî êàëåíäàðíûõ äíåé ïðèâëå÷åíèÿ êðåäèòíûõ ðåñóðñîâ;

Ïð — ãîäîâàÿ ïðîöåíòíàÿ ñòàâêà.

Îáùàÿ ñóììà ïðîöåíòíûõ ðàñõîäîâ ñîñòàâèò:

(300 000 ðóá. õ (47 äí. — 1 äí.) õ 15% : 100) : 365 äí. = 5671,23 ðóá.

Ðåãèñòðû áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà (Ïðèëîæåíèÿ 3-5) ïîêàçûâàþò, ÷òî ñóììà ïðîöåíòîâ ïî êðåäèòó ðàññ÷èòàíà ïðåäïðèÿòèåì âåðíî.

Çàäîëæåííîñòü ïî ïîëó÷åííûì çàéìàì è êðåäèòàì ïîêàçûâàåòñÿ ñ ó÷åòîì ïðè÷èòàþùèõñÿ ê óïëàòå ïðîöåíòîâ íà êîíåö îò÷åòíîãî ïåðèîäà ñîãëàñíî óñëîâèÿì äîãîâîðîâ.

Âíå çàâèñèìîñòè îò ïîðÿäêà îòíåñåíèÿ ðàñõîäîâ ïî íà÷èñëåííûì ïðîöåíòàì çà ïîëüçîâàíèå ïðèâëå÷åííûìè ñðåäñòâàìè êðåäèòîâ è çàéìîâ óêàçàííûå ðàñõîäû ïðèñîåäèíÿþòñÿ ê îáùåé ñóììå çàäîëæåííîñòè ïî ïîëó÷åííûì ñðåäñòâàì (äëÿ ó÷åòà ïðîöåíòîâ ìîæíî ââåñòè îòäåëüíûå ñóáñ÷åòà) â ìîìåíò íà÷èñëåíèÿ, ò.å. íåçàâèñèìî îò âðåìåíè ôàêòè÷åñêîé îïëàòû ïðîöåíòîâ.

2.3. Õàðàêòåðèñòèêà ñ÷åòîâ 66 «Ðàñ÷åòû ïî êðàòêîñðî÷íûì êðåäèòàì è çàéìàì», 67 «Ðàñ÷åòû ïî äîëãîñðî÷íûì êðåäèòàì è çàéìàì»

Â çàâèñèìîñòè îò ñðîêà, íà êîòîðûé çàêëþ÷àåòñÿ äîãîâîð íà ïîëó÷åíèå çàåìíûõ ñðåäñòâ, çàäîëæåííîñòü ïî ïîëó÷åííûì çàéìàì è êðåäèòàì ïîäðàçäåëÿåòñÿ íà êðàòêîñðî÷íóþ (ñðîê ïîãàøåíèÿ êîòîðîé ñîãëàñíî óñëîâèÿì äîãîâîðà íå ïðåâûøàåò 12 ìåñÿöåâ) è äîëãîñðî÷íóþ (ñðîê ïîãàøåíèÿ ïðåâûøàåò 12 ìåñÿöåâ).

Â áóõãàëòåðñêîì ó÷åòå èíôîðìàöèÿ ïî ïîëó÷åííûì êðàòêîñðî÷íûì êðåäèòàì è çàéìàì îòðàæàåòñÿ íà ñ÷åòå 66 «Ðàñ÷åòû ïî êðàòêîñðî÷íûì êðåäèòàì è çàéìàì», èíôîðìàöèÿ ïî äîëãîñðî÷íûì êðåäèòàì è çàéìàì — íà ñ÷åòå 67 «Ðàñ÷åòû ïî äîëãîñðî÷íûì êðåäèòàì è çàéìàì».

Â ñîîòâåòñòâèè ñ ÏÁÓ 15/01 çàäîëæåííîñòü ïî äîëãîâûì îáÿçàòåëüñòâàì ìîæåò áûòü ñðî÷íîé (ñðîê ïîãàøåíèÿ êîòîðîé ïî óñëîâèÿì äîãîâîðà íå íàñòóïèë èëè ïðîäëåí (ïðîëîíãèðîâàí) â óñòàíîâëåííîì ïîðÿäêå) è ïðîñðî÷åííîé (çàäîëæåííîñòü ïî ïîëó÷åííûì çàéìàì è êðåäèòàì ñ èñòåêøèì ñðîêîì ïîãàøåíèÿ). Êóëàåâà Í.Ñ. Çàåìíûå ñðåäñòâà: áóõãàëòåðñêèé ó÷åò è íàëîãîîáëîæåíèå. — Ì.; Íàëîãîâûé âåñòíèê, ¹1, 2006.

Ó÷åò ñðî÷íîé è ïðîñðî÷åííîé çàäîëæåííîñòè âåäåòñÿ ðàçäåëüíî íà îòäåëüíûõ ñóáñ÷åòàõ, îòêðûâàåìûõ ê ñ÷åòàì 66 è 67.

Îðãàíèçàöèÿ, ïîëó÷èâøàÿ çàåìíûå ñðåäñòâà, ïî èñòå÷åíèè ñðîêà ïëàòåæà îáÿçàíà îñóùåñòâèòü ïåðåâîä ñðî÷íîé çàäîëæåííîñòè â ïðîñðî÷åííóþ, ïðè÷åì â äåíü, ñëåäóþùèé çà äíåì, êîãäà ïî óñëîâèÿì äîãîâîðà çàéìà èëè êðåäèòà çàåìùèê äîëæåí áûë îñóùåñòâèòü âîçâðàò îñíîâíîé ñóììû äîëãà. Ñåëèâàíîâ À.Í., Îãàíåñîâ À.Ð. Ãîäîâîé îò÷åò- 2005. — Ì.; Ãëàâáóõ, 2005.

Êðàòêîñðî÷íûå êðåäèòû áàíêîâ è çàéìû íåîáõîäèìî îòðàçèòü íà ñ÷åòå 66 «Ðàñ÷åòû ïî êðàòêîñðî÷íûì êðåäèòàì è çàéìàì». Ëó÷øå ýòî äåëàòü ðàçäåëüíî.

Äëÿ ýòîãî ê ñ÷åòó 66 ñëåäóåò îòêðûòü ñëåäóþùèå ñóáñ÷åòà:

— 66-1 «Ðàñ÷åòû ïî êðàòêîñðî÷íûì êðåäèòàì»;

— 66-2 «Ðàñ÷åòû ïî êðàòêîñðî÷íûì çàéìàì».

Ïðè íåîáõîäèìîñòè ìîæíî îòêðûòü àíàëèòè÷åñêèå ñ÷åòà âòîðîãî ïîðÿäêà, íàïðèìåð:

— 66-1-1 «Áàíêîâñêèé êðåäèò»;

— 66-1-2 «Òîâàðíûé êðåäèò»;

— 66-1-3 «Êîììåð÷åñêèé êðåäèò». Ñåëèâàíîâ À.Í., Îãàíåñîâ À.Ð. Ãîäîâîé îò÷åò- 2005. — Ì.; Ãëàâáóõ, 2005.

Àíàëèòè÷åñêèé ó÷åò çàäîëæåííîñòè ïî êðåäèòàì è çàéìàì âåäåòñÿ îòäåëüíî ïî âèäàì êðåäèòîâ è çàéìîâ, ïî êðåäèòíûì îðãàíèçàöèÿì è äðóãèì çàèìîäàâöàì, ïî îòäåëüíûì êðåäèòàì è çàéìàì (âèäàì çàåìíûõ îáÿçàòåëüñòâ).

Â áóõãàëòåðñêîì ó÷åòå îïåðàöèè ïî ðàñ÷åòàì ñ áàíêàìè ïî êðåäèòàì îòðàæàþòñÿ â çàâèñèìîñòè îò íàëè÷èÿ îáåñïå÷åíèÿ â ñëåäóþùåì ïîðÿäêå.

À. Ïîëó÷åíèå êðåäèòà äåíåæíûìè ñðåäñòâàìè (áåç îáåñïå÷åíèÿ):

Ä-ò ñ÷. 51 Ê-ò ñ÷. 66, 67 — ïîëó÷åí êðåäèò áàíêà;

à) íà ñîçäàíèå è ïðèîáðåòåíèå âíåîáîðîòíûõ (èíâåñòèöèîííûõ)

àêòèâîâ:

Ä-ò ñ÷. 08 Ê-ò ñ÷. 66, 67 — óâåëè÷åíà çàäîëæåííîñòü áàíêó íà ñóììó íà÷èñëåííûõ ïî ñðîêó ïðîöåíòîâ ïî êðåäèòó, äî ââîäà îáúåêòîâ â ñîñòàâ îñíîâíûõ ñðåäñòâ (ëèáî íà÷àëà èõ ýêñïëóàòàöèè).

Ïðè îöåíêå êðåäèòà â óñëîâíûõ äåíåæíûõ åäèíèöàõ ñóììîâûå ðàçíèöû îòðàæàþòñÿ â ñëåäóþùåì ïîðÿäêå:

Ä-ò ñ÷. 07, 08 Ê-ò ñ÷. 66, 67 — îòðàæåíî óâåëè÷åíèå îáÿçàòåëüñòâ ïî êðåäèòó íà ñóììîâóþ ðàçíèöó, âûÿâëåííóþ íà äàòó åãî ïîãàøåíèÿ, åñëè êóðñ ðóáëÿ ê óñëîâíîé åäèíèöå ïîíèçèëñÿ, åñëè êðåäèò èñïîëüçîâàí íà ïðèîáðåòåíèå çàïàñîâ äî èõ îïðèõîäîâàíèÿ èëè ôèíàíñèðîâàíèå êàïèòàëüíûõ ðàáîò äî ââîäà îáúåêòîâ â ýêñïëóàòàöèþ;

Ä-ò ñ÷. 91 Ê-ò ñ÷. 66, 67 — îòðàæåíî óâåëè÷åíèå îáÿçàòåëüñòâ ïî êðåäèòó íà ñóììîâóþ ðàçíèöó, âûÿâëåííóþ íà äàòó åãî ïîãàøåíèÿ, åñëè êóðñ ðóáëÿ ê óñëîâíîé åäèíèöå ïîíèçèëñÿ è åñëè êðåäèò èñïîëüçîâàí íà ïðèîáðåòåíèå çàïàñîâ ïîñëå èõ îïðèõîäîâàíèÿ èëè ôèíàíñèðîâàíèå êàïèòàëüíûõ ðàáîò ïîñëå ââîäà îáúåêòîâ â ýêñïëóàòàöèþ

èëè

Ä-ò ñ÷. 66, 67 Ê-ò ñ÷. 91 — îòðàæåíî óìåíüøåíèå ðàçìåðà îáÿçàòåëüñòâ ïî êðåäèòó íà ñóììîâóþ ðàçíèöó, âûÿâëåííóþ íà äàòó åãî ïîãàøåíèÿ, åñëè êóðñ ðóáëÿ ê óñëîâíîé åäèíèöå ïîâûñèëñÿ, åñëè êðåäèò èñïîëüçîâàí íà ïðèîáðåòåíèå çàïàñîâ ïîñëå èõ îïðèõîäîâàíèÿ èëè ôèíàíñèðîâàíèå êàïèòàëüíûõ ðàáîò ïîñëå ââîäà îáúåêòîâ â ýêñïëóàòàöèþ;

Ä-ò ñ÷. 91 Ê-ò ñ÷. 66, 67 — óâåëè÷åíà çàäîëæåííîñòü áàíêó íà ñóììó ïðîöåíòà ïî êðåäèòó, íà÷èñëåííîìó ïîñëå ââîäà îáúåêòîâ âíåîáîðîòíûõ àêòèâîâ â ñîñòàâ îñíîâíûõ ñðåäñòâ èëè íåìàòåðèàëüíûõ àêòèâîâ;

Ä-ò ñ÷. 66, 67 Ê-ò ñ÷. 51 — ïîãàøåíû îáÿçàòåëüñòâà ïî êðåäèòó (ñ ó÷åòîì ïðîöåíòîâ);

á) íà ïðèîáðåòåíèå ìàòåðèàëüíî — ïðîèçâîäñòâåííûõ çàïàñîâ:

Ä-ò ñ÷. 60, 76 Ê-ò ñ÷. 51 — îòðàæåíà ïðåäâàðèòåëüíàÿ îïëàòà ìàòåðèàëüíî — ïðîèçâîäñòâåííûõ çàïàñîâ, ïîêóïàåìûõ çà ñ÷åò êðåäèòà;

Ä-ò ñ÷. 07, 10, 41, 19 Ê-ò ñ÷. 60, 76 — îòðàæåíû çàïàñû ïðè ïîëó÷åíèè ïðàâà ñîáñòâåííîñòè íà íèõ êàê çàïàñû â ïóòè (â òîì ÷èñëå áåç èõ ïðåäâàðèòåëüíîé îïëàòû);

Ä-ò ñ÷. 76 Ê-ò ñ÷. 66, 67 — óâåëè÷åíà çàäîëæåííîñòü áàíêó íà ñóììó ïðîöåíòà ïî êðåäèòó äî äàòû ïðèíÿòèÿ çàïàñîâ ê ó÷åòó (äî èõ ïîëó÷åíèÿ íà ñêëàä è îïðèõîäîâàíèÿ);

Ä-ò ñ÷. 07, 10, 41 Ê-ò ñ÷. 07, 10, 41 — îïðèõîäîâàíû çàïàñû ïðè èõ ïîëó÷åíèè íà ñêëàä;

Ä-ò ñ÷. 07, 10, 41 Ê-ò ñ÷. 76 — ñïèñàíû çàòðàòû ïî îáñëóæèâàíèþ êðåäèòà (ïðîöåíòû);

Ä-ò ñ÷. 60, 76 Ê-ò ñ÷. 51 — ïîãàøåíà çàäîëæåííîñòü ïîñòàâùèêîâ;

Ä-ò ñ÷. 91 Ê-ò ñ÷. 66, 67 — óâåëè÷åíà çàäîëæåííîñòü áàíêó íà ñóììó ïðîöåíòà ïî êðåäèòó, íà÷èñëåííîìó ïîñëå ïðèíÿòèÿ íà ó÷åò çàïàñîâ (èëè èõ îïðèõîäîâàíèÿ);

Ä-ò ñ÷. 66, 67 Ê-ò ñ÷. 51 — ïîãàøåíû îáÿçàòåëüñòâà ïî êðåäèòó (ïî çàïàñàì, ïî êîòîðûì ðàñ÷åòû ïðîèçâîäèëèñü áåç èõ ïðåäâàðèòåëüíîé îïëàòû);

â) íà îïëàòó ðàáîò è óñëóã ïóòåì âûäà÷è àâàíñîâ è çàäàòêà:

Ä-ò ñ÷. 60, 76 Ê-ò ñ÷. 51 — îòðàæåíà ïðåäâàðèòåëüíàÿ îïëàòà ðàáîò è óñëóã;

Ä-ò ñ÷. 76 Ê-ò ñ÷. 66, 67 — óâåëè÷åíà çàäîëæåííîñòü áàíêó íà ñóììó ïðîöåíòà ïî êðåäèòó äî äàòû ïðèíÿòèÿ ðàáîò è óñëóã ê ó÷åòó;

Ä-ò ñ÷. 19, 20, 23 è äð. Ê-ò ñ÷. 60, 76 — îòðàæåíà ñòîèìîñòü ïðèíÿòûõ ðàáîò è óñëóã;

Ä-ò ñ÷. 20, 23 è äð. Ê-ò ñ÷. 76 — ñïèñàíû çàòðàòû íà îáñëóæèâàíèå êðåäèòà (ïðîöåíòû);

Ä-ò ñ÷. 91 Ê-ò ñ÷. 66, 67 — óâåëè÷åíà çàäîëæåííîñòü áàíêó íà ñóììó ïðîöåíòà ïî êðåäèòó, íà÷èñëåííîìó ïîñëå ïðèíÿòèÿ ê îïëàòå ðàáîò è óñëóã;

Ä-ò ñ÷. 66, 67 Ê-ò ñ÷. 51 — ïîãàøåíû îáÿçàòåëüñòâà ïî êðåäèòó.

Ïðè ïîëó÷åíèè êðåäèòîâ â èíîñòðàííîé âàëþòå íà êàæäóþ îò÷åòíóþ äàòó (ïîñëåäíåå ÷èñëî ìåñÿöà) è äàòó èõ ïîãàøåíèÿ âûÿâëÿåòñÿ êóðñîâàÿ ðàçíèöà, êîòîðàÿ îòíîñèòñÿ â äåáåò (êðåäèò) ñ÷åòà 91 «Ïðî÷èå äîõîäû è ðàñõîäû» â êîððåñïîíäåíöèè ñî ñ÷åòàìè ó÷åòà êðåäèòîâ (66 èëè 67).

Á. Ïîëó÷åíèå êðåäèòà ïîä ó÷åò (äèñêîíò) âåêñåëåé

Îðãàíèçàöèÿ ìîæåò ïîëó÷èòü êðåäèò ïîä ó÷åò áàíêîì âåêñåëåé îðãàíèçàöèè. Òåïëÿêîâà À.Ñ. Àóäèòîðñêàÿ ïðîâåðêà îïåðàöèé, ñâÿçàííûõ ñ çàéìàìè è êðåäèòàìè. — Ì.; Àóäèòîðñêèå âåäîìîñòè, ¹3, 2004.

Ó÷åò áàíêîì âåêñåëåé ñîñòîèò â òîì, ÷òî îðãàíèçàöèÿ — âåêñåëåäåðæàòåëü ïåðåäàåò (ïðîäàåò) âåêñåëÿ áàíêó ïî èíäîññàìåíòó ïî èõ íîìèíàëüíîé ñòîèìîñòè äî íàñòóïëåíèÿ ñðîêà ïëàòåæà è ïîëó÷àåò çà ýòî âåêñåëüíóþ ñóììó çà âû÷åòîì îïðåäåëåííîãî ïðîöåíòà (êîìèññèîííîãî âîçíàãðàæäåíèÿ áàíêà) çà äîñðî÷íóþ îïëàòó âåêñåëÿ. Äàííûé ïðîöåíò íàçûâàåòñÿ ó÷åòíûì ïðîöåíòîì (äèñêîíòîì).

Êðåäèò îòêðûâàåòñÿ ïî çàÿâêå îðãàíèçàöèè â áàíêå, â êîòîðîì îíà îáñëóæèâàåòñÿ. Âåêñåëÿ ïðåäúÿâëÿþòñÿ îðãàíèçàöèåé â áàíê äëÿ ïîëó÷åíèÿ êðåäèòà. Íà âåêñåëÿõ, âíåñåííûõ â ðååñòð, ôîðìà êîòîðîãî óñòàíàâëèâàåòñÿ áàíêîì, äîëæíà áûòü ïðîñòàâëåíà áëàíêîâàÿ íàäïèñü (èíäîññàìåíò) îò èìåíè ïðåäúÿâèòåëÿ. Ê ó÷åòó áàíêîì ïðèíèìàþòñÿ òîëüêî âåêñåëÿ, îñíîâàííûå íà òîâàðíûõ — êîììåð÷åñêèõ ñäåëêàõ.

Â áóõãàëòåðñêîì ó÷åòå îðãàíèçàöèè — âåêñåëåäåðæàòåëÿ ïî ó÷åòó âåêñåëåé äåëàþòñÿ ñëåäóþùèå çàïèñè:

Ä-ò ñ÷. 62, ñóáñ÷. «Ðàñ÷åòû ïî âåêñåëÿì, ñäàííûì ïîä äèñêîíò» Ê-ò ñ÷. 62, ñóáñ÷. «Ðàñ÷åòû ïî âåêñåëÿì» — íà íîìèíàëüíóþ ñóììó âåêñåëÿ — 1000 äåí. åä.;

Ä-ò ñ÷. 009 «Îáåñïå÷åíèÿ îáÿçàòåëüñòâ è ïëàòåæåé âûäàííûå» — îòðàæåíà ñóììà âåêñåëÿ — 1000 äåí. åä.;

Ä-ò ñ÷. 51 Ê-ò ñ÷. 66, 67 — íà ñóììó ïîëó÷åííûõ äåíåæíûõ ñðåäñòâ (çà ìèíóñîì äèñêîíòà) — 950 äåí. åä. (1000 — 50);

Ä-ò ñ÷. 91 Ê-ò ñ÷. 66, 67 — íà ñóììó äèñêîíòà — 50 äåí. åä.;

Ä-ò ñ÷. 66, 67 Ê-ò ñ÷. 62, ñóáñ÷. «Ðàñ÷åòû ïî âåêñåëÿì, ñäàííûì ïîä äèñêîíò» — çàêðûòû ðàñ÷åòû íà îñíîâàíèè èçâåùåíèÿ áàíêà îá îïëàòå âåêñåëÿ — 1000 äåí. åä.;

Ê-ò ñ÷. 009 «Îáåñïå÷åíèÿ îáÿçàòåëüñòâ è ïëàòåæåé âûäàííûå» — îäíîâðåìåííî ñïèñàíà ñóììà âåêñåëÿ — 1000 äåí. åä.

Åñëè äî èñòå÷åíèÿ ñðîêà ïëàòåæà îò áàíêà ïîñòóïèò îïðîòåñòîâàííûé âåêñåëü (ðàíåå èì ó÷òåííûé) èç-çà íåâûïîëíåíèÿ â óñòàíîâëåííûé ñðîê âåêñåëåäàòåëåì èëè äðóãèì ïëàòåëüùèêîì ñâîèõ îáÿçàòåëüñòâ ïî âåêñåëþ, îðãàíèçàöèÿ âîçâðàùàåò êðåäèò áàíêó. Äåëàþòñÿ çàïèñè:

Ä-ò ñ÷. 66, 67 Ê-ò ñ÷. 51 — îïëàòà ñòîèìîñòè êðåäèòà (ñ ó÷åòîì óñòàíîâëåííûõ äîãîâîðîì ñàíêöèé) — 1000 äåí. åä.;

Ä-ò ñ÷. 76 Ê-ò ñ÷. 62, ñóáñ÷. «Ðàñ÷åòû ïî âåêñåëÿì, ñäàííûì ïîä äèñêîíò» — îòðàæåíû îáÿçàòåëüñòâà ïî âåêñåëþ — 1000 äåí. åä.;

Ê-ò ñ÷. 66, 67 — îòðàæåíà ñòîèìîñòü ñàíêöèé, óñòàíîâëåííûõ äîãîâîðîì ñ áàíêîì.

Àíàëèòè÷åñêèé ó÷åò äèñêîíòèðîâàííûõ âåêñåëåé âåäåòñÿ ïî áàíêàì, îñóùåñòâëÿþùèì ó÷åò (äèñêîíò) âåêñåëåé èëè èíûõ îáÿçàòåëüñòâ, âåêñåëåäàòåëÿì è îòäåëüíûì âåêñåëÿì.

Â ñîîòâåòñòâèè ñ çàêîíîäàòåëüñòâîì (ñò.ñò.822 è 823 ÃÊ ÐÔ) ïðåäìåòîì äîãîâîðà ìîãóò áûòü èìóùåñòâî (âåùè), à òàêæå ðàáîòû è óñëóãè. Â ýòîì ñëó÷àå çàåì äëÿ çàåìùèêà ìîæåò íîñèòü õàðàêòåð òîâàðíîãî èëè êîììåð÷åñêîãî êðåäèòà (äîãîâîð ñîñòàâëÿåòñÿ â ïèñüìåííîé ôîðìå). Â îáåñïå÷åíèå êðåäèòà ìîãóò áûòü âûäàíû âåêñåëü èëè îáëèãàöèè. Áóõãàëòåðñêèé ó÷åò ðàñ÷åòîâ ïî òîâàðíîìó è êîììåð÷åñêîìó êðåäèòàì âåäåòñÿ çàåìùèêîì â ïîðÿäêå, óñòàíîâëåííîì äëÿ ó÷åòà ðàñ÷åòîâ ñ ïîñòàâùèêàìè è ïîäðÿä÷èêàìè.

Íà ñóììó ïðîöåíòà, íà÷èñëåííîãî ïî óêàçàííûì êðåäèòàì, äåëàþòñÿ çàïèñè, óñòàíîâëåííûå äëÿ ó÷åòà êðåäèòîâ áàíêîâ, ïîëó÷åííûõ ïîä ìàòåðèàëüíî — ïðîèçâîäñòâåííûå çàïàñû.

Ñèíòåòè÷åñêèé ó÷åò êðàòêîñðî÷íûõ êðåäèòîâ è çàéìîâ âåäåòñÿ â ÎÎÎ «Ñèáèðÿê» íà ñ÷åòå 66/3. Àíàëèòè÷åñêèé ó÷åò ïðåäñòàâëåí â Ïðèëîæåíèÿõ 3, 4 è 5. Ñëåäóåò ñðàçó îòìåòèòü, ÷òî àíàëèòè÷åñêèé ó÷åò íóæíî âåñòè íå òîëüêî ïî îðãàíèçàöèÿì, íî è ñ àíàëèòèêîé ïî êðåäèòíûì äîãîâîðàì è äîãîâîðàì çàéìà. Ýòî íåîáõîäèìî äëÿ òîãî, ÷òîáû ïðè ïîñëåäóþùèõ îôîðìëåíèÿõ äîãîâîðîâ ïî êðåäèòàì â ýòîì æå áàíêå âåëñÿ ðàçäåëüíûé ó÷åò êðåäèòîâ â ðàçðåçå îäíîé êðåäèòíîé îðãàíèçàöèè. Ñëåäóåò îáðàòèòü âíèìàíèå íà òî, ÷òî ïðîöåíòû çà ïîëüçîâàíèå êðåäèòîì ó÷èòûâàþòñÿ òàêæå íà ñ÷åòå 66/3, â ðåçóëüòàòå ÷åãî, íà ñ÷åòå 66/3 íå ïîêàçàòåëüíî ó÷èòûâàåòñÿ äâèæåíèå ïî ñàìîìó äîëãó çà êðåäèò. Äëÿ âåäåíèÿ ïðàâèëüíîãî àíàëèòè÷åñêîãî ó÷åòà ïðîöåíòû ñëåäóåò âûäåëèòü íà îòäåëüíûé àíàëèòè÷åñêèé ñóáñ÷åò ê ñ÷åòó 66.

Òàêæå áûëî âûÿâëåíî, ÷òî ïðîöåíòû ïî êðåäèòàì íà÷èñëåíû è óïëà÷åíû íå 15.12.2005 ã., (êàê óêàçàíî â êðåäèòíîì äîãîâîðå), à òîëüêî 31.12.2005. Íà îò÷åòíîñòü ýòî íå ïîâëèÿëî, à íà îòíîøåíèÿ ñ áàíêîì ïîâëèÿëî îòðèöàòåëüíî — íåñâîåâðåìåííàÿ óïëàòà ïðîöåíòîâ îòðèöàòåëüíî ñêàæåòñÿ íà êðåäèòíîé èñòîðèè îðãàíèçàöèè.