Списание договора займа — ситуация, с которой в бизнес-практике приходится сталкиваться практически каждой компании. Ответственным за учет специалистам важно понимать, что списание долга по займу сопряжено с некоторыми налоговыми последствиями. Об этом — в нашей статье.
В каких случаях договор займа может быть списан фирмой
По общему правилу фирма может списать причитающиеся ей по договору займа денежные средства в случае, если имевшаяся задолженность стала относиться к категории безнадежных.
Когда долг может быть признан безнадежным?
Как следует из п. 2 ст. 266 НК РФ, это возможно при наступлении любого из следующих обстоятельств:
- По договору истек срок исковой давности. В данном случае фирме надо помнить, что, если по истечении 3 лет (п. 1 ст. 196 ГК РФ) с момента образования задолженности заем так и не был возвращен, у фирмы появляется право его списать. Но только в том случае, если за прошедшие 3 года компания не подавала на должника в суд.
ВНИМАНИЕ! Если фирма-должник своими действиями признает, что она должна по договору уплатить сумму задолженности, срок давности прервется и его придется отсчитывать заново.
Подробнее о списании просроченной задолженности см. в статье «Как списать безнадежную задолженность с истекшим сроком исковой давности».
- Компания, которая взяла денежные средства в заем, была ликвидирована. При этом фирме следует понимать, что правомерность списания договора займа лучше всего подтвердить выпиской из ЕГРЮЛ о ликвидации должника. Налоговые органы могут отказаться считать долг безнадежным до тех пор, пока компания не представит подтверждение (п. 1 ст. 252 НК РФ).
- Долговое обязательство было прекращено по ГК РФ в связи с тем, что исполнить его более не представляется возможным (к примеру, если умер должник — физическое лицо).
- Судебный пристав объявил об окончании исполнительного производства по причине того, что либо должника отыскать не удалось, либо у него нет имущества, которое было бы возможно взыскать, чтобы погасить долг по договору займа.
Что важно помнить в части налогообложения при списании долга по займу
- НДС
Займ и получение процентов по нему не относятся к налогооблагаемым операциям. Следовательно прощение займа не влечет для налогоплательщика никаких последствий по НДС.
- Налог на прибыль
Списать основной долг и проценты по займу можно только в бухучете. Минфин настаивает на том, что такие расходы не относятся к внереализационным, так как они экономически не обоснованы, а прощение долга не влечет получения дохода (Письмо Минфина от 04.04.2012 №03-03-06/2/34). Однако если долг прощен частично с целью получения оставшейся суммы задолженности, то по мнению Президиума ВАС, озвученного в постановлении от 15.07.2010 № 2833/10 по делу № А82-7247/2008-99, такую сумму можно учесть во внереализационных доходах займодавца.
- УСН
Если же фирма применяет УСН, то списать причитающийся долг по займу не получится, поскольку такие расходы не прописаны в закрытом перечне расходов для «упрощенцев» (ст. 346.16 НК РФ).
- НДФЛ
Если долг прощен фирмой физлицу, то у последнего возникает экономическая выгода. Такой доход признается налогооблагаемым. организация, простившая долг, обязана рассчитать и удержать НДФЛ у физлица, либо передать сведения о невозможности удержания налога.
- Страховые взносы
Доход в сумме прощенного долга не являестся доходом, полученным за труд. Следовательно и страховые взносы на такие доходы не начисляются (письмо Письма ФНС России от 26.04.2017 № БС-4-11/8019). При этом если долг прощен в счет заработной платы, то такой доход признается таковым в рамках трудовых отношений и подлежит обложению страхвзносами (письмо Минфина России от 18.10.2019 № 03-15-06/80212).
Нюансы списания долга по займу в налоговом учете
Для налоговых целей контролирующие органы могут выдвинуть и некоторые дополнительные требования:
- В частности, компании нужно быть готовой к тому, что само право на списание займа потребуется отстаивать в суде. В подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ законодатель установил, что фирма может включить в налоговые расходы безнадежные долги, которые не удалось покрыть за счет ранее созданного резерва по сомнительным долгам. Вместе с тем, как указано в п. 1 ст. 266 НК РФ, такой резерв может быть сформирован в отношении просроченных выплат по договорам реализации товаров, работ, услуг. А выдача займа компанией (не банком) не является ни реализацией товаров, ни оказанием услуги (письмо Минфина России от 10.05.2011 № 03-01-15/3-51). Следовательно, контролирующие органы могут посчитать, что право на списание просроченных долгов по подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ действует только в отношении просрочек по оплате товаров и услуг и не распространяется на выдачу займов. Т. е. учет списываемого займа при расчете налога на прибыль может повлечь спор с налоговиками.
- Кроме того, нередко бывает, что у организаций существуют взаимные обязательства друг перед другом. И контролирующие органы считают, что списать заем при наличии встречной задолженности, которую можно зачесть в счет долга, неправомерно (письмо Минфина России от 04.10.2011 № 03-03-06/1/620). Вместе с тем, как указал ВАС РФ в постановлении президиума от 19.03.2013 № 13598/12, зачет — это право, а не обязанность. В связи с этим представляется, что даже при наличии встречного долга сумму списываемого займа можно отнести на расходы, но снова с риском спора с проверяющими.
Для того чтобы обосновать увеличение налоговых расходов на сумму списанного займа, надо выполнить следующие действия:
- провести инвентаризацию задолженности по договору займа, по итогам которой составить соответствующий акт;
- оформить списание договора займа приказом руководителя.
Кроме того, может возникнуть ситуация, что потребуется списать заем, который не был возвращен кредитору самой компанией.
О нюансах такого списания см. в статье «Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности».
Итоги
Списать договор займа компания может в случаях, когда либо истек срок давности по договору, либо ликвидировалась фирма-заемщик, либо прекратилось исполнительное производство.
Компания может включить такой долг в состав расходов по налогу на прибыль. Но при этом следует знать, что в налоговом законодательстве есть нюансы, которые могут привести к тому, что право на включение просроченного займа в расходы придется доказывать в суде.
Важно не забыть соблюсти процедуру: подготовить подтверждающую первичку, провести инвентаризацию, составить акт об инвентаризации долга, после чего завершить списание составлением приказа руководителя.
Источники:
Налоговый кодекс РФ
Источник
ООО планирует ликвидацию, деятельность не велась. Остался долг по беспроцентному займу от учредителей в денежном эквиваленте. Т.к. в ликвидационном балансе остатков не должно быть, как лучше поступить с этим товаром. Думаем о возврате займа учредителям товаром. Стоимость товара ниже, чем сумма остатка займа, как это правильно в учете оформляется? Надо ли платить какие-нибудь налоги? Можно ли списать убытки в счет займа от учредителя при ликвидации, предприятие на УСНО доходы-расходы?
Отвечает Александр Ермаченко, эксперт в области налогообложения и юридического права
Ликвидационные балансы обществ очень редко бывают нулевыми. То есть у организации нет обязательств по обнулению показателей баланса и осуществления вынужденных операций, которые могут повлечь за собой необходимость исчисления налогов.
Так, например, операция по передаче товара в счет погашения задолженности по договору займа называется отступным. При отступном у организации возникает необходимость отражения доходов от реализации товара на сумму погашаемого обязательства. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 18 марта 2010 г. № 03-11-06/2/38. Но возможность сдачи ликвидационного баланса не ставится в зависимость от списания кредиторской задолженности.
Напротив. Ликвидационный баланс при ликвидации должен содержать достоверную информацию об имущественном положении организации на предстоящую дату ликвидации. В противном случае ликвидацию могут не зарегистрировать Аналогичное мнение выражено в Информации ФНС России от 26 сентября 2016, письме ФНС России от 7 августа 2012 № СА-4-7/13101.
Значит, если займодавец не предъявляет требования, то задолженность по займу может быть отражена в ликвидационном балансе. Ну а оставшееся имущество на дату ликвидации (товары) следует передать учредителям в счет имущественных прав, которые имеют участники к обществу (п. 1 ст. 8 Закона об ООО).
Из рекомендации Нужно ли заемщику при расчете единого налога отражать в доходах переданное отступное в счет погашения займа. Организация применяет упрощенку
Андрея Кизимова, действительного государственного советника РФ 3-го класса, кандидата экономических наук
Заемщик может погасить заем путем передачи отступного. В качестве отступного могут быть переданы товары или имущественные права.
Для целей налогообложения передача имущества (имущественных прав) в качестве отступного признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ). Доход от реализации имущества (имущественных прав) учтите в составе налоговой базы при расчете единого налога на дату подписания документов на его передачу (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Величину дохода определяйте исходя из рыночных цен. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 18 марта 2010 г. № 03-11-06/2/38.
Если организация-заемщик платит единый налог с разницы между доходами и расходами и выполнены все условия для признания расходов, стоимость передаваемого имущества (имущественных прав) в качестве отступного можно учесть в составе расходов (п. 2 ст. 346.18 НК РФ).
Вопрос
Учредители организации на УСНО приняли решение о ликвидации. Раннее организация получила займ от одного из учредителей. Займ не возвращен. Какие налоговые последствия возможны в данной ситуации, если: 1. срок возврата займа уже прошел. 2. срок возврата займа еще не наступил.?
Ответ
В данном случае неважно прошел срок возврата займа или нет. Если учредитель не будет заявлять свои требования (хотя имеет на это право), то при списании невостребованной кредиторской задолженности у организации возникает внереализационный доход, учитываемый при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
На основании п. 18 ч. 2 ст. 250 Налогового кодекса РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям (за исключением случаев, предусмотренных пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ). Таким основанием, по нашему мнению, может быть непредъявление кредитором требований к ликвидируемой организации до истечения соответствующего срока.
Следовательно, при списании невостребованной кредиторской задолженности перед учредителем ликвидируемая организация на основании п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ обязана в данном случае исчислить и уплатить налог на прибыль с полученного дохода.
Однако, есть возможность избежать налогооблагаемого дохода путем заключения соглашения о прощении долга с учредителем.
В силу п. 1 ст. 415 Гражданского кодекса РФ обязательство может прекращаться освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора.
Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. 23 и 25 НК РФ.
Внереализационными доходами организации признаются доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ (п. 8 ч. 2 ст. 250 НК РФ).
В числе случаев, когда прощение долга учредителя общества не будет приводить к возникновению у общества дохода, облагаемого налогом на прибыль организаций, названы:
передача хозяйственному обществу или товариществу имущества, имущественных прав или неимущественных прав в целях увеличения чистых активов, в том числе путем формирования добавочного капитала и (или) фондов, соответствующими акционерами или участниками (пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ);
получение российской организацией имущества безвозмездно от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Замечу, что освобождение от налогообложения касается только суммы основного долга (тела займа). Задолженность в виде суммы процентов по ссуде, списываемая прощением долга, не рассматривается в качестве безвозмездно полученного имущества, так как отсутствует факт передачи этих средств должнику. А значит, упомянутые проценты по займу включаются в облагаемый налогом доход должника. При этом размер доли участия собственника не имеет значения (п. 18 ст. 250 НК РФ, Письмо УФНС России по г. Москве от 29.08.2011 N 16-15/083468@.2).
Добрый день! Есть ООО на УСН и 2 учредителя. Доли учредителей 50/50.
После создания ООО для покупки основных средств одним из учредителей были внесены деньги в кассу по договору беспроцентного займа на 420 тыс. руб. Займ беспроцентный на 5 лет.
В связи с отсутсвием рентабельности, учредителями было принято решение ликвидировать ООО. Были проданы основные средства и товары. Уплачен налог УСН. У ООО осталось 320 тыс. руб., включая средства из уставного капитала (10 тыс. руб.)
Возможно ли выплатить 320 тыс. руб. учредителю и ликвидировать ООО с долгом в 100 тыс. руб. ?
Если это невозможно, то как посоветуете поступить?
Ответы юристов ( 6 )
Пусть ООО выплатит долг 320 т.руб. А на остальную сумму учредитель напишет в ООО письмо что прощает долг. Можно оформить соглашение о прощении долга и подписать его директором и заимодавцем.
Источник
Irina 23
спросил
20 мая 2016 в 00:28
10564 просмотра
Добрый вечер! Подскажите пожалуйста, можно ли списать беспроцентный займ учредителю при ликвидации ООО, если возвращать нечем? Если да то какими налогами мне это грозит? У меня ООО с совмещением ОСНО и ЕНВД! Заранее благодарна за ответы!
Здравствуйте!
Возможно, эта статья после некоторой адаптации под Вашу ситуацию сможет помочь:
Цитата (Т.Е.Меликовская, Консультационно-аналитический центр по бухгалтерскому учету и налогообложению, 28.04.2012):Как отразить в учете организации прощение долга по предоставленному процентному займу учредителю (физическому лицу), не являющемуся работником организации?
Организация предоставила учредителю заем сроком на три года под 10% годовых в сумме 500 000 руб. По условиям договора проценты выплачиваются единовременно на дату погашения займа. Через год организация простила долг по возврату займа (с учетом начисленных процентов). Доходы и расходы в целях налогообложения организация признает методом начисления.
Гражданско-правовые отношения
По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (п. 1 ст. 807 Гражданского кодекса РФ).
В рассматриваемой ситуации заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и порядке, определенных договором (п. 1 ст. 809 ГК РФ).
Обязательство по договору займа, в том числе по уплате процентов, начисленных в соответствии с условиями договора, может прекращаться прощением долга (ст. 415 ГК РФ).
В этом случае должник освобождается от обязанности возвратить сумму займа и начисленные проценты безвозмездно (п. 2 ст. 423 ГК РФ).
Бухгалтерский учет
Выданные в качестве займа денежные средства не включаются в состав расходов организации на основании п. 2 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н.
Предоставленный организацией процентный заем является финансовым вложением и принимается к учету по первоначальной стоимости, которой в данном случае является основная сумма займа (п. п. 2, 3, 8, 21 Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденного Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н). При этом производится бухгалтерская запись по дебету счета 58 «Финансовые вложения», субсчет 58-3 «Предоставленные займы», и кредиту счета 51 «Расчетные счета» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Начисленные по договору займа проценты могут признаваться доходом от обычных видов деятельности или учитываться как прочие (п. 34 ПБУ 19/02, п. 7 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н). В данном случае исходим из того, что предоставление займов не является обычным видом деятельности организации. Проценты по договору займа ежемесячно включаются в состав прочих доходов на дату начисления, что отражается по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы» (п. п. 10.1, 16 ПБУ 9/99).
При прощении долга учредителю организация признает прочий расход (п. 11 ПБУ 10/99, п. п. 25, 35 ПБУ 19/02).
Включение в состав расходов суммы прощенного долга по основной сумме займа отражается по дебету счета 91, субсчет 91-2 «Прочие расходы», и кредиту счета 58, субсчет 58-3. Начисленные проценты списываются в дебет счета 91, субсчет 91-2, с кредита счета 76 (Инструкция по применению Плана счетов).
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Если учредителем является физическое лицо, то у него возникает экономическая выгода в сумме прощенного долга (с учетом начисленных процентов) (п. 1 ст. 210, ст. 41 Налогового кодекса РФ).
Организация в качестве налогового агента обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ, рассчитанного исходя из ставки 13%. При этом удержание суммы НДФЛ производится из любых денежных средств, выплачиваемых организацией учредителю (например, дивидендов) (п. 1 ст. 224, п. п. 1, 2, 4, 6 ст. 226 НК РФ).
При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога организация обязана не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Отметим, что при прощении долга материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами в смысле пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ у физического лица не возникает, поскольку в случае прощения долга уплата процентов по полученным заемным средствам не производится (Письмо Минфина России от 01.12.2010 N 03-04-06/6-279) <*>.
Налог на прибыль организаций
Денежные средства, переданные по договору займа для целей налогообложения прибыли, не являются расходом согласно п. 12 ст. 270 НК РФ.
Проценты, начисленные по договору займа, признаются внереализационными доходами на конец месяца и на дату погашения долгового обязательства исходя из установленной доходности и срока действия договора займа в отчетном периоде (п. 6 ст. 250, п. 6 ст. 271, п. 4 ст. 328 НК РФ).
Основная сумма прощенного займа, а также сумма начисленных процентов не признаются расходом организации на основании п. 16 ст. 270 НК РФ. По данному вопросу см. Письмо Минфина России от 31.12.2008 N 03-03-06/1/728.
Применение ПБУ 18/02
В бухгалтерском учете сумма прощенного долга включается в состав прочих расходов, а в налоговом — расходом не признается. В связи с этим возникают постоянные разницы (в суммах основного долга и начисленных процентов) и соответствующие им постоянные налоговые обязательства (ПНО) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Отражено предоставление долгосрочного займа: 58 — 51 — 500000
Начислены проценты по договору займа: 76 — 91.1 — 4098 (500000х10%/366х30)
На дату подписания соглашения о прощении долга
Отражено прощение долга в размере суммы займа: 91.2 — 58 — 500000
Отражено ПНО: (500000х20%): 99 — 68 — 100000
Отражено прощение долга в размере начисленных по договору займа процентов: 91.2 — 76 — 50000
Отражено ПНО: (50000х20%): 99 — 68 — 10000
В данной схеме бухгалтерские записи по удержанию НДФЛ не приводятся.
Сумма процентов рассчитана исходя из количества 30 дней действия договора займа в текущем месяце и количества календарных дней в году (366 дней).
Общая сумма процентов, начисленная за год, в данной схеме принимается равной 50 000 руб. (500 000 руб. x 10%).
Доброе утро! Благодарю за ответ! При прощении долга физическому лицу, возникает НДФЛ, это понятно! А если выгода возникает у ЮЛ тогда НДС и Прибыль?
Здравствуйте, Ирина!
Обратимся к нормативному документу:
Цитата (НК РФ. Глава 21. Налог на добавленную стоимость. Статья 146. Объект налогообложения):1. Объектом налогообложения признаются следующие операции:
1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг)…
Т.о. если факт реализации отсутствует, отсутствует и НДС.
А в моем случае получается, только через прощение долга? Просто при ликвидации, если нечем погасить кредиторскую задолженность, нельзя просто списать при невозможности выплаты? Я как учредитель не хочу ничего взыскивать со своей компании!
Ирина!))
Поясните, пожалуйста, кто кому дал беспроцентный займ: Вы Обществу или Общество Вам.
Я, являясь учредителем, на протяжении деятельности Общества давала беспроцентные займы! В течении деятельности ничего не забирала, нечем было, компания работала только чтобы окупать себя! Естественно не получая особой прибыли, решила закрыть ООО? А долг мне так и остался, и не маленький, в пределах 2 млн.
Добрый день!
Irina 23, в первом сообщении темы и в заголовке темы Вы написали:
Цитата (Irina 23):можно ли списать беспроцентный займ учредителЮ при ликвидации ООО
Это означает, что учредителю дала заём организация. В следующий раз, пожалуйста, не путайте падежные окончания, потому что это вводит участников в заблуждение, и обсуждение запутывается. Кроме того, «заём учредителю» и «заём учредителя» — это две разные ситуации, которые нужно было обсуждать в разных темах.
Сейчас, после Ваших пояснений, я отредактирую заголовок. Но в будущем, пожалуйста, старайтесь быть внимательнее.
Да, извините! Заметила ошибку! Спасибо что поправили!
Цитата (Лев Веккер):простить долг Обществу
Все таки не пойму! Увеличивать чистые активы при ликвидации не вижу смысла? Номинальная доля конечно ниже долга, и НДФЛ платить не хочу, и так потеряла большую часть средств! Не понятно, при ликвидации куда такие долги ООО девает? Не закроют же!
Здравствуйте еще раз!
Если текущая задача — перед ликвидацией Общества убрать кредиторскую задолженность в балансе и при этом не получить налогооблагаемую базу для исчисления налога на прибыль, то данный вариант полностью подходит.
Цитата (Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы):1.
3.4) в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые переданы хозяйственному обществу или товариществу в целях увеличения чистых активов, в том числе путем формирования добавочного капитала и (или) фондов, соответствующими акционерами или участниками. Данное правило распространяется также на случаи увеличения чистых активов хозяйственного общества или товарищества с одновременным уменьшением либо прекращением обязательства хозяйственного общества или товарищества перед соответствующими акционерами или участниками, если такое увеличение чистых активов происходит в соответствии с положениями, предусмотренными законодательством Российской Федерации или положениями учредительных документов хозяйственного общества или товарищества, либо явилось следствием волеизъявления акционера или участника хозяйственного общества, товарищества, и на случаи восстановления в составе нераспределенной прибыли хозяйственного общества или товарищества невостребованных акционерами или участниками хозяйственного общества, товарищества дивидендов либо части распределенной прибыли хозяйственного общества или товарищества;
Разумеется, при прощении долга учредителем у него не возникает объекта налогообложения для исчисления НДФЛ, а значит НДФЛ учредитель уплачивать не должен.
Цитата (Статья 209. Объект налогообложения):Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
2) от источников в Российской Федерации — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Составляйте договоры в Контур.Эльбе по готовым шаблонам
Благодарю за ответ!!!! Правильно я поняла, если я проведу погашение задолженности учредителю за счет увеличения чистых активов, путем формирования добавочного капитала, то при ликвидации эта сумма распределяется между учредителями! И необходимо будет заплатить 13% с дохода?
Выглядит это так:
— вы оформляете решение учредителя о прощении долга Обществу в целях увеличения его чистых активов;
— после этого у Общества возникает доход на сумму прощенного долга, который не будет облагаться налогом на прибыль по пп.3.4 п.1 ст.251 (в данной ситуации Общество просто списывает задолженность перед учредителем на основании решения учредителя о прощении долга);
— таким образом у Общества перед Вами (учредителем) больше обязательств нет;
— далее можно начинать процедуру ликвидации Общества.
Если при ликвидации Общества Вы, как учредитель, дохода не получаете (а в данной ситуации баланс «нулевой»), то и налогооблагаемой базы для исчисления НДФЛ нет, а это значит, что НДФЛ платить не требуется.
Как-то так.
Перед действиями желательно еще раз «пройтись» по всей нормативной базе, касаемой данного вопроса. При отсутствии уверенности в действиях заручиться поддержкой опытных коллег или юристов.
Облагаться налогом на прибыль не будет даже если у меня 50% доля в уставном капитале?
На этот вопрос есть выдержки из двух писем:
Цитата (ФНС. ПИСЬМО от 22 ноября 2012 г. N ЕД-4-3/19653):…Учитывая изложенное, если акционером или участником, которыми могут являться как физические, так и юридические лица, передано налогоплательщику имущество (имущественные или неимущественные права) исключительно в целях увеличения чистых активов последнего, доходы в виде указанного имущества не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль вне зависимости от размера доли в уставном капитале, которой владеет акционер или участник.
Цитата (Министерство финансов РФ. ПИСЬМО от 20 апреля 2011 г. N 03-03-06/1/257):…Учитывая изложенное, если налогоплательщику акционером или участником передано имущество (имущественные или неимущественные права) в целях увеличения чистых активов, доходы в виде указанного имущества не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль вне зависимости от размера доли в уставном капитале, которой владеет акционер или участник.
Все поняла!!! Спасибо Вам огроменное Лев Веккер!!!!
Источник
