Добрый день! Сотрудник получивший денежный займ уволился. Договор о возврате займа заключен на срок до 30.06.2020г. Займ не возвращен.
Вопрос: как теперь поступать с НДФЛ на матвыгоду (35%), должна ли организация начислять, а затем сообщать в налоговую о невозможности удержания, или мы теперь не являемся налоговым агентом?
Рассмотрев Ваш вопрос, полагаем, чтот прощенные суммы, которые физлицу не нужно возвращать, всегда облагаются НДФЛ, поскольку являются его доходом (п. 1 ст. 41 НК РФ). Налоговой базой будет сумма прощенного долга, процентов, пеней, штрафов (п. 1 ст. 41, пп. 10 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ). Прощенные суммы долга, по сути, являются подарком физлицу, поскольку организация освобождает его от обязательства уплатить долг (п. 1 ст. 572 ГК РФ). В случае дарения налоговая база уменьшается на необлагаемую сумму — до 4 000 руб. в год (п. 28 ст. 217 НК РФ). Ставка налога для резидента — 13% (п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ). Удержать НДФЛ с прощенных сумм нужно из ближайшей денежной выплаты этому физлицу.(п. 4 ст. 226 НК РФ). Если до конца календарного года удержать налог из доходов физлица так и не получилось (например, вы больше не выплачивали физлицу денежных доходов), об этом нужно сообщить в налоговый орган и физлицу (п. 5 ст. 226 НК РФ) – справкой 2-НДФЛ с признаком 2, что означает, что вы выплатили физлицу доход, но не смогли удержать с него налог.
Прощение долга оформляется письменным договором дарения. В таком случае доход в виде материальной выгоды за пользование беспроцентным займом у налогоплательщика не возникает. Дата фактического получения дохода при прощении долга это дата подписания договора дарения или соглашения о прощении долга (Письмо от 30.01.2018 N 03-04-07/5117 направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 08.02.2018 N ГД-4-11/2419@).
Что касается материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользованием займом, то в общем случае она признается доходом заемщика — физического лица, когда в отношении такой экономии соблюдается хотя бы одно из следующих условий (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ):
— заемщик и организация-заимодавец являются взаимозависимыми лицами или заемщик состоит с ней в трудовых отношениях;
В рассматриваемой ситуации (увольнении заемщика) с 2018 года доход заемщика в виде материальной выгоды от экономии на процентах при пользовании заемными средствами следует признавать не облагаемым НДФЛ на основании абз. 6 подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ.
Однако ввиду возможности иного толкования этой нормы вероятность противоположной позиции налоговых органов следует оценивать как высокую. Официальных разъяснений проверяющих органов пока нет.
Простили работнику долг по договору займа — взносы можно не начислять
Если вы предоставили работнику заем, а потом решили простить долг, оформите письменный договор дарения. ФНС напомнила, что в такой ситуации начислять страховые взносы на сумму займа и процентов не нужно. На это она уже указывала.
В то же время имейте в виду, что инспекторы могут заподозрить вас в получении необоснованной налоговой выгоды. Например, так может случиться, если вы будете регулярно прощать долги сотрудников. Это грозит доначислением взносов, пеней и штрафов. Поэтому оцените риски возможных претензий контролеров.
Документ: Письмо ФНС России от 30.05.2018 N БС-4-11/10449@
«КонсультантПлюс: Новости для бухгалтера с 4 по 9 июня 2018 года» {КонсультантПлюс}
2.
Вопрос: Об НДФЛ при прощении части задолженности по договору займа.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
Согласно подпункту 4 пункта 1 и пункту 3 статьи 228 Кодекса физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Вопрос: Об НДФЛ при прощении части задолженности по договору займа. (Письмо Минфина России от 09.11.2018 N 03-04-05/80822) {КонсультантПлюс}
3.
Письмо Минфина России от 15.07.2014 N 03-04-06/34520
Рассмотрена ситуация, когда работодатель выдал работнику беспроцентный заем, а в дальнейшем заключил с ним договор дарения выданной суммы. Финансовое ведомство разъяснило следующее: при заключении договора дарения беспроцентного займа с налогоплательщика снимается обязанность по возврату полученных денежных средств. В таком случае доход в виде материальной выгоды за пользование беспроцентным займом у налогоплательщика не возникает. При этом доход в размере суммы прощенной задолженности облагается НДФЛ.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам {КонсультантПлюс}
4.ПРОЩЕНИЕ ДОЛГА ПО ДОГОВОРУ ЗАЙМА (информация для кредитора)
- Удержание НДФЛ при прощении долга по договору займа
При прощении долга у физического лица возникает доход (экономическая выгода) в виде суммы прощенного долга по договору займа (основной суммы займа и процентов (при выдаче займа под проценты)), т.е. в сумме, которую не надо возвращать (п. 1 ст. 41 НК РФ). Такой доход, полученный физическим лицом — налоговым резидентом РФ, признается объектом обложения и учитывается при определении налоговой базы по НДФЛ (п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ). НДФЛ исчисляется по налоговой ставке 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Организация в качестве налогового агента обязана исчислить, удержать у физического лица и уплатить в бюджет НДФЛ с суммы полученного дохода (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).
Главой 23 НК РФ не установлено, как определить дату фактического получения дохода при прощении долга. Из разъяснений Минфина России следует, что ею является дата полного или частичного прекращения обязательства, в частности, на основании соглашения о прощении долга (Письмо от 30.01.2018 N 03-04-07/5117 направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 08.02.2018 N ГД-4-11/2419@).
Что касается материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользованием займом, то в общем случае она признается доходом заемщика — физического лица, когда в отношении такой экономии соблюдается хотя бы одно из следующих условий (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ):
— заемщик и организация-заимодавец являются взаимозависимыми лицами или заемщик состоит с ней в трудовых отношениях;
— экономия на процентах является фактически материальной помощью или встречным исполнением организацией обязательства перед заемщиком (в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги)).
Доход в виде такой материальной выгоды подлежит включению в налоговую базу по НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ).
Датой фактического получения дохода в виде материальной выгоды является последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства (пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). Данный порядок применяется вне зависимости от даты получения займа, а также вне зависимости от того, в какой из дней месяца было прекращено долговое обязательство.
В таком же порядке признается материальная выгода от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом.
Из сказанного можно сделать вывод, что в месяце прощения долга по основной сумме займа у физического лица возникает доход в виде данной материальной выгоды от экономии на процентах, даже если дата прощения долга предшествует последнему дню этого месяца.
Путеводитель по сделкам. Прощение долга. Кредитор {КонсультантПлюс}
- Как облагается НДФЛ прощение долга физическому лицу
Организация может простить физлицу долг, к примеру, по договору займа, а также суммы процентов, пеней, штрафов по договору.
Прощенные суммы, которые физлицу не нужно возвращать, всегда облагаются НДФЛ, поскольку являются его доходом (п. 1 ст. 41 НК РФ).
Дата получения дохода — момент прекращения обязательства, например день подписания соглашения о прощении долга (Письма Минфина России от 25.01.2019 N 03-04-06/4277, от 30.01.2018 N 03-04-07/5117 (направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 08.02.2018 N ГД-4-11/2419@)).
Налоговой базой будет сумма прощенного долга, процентов, пеней, штрафов (п. 1 ст. 41, пп. 10 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ).
Прощенные суммы долга, по сути, являются подарком физлицу, поскольку организация (ИП) освобождает его от обязательства уплатить долг (п. 1 ст. 572 ГК РФ). А в случае дарения налоговая база уменьшается на необлагаемую сумму — до 4 000 руб. в год (п. 28 ст. 217 НК РФ).
Ставка налога для резидента — 13% (п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ).
Чтобы рассчитать сумму налога для резидентов РФ, нужно налоговую базу (с учетом вычетов) умножить на ставку 13%, а для нерезидентов — налоговую базу (без вычетов) умножить на ставку 30% (п. п. 3, 4 ст. 210, п. п. 1, 3 ст. 224, п. 1 ст. 225 НК РФ).
Полагаем, что доход в виде прощенного долга можно рассматривать как доход в натуральной форме. Удержать НДФЛ с прощенных сумм нужно из ближайшей денежной выплаты этому физлицу, так как в момент прощения долга вы не выплачиваете физлицу денежных доходов (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Уплатить НДФЛ нужно не позднее следующего рабочего дня после даты удержания налога (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Если до конца календарного года удержать налог из доходов физлица так и не получилось (например, вы больше не выплачивали физлицу денежных доходов), об этом нужно сообщить в налоговый орган и физлицу (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Как сообщить о невозможности удержать налог
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам (КонсультантПлюс, 2019) {КонсультантПлюс}
6.
Описание ситуации: С работником филиала в 2010 году заключен договор беспроцентного денежного займа сроком на 15 лет. В 2016 году работник был уволен по соглашению сторон. Остаток займа бывший работник продолжает погашать на прежних условиях (ежемесячно в соответствии с графиком, предусмотренным договором займа).
Вопросы: Облагается ли НДФЛ доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами, с 01.01.2018?
С 1 января 2018 г. действуют изменения, внесенные в подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ Федеральным законом от 27.11.2017 N 333-ФЗ.
Так, согласно абз. 6 подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ материальная выгода от экономии на процентах за пользование полученными от организации заемными средствами признается облагаемым НДФЛ доходом физического лица (заемщика), только если в отношении этой экономии соблюдено хотя бы одно из условий:
— соответствующие заемные (кредитные) средства получены налогоплательщиком от организации или ИП, которые признаны взаимозависимым лицом налогоплательщика либо с которыми налогоплательщик состоит в трудовых отношениях;
— такая экономия фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или ИП обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги).
По нашему мнению, поскольку доход в виде материальной выгоды рассчитывается ежемесячно в течение налогового периода, то для определения того, признается ли указанный доход облагаемым НДФЛ, необходимо, чтобы выполнялось условие о нахождении в трудовых отношениях заемщика и заимодавца в течение данного налогового периода. Такое толкование основано на буквальном прочтении новых норм, в частности на использованном в них настоящем времени глагола («состоит»), определяющего взаимоотношения заемщика и заимодавца.
Так, вернемся еще раз к новой формулировке абз. 6 подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ: материальная выгода от экономии на процентах за пользование полученными от организации заемными средствами признается облагаемым НДФЛ доходом физического лица (заемщика):
«если соответствующие заемные (кредитные) средства получены налогоплательщиком от организации или ИП… с которыми налогоплательщик состоит в трудовых отношениях…»
Не исключено, что смысловое содержание данной нормы будет сведено налоговыми органами к тому, что основным критерием для налогообложения является наличие трудовых отношений в момент получения заемных средств, так как именно в этот момент определяются существенные условия договора (в частности, наличие и размер процентной ставки).
С учетом изложенного следует признать появление новой неясности в налоговом законодательстве, которая породит споры по ситуациям, аналогичным вашей. Каких-либо официальных разъяснений контролирующих органов, связанных с вносимыми с 01.01.2018 изменениями в подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ, на текущий момент еще нет.
Таким образом, по нашему мнению, в рассматриваемой ситуации с 2018 года доход заемщика в виде материальной выгоды от экономии на процентах при пользовании заемными средствами следует признавать не облагаемым НДФЛ на основании абз. 6 подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ.
Однако ввиду возможности иного толкования этой нормы вероятность противоположной позиции налоговых органов следует оценивать как высокую.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты (под ред. А.В. Брызгалина) («Налоги и финансовое право», 2018, N 9) {КонсультантПлюс}
7.
МАТВЫГОДА ОТ ЭКОНОМИИ НА ПРОЦЕНТАХ ПО-НОВОМУ
С 1 января 2018 г. матвыгода от экономии на процентах облагается НДФЛ по новым правилам. Это нужно учесть тем организациям и ИП, которые выдали физлицам займы с льготной ставкой процента или вовсе без процентов. В новых формулировках НК много неясностей, а официальных разъяснений пока нет. Однако применять новые правила нужно уже при составлении расчета 6-НДФЛ за I квартал 2018 г.
Статья: Матвыгода от экономии на процентах по-новому (Мартынюк Н.А.) («Главная книга», 2018, N 8) {КонсультантПлюс}
8.
Вопрос: Работнику выдан заем под 2% годовых сроком на год с уплатой процентов в момент погашения. Через три месяца работник уволился. Возникает ли в данной ситуации материальная выгода и кто должен исчислить и уплатить НДФЛ, учитывая, что на момент погашения займа заемщик не является работником организации?
Ответ: При отсутствии трудовых отношений на последний день месяца пользования заемными средствами дохода в виде материальной выгоды, подлежащего обложению НДФЛ, не возникает.
Вместе с тем не исключен иной подход, а также риск возникновения налогового спора.
Вопрос: …Работнику выдан заем под 2% годовых сроком на год с уплатой процентов в момент погашения. Возникает ли материальная выгода и кто должен исчислить и уплатить НДФЛ, если через несколько месяцев после выдачи займа заемщик уволился? (Консультация эксперта, 2018) {КонсультантПлюс}
Ответ подготовлен 08.05.2019 г.
Cтатус предоставленных документов актуален на момент формирования ответа.
Ответ подготовлен в соответствии с регламентом Линии консультаций, можно заранее ознакомиться с услугой на сайте www.fkit.ru.
Эксперты Центра клиентской поддержки не могут взять на себя ответственность за возможное различное толкование норм законодательства различными органами и лицами. Решение о принятии или непринятии той или иной точки зрения и о последующих действиях осуществляется Вами самостоятельно.
Источник
Источник
Рекомендованные сообщения
Добрый день, коллеги!
Диспозизия такая: Сотрудник за время своей работы в компании заключил договор займа и взял у этой компании N-ую сумму денег. Часть это суммы долга погасил, а часть еще должен. И теперь увольняется. Ему сказали, что деньги вперед, но, видать, возможности погасить сразу весь остаток у него нет. Как быть? Вопрос срочный, сотрудник уже подал заявление на прошлой неделе!
Заранее спасибо за ответы и советы!
Это гражданско-правовые отношения. Которые нельзя смешивать с трудовыми, т.е. обуславливать невыдачей трудовой книжки при увольнении и иными незаконными действиями работодателя в отношении работника-должника.
А что, по договору срок погашения займа уже наступил?
С учётом условий договора (который я не вижу, а Вам следует внимательно изучить) можно составить соглашение о рассрочке уплаты долга.
В случае невыплаты в течение трёх лет работодатель вправе обратиться в суд по месту жительства работника за взысканием долга.
Спасибо,
про соглашение о рассрочке уплаты долга, я как-то совсем забыла.
А если сотрудник откажеться его подписывать? Ведь он уйдет, а соглашения останется неподписанным. Как лучше поступить в этом случае?
Сам договор займа я тоже не видела пока, как-то его пока найти не могут, но Г.Д. и Г.Б. уверяют, что он был и есть. Вот я и волнуюсь, что б мне сейчас такого сделать, что б, по возможности, максимально подготовиться.
В договоре займа есть срок возврата займа, смотрите прежде договор. Если сотрудник откажется вернуть займ досрочно, то придется Вам ждать срока возврата займа, прописанного в договоре.
В подобной ситуации при увольнении сотрудника, у которого был долг по договору займа (срок возврата уже прошел) и еще попутно задолженность по подотчетным средствам, бухгалтерия вычла все из зарплаты и отпускных при увольнении. Получилось не совсем законно (о чем я им сообщила), но в итоге выгодней для предприятия. Так как работник подал в суд о взыскании с работодателя всех положенных ему при увольнении выплат, а работодатель соответственно встречное — о взыскании займа и подотчетных средств, требования обеих Сторон удовлетворили, в итоге работник еще остался должен небольшую сумму. В ином случае взыскивалось бы это все с работника годами. (Я это не рекомендую, просто из практики привожу пример).
Ищите!
как сегодня выяснилось, у данного сотрудника еще и долги по авансам зарплатным, расчета при увольнении может не хватить. Как уволить сотрудника с долгами?
Как и без долгов. Применяя ст. 137 ТК РФ. Наличие задолженности нельзя
Просите — по-человечески — внести недостающую разницу по авансу в кассу организации или написать обязательственную расписку (можно включить сумму в соглашение, о котором я упоминала выше).
Если откажется — взыскать через суд не всегда удаётся, практика по этому вопросу неоднозначна.
Надеюсь, сумма не велика. Спишите как дебиторку, безнадёжную к взысканию потом.
Как обычного работника без долгов. У нас крепостное право уже давно отменили. Потом подадите в суд. Что Вы еще хотите услышать? Можно ли работника посадить на Вашем предприятии в долговую яму и не выпускать, пока все долги не отдаст? — Нет.
Перспективы не высоки…
Но если придётся обращаться в суд с иском о взыскании задолженности по договору займа, имеет смысл заодно уж включить в иск и требования о взыскании невозвращенного аванса.
Аннушка, спасибо за ценные советы и за то, что отвлеклись от своих дел и вникли в ситуацию!
Polinna, спасибо за участие, к сожаленю Ваши советы немного не подходят к нашей ситуации.
Милашка, пожалуйста.
Найдёте договор займа, будет дополнительная информация по авансу, проведёте переговоры с работником — пишите по факту.
Добрый день! У нас ситуация с учредителем. Ему необходимо перейти в другую компанию, где он тоже учредитель. В первой есть договор займа и подотчетные деньги. Может ли он заключить договор о погашении этих средств после увольнения, путем покупки строительных материалов и техники. Компания строительная.
Заранее благодарна!
Irena_moozi, при чём здесь учредитель и какое отношение это имеет к трудовому законодательству? Здесь рассматриваются правовые ситуации в зависимости от правоотношений между работниками и работодателями.
О том, может ли лицо
лучше консультироваться с главным бухгалтером организации-кредитора.
Подотчётные деньги — также компетенция бухгалтерии.
С точки зрения гражданского законодательства стороны вправе заключить любое соглашение/договор (ст. 421 ГК РФ).
Присоединяйтесь к обсуждению
Вы можете опубликовать сообщение сейчас, а зарегистрироваться позже.
Если у вас есть аккаунт, войдите в него для написания от своего имени.
Примечание: вашему сообщению потребуется утверждение модератора, прежде чем оно станет доступным.