34. Затраты, связанные с получением и использованием кредитов и займов, включают:
проценты, причитающиеся к оплате заимодавцам и кредиторам по полученным от них займам и кредитам;
проценты, дисконт по причитающимся к оплате векселям и облигациям;
дополнительные затраты, произведенные в связи с получением займов и кредитов, выпуском и размещением заемных обязательств;
курсовые и суммовые разницы, относящиеся на причитающиеся к оплате проценты по займам и кредитам, полученным и выраженным в иностранной валюте или условных денежных единицах, образующиеся начиная с момента начисления процентов по условиям договора до их фактического погашения (перечисления).
35. Затраты по полученным займам и кредитам должны признаваться расходами того периода, в котором они произведены (далее — текущие расходы), за исключением той их части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива.
К инвестиционным активам относятся объекты основных средств, имущественные комплексы и другие аналогичные активы, требующие большого времени и затрат на приобретение и (или) строительство. Указанные объекты, приобретаемые непосредственно для перепродажи, учитываются как товары и к инвестиционным активам не относятся.
Включение в текущие расходы затрат по займам и кредитам осуществляется в сумме причитающихся платежей согласно заключенным организацией договорам займа и кредитным договорам независимо от того, в какой форме и когда фактически производятся указанные платежи. Затраты по полученным займам и кредитам, включаемые в текущие расходы организации, являются ее операционными расходами и подлежат включению в финансовый результат организации:
дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»,
кредит счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
В случае, если организация использует полученные займы и кредиты для осуществления предварительной оплаты материально-производственных
<…>
Начисление причитающегося дохода (процентов или дисконта) по размещенным облигациям отражается организацией-эмитентом в составе операционных расходов в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления:
дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», кредит счетов 66, 67.
В целях равномерного (ежемесячного) включения сумм причитающегося к уплате заимодавцу дохода по проданным облигациям организация-эмитент может предварительно учесть указанные суммы как расходы будущих периодов:
дебет счета 97 «Расходы будущих периодов», кредит счетов 66, 67.
Начисление причитающихся заимодавцу доходов по иным заемным обязательствам производится заемщиком равномерно (ежемесячно) и признается его операционными расходами в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления:
дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», кредит счетов 66, 67.
37. Дополнительные затраты, производимые заемщиком в связи с получением займов и кредитов, выпуском и размещением заемных обязательств, могут включать расходы, связанные с:
оказанием заемщику юридических и консультационных услуг;
осуществлением копировально-множительных работ;
оплатой налогов и сборов (в случаях, предусмотренных действующим законодательством);
проведением экспертиз;
потреблением услуг связи;
другими затратами, непосредственно связанными с получением займов и кредитов, размещением заемных обязательств.
Включение заемщиком дополнительных затрат, связанных с получением займов и кредитов, размещением заемных обязательств, производится в отчетном периоде, в котором были произведены указанные расходы. Дополнительные затраты могут предварительно учитываться как дебиторская задолженность с последующим отнесением их в состав операционных расходов в течение срока погашения указанных выше заемных обязательств:
дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», кредит счетов 66, 67, с последующим отнесением указанных затрат в состав операционных расходов;
дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
38. Начисленные проценты по причитающимся к оплате займам и кредитам, перечисленным в пункте 8 настоящих Методических рекомендаций, учитываются в рублевой оценке по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату фактического начисления процентов по условиям договора, а при отсутствии официального курса — по курсу, определяемому по соглашению сторон.
Для составления бухгалтерской отчетности пересчет стоимости указанных обязательств в рубли производится по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на отчетную дату.
39. Затраты по полученным займам и кредитам, осуществленные в ходе приобретения и (или) строительства инвестиционного актива, включаются в стоимость этого актива и погашаются посредством начисления амортизации, кроме случаев, когда правилами бухгалтерского учета начисления амортизации актива не предусмотрено:
дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», кредит счетов 66, 67; далее после ввода объекта в эксплуатацию и по мере начисления амортизации на данный объект указанная сумма затрат по полученным займам и кредитам погашается посредством начисления амортизации:
дебет счета 20 «Основное производство» и др.,
кредит счета 02 «Амортизация основных средств».
Указанные затраты, осуществленные после ввода в эксплуатацию инвестиционного актива, равномерно включаются в операционные расходы заемщика:
дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», кредит счетов 66, 67.
Затраты по полученным займам и кредитам, связанным с формированием инвестиционного актива, по которому по правилам бухгалтерского учета амортизация не начисляется, в стоимость такого актива не включаются, а относятся на текущие расходы организации в порядке, изложенном в пункте 35 настоящих Методических рекомендаций.
40. Затраты по полученным займам и кредитам, непосредственно связанные с приобретением и (или) строительством инвестиционного актива, включаются в первоначальную стоимость этого актива при условии возможного получения организацией в будущем экономических выгод или в случае, когда наличие инвестиционного актива необходимо для управленческих нужд организации.
Затраты по полученным займам и кредитам, связанные с приобретением инвестиционного актива, уменьшаются на величину дохода от временного использования заемных средств в качестве долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений.
Указанные вложения заемных средств могут осуществляться только в случае непосредственного уменьшения затрат, связанных с финансированием инвестиционного актива (например, со снижением цен на строительные материалы и оборудование, задержкой выполнения отдельных видов (этапов) работ субподрядными организациями, другими аналогичными причинами). Уменьшение затрат по займам на величину дохода должно быть подтверждено соответствующим расчетом фактического наличия указанного дохода.
41. Включение затрат по полученным займам и кредитам в первоначальную стоимость инвестиционного актива производится при наличии следующих условий:
а) возникновение расходов по приобретению и (или) строительству инвестиционного актива;
б) фактическое начало работ, связанных с формированием инвестиционного актива;
в) наличие фактических затрат по займам и кредитам или обязательств по их осуществлению.
При прекращении работ, связанных со строительством инвестиционного актива, в течение срока, превышающего три месяца, включение затрат по полученным займам и кредитам, использованным для формирования указанного актива, приостанавливается. В этом случае затраты по займам относятся на текущие расходы организации.
Не считается прекращением работ по формированию инвестиционного актива период, в котором осуществляется дополнительное согласование возникших в процессе строительства актива технических и (или) организационных вопросов.
КонсультантПлюс: примечание.
Нумерация пунктов дана в соответствии с официальным текстом документа.
41. В случае, если для приобретения инвестиционного актива израсходованы заемные средства, полученные на цели, не связанные с его приобретением, то начисление процентов за использование указанных заемных средств производится по средневзвешенной ставке.
Величина средневзвешенной ставки определяется по сумме всех займов и кредитов, остающихся не погашенными в течение отчетного периода, в следующем порядке:
┌───┬──────────────────────────────────────────────────┬─────────┐│ N │ Содержание показателя │ Сумма, ││п/п│ │тыс. руб.│├───┼──────────────────────────────────────────────────┼─────────┤│1. │Средневзвешенная сумма займов и кредитов, не │80000 ││ │погашенных в течение отчетного периода │ ││ │в том числе предназначенных для финансирования │70000 ││ │приобретения инвестиционных активов │ │├───┼──────────────────────────────────────────────────┼─────────┤│2. │Остаток неиспользованных займов и кредитов на │10000 ││ │начало отчетного периода │ ││ │в том числе предназначенных для финансирования │6000 ││ │приобретения инвестиционных активов │ │├───┼──────────────────────────────────────────────────┼─────────┤│3. │Получено займов и кредитов в течение отчетного │40000 ││ │периода │ ││ │в том числе предназначенных для финансирования │30000 ││ │приобретения инвестиционных активов │ │├───┼──────────────────────────────────────────────────┼─────────┤│4. │Фактически израсходовано (направлено) в течение │44000 ││ │отчетного периода займов и кредитов на │ ││ │финансирование приобретения инвестиционных активов│ ││ │из них за счет заемных средств, предназначенных на│8000 ││ │общие цели [44000 — (30000 + 6000)] │ │├───┼──────────────────────────────────────────────────┼─────────┤│5. │Общая сумма затрат, связанных с использованием │1000 ││ │займов и кредитов в отчетном периоде │ ││ │в том числе по займам и кредитам, предназначенным │800 ││ │для финансирования приобретения инвестиционных │ ││ │активов │ │├───┼──────────────────────────────────────────────────┼─────────┤│6. │Средневзвешенная ставка затрат по займам и │2,0% ││ │кредитам, предназначенным на общие цели │ ││ │[(1000 — 800) / (80000 — 70000) х 100%] │ │├───┼──────────────────────────────────────────────────┼─────────┤│7. │Сумма затрат по займам и кредитам, подлежащим │960 ││ │включению в первоначальную стоимость приобретения │ ││ │инвестиционных активов [800 + (8000 x 2,0) / 100)]│ │└───┴──────────────────────────────────────────────────┴─────────┘
Примечания:
а) средневзвешенная сумма займов и кредитов, не погашенных в течение отчетного периода, определяется путем суммированных остатков, не погашенных на первое число каждого календарного месяца займов и кредитов отчетного периода и деления полученной суммы на число календарных месяцев в отчетном периоде;
б) общая сумма затрат по полученным займам и кредитам, включаемым в первоначальную стоимость приобретения инвестиционных активов, не должна превышать общей суммы затрат по полученным займам и кредитам в целом по организации в данном отчетном периоде;
в) расходы, подлежащие включению в первоначальную стоимость инвестиционных активов, в части затрат, связанных с использованием займов и кредитов, предназначенных на общие цели, распределяются между объектами основных средств, имущественных комплексов и других видов инвестиционных активов пропорционально стоимости использованных на эти цели займов и кредитов общего назначения.
Как видно из приведенного примера, при расчете средневзвешенной ставки из всей суммы непогашенных займов и кредитов исключаются суммы, полученные специально для финансирования инвестиционного актива.
42. Включение затрат по полученным займам и кредитам в первоначальную стоимость инвестиционного актива прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия актива к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств или имущественного комплекса (по соответствующим видам активов, формирующих имущество комплекса).
43. Если инвестиционный актив не принят к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств или имущественного комплекса (по соответствующим статьям активов), но на нем начаты фактический выпуск продукции, выполнение работ, оказание услуг, то включение затрат по предоставленным займам и кредитам в первоначальную стоимость инвестиционного актива прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем фактического начала эксплуатации.
44. Затраты по полученным кредитам и займам, непосредственно связанным с приобретением материально-производственных запасов, включаются в фактическую себестоимость указанных активов до их принятия к бухгалтерскому учету:
дебет счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» (или 10 «Материалы»), кредит счета 66.
После принятия материально-производственных запасов к бухгалтерскому учету (дебет счета 10, кредит счета 15 или 66) затраты (проценты) по полученным кредитам и займам равномерно относятся к операционным расходам организации:
дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», кредит счета 66.
Источник
Кредитный займ – это финансовое соглашение, в результате подписания которого кредитор предоставляет заемщику деньги на определенный в договоре срок. Роль кредитора может взять на себя банк либо другая финансовая организация. Заемщик возвращает деньги кредитору с набежавшими процентами. Все правовые взаимоотношения между этими двумя сторонами определяет кредитный договор.
Финансовые отношения между заемщиком и кредитором регулируются тремя базовыми принципами:
Срочность – деньги должны быть возвращены банку в срок, указанный в соглашении.
Гарантии – заемщик, став неплатежеспособным, обязан компенсировать финансовые потери банка имуществом, которое по стоимости эквивалентно выданному займу.
Платность – заемщик выплачивает проценты за использование свободных банковских средств.
Виды кредитов по различным критериям
Сейчас финансовый рынок предлагает много различных форм кредитования на удобных условиях. Виды кредитов были сформированы в зависимости от их наиболее важного свойства для заемщика.
Виды займов по целевому предназначению:
Потребительский кредит. Его выдают для осуществления любых целей и в процессе оформления кредитная организация не интересуется для чего заемщику нужны деньги.
Ипотечный кредит. Выдается для приобретения недвижимого имущества, которое одновременно и будет залогом в случае неисполнения заемщиком обязательств по кредитному договору.
Автокредит. Этот займ выдают для приобретения транспортного средства.
Целевая кредитная программа. Кредитование под определенную цель: поездку, церемонию бракосочетания, учебу, оздоровление.
Виды займов по сроку выдачи:
Долгосрочные – выдают на период от трех лет.
Средней срочности – выдают на срок 1-3 года.
Краткосрочные – срок возвращения до года.
Обычно от периода кредитования зависит процентная ставка, которую дополнительно выплачивает заемщик. Чем дольше длится возврат средств, тем больше денег выложит заемщик.
Виды займов по способу уплаты задолженности:
— кредиты с равномерным погашением всей суммы;
— займы с расчетом по аннуитетной схеме;
— займы с разовой выплатой задолженности в конце срока кредитования.
Также финансовые организации могут использовать принцип индивидуального подхода к клиенту и предлагать вариант погашения займа, который не вписывается в предложенные выше.
Виды кредитов по наличию залога:
Кредит без обеспечения. Такие займы банки предпочитают выдавать на короткий срок. Риск не вернуть средства полностью компенсируется дорогим обслуживанием и огромными процентными ставками.
Займы с обеспечением. При заключении такого кредитного договора заемщик предоставляет гарантии возврата денег. Это может быть, как залог имущества, так и поручительство других граждан. Условия выдачи залогового кредита помягче чем у прочих видов кредитования. Так как риски кредитной организации застрахованы, она может предложить низкий процент и оформить соглашение используя небольшой пакет документов о заемщике.
Выдача займов на карты и электронные кошельки
Такой способ кредитования отлично подойдет лицам, которые предпочитают покупать товары в интернете и умеют пользоваться электронными платежными системами. За считанные минуты можно получить необходимую сумму на кошелек в Яндекс.Деньги, Qiwi либо Webmoney. Сотрудничать с такими системами очень удобно, ведь они работают круглосуточно, даже в праздничные дни.
Небольшой займ через интернет можно получить прямиком на банковскую карту, но тут возникает небольшой нюанс. Такое кредитование предоставляют банки, которые не работают по выходным и праздникам, об этом нужно помнить.
Электронный кредит может быть единовременным и постепенным. В случае единовременного кредитования сумма сразу же полностью передается заемщику, во втором случае размер займа увеличивается поэтапно. Процентная ставка постепенного займа гораздо ниже чем единовременного.
Если первые долговые обязательства были вовремя погашены заемщиком, то повторное обращение в кредитную организацию гарантированно закончится успехом, и возможно заемщику будут предложены более выгодные условия сотрудничества.
Как гарантированно получить кредит?
Чтобы не потерять свой шанс воспользоваться одним из выгодных предложений советуют создавать мультизаявку. Суть этого метода заключается в том, что клиент получает перечень кредитных организаций, которые выдают займы наличными под те условия, которые устраивают заемщика. Далее остается сделать элементарное – используя аналитические способности выбрать наиболее привлекательное и выгодное предложение.
Подбирая кредит необходимо учитывать различные нюансы, возможные способы возмещения заемных средств. Сделать это можно с помощью онлайн калькулятора – системы, в которую вносятся определенные данные. Кредитный калькулятор поможет рассчитать целесообразность заключения кредитного договора для использования предложения банка.
Документы для подписания кредитного соглашения
Для того чтобы получить кредит нужно подготовить массу бумаг.
Минимальный пакет документов включает в себя:
— паспорт гражданина Российской Федерации;
— копии страниц трудовой книги;
— заполненную анкету заемщика с ее подписью и соответственной расшифровкой;
— документ, подтверждающий личность (права, военный билет);
— справка, подтверждающая регулярный доход в свободной форме либо по форме 2-НДФЛ.
В случае необходимости получения небольшого займа, банковское учреждение может значительно сократить перечень документов, взяв лишь паспортные и контактные данные клиента. Такие условия часто практикуются при выдаче кредитов на сумму до 50 тысяч рублей. Но если вам больше 26 лет и у вас хорошая кредитная история, банк может пойти на уступки и дать займ размером до 200 тысяч. Воспользовавшись таким предложением можно довольно быстро и без лишней суеты получить деньги.
Расчеты по займу
Выбирая подходящее предложение о кредитовании, человек в первую очередь обращает внимание на сроки выплат и общую сумму переплат. А вопрос о кредитных расчетах, как правило, появляется у заемщика уже после подписания всех банковских бумаг. Как же проходят расчеты по займу?
Каждая кредитная организация предлагает собственные условия кредитования и погашения задолженностей. Обычно их описывают в кредитных договорах. Некоторые компании требуют от заемщика еженедельных выплат в наличной форме, то есть при персональной встрече с сотрудником. Но эта схема погашения займа встречается довольно редко.
Самыми популярными способами осуществления кредитных обязательств являются:
— оплата наличными в представительстве или главном офисе кредитной организации;
— перевод суммы на банковский счет через интернет;
— погашение с помощью специальных платежных терминалов.
Периоды погашения задолженности перед банком также могут отличаться. Очень часто заемщик выплачивает всю сумму ближе к завершению срока кредитования. Но варианты еженедельных и ежемесячных выплат также остаются популярными. В таких ситуациях всю сумму разбивают на несколько равномерных платежей.
Досрочное погашение займа
Некоторые кредитные организации, подписывая договор с клиентом, не предусматривают возможность досрочного погашения кредита и требуют от заемщика выплатить наперед высчитанные проценты за срок, на который подписывалось соглашение.
Но закон Российской Федерации № 151 – ФЗ «О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях» гласит, что у таких организаций нет никаких прав накладывать штрафы на лица, досрочно выполнившие кредитные обязательства. Проценты по договору должны быть начислены строго по факту использования средств. Кредиторы не имеют права требовать от клиента выплаты процентов за срок, который он не пользовался услугами компании.
Если же возможность досрочно погасить задолженность есть, заемщик за 10 дней должен предупредить кредитора о своем желании. Желательно такое письмо сопроводить собственными расчетами преждевременных выплат и на его копии поставить специальную отметку. Ровно через 10 дней можно будет рассчитаться с кредитно-финансовым учреждением.
Ни в коем случае не выбрасывайте документы и чеки, которые подтверждают погашение задолженности. Если кредитная организация откажется их принять, средства перейдут на ее банковский счет. В графе назначение перевода обязательно укажите, что это преждевременное погашение долговых обязательств по займу и распишите реквизиты кредитора, заемщика и договора. При возникновении проблем с кредитной организацией, спор поможет разрешить территориальный финансовый орган.
Условия расчета по займу – это важный пункт кредитного соглашения, поэтому лучше сразу перечитать его, что поможет избежать проблем в будущем.
Источник
