В данной статье, которая среди прочих была помещена на июньский выпуск диска ИТС, рассматривается модель учета информации о кредитах и займах по новому Плану счетов в типовой конфигурации программы «1С:Бухгалтерия 7.7»
Инструкция по применению Плана счетов
Для
обобщения информации о состоянии краткосрочных (на срок не более 12 месяцев)
кредитов и займов, полученных организацией, предназначен счет 66 “Расчеты по
краткосрочным кредитам и займам”. Планом счетов предусмотрено, что на счете
открываются субсчета по видам кредитов и займов. Кроме этого, подлежат
обособленному учету:
—
краткосрочные займы, привлеченные путем выпуска и размещения облигаций;
—
начисленные суммы процентов по полученным краткосрочным кредитам и займам,
причитающиеся к уплате;
—
краткосрочные кредиты и займы, не погашенные в срок.
Аналитический
учет краткосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов,
кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их.
На
отдельном субсчете к счету 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам”
учитываются расчеты с кредитными организациями по операции учета (дисконта)
векселей и иных долговых обязательств со сроком погашения не более 12 месяцев.
Аналитический
учет дисконтированных векселей ведется по кредитным организациям, осуществившим
учет (дисконт) векселей или иных долговых обязательств, векселедателям и
отдельным векселям.
Для
обобщения информации о состоянии краткосрочных (на срок более 12 месяцев)
кредитов и займов, полученных организацией, предназначен счет 67 “Расчеты по
долгосрочным кредитам и займам”.
Планом
счетов предусмотрено, что на счете открываются субсчета по видам кредитов и
займов.
Кроме
этого, подлежат обособленному учету:
—
долгосрочные займы, привлеченные путем выпуска и размещения облигаций;
—
начисленные суммы процентов по полученным долгосрочным кредитам и займам,
причитающиеся к уплате;
—
долгосрочные кредиты и займы, непогашенные в срок.
Аналитический
учет долгосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов,
кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их, и отдельным
кредитам и займам.
На
отдельном субсчете к счету 67 “Расчеты по долгосрочным кредитам и займам”
учитываются расчеты с банками по операции учета (дисконта) векселей и иных
долговых обязательств со сроком погашения более 12 месяцев.
Аналитический
учет дисконтированных векселей ведется по кредитным организациям, осуществившим
учет (дисконт) векселей или иных долговых обязательств, векселедателям и
отдельным векселям.
Данные для составления отчетности
При
разработке модели учета кредитов и займов следует учитывать и то
обстоятельство, что остатки по счетам 66 “Краткосрочные кредиты и займы” и 67
“Долгосрочные кредиты и займы” принимаются в расчет при формировании
показателей бухгалтерской отчетности (табл.1).
Табл.1
Показатели,
при формировании которых необходимы данные по кредитам и займам
Таким
образом, для формирования показателей бухгалтерской отчетности информацию по
счетам 66 “Краткосрочные кредиты и займы” и 67 “Долгосрочные кредиты и займы”
необходимо группировать с выделением:
—
сальдо на начало и конец отчетного периода и обороты за отчетный период
долгосрочных (строки 511-512 бухгалтерского баланса, строки 110 и 120
приложения к бухгалтерскому балансу) и краткосрочных (строки 611-612
бухгалтерского баланса, строки 130-140 приложения к бухгалтерскому балансу)
кредитов (строки 511 и 611 бухгалтерского баланса, строки 110 и 130 приложения
к бухгалтерскому балансу) и займов (строки 512 и 612 бухгалтерского баланса,
строки 120 и 140 приложения к бухгалтерскому балансу);
—
сальдо на начало и конец отчетного периода и обороты за период непогашенных в
срок краткосрочных (строки 131 и 141 приложения к бухгалтерскому балансу) и
долгосрочных (строки 111 и 121 приложения к бухгалтерскому балансу) кредитов и
займов.
Модель учета информации об кредитах и займах
Для
учета кредитов и займов в типовой конфигурации “1С:Бухгалтерии” используются
следующие объекты.
В
плане счетов “Основной” к счету 66 “Краткосрочные кредиты и займы” открыты
субсчета:
66.1
“Краткосрочные кредиты (в рублях)”;
66.11
“Краткосрочные кредиты (в валюте)”;
66.2
“Проценты по краткосрочным кредитам (в рублях)”;
66.22
“Проценты по краткосрочным кредитам (в валюте)”;
66.3
“Краткосрочные займы (в рублях)”;
66.33
“Краткосрочные займы (в валюте)”;
66.4
“Проценты по краткосрочным займам (в рублях)”;
66.44
“Проценты по краткосрочным займам (в валюте)”;
66.5
“Краткосрочные займы по облигациям”;
66.6
“Расчеты с банками по учету (дисконту) краткосрочных долговых обязательств”.
К
счету 67 “Долгосрочные кредиты и займы” открыты следующие субсчета:
67.1
“Долгосрочные кредиты (в рублях)”;
67.11
“Долгосрочные кредиты (в валюте)”;
67.2
“Проценты по долгосрочным кредитам (в рублях)”;
67.22
“Проценты по долгосрочным кредитам (в валюте)”;
67.3
“Долгосрочные займы (в рублях)”;
67.33
“Долгосрочные займы (в валюте)”;
67.4
“Проценты по долгосрочным займам (в рублях)”;
67.44
“Проценты по долгосрочным займам (в валюте)”;
67.5
“Долгосрочные займы по облигациям”;
67.6
“Расчеты с банками по учету (дисконту) долгосрочных долговых обязательств”.
Аналитический
учет по счетам 66 “Краткосрочные кредиты и займы” и 67 “Долгосрочные кредиты и
займы” организован по субконто “Контрагенты” типа справочник “Контрагенты” и
субконто “Договоры” типа справочник “Договоры”.
Объектами
аналитического учета по субконто “Контрагенты” являются кредитные организации и
другие заимодавцы, предоставившим кредиты и займы.
Объектами
аналитического учета по субконто “Основание” являются договоры, по которым
предоставлены кредиты и займы. В реквизитах “Дата возникновения обязательства”
и “Дата погашения обязательства” указываются сроки, на которые предоставлены
кредиты и займы.
На
субсчетах 66.7 “Расчеты с банками по учету (дисконту) краткосрочных долговых
обязательств” и 67.7 “Расчеты с банками по учету (дисконту) долгосрочных
долговых обязательств” аналитический учет ведется дополнительно по субконто
“Прочие объекты учета” типа справочник “Прочие объекты учета”. По операциям
учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств в этот справочник
вводится информация о векселедателям и отдельным векселям.
Методика формирования показателей отчетности
Для
формирования показателей бухгалтерской отчетности предлагается используются:
данные
бухгалтерского учета по счету 67 “Долгосрочные кредиты и займы” — для
заполнения раздела IV “Долгосрочные обязательства” бухгалтерского баланса и
раздела 1. “Движение заемных средств” приложения к бухгалтерскому балансу;
данные
бухгалтерского учета по счету 66 “Краткосрочные кредиты и займы” — для
заполнения раздела V “Краткосрочные обязательства и раздела 1. “Движение
заемных средств” приложения к бухгалтерскому балансу.
В
табл.2 приведены алгоритмы формирования отдельных показателей бухгалтерской
отчетности.
Табл.2
Алгоритмы
формирования показателей бухгалтерской отчетности
Источник
Формирование в бухгалтерской (финансовой) отчетности НПО «ЭЛСИБ» ПАО информации о расходах по кредитам и займах производится в соответствии с ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам».
Бухгалтерская (финансовая) отчетность экономического субъекта отражает информацию по полученным займам и кредитам в следующих формах:
1) бухгалтерский баланс;
2) отчет о финансовых результатах;
3) отчет о движении денежных средств;
4) пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
Бухгалтерский баланс раскрывает непогашенные суммы кредитов и займов на конец отчетного периода с разбивкой их по сроку погашения.
Кредиты и займы, срок погашения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты, составляют группу заемных средств, относящихся к разделу IV пассива бухгалтерского баланса «Долгосрочные обязательства». В общей сумме такие заемные средства отражаются по строке 1410.
Раздел V пассива баланса «Краткосрочные обязательства» характеризует наличие у организации кредитов и займов со сроком погашения не более 12 месяцев после отчетной даты. Краткосрочные заемные средства представлены по строке 1510 бухгалтерского баланса.
Отчет о финансовых результатах- по строке 2330«Проценты к уплате» указывают сумму процентов, которую должна заплатить организация по полученным займам или кредитам, а также выданным векселям или выпущенным облигациям. Здесь же могут отражаться и проценты по коммерческим кредитам, если согласно учетной политике организация их учитывает в составе прочих расходов.
Отчёт о движении денежных средств — информация о кредитах и займах отражается по строкам 4311, 4323 и 4123.
По строке 4311 отражается сумма полученных в отчетном периоде кредитов и займов, в том числе беспроцентных. Организация раскрывает в составе информации о принятой ею учетной политике используемые подходы для отделения денежных эквивалентов от других финансовых вложений, для классификации денежных потоков, для пересчета в рубли величины денежных потоков в иностранной валюте, для свернутого представления денежных потоков, а также другие пояснения, необходимые для понимания информации, представленной в отчете о движении денежных средств.
По строке 4323 отражается величина денежных средств, направленных организацией на погашение заемных обязательств, в том числе на погашение (выкуп) векселей, погашение облигаций.
По строке 4123 отражается величина денежных средств, направленных на выплату процентов по долговым обязательствам, за исключением процентов, включаемых в стоимость инвестиционных активов.
Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах—информация о кредитах и займах отражается в разделе 5.3 «Наличие и движение кредиторской задолженности». При этом долгосрочная кредиторская задолженность отражается по строкам: 5551 (данные за отчетный год) и 5571 (данные за предыдущий отчетный год), а краткосрочная кредиторская задолженность — по строкам: 5560 и 5580 соответственно.
Таким образом, на основе рассмотренного материала можно сделать вывод о том, что во всех формах годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности коммерческой организации находит отражение определенная информация о кредитах и займах, что говорит о важности их учета.
Источник
