Положительные моменты такого документа, как соглашение о реструктуризации долга широко освещены в СМИ – телевидении, интернете, печатных изданиях и др. Типовая форма такого документа разработана Правительством РФ (для сельхоз. производителей, к примеру), банками, различными коммерческими организациями. Пример такого документа разместим и мы для использования в любых целях.
Реструктуризация долга – это изменение условий погашения кредита. Не только во взаимоотношениях между банками и клиентами, ведь кредит может использоваться и при поставке, купле-продаже и иных правоотношениях. Полезными могут оказаться и соглашение о сроках оплаты, рассрочке долга. А при наличии сомнений, какое соглашение использовать, обратитесь к дежурному юристу сайта. Его помощь бесплатна.
Скачать образец:
Соглашение о реструктуризации долга
Пример соглашения о реструктуризации долга
Соглашение о реструктуризации долга
г. Пермь 05 октября 2018 г.
Общество с ограниченной ответственностью «Лиама», ОГРН 498765462, находящееся по адресу: Россия, Пермский край, г. Пермь, пр-д Пограничный, д. 17, оф. 105, в лице директора Валерьева Аркадия Сергеевича, действующего на основании Устава, именуемое далее «Кредитор», с одной стороны, и
Общество с ограниченной ответственностью «Триада», ОГРН 498764364, находящееся по адресу: Россия, Кемеровская область, г. Кемерово, ул. Шахтерская, 38, в лице директора Геоновой Алины Дмитриевны, действующей на основании Устава, именуемое далее «Должник», с другой стороны, при совместном упоминании именуемые «стороны», заключили настоящее соглашение о нижеследующем:
- Стороны договорились о реструктуризации задолженности Должника перед Кредитором по договору цессии № 9/Ц от 01.03.2018 г. по состоянию на дату подписания настоящего соглашения в размере 428 520 руб., в том числе 390 000 руб. – сумма основного долга, 38 520 руб. – сумма начисленных процентов.
- Реструктуризация задолженности производится путем предоставления отсрочки по уплате долга и предоставления Должником банковской гарантии ПАО «ЗапСибБанк» (далее именуемое «Гарант») от 01.10.2018 г. на сумму 429 000 рублей.
- Должник обязуется обеспечить погашение задолженности перед Кредитором в полном объеме до 01 декабря 2018 года путем перечисления денежных средств на расчетный счет Кредитора.
- В случае, если Должник не исполнит обязательство по уплате задолженности до даты, указанной в п. 3 настоящего соглашения, Кредитор направляет в письменной форме требование к Гаранту об уплате суммы задолженности Должника в объеме согласно п. 1 настоящего соглашения. Кредитор направляет требование Гаранту в срок до 25 декабря 2018 года. Погашение задолженности Должника осуществляется Гарантом в порядке и сроки, предусмотренные банковской гарантией.
- Со дня подписания настоящего соглашения штрафные санкции за несвоевременное погашение Должником обязательств по денежному обязательству, по которому осуществляется реструктуризация, не начисляются.
- Во всем остальном, что не предусмотрено настоящим соглашением, Стороны руководствуются действующим гражданским законодательством РФ.
- Настоящее соглашение вступает в силу с момента его подписания Сторонами и действует до полного исполнения ими своих обязательств.
- Соглашение составлено в двух экземплярах, имеющих равную юридическую силу, по одному для каждой Стороны.
- Реквизиты и подписи Сторон:
Кредитор:
ООО «Лиама», ОГРН 498765462, адрес: 614051, Россия, Пермский край, г. Пермь, пр-д Пограничный, д. 17, оф. 105
Директор А.С. Валерьев
Должник:
ООО «Триада», ОГРН 498764364, адрес: 650015, Россия, Кемеровская область, г. Кемерово, ул. Шахтерская, 38
Директор А.Д. Геонова
Что такое соглашение о реструктуризации долга
В повседневной жизни под реструктуризацией долга часто понимается только одна возможность – рефинансирование кредита банком. На самом деле эта процедура шире. Это не что иное, как изменение условий оплаты долга, облегчение долгового бремени путем:
- увеличения срока займа путем предоставления отсрочки, рассрочки
- приостановки начисления процентов, пеней, неустоек
- предоставления кредитных «каникул», т.е. оплата в течение какого-то времени только процентов, но не основного долга
- рефинансирования или перекредитования на более выгодных условиях
По своей структуре и содержанию документ очень похож на соглашение о погашении задолженности.
Как заключить соглашение о реструктуризации долга
Реструктуризация выгодна и Должнику (что очевидно), и Кредитору. Ведь обращение в суд и вынесение положительного решения не всегда означает реальную возможность взыскания денежных средств, в т.ч. в принудительном порядке. А применение досудебного порядка урегулирования спора может помочь вернуть Кредитору свои денежные средства и даже получить планируемую прибыль.
Поэтому с инициативой заключить такое соглашение может выступить любая сторона правоотношения. Для этого Должник может направить заявление об изменении условий договора. При этом приложить документы, которые подтверждали бы затруднительность его материального положения и возможности исполнить обязательство. Кредитор может направить предложение о заключении соглашения о реструктуризации долга отдельным уведомлением, в рамках претензии должнику и иным способом.
Источник
Утверждено
Постановлением Правительства
Российской Федерации
от 30 января 2003 г. N 52
См. данную форму в MS-Word.
ТИПОВОЕ СОГЛАШЕНИЕ О РЕСТРУКТУРИЗАЦИИ ДОЛГОВ _____________________________ «__» ___________ 200_ год(место заключения соглашения) ______________________________________, в лице __________________, (наименование юридического, (должность, ф.и.о.) ф.и.о. физического лица, ИНН / КПП, адрес)действующего на основании _______________________________________,__________________________________________________________________ (другие кредиторы, включенные в соглашение)___________________________________________________________________________________________________________________________________,именуемые в дальнейшем кредиторами, и____________________________, именуемое в дальнейшем организацией, (наименование юридического, ф.и.о. физического лица, ИНН / КПП, адрес)в лице ________________________________, действующего на основании (должность, ф.и.о.)__________________________________________, именуемые в дальнейшемсторонами, в соответствии с Федеральным законом «О финансовомоздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей» заключилинастоящее соглашение о нижеследующем. 1. Предметом настоящего соглашения является реструктуризациязадолженности организации перед кредиторами по основному долгу иначисленным процентам по состоянию на ____________________________ (дата, на которую фиксируются долги)в сумме ____________________________________________ рублей, (цифрами и прописью)в том числе задолженности:перед бюджетами всех уровней по налогам и сборам в сумме_________________________ рублей и доли в размере ______ процентов (цифрами и прописью)общей суммы кредиторской задолженности;по уплате страховых взносов в государственные внебюджетные фонды всумме ______________________ рублей и доли в размере _____________ (цифрами и прописью)процентов общей суммы кредиторской задолженности;по бюджетным кредитам в сумме ___________________________ рублей и (цифрами и прописью)доли в размере ______ процентов общей суммы кредиторскойзадолженности;перед ____________________________ по ____________________________ (наименование юридического (вид задолженности) лица)в сумме __________________________ рублей и доли в размере ______ (цифрами и прописью)процентов общей суммы кредиторской задолженности;__________________________________________________________________ (другие кредиторы, включенные в соглашение)_________________________________________________________________. 2. В отношении организации применяется следующий вариантреструктуризации: отсрочка погашения долга и начисленных процентов в сумме________________________ рублей до ____ года; (цифрами и прописью) рассрочка погашения долга и начисленных процентов в сумме_______________________ рублей до ____ года с погашением начиная с (цифрами и прописью)____ года. 3. Платежи в счет погашения долгов осуществляются всоответствии с графиком погашения долгов по форме согласноприложению один раз в год, не позднее 15 декабря, приежеквартальном мониторинге. 4. Плата за отсрочку и рассрочку долгов производится должникомсо дня подписания настоящего соглашения ежегодно, не позднее 15декабря. 5. Размер платы за отсроченную и (или) рассроченнуюзадолженность по платежам в федеральный бюджет и бюджетыгосударственных внебюджетных фондов устанавливается в размере 0,5процента годовых. 6. Со дня подписания настоящего соглашения пени и штрафы занесвоевременное погашение должником обязательств по основномудолгу, по которым осуществляется реструктуризация, не начисляются. 7. Со дня подписания настоящего соглашения с организацииснимаются ограничения на использование собственных денежныхсредств и имущества, установленные на период разработки иутверждения плана организационно-технических мероприятий. 8. Организация обязуется осуществлять погашение долгов,указанных в пункте 1 настоящего соглашения, в соответствии сграфиком погашения долгов, который является неотъемлемой частьюнастоящего соглашения, через счет _______________________________, (N счета и другие банковские реквизиты)открытый в ____________________________________________________, в (наименование уполномоченной кредитной организации)дальнейшем именуемый банком-агентом, в соответствии с договором,заключенным между организацией и банком-агентом от__________________________ N _______, одновременно всем кредиторам(дата заключения договора)пропорционально их доле в общей сумме реструктурируемого долга. Датой исполнения должником обязательств по настоящемусоглашению является дата зачисления всей суммы задолженности насчет банка-агента. Организация вправе произвести досрочное погашение основногодолга, указанного в пункте 1 настоящего соглашения. 9. Кредиторы обязуются реструктурировать долг организации наусловиях, указанных в пунктах 2 — 7 настоящего соглашения. 10. Если организация на 1-е число месяца, следующего заистекшим кварталом, имеет задолженность по платежам в бюджеты всехуровней, текущим налоговым платежам, включая авансовые платежи(взносы) по налогам с налоговым периодом, превышающим один месяц,просроченную задолженность по денежным обязательствам со срокомобразования, превышающим один месяц, либо задолженность поплатежам, установленным графиком погашения долгов, о чемкредиторы, банк-агент, где открыт счет организации, письменноизвещают межведомственную территориальную комиссию по финансовомуоздоровлению сельскохозяйственных товаропроизводителей, право нареструктуризацию долгов, указанных в пункте 1 настоящегосоглашения, приостанавливается. 11. Настоящее соглашение считается расторгнутым, если втечение 90 дней со дня приостановления права на реструктуризациюдолгов организация не погасит задолженность по текущим платежам,платежам, установленным графиком погашения долгов, и пеням,начисленным за неуплату текущих платежей. 12. При расторжении настоящего соглашения долги, указанные впункте 1 настоящего соглашения, подлежат восстановлению в полномобъеме (за исключением ранее уплаченных сумм по графику погашениядолгов). 13. Настоящее соглашение вступает в силу со дня его подписаниясторонами. 14. Срок действия настоящего соглашения определяется одним извариантов реструктуризации долгов организации, указанных в пункте2 настоящего соглашения. 15. Настоящее соглашение составлено в _____ экземплярах на_____ листах, имеющих равную юридическую силу, по одному для________________________________, _____________________________ и (наименование территориальной (наименования кредиторов) комиссии)_______________________________________. (наименование организации) 16. Вопросы, не урегулированные настоящим соглашением,разрешаются в порядке и на условиях, установленныхзаконодательством Российской Федерации. 17. Настоящее соглашение действительно после подписания еговсеми членами территориальной комиссии по финансовому оздоровлениюсельскохозяйственных товаропроизводителей. Кредиторы Организация__________________________ __________________________(наименование, юридический (наименование, юридический адрес) адрес)Подпись __________________ Подпись __________________ М.П. М.П.____________________________________________________ (другие кредиторы, включенные в соглашение) Подписи членов территориальной комиссии ______________________
Источник
Содержание соглашения
Подписание соглашения о реструктуризации задолженности для ресурсоснабжающей организации является свидетельством заинтересованности абонента в дальнейшем сотрудничестве, позволяет повременить с судебным взысканием долга, а также может стать инструментом защиты интересов (если в соглашение включается условие об уплате процентов сверх суммы задолженности).
В свою очередь, для абонента, находящегося в кризисном положении, соглашение о реструктуризации долга фактически предоставляет дополнительное время для изыскания финансовых ресурсов, освобождает от уплаты штрафных санкций и на какой‑то срок отодвигает принудительное взыскание задолженности, в том числе за счет имущества.
К соглашению о реструктуризации предъявляются те же требования, что и к любым договорам между организациями: письменная форма, подписание уполномоченными лицами, удостоверение печатями сторон.
Соглашение о реструктуризации – это сделка, которая подразумевает, в первую очередь, признание сторонами наличия задолженности и фиксирует ее размер. Новые права и обязанности, установленные данным соглашением, применяются только в отношении конкретной задолженности, поэтому следует привести все признаки, идентифицирующие ее: основание возникновения (договор, акты, накладные), периоды образования, сроки уплаты, первоначально установленные сторонами в договоре. Это позволит избежать судебных разбирательств (см., например, Постановление ФАС ВВО от 30.11.2007 № А31-2386/2006-22).
Смысл реструктуризации задолженности состоит в изменении (переносе) сроков ее погашения. Поэтому соглашение должно содержать график оплаты долга (сумма – срок). Перенос сроков по сути представляет собой рассрочку оплаты предоставленных коммунальных ресурсов. Арбитры сходятся в том, что соглашения об изменении сроков погашения задолженности являются договорами коммерческого кредита (ст. 823 ГК РФ). В связи с этим энергоснабжающая организация, пошедшая навстречу задолжавшему абоненту, нередко настаивает на включении условий об уплате процентов за такую рассрочку. Подлежащие внесению суммы обозначаются в графике погашения задолженности.
Подчеркнем, что соглашение об изменении сроков и порядка расчетов по договору не означает изменение способа исполнения обязательства, поэтому не является новацией (п. 1 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 № 103). То есть первоначальный договор продолжает действовать, но в измененном виде.
Правовые последствияКакие последствия вытекают из соглашения о реструктуризации долга?
Во-первых, соглашение о реструктуризации задолженности, свидетельствующее о признании долга, прерывает срок исковой давности (ст. 203 ГК РФ). Новый срок исковой давности, составляющий три года, следует отсчитывать заново. Другими словами, при неисполнении должником обязательства по погашению долга в сроки, установленные соглашением о реструктуризации, кредитор вправе обратиться в суд в течение трех лет с момента наступления данного нового срока (Постановление ФАС СЗО от 03.05.2006 № А05-17210/05-5).
Во-вторых, изменение сроков погашения старых долгов – или, другими словами, предоставление рассрочки – лишает кредитора права взыскивать с должника проценты за пользование чужими денежными средствами (ст. 395 ГК РФ) за период после подписания соглашения, в случае если задолженность погашается в соответствии с принятым графиком (Постановление ФАС ДВО от 13.02.2007 № Ф03‑А51/06-1/5321). Однако от ответственности за просрочку платежа до заключения соглашения о реструктуризации и подписания графика погашения должник не освобождается (Постановление ФАС СКО от 22.12.2006 № Ф08-5172/2006). Аналогичным образом нарушение сроков погашения задолженности, установленных в соглашении о реструктуризации долга, является основанием для применения ст. 395 ГК РФ (Постановление ФАС ПО от 17.07.2007 № А12-18834/06‑С39).
В-третьих, поскольку перенос сроков оплаты потребленных коммунальных ресурсов расценивается как сделка по предоставлению коммерческого кредита, к отношениям сторон по соглашению о реструктуризации задолженности применяются нормы гл. 42 «Заем и кредит» ГК РФ. Поэтому на основании п. 2 ст. 811 ГК РФ, если должник нарушил срок, установленный для погашения очередной части задолженности, кредитор вправе потребовать досрочного возврата всей оставшейся суммы задолженности (Постановление ФАС ВВО от 11.05.2007 № А29-3576/2006-1э). Если соглашением о реструктуризации задолженности предусмотрено внесение платы за коммерческий кредит, то кредитор вправе требовать от должника данные суммы (Постановление ФАС ДВО от 22.08.2008 № Ф03‑А73/08-1/3451).
Учет и налогиЕсли соглашением о реструктуризации задолженности не предусмотрено внесение платы за предоставленную рассрочку платежа, никакие записи в бухгалтерском учете не производятся, изменений в исчислении налоговых баз также не происходит. Единственный момент, который кредитору следует держать под контролем, – это сомнительные и безнадежные долги. Соглашение о реструктуризации изменяет срок исполнения обязательств, поэтому влияет на срок возникновения обязательства и порядок включения его в налоговый резерв по сомнительным долгам, а еще делает невозможным признание задолженности безнадежной по такому основанию, как истечение срока исковой давности. Значит, если какая‑либо просроченная задолженность была реструктуризирована, налогоплательщик должен учесть это при инвентаризации дебиторской задолженности и скорректировать размер резерва. В бухгалтерском учете такая задолженность исключается из резерва.
Аналогичным образом для должника кредиторская задолженность, по которой были сдвинуты сроки погашения, не может быть признана внереализационным доходом на основании п. 18 ст. 250 НК РФ.
Если же кредитор настоял на включении в соглашение о реструктуризации долга условий об уплате процентов за предоставленную рассрочку, ситуация осложняется.
Для кредитораДля кредитора положением п. 6.2 ПБУ 9/99 «Доходы организации» прямо предусмотрено, что при продаже продукции и товаров, выполнении работ, оказании услуг на условиях коммерческого кредита, предоставляемого в виде отсрочки или рассрочки оплаты, выручка принимается к бухгалтерскому учету в полной сумме дебиторской задолженности. Это означает, что кредитор отражает доходы от обычных видов деятельности независимо от периода возникновения обязанности должника уплатить проценты, предусмотренные соглашением о реструктуризации задолженности. Заметим, что проценты за пользование чужими денежными средствами, начисленные согласно ст. 396 ГК РФ за период нарушения срока оплаты потребленных коммунальных ресурсов, представляют собой прочие доходы (неустойка за нарушение условий договоров) и отражаются на счете 91.
В налоговом учете кредитора суммы процентов, полученных как за нарушение сроков оплаты, так и по условиям специального соглашения о предоставлении рассрочки, являются внереализационными (п. 3 и 6 ст. 250 НК РФ соответственно).
Для целей исчисления НДС суммы процентов, начисленных по сделке коммерческого кредитования, увеличивают налоговую базу на основании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, поскольку они связаны с оплатой реализованных товаров, работ, услуг. Дело в том, что данные проценты представляют собой плату за особые условия (льготные сроки расчетов) договора энергоснабжения и, таким образом, ведут к легальному увеличению цены поставленных энергоресурсов. Начислять НДС следует при получении указанных сумм по расчетной ставке 18/118. Этот НДС покупателю не предъявляется (Определение ВАС РФ от 30.07.2007 № 8428/07), счет-фактура выписывается в одном экземпляре и регистрируется в книге продаж[1]. На основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ суммы налогов, начисленные в соответствии с законодательством, включаются в состав прочих расходов.
Иначе дело обстоит с процентами, начисляемыми в случае нарушения обязательства (просрочки платежа). Минфин до сих пор настаивает на обложении НДС штрафов за нарушение обязательств по оплате товаров, работ, услуг (Письмо от 24.10.2008 № 03‑07‑11/344), несмотря на Постановление Президиума ВАС РФ от 05.02.2008 № 11144/07[2]. Арбитры сделали вывод в пользу налогоплательщиков, что спорные суммы не связаны с оплатой товаров, работ, услуг, поэтому не облагаются НДС.
Пример 1.Между ООО «Востокводоканал» и ООО «Коммунальное хозяйство» заключен договор водоснабжения и водоотведения, согласно которому оплата производится ежемесячно. В связи с накоплением задолженности абонента 11.01.2009 было подписано соглашение о ее реструктуризации, которым, в частности, предусмотрено, что просроченная задолженность за услуги, реализованные в феврале – июне 2007 г. (общий размер – 14 160 000 руб., в том числе НДС – 2 160 000 руб.), погашается двумя платежами: 8 000 000 руб. – до 20.02.2009, 6 160 000 руб. – до 20.03.2009. Вместе с этими суммами должник обязан внести плату за пользование коммерческим кредитом (начиная с 16.01.2009 по дату фактической уплаты части долга) в размере годовой ставки рефинансирования на день подписания соглашения. Должник выполнил условия соглашения о реструктуризации задолженности и погасил первую часть долга 19.02.2009, вторую – 18.03.2009.В бухгалтерском учете ООО «Востокводоканал» будут составлены проводки:
Источник
