Деньги и имущество, которые учредитель внёс в качестве уставного капитала, переходят в собственность созданной им фирмы. В этом положение учредителя кардинально отличается от индивидуального предпринимателя. Имущество ИП не разделяют на личное и то, что он использует в бизнесе. А вот «карман» учредителя и касса ООО – это разные активы, их нельзя смешивать.
На практике часто возникает ситуации, когда компании требуются дополнительные средства, но получение банковского кредита невозможно или невыгодно. Бывает обратная ситуация – деньги срочно нужны учредителю (участнику) в личных целях. В обоих случаях выходом может стать договор беспроцентного займа между учредителем и ООО.
Предлагаем разобраться, как заключать договор займа между учредителем и организацией в двух диаметрально противоположных ситуациях:
- собственник выдает заём своей компании;
- ООО одалживает деньги учредителю.
Заём учредителя своей фирме
Денежные средства или имущество, переданные организации её собственником по договору займа, должны быть возвращены, поэтому не признаются доходами ООО и налогами не облагаются. В балансе это отражается на субсчете 66.03 «Краткосрочные займы» (срок займа до года) или субсчете 67.03 «Долгосрочные займы» (срок более года).
Важно: не допускается возврат долга собственнику компании наличной выручкой, полученной за товары или услуги. Деньги могут возвращены безналичным способом или же наличностью, снятой с расчётного счёта (п. 4 Указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У).
Договор займа с учредителем считается возмездным, поэтому если в тексте нет прямого указания, что он беспроцентный, по сделке будут начисляться проценты по ставке рефинансирования Центробанка на дату возврата долга. Закон разрешает предоставлять средства без начисления процентов, но это условие должно прямо прописываться в тексте.
Образец договора займа между учредителем и ООО
В НК РФ действует общее правило — когда должник не платит проценты за пользование чужими деньгами, у него возникает экономическая выгода (которую он бы уплатил в качестве процентов). Однако, если заключается договор беспроцентного займа от учредителя, налогооблагаемый доход у организации не возникает.
Минфин неоднократно признавал, что порядок определения выгоды и её оценки при получении беспроцентного займа юридическим лицом в главе 25 НК РФ не установлен. А потому — материальная выгода, полученная при беспроцентном пользовании, не увеличивает налоговую базу (письмо от 09.02.2015 № 03-03-06/1/5149). Таким образом, общество с ограниченной ответственностью вправе временно пользоваться денежными средствами участника без процентов. Налогом экономия на процентах не облагается.
Можно ли не возвращать взятые в долг средства? Да, если долг заёмщику простят. Согласно статье 415 ГК РФ должника можно освободить от обязанностей, при условии, что это не нарушает прав других кредиторов. То есть, если у собственника нет задолженностей перед другими лицами, которые нельзя погасить из-за отказа от возврата займа, долг компании можно простить. Оформляется прощение долга письменным соглашением.
При этом у юридического лица возникает внереализационный доход в размере невозвращённого долга, который облагается согласно выбранному режиму. Так, если общество работает на ОСНО, налоговая ставка составит 20% дохода. Исключение – заимодавец-физлицо имеет в компании долю свыше 50%, тогда налог на сумму прощённого долга платить не надо (п. 1 ст. 251 НК РФ).
В целом, прощение долга своей организации нельзя назвать выгодной инвестицией. Участник ООО не будет иметь никаких прав ни на саму сумму, ни на возможную прибыль, полученную от её использования в бизнесе. Если вашей фирме требуются дополнительные средства, а вы рассчитываете на прибыль от этих вложений, лучше просто увеличить уставный капитал.
Деньги одалживает организация
Выдачу беспроцентного займа участнику часто называют одним из способов получения денег из бизнеса, однако это не совсем так. Полученную сумму надо вернуть, кроме того, при получении средств в долг физлицом ему придётся заплатить подоходный налог с экономии на процентах. Напомним, что как мы рассмотрели выше, юридическое лицо в таком случае дополнительные налоги не платит.
В принципе, сумма НДФЛ не так уж велика. Налоговая база составит 2/3 ставки рефинансирования Центробанком, действующей на дату получения дохода, но налоговая ставка здесь повышенная – 35% вместо обычных 13%. В любом случае, одолжить без процентов деньги у своей фирмы выгоднее, чем кредитоваться в банке. Предположим, вы одолжили 100 000 рублей на три месяца, тогда переплатите в виде подоходного налога чуть больше 600 рублей, а по банковскому кредиту на эту сумму проценты превысили бы 3 000 рублей.
Можно ли простить долг в этом случае? Здесь, опять же, действует правило статьи 415 ГК РФ — прощение долга не должно компании мешать отвечать по другим своим обязательствам. То есть, если у общества есть непокрытый убыток, задолженность перед бюджетом, работниками, поставщиками, прощать долг участнику рискованно. Налоговая инспекция обязательно обратит на это внимание и потребует объяснений.
С экономической точки зрения не возвращать полученные участником деньги нет особого смысла. Прощённый долг облагается так же, как дивиденды, по ставке 13%, и удержать НДФЛ обязана сама организация. Кроме того, если должник является работником ООО, принятым в штат, проверяющие требуют начислять ещё и страховые взносы в размере 30% (например, письмо Минздравсоцразвития 21.05.2010 № 1283-19). Мнение весьма спорное, т.к. заёмные и трудовые правоотношения между собой не связаны. Тогда надо готовится к суду, шансы выиграть у компании есть.
Договор беспроцентного займа учредителю от ООО (образец скачать бесплатно)
Заключение договора займа
Договор займа заключается в простой письменной форме, но, по желанию сторон, заверяется нотариально. Описание предмета договора является существенным условием, без чего сделка признаётся незаключенной. Без указания суммы договор заключать нельзя.
Что будет, если сам договор, как документ, не составлять, а ограничиться только приходным кассовым ордером или банковским платёжным документом? Такая ситуация чревата судебными разбирательствами, причём, практика здесь противоречива, например:
- Отсутствие оригинала договора при том, что факт передачи денег заёмщику подтверждён документально, обязывает его вернуть долг (постановление Президиума ВАС РФ 05.04.2011 по делу № 16324/10);
- ПКО или платёжные поручения только подтверждают передачу денег, но не доказывают наличие заёмных обязательств (определение ВС РФ 23.09.2014 по делу № 5-КГ14-63);
Так что, письменный документ о намерениях сторон передать деньги надо составлять, это позволит избежать разбирательств как со стороны налоговых органов, так и при возврате долга. При этом обе стороны должны получить по одному экземпляру подписанного документа.
Кто имеет право подписывать договор с учредителем от имени общества? Может ли директор, являющийся учредителем, выдать заём сам себе? Это спорная точка зрения, по ней суды выносили разные решения. Например, принималась во внимание статья 182 (3) ГК РФ: «Представитель не может совершать сделки от имени представляемого в отношении себя лично, а также в отношении другого лица, представителем которого он одновременно является».
Некоторые судьи считают, что директор выступает представителем юридического лица, поэтому не вправе подписывать документ с обеих сторон: как руководитель фирмы и как ее участник. Однако здесь применяется статья 53 ГК РФ, согласно ей руководитель организации не является самостоятельным субъектом гражданских правоотношений, поэтому признаётся органом управления, а не представителем компании.
Таким образом, в договоре, подписанным лицом, который является директором и участником одновременно, сторонами выступают разные лица: юридическое и физическое. Для снижения риска признания сделки незаключенной, имеет смысл подписывать документ со стороны юрлица другим участником или сотрудником по доверенности.
Одалживаемая сумма должна возвращаться в срок, указанный в договоре, а при отсутствии в тексте такого условия – в течение 30 дней с даты письменного требования. Нельзя возвращать полученные денежные средства имуществом или товаром, в этом случае будет признаваться реализация имущества с вытекающими из этого налоговыми последствиями.
Рекомендуем разрабатывать договоры любого вида в нашем конструкторе документов. Это убережёт вас от ошибок и возможных негативных последствий. Получить доступ к конструктору можно в личном кабинете пользователя 1С-Старт.
Подведём итоги:
- Законодательство позволяет собственнику и созданной им организации вступать в заёмные отношения.
- Пользоваться деньгами можно без процентов, но этот пункт надо особо обговаривать в договорных условиях.
- Беспроцентное пользование признается материальной выгодой только для заёмщика-физического лица, и на 2/3 суммы экономии он обязан уплатить подоходный налог по ставке 13%.
- Заимодавец вправе простить долг, если при этом не ущемляются права других кредиторов.
- Прощённый долг облагается как внереализационный доход для ООО или как доход физлица для участника.
Источник
Договор займа учредителя с ООО может быть беспроцентным. В статье – образец такого соглашения, актуальный в 2020 году, а также правила его составления и рекомендации заемщику и займодавцу.
Договор займа с учредителем подчиняется общим правилам Гражданского кодекса в отношении таких соглашений. В нем стороны должны в обязательном порядке согласовать все существенные условия сделки.
Оформить договор займа от учредителя ООО помогут следующие образцы документов, которые можно скачать:
Гость, Вы можете прямо сейчас посмотреть, какие льготы положены Вам. Просто перейдите в бухгалтерскую программу БухСофт. Умный сервис анализа ОКВЭД определит перечень льгот. Подробный протокол проверки указан на главной странице программы БухСофт.
Узнать о льготах в программе БухСофт
Далее в статье можно договор беспроцентного займа от учредителя образец скачать 2020 года.
Разрешен ли беспроцентный договор займа учредителя с ООО?
Заключение договора займа учредителя с ООО беспроцентного образца не запрещено, так как:
физлицо, в том числе владелец фирмы, может быть ее контрагентом по предоставлению заемных средств;
отсутствие условия о процентах не делает сделку запрещенной, так как займодавец – это физическое лицо, а не юридическое.
При этом, если займодавец — не единственный владелец организации и не является ее директором, то договор займа учредителя с ООО беспроцентный образец может иметь признаки сделки, в которой есть заинтересованность и которая требует одобрения.
Работайте в БухСофт!
Надежная программа для бухучета и отправки отчетности малого предприятия
Одобрение договора займа учредителя с ООО беспроцентного образца 2020 года
Одобрить сделку с заинтересованностью одного из владельцев фирмы могут быть уполномочены:
или общее собрание собственников организации – большинством голосов незаинтересованных владельцев;
или ее Совет директоров.
При этом не нужно одобрять договор займа учредителя с ООО беспроцентный образец 2020 года, если сумма по этому соглашения незначительна в сопоставлении со стоимостью активов фирмы по балансу на последнюю отчетную дату. Лимит цены сделки в зависимости от стоимости ее активов составляет:
или не более 0,1% от стоимости активов организации по ее балансу;
или величину, приведенную в Указании Банка России, датированном 31-м марта 2017 г. № 4335-У.
Договор займа с учредителем: что важно знать
Любой договор займа учредителя с ООО беспроцентный образца 2020 года подчиняется общим требованиям Гражданского кодекса к такому виду соглашений. Чтобы договор займа с учредителем имел юридическую силу, стороны должны прийти к соглашению о его существенных условиях. Кроме того, условия сделки по возвратному предоставлению средств в определенных случаях должны быть оформлены письменно.
Существенные условия договора займа с учредителем
Юридически корректный договор беспроцентного займа 2020 между учредителем и организацией образец которого приведен далее, должен обязательно содержать согласованное условие о сумме, выданной взаймы. К примеру, формулировка может быть такой:
Дополнительные условия сделки
Хотя и не обязательно, но рекомендуется в договоре займа с учредителем определить по заемным средствам, кроме их суммы, также следующие условия:
- Величину процентов и порядок их внесения.
- Срок возврата заемных средств.
- Порядок возврата заемных средств.
Гость!
Оплата больничных ниже МРОТ под запретом.
В бухгалтерской программе БухСофт расчет любого пособия происходит автоматически.
ПОПРОБОВАТЬ8 800 222-18-27
Если дополнительные условия не согласованы
В случае, если по сделке о предоставлении средств взаймы не согласованы приведенные выше дополнительные условия, они действуют по правилам, установленным ГК РФ. Подробнее об этом – в таблице.
Таблица. Условия договора займа учредителя с ООО беспроцентный образец 2020
Форма образца договора беспроцентного займа от учредителя
Письменным должен быть образец договора беспроцентного займа от учредителя, только если:
- Подобное требование закреплено в ГК РФ.
- Организация и ее владелец договорились оформить письменный документ, даже если по правилам ГК РФ это и не обязательно.
В соответствии с ГК РФ образец договора беспроцентного займа от учредителя не обязательно должен быть письменным, так как средства выдает взаймы физическое лицо, а не юридическое. Тем не менее, обычно стороны предпочитают письменную форму документа.
Договор беспроцентного займа от учредителя: образец 2020 скачать
Приведенный ниже договор беспроцентного займа от учредителя образец скачать 2020 г. можно по ссылке:
Договор беспроцентного займа 2020 между учредителем и организацией: образец
Приведенный далее для ознакомления договор беспроцентного займа 2020 между учредителем и организацией образец не является эталонным, так как в нем для упрощения опущены некоторые положения и заменены отдельные термины. Поэтому для применения на практике рекомендуем скачать эталонный текст документа по приведенной далее ссылке.
1. Предмет договоренности
1.1. Участник передает в собственность, а Общество принимает денежные средства в сумме 500 000 (Пятьсот тысяч) рублей, которые обязано вернуть Участнику в срок и на условиях, предусмотренных данной договоренностью.
1.2. Вышеуказанный заем является беспроцентным.
1.3. Общество обязано вернуть Заимодавцу указанную в пункте 1.1 сумму в срок до 30 июля 2020 года.
2. Выдача и возврат денежных средств
2.1. Сумма денежных средств передается Участником Обществу в безналичной форме путем ее перечисления на расчетный счет Общества, определенный в договоренности (раздел 8 договоренности).
2.2. Возврат суммы займа осуществляется в безналичной форме. Сумма считается возвращенной в день ее списания с банковского счета Общества.
3. Обязанности и права контрагентов
3.1. Участник обязан предоставить указанные в п. 1.1 данной договоренности средства в течение 1 (одного) дня с момента подписания данной договоренности путем их перечисления на расчетный счет Общества.
3.2. Общество обязано не позже следующего дня после истечения срока, указанного в п. 1.3 данной договоренности, вернуть Участнику денежные средства.
3.3. Общество имеет право с согласия Участника возвратить денежные средства досрочно.
4. Ответственность Контрагентов
4.1. Если Общество не возвращает денежные средства в срок, на эту сумму начисляются проценты, которые определяются ключевой ставкой Банка России.
5. Изменение и расторжение договоренности
5.1. Любые дополнения и изменения к данной договоренности действительны, если они совершены в письменном виде и подписаны уполномоченными представителями Контрагентов.
5.2. Договоренность может быть расторгнута досрочно по соглашению Контрагентов или в другом порядке и по основаниям, которые предусмотрены законодательством РФ.
6. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ
6.1. Споры по вопросам исполнения данной договоренности, должны разрешаться путем переговоров между Контрагентами.
6.2. Если разногласия не урегулированы в претензионном порядке, то спор передается на рассмотрение в < … > районный суд города Москвы.
7. Заключительные условия
7.1. Любые дополнения изменения к данной договоренности оформляются в письменном виде и подписываются уполномоченными представителями Контрагентов.
7.2. Данная договоренность составлена в двух экземплярах, по одному для каждого из Контрагентов.
8. Реквизиты и адреса сторон
Как видно из вышеприведенного договора беспроцентного займа 2020 между учредителем и организацией образец содержит согласованное сторонами существенное условие о величине заемной суммы. Также стороны указали дополнительные условия о дате и правилах возврата заемной суммы. Что же касается условия о процентах и порядке их уплаты, то это условие здесь не требуется.
БухСофт: все всключено!
Бухгалтерия, склад, зарплата и кадры, отправка отчетности — всего 6 237 руб. в год.
Источник
Возможность получения учредителем займа от ООО сегодня не только достаточно распространенный, но порой и самый выгодный для заемщика формат кредитования, при котором учредитель (он же – заемщик) может не только решить сиюминутные финансовые проблемы, но и направить заимствованные средства на крупные покупки, либо «подкрепление» других действующих коммерческих проектов.
В этой статье вы сможете изучить информацию о том, в каком формате может быть выдан учредителю кредит, как должен быть составлен на предоставляемый заем учредителю от ООО договор, образец типового договора займа с собственником бизнеса. В конце обзора мы предложим возможность скачать договор займа учредителю от ООО.
Кредитование учредителей: условия и виды займов
Как правило, предоставление займа учредителю от ООО осуществляется на более выгодных условиях, нежели предлагают банковские учреждения.
Улучшение условий для заемщика может быть выражено в более разнообразном предмете займа (в валюте, в рублях, имуществом), в увеличенной продолжительности срока кредитования, в согласовании удобного графика погашения.
Однако, наиболее привлекательно кредитование у собственного бизнеса более чем лояльными финансовыми условиями, которые определяются видом займа. Так кредитор (компания) вправе:
выдать процентный заем учредителю от ООО, установив по условиям кредитования минимальную годовую процентную ставку;
предоставить беспроцентный заем учредителю, по условиям которого заемщику не будут начисляться проценты за пользование кредитной массой в течение всего периода действия соглашения;
заключить договор бессрочного беспроцентного займа ООО учредителю, по условиям которого заемщик сможет варьировать сроки погашения тела займа и процентов по нему по собственному усмотрению (до востребования кредитором);
полностью или частично простить учредителю-заемщику кредит, освободив его от необходимости погашения долговых обязательств.
Рассмотрим эти виды кредитования более детально.
Процентный заем учредителю от ООО
По умолчанию договор займа учредителю от ООО, является процентным (если в тексте договора прямо не указано иное), в нем должны быть прописаны размер процентной ставки и порядок погашения процентов (вместе с телом займа либо отдельным платежом), а также сроки, в течение которых заемщик обязан погасить взятые на себя кредитные обязательства в полном объеме.
При заключении между Займодавцем и Заемщиком соглашения на процентный заем учредителю от ООО, образец договора целесообразно использовать в типовой форме, содержание которой предусматривает наличие всех основных условий займа и финансовую безопасность Займодавца.
Беспроцентный заем учредителю от ООО
Особенность данного формата кредитования заемщика – отсутствие процентов, начисляемых за пользование кредитом, что должно быть включено в договор беспроцентного займа учредителю от ООО отдельным пунктом в разделе об условиях кредитования.
Бессрочный беспроцентный заем учредителю от ООО
Вид предоставления собственнику кредита, в котором от типовых условий отклоняются две нормы – необходимость выплачивать проценты за пользование займом, и отсутствие жестко установленной конечной даты его погашения.
Оба этих индивидуальных условия кредитования должны быть одобрены общим собранием учредителей (если таковых в ООО более одного), и отдельным порядком оговорены условиями договора займа.
Оформление займа учредителю от ООО
В соответствии с нормами ст.161 ГК РФ, основным условием для предоставления займа учредителю от ООО является заключение договора в письменной форме. Несоблюдение данного требования может повлечь нежелательные налоговые последствия, а реальность и законность предоставления займа придется доказывать в судебных слушаниях.
Документом, подтверждающим одобрение выдачи займа, является Протокол общего собрания учредителей (или решение единственного учредителя).
По общему правилу, в договоре на заем от ООО учредителю (образец которого вы можете скачать ниже), должен быть отражен базовый набор существенных условий, наличие которых обусловлено нормами статей 807-818 ГК РФ для стандартных договоров займа, собственно это:
стороны соглашения;
предмет;
сумма и выражение займа;
наличие, размер и порядок уплаты процентной ставки;
штрафные санкции, предусмотренные за недобросовестное исполнение обязательств Заемщиком;
сроки действия соглашения о кредитовании, с указанием конечно доты погашения долговых обязательств.
Договор процентного займа, предоставляемого учредителю собственной компанией, должен иметь три приложения-графика: выдачи заемной массы, ее погашения и уплаты процентов.
Заем учредителю может быть:
выдан наличными, на основании РКО (расходного кассового ордера);
перечислен на счет в банке (карту) платежным поручением;
предоставлен имуществом (ценностями) на основании накладной.
Читайте также: Перечисление по договору займа: назначение платежа
Нюансы предоставления займа от ООО учредителю
Об условиях предоставления займа
Составляя текст договора, следует предельно точно формулировать его условия и пределы ответственности сторон. При возникновении и разрешении споров, связанных с нарушением порядка погашения долговых обязательств, суд трактует написанное буквально.
Необходимость обеспечения займа при кредитовании от собственной компании не является обязательной, однако закон не ограничивает применение Займодавцем обеспечительных мер, что отдельным пунктом должно быть установлено условиями договора займа.
Также к необязательным требованиям, указание на которые может отсутствовать в тексте договора о займе, отнесены цели предоставления кредита. Будет или не будет эта информация внесена в соглашение – определяет Заемщик.
О процентной ставке и НДФЛ
В некоторых случаях у Заемщика, согласно НК РФ, возникает материальная выгода, с которой необходимо уплатить НДФЛ. Заемщик обязан произвести уплату налога в бюджет, если:
ООО ему был предоставлен беспроцентный заем;
установленные условиями договора проценты ниже двух третей ставки рефинансирования ЦБ РФ (ключевой ставки).
Подробно о налогообложении матвыгоды заемщика мы рассказывали здесь.
Об особенностях видов займа
При получении беспроцентного займа, материальная выгода Заемщика (учредителя) в виде экономии на процентах подлежит налогообложению (НДФЛ).
Если Договор о предоставлении займа учредителю не содержит прямого указания на отсутствие процентов за пользование средствами ООО, по общему правилу он признается процентным (процент определяется действующей ключевой ставкой ЦБ). Уплаченные учредителем проценты облагаются налогом на прибыль.
Заем, в котором заемная масса обозначена имуществом, по умолчанию признается беспроцентным, если в условиях договора займа не указано иное.
Согласно ст. 250 НК РФ, проценты, начисляемые по процентному договору, признаются внереализационными доходами, и должны быть включены в состав налогооблагаемого дохода.
Источник