Большинство платежных операций коммерческими организациями проводится безналичным способом. Однако в ходе ведения бизнеса нередко могут возникнуть ситуации, когда требуются наличные деньги. Законодательство позволяет обналичивать деньги с расчетного счета. При этом ООО обязано соблюсти ряд условий: сумма снятия средств наличными не должна быть больше 100 тысяч рублей, все операции по снятию должны быть оформлены в соответствии с законодательством. Связано это с тем, что все средства, которые поступают на счет ООО, являются деньгами организации и распоряжаться ими может только она.
Способы снятия наличных
Существует несколько легальных способов обналичивания финансовых средств со счета ООО. Различаются они назначением дальнейшего использования средств, комплектом требуемых документов и суммой налоговых и страховых отчислений, которые потребуется уплатить с данной суммы.
- Выдача заработной платы. Этот вариант позволяет учредителю (или нескольким учредителям) получать денежные средства на законных основаниях ежемесячно. Существенным минусом такого способа является сумма платежей, которые придется уплатить: 13% от суммы на НДФЛ и 30% — на взносы на пенсионное и медицинское страхование.
- Выплата дивидендов. Получение учредителем ООО доли от чистой прибыли является более привлекательным способом обналичить имеющиеся деньги с точки зрения уплаты взносов и суммы снятия. Но подобные выплаты могут осуществляться не чаще, чем один раз в квартал и только с чистой прибыли компании. Если ее нет, то снимать наличные в качестве дивидендов нельзя. Если прибыль имеется, владелец бизнеса может вывести ее полную сумму, уплатив только 13% НДФЛ. Если учредителей несколько, то выплаты распределяются пропорционально долям в уставном капитале ООО.
- Снятие средств на хозяйственные нужды организации. Снятие наличных денег для этих целей ограничено суммой в 100 тысяч рублей на каждую отдельную покупку. Для их получения необходимо обратиться в банк, который обслуживает расчетный счет. Он выдает наличные на основании заполненного банковского чека с формулировкой «на хозяйственные нужды». Чтобы не возникло проблем с налоговой, после совершения расходов собирайте и передавайте своему бухгалтеру документы, которые подтвердят хозяйственные расходы (накладные, чеки и пр.).
- Расходы на командировку. Этот способ обналичивания требует обязательного документального подтверждения факта командировки. В качестве подтверждения могут использоваться авиабилеты, билеты на автобус или поезд, гостиничные ваучеры и пр.
- Представительские расходы. В эту категорию входят расходы, связанные с развитием компании. Деньги со счета могут быть обналичены для подготовки или участия в различных мероприятиях (таких, как выставки, презентации, форумы и т.п.). Этот вариант также требует документального оформления со стороны ООО. При этом есть возможность снизить налоговую нагрузку, уменьшив налогооблагаемую базу компании на сумму представительских расходов.
- Договор займа. Юридическое лицо имеет право выдать заемные средства в виде наличных денежных средств любому физическому лицу, в том числе учредителю или любому сотруднику фирмы. Выдать заём можно на любой срок — ограничений нет. Но есть другие нюансы, связанные с размером процента по предоставляемому займу. Если ставка окажется меньше 2/3 ставки рефинансирования, то с таких заемных средств получателю придется уплатить налоги в размере 35% от суммы материальной выгоды. Если ставка выше этой величины, то никаких налоговых обязательств не возникает. Также долг может быть прощен получателю средств. В этом случае он приравнивается к доходу и с него уплачивается налог.
- Выдача подотчетных средств. В этом случае деньги могут потратиться на любые цели компании. Обязательным условием является документальное подтверждение всех трат, а не потраченные средства должны быть возвращены в банк.
- Управленческие расходы. Вариант обналичивания возможен, если у юридического лица заключен договор с ИП (это может быть и учредитель) на оказание услуг по управлению компанией. Такой способ позволяет перечислять денежные средства на счет ИП в качестве оплаты услуг и свободно ими пользоваться. Однако стоит отметить, что такая схема может привлечь внимание налоговых органов и навлечь проверки с их стороны.
Процедура снятия наличных
Общая схема снятия наличных с расчетного счета организация выглядит так.
В банк направляется заявление о снятии наличных. Если планируется снять крупную сумму, то следует оповестить банк заранее, чтобы он успел подготовить требуемую сумму.
В банковском чеке обязательно указывается назначение или цель снятия наличных. Корректное заполнение позволит без трудностей снять деньги.
После получения заявленной суммы, вся она должна быть оприходована в кассе организации. Важно не превышать установленных организацией лимитов. На конец рабочего дня в кассе не должно быть излишков, иначе их придется сдать обратно в банк.
Необходимые документы для обналичивания
Обналичивать денежные средства могут учредители ООО или доверенные лица (чаще всего бухгалтеры). Для этого требуется наличие чековой книжки. Она оформляется банком при открытии расчетного счета. Помимо этого, для банка потребуется подготовить карточки с образцами личных подписей всех, кто может обратиться за наличными от организации.
Для того, чтобы обналичить деньги с расчетного счета ООО в чеке корректно должны быть заполнены следующие разделы:
- дата снятия наличных;
- сумма снятия;
- ФИО и паспортные данные получателя;
- личная подпись;
- цель, для которой производится снятие средств.
Образец заполнения чека (лицевая сторона)
Образец заполнения чека (оборотная сторона)
После проверки правильности заполнения чека банковским сотрудником он отрывается. Корешок остается в чековой книжке. Также получатель наличных обязан предоставить сотруднику паспорт или любой другой документ для удостоверения личности.
Получив деньги, необходимо составить приходно-кассовый ордер для их внесения в кассу организации. Выдача из кассы также невозможна без документального подтверждения. Например, при выдаче зарплаты оформляется платежная ведомость, выдача на хозяйственные нужды отражается в РКО. И обязательно все операции должны быть отражены в отчетности ООО.
Незаконное обналичивание средств ООО
Выше указаны законные способы обналичить денежные средства юридического лица. Стоит отметить, что незаконная “обналичка” интерпретируется налоговиками как уклонение от уплаты налогов. На степень наказания, как правило, влияют сумма обналичивания и количество участников незаконной сделки. При обнаружении таких фактов возможны:
- административная ответственность с наложением штрафа;
- уголовная ответственность (вплоть до 11 лет лишения свободы).
Наиболее частый способ, которым пользуются руководители фирм, это обналичивание денег через другие ООО и ИП, когда заключаются фиктивные договоры на оказание каких-либо услуг. Когда налоговой инспекцией пресекаются такие действия, ответственность наступает для всех участников сговора: заказчика услуги, руководителя фирмы, предоставляющей услугу, и группе лиц, если в сговоре участвовало несколько учредителей или сотрудников компании.
Банковская комиссия за снятие наличных с расчетного счета
За услуги по снятию денег с расчетных счетов ООО взимается комиссия. Она устанавливается каждой банковской организацией отдельно в соответствии с их тарифными планами. Узнать ее размер можно при открытии расчетного счета и оформлении чековой книжки, а также по телефонам горячих линий или на сайте банка.
Как правило, величина комиссии выражается в процентах, но также минимальная граница комиссии может быть указана в конкретной сумме. Самое минимальное значение установлено для комиссии за снятия наличных на заработную плату сотрудникам и составляет порядка от 0,1 до 3%.
Таким образом, размер комиссии будет зависеть от суммы снятия, а также его назначения. Размер комиссии для разных целей будет отличаться. При выводе денег сразу на несколько из них, будет снята единая комиссия. Если для каждой цели предусмотрен свой минимальный размер комиссии, то взиматься будет максимальная из них.
На практике банки часто устанавливают для своих клиентов лимит на единовременное снятие наличных денег или в течение месяца. Поэтому этот вопрос лучше уточнить заранее, если требуется вывести крупную сумму средств. Часто за превышение подобных лимитов банки запрашивают повышенную комиссию.
Не пропускайте новые материалы в нашел блоге, нажмите на кнопочку «Подписаться», которую вы найдете чуть ниже!
Источник
Источник
Все движения денежных средств компании отражаются в отчётах, поэтому снятие наличных с расчетного счета ООО никак не может остаться незамеченным. Операции с наличностью для компаний — обычно больная тема. К примеру, в рамках одного договора юрлицо не может получить или потратить более 100 тыс. р. И это не единственное ограничение.
Чтобы снизить риск махинаций, банки устанавливают повышенные комиссии и лимиты по операциям с наличными средствами.
Ниже разберём все возможные способы, как снять наличные с расчетного счета ООО.
Навигация по статье:
- Законные способы: сравнение
- На хозяйственные нужды
- Дивиденды
- Зарплата/премия
- Командировочные расходы
- На выдачу займа
- Обнал
- Ответственность за незаконное обналичивание
Законные способы
К совершенно легальным способам обналичивания денежных средств с расчетного счета ООО можно отнести следующие:
Теперь о каждом способе поподробнее.
Как снять деньги с расчетного счета ООО на хознужды
Основанием для выдачи средств может стать приказ или иной распорядительный документ, подписанный руководителем, или заявление от работника, на котором будет проставлено утверждение от руководителя.
В документе обязательно прописываются цель, выдаваемая сумма и срок, на который она выдаётся. В течение указанного срока ответственный сотрудник должен предоставить документы, подтверждающие понесённые на задачу расходы, и вернуть остаток или, если расходов не было, вернуть всю сумму целиком. После истечения обозначенного в приказе временного интервала у сотрудника есть не более 3 дней (определяется вторым абзацем пункта 6.3 указания Банка России № 3210-У).
Выдача и возврат оформляются кассовыми ордерами (расходным и приходным).
Сумма одного чека или договора, акта, который оплатит сотрудник не может превышать лимита в 100 тыс. р. Хотя максимальный объём выдаваемых денежных средств никак не регламентируется.
Проводка:
- Дебет 71, Кредит 50 — выдача;
- Дебет 26, Кредит 71 — получение авансового отчёта от ответственного лица;
- Дебет 50, Кредит 71 — возвращение остатка в кассу.
Если у сотрудника уже есть подотчётные средства, он не теряет права получать очередное поручение с подотчётными наличными.
Если работник не возвращает полученные средства или их остаток:
- Деньги могут быть удержаны из заработной платы (только при наличии письменного согласия работника — оформляется как подпись об ознакомлении с приказом).
- По решению руководства компании долг можно простить, но в этом случае следует удержать НДФЛ (п. 2 ст. 415 ГК РФ) с ближайшей выплаты в пользу работника.
- Все остальные ситуации решаются только через суд.
Как снять дивиденды с расчетного счета ООО
Очень важный нюанс для бухгалтера и руководства компании — дивиденды рассчитываются исходя из чистой прибыли предприятия, поэтому оценить их объём до завершения отчётного периода фактически невозможно. Чтобы не получилось ситуации, в которой выплаченная фактически сумма превысила расчётную, лучше всего начисление производить после завершения отчётного периода (зависит от выбранного налогового режима).
Получить дивиденды нельзя, если:
- Уставной капитал не оплачен.
- Есть невыплаченная доля одному или нескольким участникам, выходящим из общества.
- Чистые активы не превышают размера уставного капитала (с учётом выплаченных дивидендов).
- Имеются признаки банкротства.
Основание проведения выплат — решение единственного учредителя или протокол собрания участников.
Срок выплат — не позднее 60 дней с момента принятия решения (если иное не указано в уставе).
С суммы удерживается НДФЛ (налог оплачивается не позднее 1 дня после осуществления выплаты), который составляет на 2019 год:
- 13% для резидентов РФ;
- 15% для нерезидентов.
Утверждение актуально как для физлиц, так и для юрлиц. Исключение составляют участники-юрлица, которые владеют долей 50% и более не менее чем 1 год. Для них может быть применена ставка 0% (п. 3 ст. 284 НК РФ).
Проводки:
- В ИФНС сдаётся справка по форме 2-НДФЛ (не позднее 1 апреля года, следующего за отчётным) и отчёт 6-НДФЛ (ежеквартально, не позднее 1 месяца после отчётного квартала, или по итогам года — до 1 апреля).
- Вносится соответствующая информация в декларацию по налогу на прибыль (лист 03).
Выдача дивидендов наличными из полученной выручки запрещено, поэтому в кассе должны быть проводки других поступлений (например, получение денежных средств со счёта, возврат займа, получение кредита и т.д.). Непосредственно выдача дивидендов будет проводиться так:
Если участник общества является сотрудником компании:
- Дебет 70, Кредит 51 — непосредственно перечисление.
- Дебет 70, Кредит 68 — удержание НДФЛ.
Если участник не является сотрудником:
- Дебет 75, Кредит 51 — непосредственно перечисление.
- Дебет 75, Кредит 68 — удержание НДФЛ.
Как вывести деньги со счета ООО в виде зарплаты или премии
Самое первое условие — учредитель должен работать в компании. То есть с ним должен быть заключён трудовой договор, в котором будет прописан размер заработной платы.
С точки зрения любого физлица — это наиболее правильный и логичный легитимный вывод средств из любого бизнеса:
- Уплачивается подоходный налог (13% для резидентов).
- Уплачиваются все положенные суммы в Пенсионный фонд России (формируется накопительная часть пенсии, и чем больше заработная плата, тем выше будет пенсия) и Фонд обязательного медицинского страхования. Совокупно взносы составляют около 30% от з/п.
Но, несмотря на истинную «чистоту», такие деньги дорого обходятся — более 40% придётся отдать государству.
Что нужно помнить при начислении заработных плат:
- При наличии трудового договора работодатель не может не платить зарплату. То есть не получится указать в договоре большую сумму, а потом её не платить, вне зависимости от того, работает ваш бизнес в плюс или нет.
- Альтернативой «невыплаты» зарплаты может стать написание заявления на неоплачиваемый отпуск.
- Верхней планки у заработной платы нет. Тут даже не действует ограничение на наличный расчёт для юрлиц (100 тыс. р.).
- Меньше МРОТ с учётом региональных коэффициентов заработная плата быть не может (за исключением ситуаций, когда руководитель работает на неполный день, например, на полставки).
- Организация не может долго работать без сотрудников. Ещё больше вопросов при этом от ИФНС вызовет наличие оборотов.
- Ситуация, в которой единственный учредитель совмещает должность директора и при этом является единственным сотрудником — очень спорная (например, Минфин считает, что зарплату он сам себе платить не может, а Минздравсоцразвития, наоборот, считает, что если есть трудовой договор, то заработная плата и взносы должны уплачиваться обязательно). Лучше всего её избегать.
- Работа с каждым сотрудником, как правило, сопровождается большим количеством нюансов (это обязательный отпуск и выплата отпускных, учёт графика работы и выработки, большое количество локальных нормативных актов — от трудового договора и допсоглашений к нему до инструкций по безопасности труда и учёта проводимых инструктажей).
- Выплата денежных средств должна осуществляться не реже, чем два раза в месяц при обязательном соблюдении разрыва, не превышающего 15 дней (ст. 136 ТК РФ).
- За нарушение выплат (при задержке или полном отсутствии) на руководителя может быть наложена материальная и административная ответственность.
Проводки
Бухгалтерское оформление выплат работникам сложнее всех остальных. Номер корреспондентского счёта будет зависеть от сферы работы предприятия. А сроки проведения выплат и другие нюансы — от категории выплаты (отпускные, аванс, больничные и т.п.).
Типовая проводка:
- Дебет 44 (для торгового предприятия, в других сферах деятельности будут свои счета), Кредит 70 — начисление з/п.
- Дебет 44 (или другой счёт в зависимости от сферы предприятия), Кредит 69 — начисление страховых взносов.
- Дебет 70, Кредит 50 — выдача зарплаты из кассы.
- Дебет 70, Кредит 68 — удержание НДФЛ.
- Дебет 69, Кредит 51 — уплата страховых взносов.
Как обналичить деньги со счета ООО командировочными расходами
Выплатить командировочные можно только тем сотрудникам, которые работают в штате.
Основной интерес представляют суточные, размер которых никак не ограничен (определяются локальным актом на предприятии). Но с сумм, превышающих установленные Налоговым кодексом лимитов, уплачивается НДФЛ. Лимиты:
- при поездках по России — до 700 р./день;
- при выезде за рубеж — до 2500 р./день.
Помимо суточных предприятие должно оплатить:
- расходы на проезд;
- заработную плату за период командировки (из расчёта среднего заработка);
- другие обоснованные расходы (полный перечень можно найти в: пункте 3 статьи 217 НК РФ, пункте 2 статьи 20.2 ФЗ 125, пункте 2 статьи 9 ФЗ 212).
Если расходы не будут подтверждены соответствующими документами (чеками, договорами, счетами на оплату, билетами на проезд и т.п.), а выданные авансом денежные средства не будут возвращены, то с них работодатель обязан уплатить НДФЛ и взносы в ПФР, ФФОМС. На них нельзя уменьшить налогооблагаемую базу.
Исключение составляют только расходы на съём жилья — без подтверждения облагается налогами только сумма, превышающая обозначенный в НК РФ лимит.
Командировочные — это тоже подотчётные средства. Поэтому для их выдачи необходим приказ руководителя, а по возвращению (не более чем через 3 дня) сотрудник сдаёт авансовый отчёт и оставшиеся средства, если они есть.
Пример проводки:
- Дебет 44 (или другой счёт в зависимости от сферы предприятия), Кредит 71 — начисление командировочных расходов.
- Дебет 71, Кредит 50 — выдача авансовой суммы командировочных расходов наличными.
- Дебет 44 (или другой счёт в зависимости от сферы предприятия), Кредит 70 — начисление заработной платы за время командировки.
- Дебет 70, Кредит 50 — выдача з/п наличными.
- Дебет 71, Кредит 50 — доплата за понесённые расходы по результатам авансового отчёта.
Вывод средств с расчетного счета ООО для выдачи займа
Юридически нет никаких ограничений на сумму, процентную ставку или порядок погашения по займам, которые выдаются юридическими лицами физическим. При этом получатель может быть кем угодно:
- работником,
- учредителем,
- просто посторонним человеком.
- Подтверждением выступает договор, подписанный обеими сторонами.
Допускается в том числе беспроцентный заём. Но по ставкам есть ряд важных моментов:
- Если процент займа ниже 2/3 актуальной ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ, то заёмщик обязан оплатить НДФЛ с полученной выгоды (статья 212 НК РФ, НДФЛ в этом случае — 35% для резидентов, оплачивается ежемесячно).
- Для займов в иностранной валюте вместо ставки рефинансирования устанавливается фиксированный процент — 9%.
- Если заёмщик уплачивает проценты, то это уже доход для кредитора, то есть для ООО.
Все операции приходов и расходов обязательно проводятся по кассе.
Если заёмщик — сотрудник ООО, то предприятие удерживает НДФЛ с выгоды самостоятельно с ближайшей выплаты этому работнику. Если заёмщик — постороннее лицо, организация подаёт отчёт в ИФНС.
Проводки при выдаче займа физлицу:
- Дебет 58-3 (для займов с процентами) или 76-3 (без процентов), Кредит 50 — выдача наличных.
- Дебет 76-3, Кредит 91-1 — начисление процентов.
- Дебет 50, Кредит 76-3 — оплата процентов.
- Дебет 50, Кредит 58-3 (с процентами) или 76-3 (без процентов) — погашение наличными.
Незаконные способы или обнал
Когда речь идёт о незаконном обналичивании денег с расчетного счета ООО, то, как правило, все такие операции на бумагах выглядят как легитимные, но на самом деле используются с другой целью — ухода от налогов.
То есть, например, руководитель выдаёт сотруднику или даже самому себе денежные средства на хозяйственные расходы, проводит выдачу по кассе, но по факту деньги оставляет у себя или тратит их на собственные нужды. Аналогичная ситуация с оплатой товаров или услуг по безналу (с корпоративной cash-карты), когда приобретаемые товары или услуги на самом деле не имеют ничего общего с интересами компании.
Точно также некоторые поступают с командировочными или представительскими расходами.
На выходе руководитель или учредитель (как самые заинтересованные лица, хотя на их месте могут быть любые другие сотрудники) получают средства без уплаты НДФЛ.
Проверяется законность операций достаточно просто — будут явные проблемы с отчётной документацией.
Есть и другие, не менее популярные способы ухода от налогов:
- Фиктивное или подставное юридическое лицо, а еще чаще — индивидуальный предприниматель, у которого по законодательству нет проблем с обналичиванием денег из бизнеса, ведь всё, что получает ИП — его. Поэтому:
- С ИП заключается договор на оказание фиктивных услуг, например, услуг аренды принадлежащего ему помещения или оказания управленческих услуг. Варианты могут быть самыми разнообразными. В итоге ООО может провести расходы на эти услуги по кассе и даже может уменьшить налогооблагаемую сумму, если это позволяет выбранный налоговый режим. А ИП платит только 6% от дохода по УСН и снимает наличку без каких-либо ограничений.
- Аналогично может происходить с другой компанией, на бумагах проводится бурная финансовая деятельность (производятся поставки товара, поступает оплата и т.п.), но фактически деньги идут на нужды заинтересованных лиц или ещё одному, а может даже нескольким ИП.
- Фиктивная потеря/порча товара. На самом деле товар реализуется за наличные средства без проведения полученных денег по кассе.
- Выдача крупных займов руководителю, учредителю или подставному лицу на большие сроки без процентов (например, свыше 10 лет с последующим «прощением»).
- Выплата больших премиальных нужному сотруднику по надуманному поводу.
- Продажа/покупка товаров или услуг по существенно завышенной стоимости (надбавка делится между участниками сговора).
Ответственность за незаконное снятие
Вопросом о том, как грамотно обналичить деньги со счета ООО задаются многие учредители и руководители. Но на самом деле контролирующие органы активно ведут работу по поиску нарушений. И чем крупнее сумма операции, тем интереснее она становится для сотрудников ИФНС или других государственных органов.
Если вы привлечёте к отмыванию денег своего родственника, это будет легко отследить. Если купите товары для личного пользования на деньги организации, это тоже будет легко выяснить и доказать.
Какие-то схемы обнаруживаются сложнее, но это не значит, что ими стоит пользоваться. Если вина будет доказана:
- Руководитель или другое должностное лицо может получить дисквалификацию, штраф или административное наказание. Самый плохой исход — уголовная ответственность.
- Организация и все другие участники процесса обналички обязательно должны будут оплатить налоги, от которых пытались уйти. Плюс, к этой сумме добавятся штрафы за нарушение (ст. 122 НК) и пеня за время неоплаты (ст.75 НК).
Наиболее вероятные варианты уголовных наказаний:
К соучастникам, подстрекателям и пособникам применяются также требования статьей 33, 34, 35 УК РФ.
За первое нарушение по статьям 198 и 199 (1,3,4) виновник может избежать уголовного наказания, если возместит весь причинённый материальный ущерб.
Автор материала
Олег Легин
Эксперт по малому и среднему бизнесу. За плечами: крупный ритейл, складская логистика, маркетинг.
Источник