Схема ухода от налогов с займами

Платить в казну обязательно, но не все предприниматели это делают и всё чаще пытаются разными способами уменьшить налоги (ИП, ООО). Это опасно: махинации вскрываются, а их участники получают крупные штрафы, привлекаются к административной и даже уголовной ответственности. Иногда на скользкую дорожку своих клиентов подталкивают бухгалтеры, которым предприниматели почему-то склонны безоговорочно доверять.

В этой статье мы разобрали опасные методы налоговой оптимизации, которые может предложить бухгалтер. Если вам рекомендуют ими воспользоваться, это повод задуматься о компетентности специалиста.

Дробление бизнеса с целью применения спецрежима

В этом случае предлагают разделить бизнес на несколько организаций. Одна фирма работает на основной системе налогообложения, вторая может быть оформлена как ИП на упрощенке. Переведя на ИП расчеты, компания будет платить в бюджет меньше, так как ставки ниже.

По документам организации работают как две отдельные фирмы и выплачивают небольшой налог. Однако на самом деле являются одной компанией и должны платить налог по общей системе. В соответствии с определением
ВС РФ от 05.06.2017 N 302-КГ17-2263, такая деятельность свидетельствует о создании юридического лица, чтобы уменьшить размер налога без цели ведения фактической предпринимательской деятельности.

Чтобы выявить подобную схему ухода от налогов, инспекторы проводят проверку. Обычно в разделенных организациях сотрудники выполняют одну и ту же работу, налоговый и бухгалтерский учет ведут одни и те же лица и снабжает компанию товарами один поставщик. Эти и другие признаки указывают, что бизнес разделили формально, чтобы получить налоговую выгоду.

Читайте также: Что нужно успеть сделать, чтобы избежать проблем при проверках: чек-лист

Выявляя нарушения, налоговые службы могут указать на то, что компания согласовала действия с взаимозависимыми лицами, чтобы уменьшить налоги ООО. В качестве санкций налоговики могут доначислить платежи путем консолидации доходов и исчисления налогов по общей системе налогообложения.

За незаконное дробление бизнеса компании придется заплатить штраф в размере 40% от неуплаченной суммы налогов согласно
ст. 122 п.3 НК РФ. Кроме того, собственникам и руководителям компании может грозить уголовная ответственность в соответствии со
ст.199 УК РФ — штраф от 100 до 300 тысяч рублей, принудительные работы с лишением права занимать определенные должности, арест либо лишение свободы.

Фиктивные сделки через фирмы-однодневки

Чтобы оптимизировать налоги таким способом, компания нанимает фиктивного подрядчика и оформляет фальшивые документы на покупку товара или оказание услуги. Так она пытается увеличить расходную часть, уменьшить размер налога на прибыль и получить вычет по НДС или обналичить деньги.

В итоге во входящих документах указываются счет-фактура с выделенным НДС, акт или накладная, по которым бухгалтер оформляет приход товара, учет входящих услуг или выполненных работ. Если организация платит НДС, регистрируется также НДС к вычету. В ответ на полученные документы фирме-однодневке перечислялись деньги, она их обналичивала, удерживала свое вознаграждение и возвращала деньги компании.

Читайте также: Блокировка счета: правовые основы, факторы риска, решение проблемы

Такие действия считаются незаконными, и чтобы их выявить, налоговики сопоставляют по документам данные от покупателя и продавца. Если данные не сходятся, инспекторы начинают проверку.

Чтобы выявить мошенников, инспекторы:

• опрашивают руководителей, людей, ответственных за исполнение и принятие товаров или услуг, бухгалтеров организации и контрагентов;

• проверяют акты и другие документы, чтобы вычислить несоответствия: в договорах могут отличаться названия или объемы поставок;
• запрашивают у обеих сторон документы, которые укажут на сомнительность финансово-хозяйственных операций: договоры и приложения к ним, накладные, счет-фактуры;
• если необходимо, могут провести почерковедческую экспертизу документов, обыскать помещения;
• выезжают на места, чтобы проверить наличие товаров на складах или объектах.

Если налоговые органы докажут фиктивность сделки, они признают ее недействительной, после чего подадут заявление о незаконном отражении расходов и вычета НДС. В соответствии со
ст. 122 п. 3 НК РФ такое нарушение влечет за собой штраф в размере 40 % от неуплаченной суммы налога.

История из практики

Был у нас клиент из строительной сферы, который до Фингуру пользовался услугами приходящего бухгалтера, а также работал с фирмами-однодневками: перечислял им деньги и получал взамен документы. Конечно же, налоговая обнаружила, что контрагент не уплачивал НДС, доказала это и предъявила клиенту претензию, чтобы он заплатил деньги. Приходящий бухгалтер не стал отстаивать клиента, хотя можно было отсрочить неуплату — пересчитать налог и заплатить деньги. В итоге налоговая доначислила сумму налога, пеню и штраф в размере 20% от суммы недоимки. После этого клиенту арестовали счета, и он пришёл за помощью в нашу фирму.

Читайте также: Как наемный бухгалтер устроил задолженность в 1 миллион рублей, а мы спасли загубленную репутацию с «чёрной меткой» в налоговой

Мы пересчитали налог, подали уточненные декларации. Выяснилось, что у клиента были скрытые резервы и можно было оптимизировать НДС. Мы применили это, клиент погасил доначисленные суммы НДС, счета разблокировали и фирма продолжила работать.

Применение льготных налоговых ставок без правовых оснований

Чтобы скрыть доходы, компании переводят средства компании-резиденту особой экономической зоны. ОЭЗ — часть территории России, где работает льготный режим для предпринимательской деятельности: обрабатывающих, высокотехнологичных отраслей экономики, развития туризма, разработки технологий и коммерциализации их результатов, производства новых видов продукции, санаторно-курортной сферы, портовой и транспортной инфраструктур. Находясь в этой зоне, компании-резиденты могут платить налог на прибыль по ставке 0%.

Используя «серую» схему, компания-резидент ОЭЗ незаконно накапливает деньги в виде арендной платы и выводит их как дивиденды. Затем эти активы налогоплательщик арендует у резидента и получает расход, чтобы уменьшить налог ИП или ООО.

Такие махинации также выявляют. Для этого налоговые органы применяют концепции налогового резидентства организаций, пользуются международными инструментами обмена информацией, чтобы определить, кто получает необоснованную налоговую выгоду.

В соответствии со
ст. 199 УК РФ виновным могут доначислить налоги, пени, штрафы от 100 до 300 тысяч рублей, а также нарушителям могут грозить принудительные работы с лишением права занимать определенные должности, арест либо лишение свободы.

Передача векселей и последующая ликвидация кредитора

Такой метод тоже незаконный. Чтобы было лучше понятно, как его распознать, проиллюстрируем схему примером, описанным в «Системе Главбух».

Компания оформила договор займа с дружественной организацией и получила деньги. Затем кредитор компании уступил право требования и ликвидировался, а организация- заемщик обеспечила задолженность перед новым кредитором простыми векселями. Срок предъявления векселей — не ранее 1 января 2018 года. Последний после получения векселей тоже подал на ликвидацию. В итоге заемщик не признал доход, так как векселя находятся в обращении, долг по ним продолжает действовать с ликвидацией кредитора.

Во время налоговой проверки махинацию выявили и ревизоры доначислили заемщику налог на прибыль. Они учли в составе внереализационных доходов сумму непогашенного долга в размере 36 миллионов рублей. Основание доначислений — необоснованная налоговая выгода.

Налоговики заявили, что эта компания пыталась уйти от уплаты налогов, так как передала в счет долга собственные векселя. Судьи трех инстанций согласились с налоговиками и оставили решение о доначислении налога на прибыль в силе (постановление АС Уральского округа от 20.06.17 № Ф09-3440/2017).

Статья 122 НК РФ предусматривает два варианта штрафных санкций за неуплату или неполную уплату налога: пункт 1 — штраф в 20 % от суммы неуплаченного налога, пункт 3 — те же самые деяния, но совершенные умышленно, штраф — 40 %.

Формальный документооборот с субподрядчиками

Используя такую незаконную схему, компании пытаются создавать фиктивные документы с контрагентами, чтобы получить необоснованную налоговую выгоду по НДС и уменьшить размер налога на прибыль. На самом деле все работы выполняет сам налогоплательщик.

Налоговые инспекторы выявляют формальный документооборот, проверяя все документы субподрядчика и компании. Службы доказывают, что контрагент не выполнял работы, так как:

• у него нет имущества, средств, нужного транспорта или персонала;
• компания перечислила деньги за работы, которые не заявлены в видах деятельности контрагента.

За подобную схему налогоплательщика привлекут к ответственности по
статье 122 п.1 НК РФ. Он должен будет выплатить штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога, неуплаченный налог и пеню.

Сокрытие выручки

Сокрытие дохода — не отраженные в бухгалтерском и налоговом учетах предприятия объекты и услуги, по которым следует исчислять и уплачивать налог.

Читайте также: Как подготовиться к плановой налоговой проверке

Это правонарушение и, чтобы его обосновать, налоговики доказывают, что у компании был товар или услуга, которые облагаются налогом, а данные об их продаже не занесли в первичные документы. В итоге в бюджет не поступила сумма налогов.

Подлог документов

В этом случае нерадивый бухгалтер может посоветовать компании не искать взаимозависимое лицо, чтобы с его помощью уменьшить налоги (ИП, ООО) или уклониться от них, а просто сфабриковать документы, подставляя другую организацию. При этом фирма, которая якобы должна оказывать услугу или поставлять товар, даже не знает об этих документах.

Читайте также: Кто представляет интересы налоговиков в судах?

Доказать незаконную схему налоговикам довольно просто. Для этого они могут провести почерковедческую и техническую экспертизу. Во время технической уточнят, когда составили или подписали документы. При почерковедческой экспертизе специалисты проанализируют подписи и докажут, что документы подписывал человек, который не имел на это права.

Не стоит использовать эту схему, если не желаете получить штраф до 80 000 рублей, который предусмотрен
ст. 327 УК РФ. Помимо этого наказания, могут вменить обязательные или исправительные работы либо арест на срок до 6 месяцев.

Подмена договоров

В этом случае компании пробуют подменять договора, чтобы не оплачивать НДС с аванса: например, заменить договор купли-продажи на договор займа, лизинга, комиссии или реализации долей в уставном капитале.

Используя подставной договор комиссии, комитент не уплачивает НДС и налог на прибыль, пока комиссионер не продаст товар. Чтобы выявить махинацию, налоговая служба анализирует первичные документы и условия сделки. Когда налоговики обнаружат, что деньги компания перечислила до реализации товара, то выявят, что договор исполнил комиссионер, а не комитент. И компании может грозить серьезное наказание.

В случае с договором займа, стороны не прописывают в контракте аванс, из-за чего платят НДС не с него, а в момент отгрузки. После отгрузки товара засчитывают заемные средства в счет его оплаты.

Чтобы не платить НДС, налогоплательщики оформляют продажу объекта или товара как реализацию доли в уставном капитале. Сделка по ней не облагается НДС.

Если компания использует фиктивный договор лизинга, оплата происходит в рассрочку, но обозначена как лизинговые платежи. В итоге стоимость объекта списывается в расходы по налогу на прибыль гораздо быстрее.

Такие схемы налоговики выявляют достаточно быстро. Для этого они проверяют документы и выявляют, что, например, договор лизинга заключили на меньший срок, чем срок амортизации имущества, если в документе условия не относились к договору лизинга.

За подмену договоров могут следовать различные санкции, которые предусмотрены в Налоговом и Уголовном кодексах. Наиболее суровое наказание по
ст. 199 — штраф в размере от 100 000 до 300 000 рублей, принудительные работы, арест либо лишение свободы.

Оформление сотрудников как ИП

При такой схеме налоговой оптимизации работники увольняются и регистрируются как ИП на упрощенной системе налогообложения. Затем компания заключает с ними договоры подряда или оказания услуг. Работники выполняют ту же работу, но не за зарплату, выплачивают 6% от доходов и страховые взносы. По трудовому договору работодатель должен был бы платить страховые взносы, отчисляя 30% зарплат во внебюджетные фонды и 13% подоходного налога.

Чтобы выявить эту махинацию, налоговая служба опросит сотрудников, проанализирует документы и переписки. В итоге окажется, что работники состояли в трудовых отношениях с компанией и перешли на ИП, чтобы работодатель мог не уплачивать НДФЛ и страховые взносы.

За участие в такой схеме организации или индивидуальному предпринимателю доначислят НДФЛ, страховые взносы и штрафы в размере от 100 до 300 тысяч рублей, а также могут привлечь к уголовной ответственности по статьям
199 и
199.1 УК РФ, а это принудительные работы до двух лет с лишением права занимать определенные должности, арест на срок до шести месяцев, либо лишение свободы на срок до двух лет.

Зарплаты «в конвертах»

При такой схеме бухгалтер может посоветовать нанимателю указать в трудовом договоре небольшую часть зарплаты, а остальное выдать работнику на руки. В результате работодатель не выплачивает подоходный налог и экономит на страховых взносах.

Налоговые органы обязательно заподозрят компанию в махинациях, так как:

• Заработная плата сотрудников будет ниже средней по региону для работников аналогичной квалификации.
• Оклад рядовых работников окажется выше, чем у руководства.
• Зарплата специалиста будет значительно ниже, чем на предыдущем месте работы.
• Работник представляет документы, где сумма отличается от указанной в отчетах компании (например, в посольство для оформления визы или для получения пособия).

Чтобы выявить правонарушение, налоговики устраивают проверку. Если они найдут документ, подтверждающий факт ведения двойной бухгалтерии и выплаты «серой» зарплаты, или получат такую информацию от сотрудников, компании грозит серьезный штраф.

За использование такой схемы придется перечислить в бюджет удержанную сумму налога, в соответствии со
ст. 108 п. 5 НК РФ. Кроме того, ему грозит штраф в размере 20 % от суммы НДФЛ, согласно
ст. 123 НК РФ, пеня по
ст. 75 НК РФ. Также его могут привлечь к административной и уголовной ответственности по
ст. 15.11 КоАП РФ и ст.
199.1 УК РФ.

Подведем итоги

Единственный способ оптимизировать налоги — правильно выбрать систему налогообложения, а затем вовремя платить налоги. Если ваш бухгалтер предлагает один из перечисленных ниже способов уменьшить налоги (ИП, ООО), помните о штрафах (100 000 — 300 000 рублей). Их придется заплатить, а также вам может грозить уголовная ответственность.

Каких способов налоговой оптимизации стоит избегать:

• фиктивных сделок через фирмы-однодневки,
• дробления бизнеса с целью применения спецрежима,
• применения льготных налоговых ставок без правовых оснований,
• подмены договоров,
• ухода от налогов через ИП,
• формального документооборота с субподрядчиками,
• сокрытия выручки,
• подлога документов,
• зарплаты «в конвертах»,
• оформления сотрудников как ИП.

Мы в Фингуру помогаем предпринимателям оптимизировать налоги ООО или ИП только законными методами. Поэтому если вы сомневаетесь в действиях своего бухгалтера, предлагаем проверить его прямо сейчас. Вдруг ваш бизнес в опасности.

Ключевые слова для это статьи:

как уменьшить налоги, уменьшить размер налога, уменьшить налоги ооо, уменьшить налоги ип, как уменьшить налоги в Росиии, уменьшить размер налога в Росиии, уменьшить налоги ооо в Росиии, уменьшить налоги ип в Росиии