Колонка партнера
Добрый день!
В ближайшем будущем планирую осуществить следующую схему: взять кредит в российском банке на физическое лицо, открыть на Кипре оффшор со счётом в российском банке, перевести по договору займа на этот счёт полученные кредитные средства, после чего оффшор инвестирует эти средства в российские ценные бумаги (через российскую управляющую компанию), ежемесячно выводя мне средства для покрытия кредита.
Сразу же хочу уточнить ряд моментов:
1. Обязан ли этот оффшор платить какие-нибудь налоги в России? И зависит ли это от сумм инвестирования?
2. На Кипре он будет полностью освобожден от налогообложения?
3. Эта схема придумывается для того, чтобы мне платить НДФЛ с суммы дохода от инвестирования в ценные бумаги, уменьшенной на сумму расхода по обеспечению кредита (т.е. грубо говоря, на величину годовой процентной ставки по кредиту). Ведь если инвестировать как частное лицо, управляющая компания будет удерживать НДФЛ со всей суммы дохода, не уменьшая её на процентную ставку по кредиту.
Как вы оцениваете работоспособность этой схемы?17 марта 2009
Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат
Материалы по теме
Найдено
23 материала
из 2193
Количество совпадающих меток
02.08.2010
Колонка специалиста
Олег Попутаровский
1968Ведение торговой деятельности на рынке Форекс / Forex с использованием кипрской компании: корпоративные и личные налоговые последствия
18.03.2009
Семинар
1731
Виды доходов, получаемых физическими лицами от нерезидентов (в том числе оффшорных), их типологизация и налогообложение
21.01.2010
Семинар
2034
Виды доходов, получаемых физическими лицами от нерезидентов, их типологизация и налогообложение
21.01.2011
Доклад
2416
Виды доходов, получаемых физическими лицами от нерезидентов, их типологизация и налогообложение.
03.03.2009
Колонка специалиста
Олег Попутаровский
+16996
Внесение акций Российских компаний в уставный капитал Кипрской компании с целью дальнейшей перепродажи: возможные налоговые риски
24.09.2019
Форум
Андрей180
Возможно ли уменьшить НДФЛ в РФ на налоги, удержанные в США
12.03.2012
Колонка специалиста
Олег Попутаровский
+1
1833Выдача рублевого займа от зарубежного заимодавца в пользу российской компании-заемщика: основные аспекты и нюансы
07.05.2009
Колонка специалиста
Сергей Панушко
989Налоговые последствия владения иностранными ценными бумагами
17.03.2010
Колонка специалиста
Олег Попутаровский
2266Налоговый статус кипрской компании, имеющей российского директора и ведущей деятельность на рынке ценных бумаг через российского брокера.
19.01.2009
Колонка специалиста
Олег Попутаровский3164
Налогообложение доходов физического лица, полученных на рынке Форекс и на биржах
15.02.2011
Бумажные и Интернет СМИ
Татьяна Скакунова
5953Обязан ли участник (учредитель) уплачивать НДС с передачи ценных бумаг в уставный капитал общества?
18.11.2008
Семинар
1712
Оффшор для финансовых операций: Кредитные отношения с участием оффшора. Оффшор для работы на рынке ценных бумаг
11.03.2009
Семинар
1057
Оффшор и налоговое планирование персональных доходов. Чему верить, что проверить
21.01.2011
Доклад
4347
Оффшоры: налогообложение операций с ценными бумагами и риски, связанные с их использованием. Национальный и международный аспект.
11.04.2011
Колонка специалиста
Олег Попутаровский
+2
2157Практика осуществления торговли ценными бумагами в РФ от имени иностранной компании: налоговые и организационные аспекты
- Все материалы по теме
Источник
Колонка партнера
Добрый день!
В ближайшем будущем планирую осуществить следующую схему: взять кредит в российском банке на физическое лицо, открыть на Кипре оффшор со счётом в российском банке, перевести по договору займа на этот счёт полученные кредитные средства, после чего оффшор инвестирует эти средства в российские ценные бумаги (через российскую управляющую компанию), ежемесячно выводя мне средства для покрытия кредита.
Сразу же хочу уточнить ряд моментов:
1. Обязан ли этот оффшор платить какие-нибудь налоги в России? И зависит ли это от сумм инвестирования?
2. На Кипре он будет полностью освобожден от налогообложения?
3. Эта схема придумывается для того, чтобы мне платить НДФЛ с суммы дохода от инвестирования в ценные бумаги, уменьшенной на сумму расхода по обеспечению кредита (т.е. грубо говоря, на величину годовой процентной ставки по кредиту). Ведь если инвестировать как частное лицо, управляющая компания будет удерживать НДФЛ со всей суммы дохода, не уменьшая её на процентную ставку по кредиту.
Как вы оцениваете работоспособность этой схемы?17 марта 2009
Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат
Материалы по теме
Найдено
23 материала
из 2193
Количество совпадающих меток
02.08.2010
Колонка специалиста
Олег Попутаровский
1968Ведение торговой деятельности на рынке Форекс / Forex с использованием кипрской компании: корпоративные и личные налоговые последствия
18.03.2009
Семинар
1731
Виды доходов, получаемых физическими лицами от нерезидентов (в том числе оффшорных), их типологизация и налогообложение
21.01.2010
Семинар
2034
Виды доходов, получаемых физическими лицами от нерезидентов, их типологизация и налогообложение
21.01.2011
Доклад
2416
Виды доходов, получаемых физическими лицами от нерезидентов, их типологизация и налогообложение.
03.03.2009
Колонка специалиста
Олег Попутаровский
+16996
Внесение акций Российских компаний в уставный капитал Кипрской компании с целью дальнейшей перепродажи: возможные налоговые риски
24.09.2019
Форум
Андрей180
Возможно ли уменьшить НДФЛ в РФ на налоги, удержанные в США
12.03.2012
Колонка специалиста
Олег Попутаровский
+1
1833Выдача рублевого займа от зарубежного заимодавца в пользу российской компании-заемщика: основные аспекты и нюансы
07.05.2009
Колонка специалиста
Сергей Панушко
989Налоговые последствия владения иностранными ценными бумагами
17.03.2010
Колонка специалиста
Олег Попутаровский
2266Налоговый статус кипрской компании, имеющей российского директора и ведущей деятельность на рынке ценных бумаг через российского брокера.
19.01.2009
Колонка специалиста
Олег Попутаровский3164
Налогообложение доходов физического лица, полученных на рынке Форекс и на биржах
15.02.2011
Бумажные и Интернет СМИ
Татьяна Скакунова
5953Обязан ли участник (учредитель) уплачивать НДС с передачи ценных бумаг в уставный капитал общества?
18.11.2008
Семинар
1712
Оффшор для финансовых операций: Кредитные отношения с участием оффшора. Оффшор для работы на рынке ценных бумаг
11.03.2009
Семинар
1057
Оффшор и налоговое планирование персональных доходов. Чему верить, что проверить
21.01.2011
Доклад
4347
Оффшоры: налогообложение операций с ценными бумагами и риски, связанные с их использованием. Национальный и международный аспект.
11.04.2011
Колонка специалиста
Олег Попутаровский
+2
2157Практика осуществления торговли ценными бумагами в РФ от имени иностранной компании: налоговые и организационные аспекты
- Все материалы по теме
Источник
27.10.2016
Российские организации нередко получают займы от иностранных, в том числе аффилированных компаний, что является одним из наиболее распространенных способов внутригруппового финансирования. В этой связи возникает проблема налогообложения процентов по займу, выплачиваемых в адрес иностранной компании.
Налог у источника согласно НК РФ
В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 309 НК РФ доходы, получаемые иностранными компаниями по долговым обязательствам российских организаций, подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты дохода.
При этом обязанность по определению суммы налога, удержанию этой суммы и перечислению налога в бюджет возлагается на российскую организацию (налогового агента), выплачивающую указанный доход иностранной компании (пункт 4 статьи 286 НК РФ).
Ставка такого налога составляет 20%. Именно по такой ставке российский налоговый агент должен будет удержать налог с выплачиваемых иностранной компании процентов, если такая компания является, например, резидентом офшорной зоны или любой другой страны, с которой у России отсутствует соглашение об избежании двойного налогообложения.
Налог у источника согласно международным соглашениям
Исключение составляют случаи применения соглашений об избежании двойного налогообложения, заключенных между Россией и иностранными государствами (далее – СИДН). В этом случае порядок обложения налогом сумм дохода иностранной компании определяется международным соглашением. В настоящее время Россией подписаны СИДН с 82 государствами.
Например, в соответствии со статьей 11 СИДН между Россией и Кипром 1998 г. (в редакции Протокола 2010 г.), если российская компания уплачивает проценты по займу в адрес кипрской компании, то эти проценты подлежат налогообложению только на Кипре (и наоборот).
Указанный принцип (налогообложение процентов только по месту их получения, означающее освобождение от налога, удерживаемого у источника выплаты) реализован в большинстве (но не во всех) СИДН.
Например, согласно статье 11 СИДН между Россией и Латвией 2010 г., проценты, возникающие в России и выплачиваемые резиденту Латвии, могут облагаться как в Латвии, так и в России (у источника выплаты). Однако, в России налог у источника не может превышать
a) 5% от общей суммы процентов по кредитам любого типа, предоставленным банком или другим финансовым учреждением одного Договаривающегося Государства банку или иному финансовому учреждению другого Договаривающегося Государства;
b) 10% от общей суммы процентов во всех остальных случаях.
Таким образом, иностранные компании, являющиеся резидентами государств, имеющих с Россией действующие СИДН, при получении процентного дохода от российских заёмщиков несут меньшие налоговые потери по сравнению с компаниями из стран, не имеющих такого соглашения с Россией.
Ограничения применения СИДН при выплате процентов
Российская организация, выплачивающая иностранной организации процентный доход, может правомерно применять освобождения или пониженные ставки налога на основании СИДН, если иностранная компания – получатель процентов имеет на данный доход «фактическое право» (то есть выступает бенефициарным собственником такого дохода).
Для случаев, когда указанная иностранная организация выступает в отношении полученного ею дохода лишь «посредником» и выплачивает эти доходы иному лицу (например, компании из страны, не имеющей СИДН с Россией), российская организация не вправе применять льготные положения СИДН, а должна применить специальные правила, предусмотренные статьями 7 и 312 НК РФ.
Такая ситуация может иметь место при так называемых «зеркальных» займах, когда офшорная компания (без СИДН) получает от другой иностранной компании (с СИДН) процентных доход, полученный последней от третьей страны (источника выплаты). Наличие промежуточной компании между источником и конечным получателем может иметь целью выплату средств в безналоговую зону без удержания налога у источника (или удержания его по пониженным ставкам).
Правовой механизм, ограничивающий применение СИДН в подобных ситуациях был введен в НК РФ с 2015 года, одновременно с нормами о контролируемых иностранных компаниях, и также является одним из инструментов деофшоризации.
Источник
Российская компания получила процентный заем у аффилированной фирмы, зарегистрированной на Кипре. Проценты бухгалтер включил в расходы в полном объеме, руководствуясь правилами международного соглашения об избежании двойного налогообложения между россией и кипром
20.02.2013журнал «Бухгалтерия: просто, понятно, практично»
Автор: Хачатурян Юлия
Однако налоговики при проверке часть процентов переквалифицировали в дивиденды. Разберемся, как списывать проценты по займам от иностранной компании и есть ли возможность налоговой экономии.
Правила международных соглашений
С некоторыми странами, в том числе и с Кипром, у России заключены межправительственные соглашения о двойном налогообложении. Их положения, в частности, отменяют налогообложение процентов по займам у источника выплаты (ст. 11 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр от 05.12.1998).
По общему правилу, нормы международных соглашений имеют приоритет над национальным законодательством (ст. 7 НК РФ, п. 4 ст. 15 Конституции РФ). Поэтому компании применяют правила соглашений.
Итак, российская компания получает процентный заем у иностранного контрагента и выплачивает ему проценты. При их выплате она не удерживает налог на прибыль как налоговый агент, потому что это разрешено Соглашением. При этом сумму процентов российская компания в полном объеме включает в расходы.
Кипрская компания, получив сумму процентов, уплачивает с нее подоходный налог по местной ставке 10 процентов.
Нужно отметить, что такая схема нередко использовалась компаниями для передачи денег иностранной «мамой» российской «дочке». Таким способом можно было вернуть в Россию деньги, которые хранились на счетах офшорных компаний. Также это был основной путь привлечения зарубежным компаниям дешевле и проще передавать деньги путем предоставления кредита, а не за счет внесения вклада в уставный капитал.
ПОНЯТНО,ЧТО…
… если задолженность контролируемой не является, то при учете процентов применяются правила международных соглашений.
Ситуация изменилась после появления постановления Президиума ВАС РФ от 15.11.2011 № ВАС-8654/11. В нем судьи настаивают, что если задолженность перед иностранной компанией соответствует понятию контролируемой, то при учете процентов по такому займу нужно применять правила п. 2 ст. 269 НК РФ.
Правила Налогового кодекса
Напомним, о чем идет речь в ст. 269 НК РФ. В российском налоговом законодательстве есть понятие контролируемой задолженности. Если коротко, то такая задолженность появляется у российской компании (заемщика) при наличии непогашенного долга перед иностранной фирмой, прямо или косвенно владеющей более чем 20 процентами ее уставного капитала (п. 2 ст. 269 НК РФ).
Если размер такой задолженности превышает более чем в три раза (для банков и лизинговых компаний — более чем в 12,5 раза) разницу между суммой активов и величиной обязательств заемщика (собственный капитал), то при определении предельного размера процентов, включаемых в расходы, применяются специальные правила.
1. Рассчитывается предельный размер процентов, которые можно учесть при расчете налога на прибыль:
Предельные проценты = Фактически начисленные проценты в отчетном (налоговом) периоде / Коэффициент капитализации.
Коэффициент капитализации рассчитывается по формуле:
Коэффициент капитализации = Величина непогашенной задолженности / Собственный капитал, соответствующий доле участия иностранной фирмы в уставном (складочном) капитале российской компании / 3 (для банков и лизинговых компаний — 12,5).
2. Предельный размер процентов сравнивается с фактически начисленными процентами. Если сумма последних
3 СИТУАЦИИ, КОГДА ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПРИЗНАЕТСЯ КОНТРОЛИРУЕМОЙ
1. Иностранная компания (заимодавец) прямо или косвенно владеет более чем 20 процентами уставного капитала российской компании (заемщика);
2. Иностранный заимодавец и заемщик — аффилированные лица (то есть они являются участниками одной финансово-промышленной группы либо заимодавец владеет более чем 20 процентами голосующих акций (или уставного капитала) заемщика).
3. Иностранный заимодавец и заемщик — неаффилированные лица. Но при этом лицо, которое выступает поручителем по договору займа, аффилировано с заимодателем.
Налоговый кодекс Российской Федерации, ст. 269, п. 2
больше, то в расходы по налогу на прибыль включается только предельная величина. Остаток приравнивается к дивидендам, уплаченным иностранной компании. С них российская фирма как налоговый агент и должна удержать налог на прибыль (п. 3 ст. 284 НК РФ).
ПРИМЕР
Компания «Альфа» получила заем на сумму 100 млн руб. от учредителя «Гемма» — иностранного юридического лица. Задолженность подпадает под контролируемую. Доля участия «Геммы» в компании «Альфа» — 30%. Собственный капитал последней равен 10 млн руб. За отчетный период бухгалтер «Альфы» начислил на сумму займа 10 млн руб. процентов. Итак, если российская компания получила заем у кипрской фирмы, расчет уровня контролируемой задолженности проводится по правилам п. 2 ст. 269 НК РФ.
Определим коэффициент капитализации. Он равен 11,11 (100 млн руб. (сумма займа) / 10 млн руб. (начислено процентов) х 30% (доля участия) / 3). Предельная величина процентов составит 900 090 руб.(10 млн руб. (фактически начислено) / 11,11). Значит, при расчете налога на прибыль в расходы удастся включить только 900 090 руб. Разница между предельными и начисленными процентами приравнивается к дивидендам и облагается налогом по ставке 15% (подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ).
Способы оптимизации
Несмотря на негативное решение Президиума ВАС РФ, финансирование «дочек» путем кредитования можно применять и сегодня. Просто нужно следить, чтобы размер задолженности не превышал величину собственного капитала более чем в три раза (для банков и лизинговых компаний — более чем в 12,5 раза). Тогда российский заемщик сможет учесть в расходах всю сумму процентов по займу.
Для максимальной эффективности можно заключить второй договор займа — между кипрской фирмой (она в этом случае выступит заемщиком) и компанией-займодавцем, зарегистрированной в стране с нулевой ставкой налога на прибыль, имеющей соглашение об избежании двойного налогообложения с Кипром.
Фирма на нулевой ставке передаст деньги кипрской компании, а та, в свою очередь, перечислит их по договору займа российской фирме. Последняя уплатит проценты (и включит их в расходы), на Кипре с них возьмут 10 процентов подоходного налога. Кипрская компания тоже уплатит проценты в страну с нулевой ставкой. Таким образом деньги могут быть выведены в безналоговую юрисдикцию.
КАК ОПРЕДЕЛИТЬ ВЕЛИЧИНУ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА
Величина собственного капитала рассчитывается на основании данных бухгалтерского учета. Собственный капитал представляет собой разницу между итоговой строкой бухгалтерского баланса и суммой итоговых строк разделов баланса IV «Долгосрочные обязательства» и V «Краткосрочные обязательства» (п. 2 письма Минфина России от 26.01.2007 № 03-0306/1/36). В расчет не принимаются долги по налогам и сборам (включая текущую задолженность), суммы отсрочек, рассрочек и инвестиционного налогового кредита (абз. 4 п. 2 ст. 269 НК РФ). А вот задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование нужно учитывать, поскольку такие взносы налогами или сборами не являются (письмо Минфина России от 23.01.2007 № 03-03-06/1/23).
Источник