В чём суть проблемы
Пристальный интерес налоговых органов к договорам займа между взаимозависимыми лицами в первую очередь связан с нерыночным характером таких операций. Дело в том, что условия этих договоров сильно отличаются от обычных: беспроцентные займы, займы на длительное время (в том числе бессрочные), просроченные займы, по которым нет требований о возврате и уплате штрафов.
Получить такое финансирование на открытом рынке практически невозможно. А значит, подобные условия связаны исключительно с взаимозависимостью заёмщика и займодавца. Например, это касается ситуаций, когда такие договоры заключаются между материнской и дочерней компаниями или между должностными лицами, которые приходятся друг другу родственниками или друзьями.
С точки зрения налогового законодательства сделки, которые совершаются на нерыночных условиях, не должны ничем отличаться от обычных сделок, а любые доходы, недополученные в результате таких сделок, должны быть учтены для целей налогообложения (п. 1 ст. 105.3 НК РФ). А значит, займы между взаимозависимыми юридическими лицами могут иметь серьёзные налоговые последствия. Рассмотрим примеры.
Как смотрят на это суды
При проверках займов между «своими» налоговые органы ищут скрытые от налогообложения доходы. Речь идёт не только о доначислении займодавцу процентов по договору беспроцентного займа, которые он мог бы получить, если бы передал эти деньги независимому лицу. Налоговые органы смотрят на этот вопрос гораздо шире, проверяя и процентные займы и признавая сам заём доходом заёмщика. Такой подход нашёл поддержку и у судов.
Пример 1. ВС доначислила налог предпринимателю, который взял беспроцентный займ у нескольких ООО, где был участником
Представим ситуацию. Организация предоставила своему участнику — индивидуальному предпринимателю — заём без процентов и без указания срока возврата. При этом речь идёт не о единичной сделке: участник получил займы на одинаковых условиях от нескольких компаний, которые контролировал, и не вернул ни одного из них. По мнению инспекторов ФНС, подобные займы были выданы на нерыночных условиях, а также свидетельствовали о том, что заёмщик не собирался возвращать полученные средства.
Оценив эти обстоятельства, Верховный Суд РФ пришёл к выводу, что все договоры были формальными, поэтому суммы займов должны признаваться доходом заёмщика для целей налогообложения (Определение ВС от 03.04.2019 № 304-ЭС19-3151 по делу № А03-384/2018).
В результате заёмщик, который получал займы в статусе ИП, утратил право на применение УСН, так как превысил лимит по величине дохода (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Поэтому переквалификация займа привела к значительным доначислениям по всей деятельности учредителя.
Пример 2. Суд переквалифицировал займ, который учредитель-ИП взял у своей компании, в дивиденды и доначислил НДФЛ
Схожий подход применили судьи ВС РФ и в Определении от 09.04.2019 № 307-ЭС19-5113 по делу № А26-3394/2018. Здесь уже деньги выдавались под процент, который реально уплачивался учредителем, однако ФНС удалось убедить суд в том, что эти средства являются не займами, а дивидендами.
Дело в том, что стороной договора займа выступал учредитель, но не как простое физлицо, а как ИП. Все полученные средства он переводил на личные счета, в предпринимательской деятельности не использовал и не возвращал их займодавцу. При этом деньги выдавались на длительный срок (более пяти лет), а ставка по займу была установлена в размере 2/3 учётной ставки ЦБ РФ.
По мнению ИФНС, совокупность этих фактов означала, что полученные деньги учредитель использовал для личных нужд и возвращать не планировал. Следовательно, он присвоил прибыль «своей» компании, поэтому эти займы нужно рассматривать как дивиденды. В дополнение инспекторы проанализировали и деятельность компаний-займодавцев и установили, что выданные займы соответствовали сумме нераспределённой прибыли.
В результате физлицу был доначислен НДФЛ со всей суммы полученных займов, так как доходы в виде дивидендов в рамках УСН не облагаются налогом (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Одновременно учредителя оштрафовали за то, что он не представил декларацию по НДФЛ в отношении доначисленных сумм.
Что касается условия об уплате процентов, то оно сыграло против налогоплательщика, поскольку размер процентов был чётко привязан к учётной ставке ЦБ РФ. Включение в договор подобного условия суд признал недобросовестным поведением обеих сторон, направленным исключительно на уклонение от уплаты НДФЛ с материальной выгоды по повышенной ставке 35 % (у заёмщика) и от исполнения обязанностей налогового агента (у займодавца).
В данном случае займодавца не оштрафовали за неудержание НДФЛ с дивидендов, хотя все условия для этого были. Оценивая возможные налоговые последствия при займах между взаимозависимыми лицами, это тоже нужно принимать во внимание.
Пример 3. Суд переквалифицировал заём в безвозвратную финпомощь и доначислил налог на прибыль
Наконец, ВС РФ также встал на сторону налоговиков в деле об учёте в расходах процентов по договору займа. У заёмщика не было реальных источников, за счёт которых он мог бы возвратить заём. Займодавец об этом знал, но постоянно продлевал срок возврата займа. ФНС посчитала, что это подтверждает фиктивность займа. Суд переквалифицировал его в безвозвратную финансовую помощь, переданную на развитие дочернего предприятия. В результате суммы процентов, которые заёмщик учитывал в расходах при методе начисления, были исключены, что привело к доначислению налога на прибыль (Определение ВС РФ от 08.04.2019 № 310-ЭС19-3529 по делу № А09-1493/2018).
Сдать отчётность и сформировать платёжку по налогу на основе декларации бесплатно
Попробовать со своим сертификатом сейчас
Как снизить риски
Как видим, займы между взаимозависимыми юридическими лицами, особенно беспроцентые, могут иметь серьёзные налоговые последствия. Если суд признает заёмные отношения фиктивными, это может привести, в частности, к доначислению налога на прибыль и НДФЛ. При этом даже если заёмщик реально уплачивает проценты за пользование займом, это не гарантирует, что займ не переквалифицируют. Как минимизировать риски?
Отказаться от займов на нерыночных условиях
Займы должны соответствовать рыночным условиям как «де юре», так и «де факто». Это значит, что при оформлении заёмных отношений между «своими» мало включить в договор те же условия, что и в договоры с неаффилированными лицами. Нужно также фактически подтверждать реальность сделки. А для этого отслеживать исполнение договоров и требовать возврата денег по окончании срока займа. Также не стоит без обеспечения выдавать займы и продлевать договоры, если известно, что у заёмщика плохое финансовое состояние.
Вернуть деньги по формальным займам
Мы советуем провести ревизию уже имеющихся заёмных отношений и оценить их с точки зрения признаков формальности. И если такие признаки обнаружатся, то стоит предпринять меры по возврату средств, чтобы уменьшить риск переквалификации займа и налоговых доначислений.
Взвесить риски по беспроцентным займам
Риск договора беспроцентного займа в том, что заёмщик фактически пользуется деньгами бесплатно. А значит, займодавцу могут доначислить доход в виде неполученных процентов (п. 1 ст. 105.3 НК РФ). Это возможно, если заёмщик применяет УСН «Доходы».
Рассчитайте, какой налог заплатили бы обе стороны, если бы займ выдавался под рыночный процент, и сравните эту сумму с текущими налоговыми обязательствами сторон. Если сумма налога с учётом процентов будет выше реальной, то риски велики и от заключения такого договора беспроцентного займа стоит отказаться. Если же он уже заключён, стоит изменить его условия и установить проценты. Гражданский кодекс позволяет придать этому условию обратную силу, распространив его действие на период с даты выдачи займа (п. 2 ст. 425 ГК РФ).
Эти меры значительно снизят риски переквалификации займов и налоговых доначислений.
Эльба подготовит налоговую декларацию по УСН и рассчитает налоги. Сервисом пользуется 100 000 ИП и ООО. Попробуйте тоже, первые 30 дней бесплатно.
Попробовать бесплатно
Источник
Практика микрозаймов в России становится в последние годы всё популярнее. Благодаря лояльному отношению к каждому человеку микрофинансовые компании оформят ссуду на различные цели в 9 из 10 случаев. На сегодняшний день благодаря сервису «Деньги взаймы» можно просто и оперативно оформить займ до 200000 рублей на срок до 1 года.
Микрокредитование используется для достижения разных целей – от создания мини-бизнеса до банального «дотянуть до зарплаты».
Условия
Чтобы зарегистрироваться в базе МФО «Деньги взаймы» достаточно максимально объёмно заполнить анкету-заявление на сайте организации в сети Интернет. Основное требование для обратившегося заёмщика ? подтвердить паспортом возраст и наличие гражданства России.
В анкете-заявлении также описываются контакты: адрес электронной почты и номер сотового, а у кого имеется – и номер домашнего телефона.
Денежные средства выдаются путём перечисления на банковский счёт, указанный заявителем в заявке.
Договор займа подписывается обратившимся лицом только лично. К сожалению, компания осуществляет деятельность только с 9-00 до 21-00. На оформление заявки тратится не более 3 минут.
Рассмотрение анонсируется за 30 минут в рабочее время. После подписания соглашения деньги поступят клиенту в срок от 3 до 24 часов. Денежные средства в сумме от 10000 до 200000 рублей можно взять на период от 14 дней до 1 года.
С правилами предоставления услуг от МФО «Деньги взаймы» знакомьтесь здесь.
Как оформить?
Оформить заявку на выдачу денежных средств необходимо на сайте компании или при посещении офиса в Москве, Тюмени либо Сургуте. В любое время это можно сделать только в режиме онлайн на сайте МФО. Все заявки обрабатываются вручную сотрудниками организации в рабочее время.
При положительном решении клиенту придёт смс-сообщение с логином и паролем для идентификации в персональном разделе сайта «Деньги взаймы».
Результат изучения можно увидеть в личном кабинете или позвонить в контакт-центр учреждения. Последний вариант доступен с 9-00 до 21-00 часов.
Заявление одобрено и остаётся лично подписать соглашение о займе. Для этого нужно заранее ознакомиться с правилами деятельности «Деньги взаймы», прочитать текст соглашения на личной страничке и распечатать его, подготовить копию паспорта (2 и 3 странички + все странички с записями о регистрации).
Здесь же клиент записывает желаемое время встречи с сотрудником финансирующей стороны и выбирает место для встречи с ним.
Как правило, это место жительства или место регистрации заёмщика. В исключительных случаях МФО приглашает заёмщика к себе в Московский, Тюменский или Сургутский офисы.
Образец договора можно посмотреть здесь.
Предложения по микрозаймам «Деньги взаймы»
Микрофинансовая компания предлагает своим клиентам 4 вида тарифов для использования. Они разнятся сроками, суммой и процентными ставками, что позволяет заёмщику выбрать наиболее подходящий для его ситуации продукт.
Изучим основные критерии предложений МФО в таблице. Для сравнения добавим продуктовую линейку обществ «Мани Мен» и «Русинтерфинанс» (бренд – «еКапуста»).
Характеристика показателей микрозаймов от МФО «Деньги взаймы»:
МКК «Деньги взаймы» держится правила «золотой середины» при начислении процентов по сравнению с другими МФО.
Хотите узнать, как и где можно получить займ на карту, не выходя из дома? Самые выгодные предложения по данному виду кредитования, представлены в нашей статье.
Если же вы ищите ответ на вопрос — как взять займ под залог доли в квартире, то вам необходимо перейти по ссылке.
Её привлекательность в варьировании сроков займа и возможной сумме кредитования для конкретного периода. От этого и зависит уменьшение ставок, о чём поговорим немного позже.
Для тех, кто горит желанием изучить тарифы микрокредитной компании, максимум информации здесь.
Требования к заёмщикам
Так как оформление продуктов микрофинансовой организации может проходить при наличии только паспорта, то МФО не выдвигает большого количества требований к потенциальному заёмщику.
В первую очередь, это соблюдение условий и правил обращения за кредитованием.
В правилах работы компании прописаны следующие критерии для определения круга лиц, которые могут стать клиентами «Деньги взаймы»:
- гражданство России;
- возраст на момент оформления займа 25–65 лет;
- проживание на постоянной основе в регионе обслуживания МФО;
- наличие постоянного источника доходов.
Документы
Для заключения соглашения о займе потенциальному заёмщику нужно подготовить электронный документ – заявление о предоставлении ссуды. Для ускорения процесса получения средств к визиту сотрудника МФО можно распечатать с сайта компании договор с внесением своих данных и подготовить фотокопию своего гражданского паспорта.
Отсутствие оригинала паспорта даже при наличии всех вышеуказанных документов является причиной безусловного отказа в кредитовании.
При наличии оригиналов и копий требуемой документации сотрудник компании сразу приступит к процедуре подписания договора.
Окончательный вердикт по заявке выносится после поступления в компанию подписанного договора займа.
Венцом всех усилий будет подписание соглашения со стороны микрокредитной компании и перечисление средств. Дата зачисления является датой заключения договора.
Проценты
Процентная ставка по предложениям «Деньги взаймы» несколько выше, чем потребительские кредиты в банках.
Для удобства заёмщика ставка указывается в тарифах в процентах за день, а начисляется в конце каждого месяца либо по завершении срока кредитования (для займа «До зарплаты»).
Рассмотрим продукты уже упомянутых МФО в таблице.
Проценты по займам с учётом запрашиваемой суммы средств:
Как и во всех иных компаниях, «Деньги взаймы» стимулируют постоянных заёмщиков снижением процентов при увеличении суммы и длительности погашения займа. Поэтому меньший процент в таблице указан для наибольшего срока ссуды – от 7 до 12 месяцев.
Сроки
Срок возвращения заёмных средств, как и сумму займа, клиент самостоятельно указывает в заявлении на предоставление финансов. Максимум для действительности положительного решения о предоставлении ссуды – 15 дней.
Период повторного обращения – 90 дней. Сроки возвращения финансов прямо пропорциональны сумме займа.
Изучим особенности периодов кредитования на примере табличного сравнения основных показателей продуктов, которые предлагает МФО «Деньги взаймы»:
Существует продление договора, а также досрочное его погашение. Последний критерий вводится в действие при заблаговременном сообщении об этом, в день осуществления очередного платежа или за 30 дней при долгосрочном кредитовании.
Пролонгация соглашения применяется тогда, когда заёмщик перечисляет все причитающиеся к выплате проценты.
Данную операцию можно применить только в исключительных обстоятельствах из-за увеличения переплаты по ссуде.
С дополнением к договору в случае изменения сроков знакомьтесь здесь.
Как происходит погашение?
Выплата займов происходит ежемесячно, а для начального продукта «До зарплаты» – в конце срока ссуды. При несвоевременном внесении платежей ежедневно начисляется пени 0,1% от суммы платежа.
Для займов «Удобный», «Стандарт» и «Дальше-меньше» к соглашению о ссуде прилагается график выплат, по которому ежемесячно указывается дата платежа и расписывается к погашению как сумма основного долга, так и начисленные проценты.
МФО «Деньги взаймы» предлагает выплату финансов следующими вариантами:
- Через банковское учреждение на счёт МФО в «Росбанке».
- Через подразделения Почты России.
- В пунктах принятия платежей «Золотая Корона».
- В сети терминалов DeltaPay.
- В терминалах Элекснет.
- Банковской карточкой на сайте МФО.
Посредством интернет-банкинга от «Сбербанка», «Альфа-банка» и «Промсвязьбанка».
- В терминалах QIWI.
- В терминалах CyberPlat.
- Через Яндекс-кошелёк электронным платежом.
- В терминалах организаций-партнёров.
Последний пункт звучит не совсем определённо в связи с постоянным обновлением партнёрских соглашений. При использовании позиций 9, 8, 5, 4, 3 комиссия организацией, которая принимает наличные, не взимается.
При перечислении платежа на счёт в ПАО «Росбанк» через кассу другого банка или с помощью интернет-банкинга необходимо учитывать время проведения транзакции – до 5 банковских дней.
Отделения «Почты России» зачисляют выплату на следующий день после принятия средств. В остальных вариантах деньги должны переводиться моментально за считаные минуты.
Реквизиты микрокредитной компании можно уточнить здесь.
Плюсы и минусы
Основное достоинство микрокредитования от «Деньги взаймы» – оформление только по паспорту без обеспечения. Для заключения договора сотрудник компании приезжает по адресу клиента.
Высокий процент положительных решений – от 85%. Могут обратиться лица с негативом в кредитной истории. Более десятка вариаций для погашения займа, из которых пять – без комиссии.
Возможность досрочного возвращения полученных средств. Небольшие проценты, в сравнении с другими МФО, для продуктов «Стандарт» и «Дальше-меньше» с периодом погашения от 3 до 12 месяцев. Возможность постепенной ежемесячной выплаты займа, что снижает долговую нагрузку.
Недостатки МКК «Деньги взаймы» в следующем:
- оформление договора только в рабочее время с 9-00 до 21-00 часов;
- подписание соглашения только лично в присутствии сотрудника МФО у себя дома;
- высокий процент по продукту «До зарплаты»;
- проблемность частичного досрочного погашения – нужно сообщать чуть ли не за месяц до события;
- недоступность суммы свыше 16000 рублей для оформления на период до 30 дней;
- возможность оформления только в городах, обслуживающихся компанией.
Внимание!
- В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
- Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.
Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!
- Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
- Позвоните на горячую линию:
- 8 (800) 700 95 53
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.
Источник