20 апреля 2018 года
С 14 апреля 2018 года вступил в силу федеральный закон о внесении изменений1 в валютное законодательство (далее Закон), согласно которым требование о репатриации валюты будет применяться к займам, предоставляемым резидентами иностранным заемщикам. Изменения направлены на уменьшение возможностей вывода денежных средств за рубеж российскими хозяйствующими субъектами. Закон значительно усложняет жизнь резидентам, устанавливая новые обязанности по администрированию займов.
Нельзя сказать, что принятие Закона было неожиданным, поскольку законопроект был предложен еще осенью 2015 года. В некоторой степени в Законе нашли отражение тенденции правоприменения, сложившиеся в последнее время. Российские органы валютного контроля все чаще пытаются привлекать российского займодавца к административной ответственности в случае невозврата займов заемщиками-нерезидентами. С принятием Закона риск нарушения валютного законодательства резидентом в этой части становится значительно более реальным.
Репатриация валюты, причитающейся по внешнеторговым договорам (контрактам)
До вступления в силу новых положений Валютный Закон2 требовал от валютных резидентов репатриировать лишь денежные средства (как в иностранной валюте, так и в рублях):
- причитающиеся резидентам по внешнеторговым договорам (контрактам) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности; и
- уплаченные нерезидентам за неввезенные в РФ товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданнные информацию и результаты интеллектуальной деятельности.
Поскольку требования о репатриации валюты, причитающейся по внешнеторговым контрактам, существуют достаточно давно, участники внешнеторговой деятельности достаточно хорошо понимают риски, связанные с нарушением этих требований. Резиденты полагаются на разъяснения относительно применения данных норм, выработанные органами и агентами валютного контроля с учетом правоприменительной практики.
Что нового?
Отныне требования о репатриации будут также распространяться и на договоры займа, по которым резиденты финансируют нерезидентов. Резиденты-займодавцы должны обеспечить получение от заемщиков-нерезидентов иностранной валюты или валюты РФ на свои банковские счета в уполномоченных банках в срок, установленный в их договорах займа.
Какие есть исключения из правил о репатриации валюты по договорам займа?
Во-первых, новые правила не будут распространяться на договоры займа, заключенные до вступления Закона в силу, с одной, однако, оговоркой: если существенные условия такого договора будут изменены после даты вступления Закона в силу – новые правила будут применяться.
Во-вторых, Закон определяет круг операций, при совершении которых не нужно будет соблюдать обязанность по репатриации займов. Среди них – как операции, которые ранее совершались только в рамках внешнеторговых контрактов, так и новые операции:3
- предоставление займа, связанного с финансированием геологического изучения, разведки и (или) добычи полезных ископаемых, перечень которых указан в статье 337 НК РФ;4
- проведение зачета встречных однородных требований по договорам займа (при условии, что встречное требование нерезидента возникло в результате предоставления резиденту займа посредством его зачисления на счет резидента в российском банке); и
- предоставление займа, связанного с финансированием инвестиционной и (или) инновационной деятельности (в ряде случаев).
Санкции за невозврат займов в РФ
Невыполнение резидентами своей обязанности влечет применение положений об ответственности за нарушение требований о репатриации денежных средств, предусмотренные КоАП РФ,5 а именно наложение штрафа на юридических лиц в размере:
- 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ от суммы, несвоевременно зачисленной на счет, за каждый день просрочки; и (или)
- от 75% до 100% суммы денежных средств, не зачисленных на счет.
Помимо прочего, с 14 мая 2018 года станет возможным наложение штрафа в размере от 20 000 до 30 000 рублей6 и на должностных лиц юридического лица – резидента, привлеченного к административной ответственности за нарушение валютного законодательства.7
Отмена паспорта сделки
В свою очередь, позитивной новостью для резидентов-займодавцев стала отмена обязанности по оформлению паспортов сделки в отношении регулируемых договоров займа, а также внешнеторговых контрактов.
С 1 марта 2018 года ЦБ РФ ввел новый порядок учета внешнеторговых договоров.8 На смену паспорту сделки пришла система постановки договоров на учет, с присвоением уникального номера. По существу, система постановки договоров на учет необходима для достижения той же цели, которую преследовала и процедура открытия паспорта сделки. Предполагается, что поставить на учет в банке внешнеторговый контракт или договор займа будет быстрее и проще, чем открыть паспорт сделки. Для этого резиденту нужно будет представить в банк копию договора или же выписку из него с указанием основной информации о договоре (вид, дата, номер, валюта договора, сумма обязательств, дата завершения исполнения обязательств по договору и реквизиты контрагента нерезидента).
Постановка внешнеторгового договора на учет является обязательной, если цена такого договора составляет не менее:
- 3 000 000 рублей9 – для договоров займа (кредита) и импортных внешнеторговых контрактов; и
- 6 000 000 рублей10 – для договоров на экспорт товаров / работ / услуг / информации и результатов интеллектуальной деятельности.
Следует напомнить, что паспорта сделок, открытые до даты вступления в силу Инструкции 181-И, будут автоматически закрыты уполномоченными банками, а соответствующие договоры будут поставлены на учет в установленном порядке.
Мы настоятельно рекомендуем кредиторам обратить внимание на вводимые ограничения и внести изменения в структуру денежных потоков компаний – валютных резидентов Российской Федерации с целью предотвращения негативных последствий в связи с возможным нарушением новых требований, установленных Законом.
1. Федеральный закон № 64-ФЗ от 3 апреля 2018 года.
2. Федеральный закон № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10 декабря 2003 года (далее Валютный Закон).
3. Новые подпункты 8 – 10 пункта 2 статьи 19 Валютного Закона.
4. Статья 337 Налогового кодекса Российской Федерации.
5. Пункт 4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
6. Приблизительно 265 и 395 евро соответственно (по курсу ЦБ РФ на 20 апреля 2018 года).
7. Федеральный закон № 325-ФЗ от 14 ноября 2017 года.
8. Инструкция ЦБ РФ № 181-И от 16 августа 2017 года (далее Инструкция 181-И).
9. Приблизительно 39 650 евро (по курсу ЦБ РФ на 20 апреля 2018 года).
10. Приблизительно 79 300 евро (по курсу ЦБ РФ на 20 апреля 2018 года).
Источник
Автор: Ирина Крапивко, юрист в Аккаунтор
С 14 апреля 2018 года был ужесточён валютный контроль при выдаче займов нерезидентам.
Что такое репатриация займов?
Чтобы препятствовать оттоку капитала, государство стимулирует предпринимателей на размещение своей выручки на счетах в российских банках. Для этого было введено правило: российские компании-резиденты, выдающие займы нерезидентам теперь обязаны обеспечивать репатриацию иностранной и российской валюты.
Репатриация – это возврат в Россию от контрагента-нерезидента денег, которые он получил в виде займа от российской компании.
Например, если российская фирма предоставляет денежный заем московскому представительству иностранной фирмы, то у неё возникает обязанность обеспечить возврат данных денежных средств, которые фирма предоставила нерезиденту.
Кто такие нерезиденты?
К нерезидентам относятся четыре категории лиц:
- Иностранцы, лица без гражданства и также лица, имеющие вид на жительство, которые не проживают на территории России.
- Иностранные компании и организации, которые не находятся на территории России, а также их подразделения в России.
- Дипломатические представительства.
- Межгосударственные и межправительственные организации, а также их филиалы и представительства в России.
Процедура репатриации денежных средств по договорам займа
Если российская компания выдала заем нерезиденту, она должна:
- Обеспечить репатриацию, то есть возврат заемных средств на свои банковские счета, в сроки, предусмотренные в договоре займа. Это можно сделать несколькими способами:
- путём заключения компанией договора независимой гарантии (например, банковской), по которому гарант (банк) примет на себя обязательства уплатить данные денежные средства в счёт выполнения репатриации;
- путём заключения договора поручения, по которому поручитель будет отвечать за исполнение нерезидентом-заемщиком обязательств по возврату займа;
- путём включения в договор займа с нерезидентом положения о неустойке — денежной сумме, которую нерезидент будет обязан уплатить компании в случае невозврата займа в оговоренный договором займа срок. Если резиденту пришлось уплатить административный штраф, вызванный необеспечением репатриации по данному договору займа из-за просрочки возврата денег нерезидентом, то сверх неустойки будет требоваться возмещение убытков от оплаты штрафа в той части, которую не покроет сумма неустойки;
- путём заключения договора залога с нерезидентом, по которому компания будет иметь право удовлетворения из стоимости данного заложенного имущества нерезидента в случае невозврата последним займа в оговоренный срок;
- путём страхования денежных средств по договору займа на случай невозврата нерезидентом суммы займа по договору.
- Оповестить уполномоченный банк о том, когда ожидается возврат денег по договору займа от нерезидента;
- При превышении суммы займа в три миллиона российских рублей поставить договор на учёт в уполномоченном российском банке и проводить расчеты по договору только через свои счета в этом банке.
Этим требованиям должны соответствовать договоры займа, заключенные с 14 апреля 2018 года. Кроме того, под новые требования попадают договоры, заключенные ранее, но измененные по существенным пунктам после 14.04.2018.
Когда можно не выполнять требования о репатриации
Случаи, которые не подпадают под требования о репатриации иностранной валюты или рублей:
- Договор займа, заключенный до 14 апреля 2018 года, если после этой даты его существенные условия не менялись;
- Если заем выдаётся для финансирования геологического изучения, разведки или добычи полезных ископаемых, возврат денег зависит от факта и объёма добычи или размера выручки от реализации этих полезных ископаемых. Если вложенные средства больше, чем стоимость найденных или добытых полезных ископаемых, то репатриация не требуется;
- Может быть ситуация, когда резидент выдал заем нерезиденту, а позже получилось так, что компания-нерезидент выдаёт встречный заем. Чтобы не нужно было делать репатриацию по первому займу, нерезидент, предоставляя аналогичный заем резиденту — встречный договор займа, должен зачислить денежные средства на счёт резидента в российском банке;
- Существует список юридических лиц, предоставляющих государственную поддержку инновационной деятельности, утверждённый Правительством РФ, в который входят: Акционерное общество «РОСНАНО» в г. Москве и Фонд инфраструктурных и образовательных программ в г. Москве. Если одна из этих организаций выдала заем нерезиденту, и произошёл невозврат денежных средств в сумме вклада займодавца в уставный капитал, ценные бумаги, приобретения долга нерезидента или если нерезидент обанкротился, займодатель может не применять процедуру репатриации.
Когда требование о репатриации считается выполненным?
Требование о репатриации будет считаться выполненным в двух случаях:
- Если денежные средства по займу получены в срок и лежат на российском банковском счету.
- Если нерезидент не выполнил требования по займу, но средства были застрахованы на случай неисполнения нерезидентом обязательств, и компания получила страховую выплату.
Агенты валютного контроля могут запрашивать данные договоры страхования и документы, подтверждающие совершение операций и расчетов в целях осуществления валютного контроля.
Чем грозит невыполнение требований о репатриации?
Правоотношения с нерезидентами являются сложной конструкцией по различным причинам, начиная с процесса защиты своих прав по отношениям, осложнённым иностранным элементом, и заканчивая убытками при изменении валютного курса.
За обход требований валютного законодательства предписываются следующие штрафы:
- от 75% до 100% от суммы незаконной валютной операции на индивидуальных предпринимателей и юридических лиц
- от 20 000 до 30 000 рублей для должностных лиц будут.
При просрочке выполнения репатриации индивидуальные предприниматели и юридические лица обязаны заплатить штраф равный:
- 1/150 ключевой ставки Центрального банка России от зачисленной просроченной суммы за каждый день просрочки
- от 75% до 100% от размера суммы, не зачисленной на счет по требуемой репатриации.
На должностных лиц будет налагаться штраф в размере от 20 000 до 30 000 рублей. Они также в случае любого повторного нарушения требований валютного законодательства подвергнутся дисквалификации на срок от 6 месяцев до 3 лет. При этом срока давности для совершенного первичного нарушения не предусматривается.
Стоит отметить, что при просрочке репатриации займодавца нельзя считать виновным, если он имел возможность и предпринял все необходимые и достаточные от него меры для совершения репатриации денег.
Необходимо также разъяснить вопрос, касающийся начала течения срока просрочки. Срок выполнения резидентом репатриации денег на свои счета совпадает со сроком наступления обязательства по оплате согласно договору займа. Если в договоре указаны конкретные сроки, например, 30 календарных дней со дня заключения договора займа, то ответственность за просрочку возникает на следующий день после последнего дня исполнения обязательства по оплате. Когда сроки в договоре отсутствуют, применяется правило о разумных сроках. Это либо дата окончания срока действия договора займа, влекущая прекращение всех обязательств, либо дата завершения исполнения всех обязательств по договору, отмечаемая в паспорте сделки.
Источник
При осуществлении внешнеэкономической деятельности, валютные резиденты РФ обязаны соблюдать требование валютного законодательства о репатриации валюты. Это требование существует для недопущения незаконного вывода денежных средств за рубеж. Это требование применимо к заключенным внешнеторговым контрактам и договорам займа. Репатриация предусмотрена в отношении как иностранной, так и российской валюты.
Так, валютные резиденты РФ обязаны:
- Получить от нерезидентов на свои счета в российских банках деньги, причитающиеся за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности.
- Возвратить в РФ деньги, уплаченные нерезидентам за неввезенные в РФ или неполученные в РФ товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности.
- Получить от нерезидентов на свои счета в российских банках денежные средства, причитающиеся по договору займа.
Но есть несколько исключений, когда резидент может не зачислять на свой счет в уполномоченном банке такие деньги. Об этом чуть ниже.
Срок исполнения обязанности по репатриации зависит от срока, который установлен во внешнеторговом контракте или договоре займа.
Формально требование репатриации не позволяет компаниям прекращать обязательства по внешнеэкономическим контрактам с нерезидентами путем зачета, прощения долга или новации.
Это значит, что если иностранная компания А должна денег российской компании Б по договору № 1, а при этом российская компания Б должна денег иностранной компании А по договору № 2, то зачесть взаимные требования нельзя и компаниям придется совершить две самостоятельные расчетные операции по договору № 1 и по договору № 2.
До марта 2018 года контроль за соблюдением требования репатриации осуществлялся за счет паспорта сделки. С 1 марта 2018 года вступила в силу новая Инструкция Банка России 181-И, устраняющая требование по его заполнению. Теперь вместо паспорта сделки нужно ставить внешнеэкономический контракт на специальный учет.
Важно помнить, что ограничения распространяются и на договоры займа, которые на практике заключаются большим количеством российских компаний, не только осуществляющим внешнеторговую деятельность.
Сегодня отечественные экспортеры не могут использовать электронные денежные средства для трансграничных операций в сегменте B2B. Аналогичные ограничения действуют и внутри страны. Требования валютного законодательства делают невозможным обращение к электронным денежным средствам для расчетов в рамках трансграничных коммерческих отношений, т. к. репатриация прямо предусматривает необходимость возврата выручки по внешнеторговым контрактам на счета российских резидентов — юридических лиц и индивидуальных предпринимателей именно в уполномоченных банках.
Для исполнения требования о репатриации иностранной валюты и валюты Российской Федерации в договорах (контрактах), заключенных между резидентами и нерезидентами при осуществлении внешнеторговой деятельности и (или) при предоставлении резидентами нерезидентам займов, должны быть указаны сроки исполнения сторонами обязательств по договорам (контрактам).
За невыполнение резидентом требования о репатриации налагается штраф.
Исключения
В законодательстве предусмотрены исключения, при которых валютный резидент РФ вправе не возвращать/возвращать не в полном объеме деньги предоставленные нерезиденту по договору займа. Это:
- Финансирование геологического изучения, разведки или добычи полезных ископаемых при определенных условиях, если возврат зависит от прибыли или объемов добычи.
- Зачет встречных однородных требований по договорам займа между нерезидентном и валютным резидентом РФ, если встречное требование — это обязанность валютного резидента РФ вернуть заем, который был предоставлен нерезидентом, но только на российский счет резидента. В качестве встречного требования нерезидента, допустимого к зачету, закон допускает только требование к российской компании по возврату займа. То есть, если встречным обязательством валютного резидента РФ, например, является обязанность по оплате товара или услуг, оплате акций или взносу в уставный капитал, то зачет производить нельзя.
- Финансирование инвестиционной и инновационной деятельности нерезидента в случае, если происходит невозврат денег в сумме вклада валютного резидента РФ в уставный капитал, ценные бумаги или приобретение долговых обязательств того же нерезидента, либо в случае банкротства нерезидента. Это исключение распространяется только на определенную категорию российских резидентов — на российские компании, включенные в специальный перечень юридических лиц, предоставляющих государственную поддержку инновационной деятельности в установленных законом формах, и их связанных лиц.
Другие мои статьи на схожие темы:
Моя электронная почта: dulkarnaev@mail.ru
{
«author_name»: «Артур Дулкарнаев»,
«author_type»: «self»,
«tags»: [],
«comments»: 1,
«likes»: 13,
«favorites»: 16,
«is_advertisement»: false,
«subsite_label»: «legal»,
«id»: 63791,
«is_wide»: false,
«is_ugc»: true,
«date»: «Mon, 05 Aug 2019 03:12:07 +0300»,
«is_special»: false }
Источник