- Главная
- Консультация эксперта
- Расчеты
- Займы и кредиты
449127 мая 2013
Договор займа между физическим и юридическим лицом: существует ли предельная величина займа, полученного от физического лица — читайте в статье.
Вопрос: Организация заключила с физическим лицом краткосрочный, без процентный. целевой договор займа, на сумму 600 000 руб.00 коп.Денежные средства получены в кассу организации .Физическое лицо (займодавец) не является учредителем организации, не ведет предпринимательскую деятельность, в штате организации не числиться.Существует предельная величина по сумме займа полученного юридическим лицом от физического? Применимо ли в данном случае положение п. 3 статьи 809 ГК о сумме не превышающей пятидесятикратного минимального размера оплаты труда установленного законом.Какие налоговые последствия ожидают организацию в случае нарушения?
Ответ: Предельной величины по сумме полученного (выданного) займа нет. Организация имеет право получить беспроцентный заем от физического лица как в безналичной, так в наличной форме в любой сумме.
Еще читайте: ключевая ставка ЦБ РФ в 2020 году
Отвечает Александр Сорокин,
заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России
«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг. Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг. Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в рекомендации».
Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа
Если Вы получили бы беспроцентный заем в безналичной форме в сумме 600 000 руб., то банк должен был бы уведомить службу по финансового мониторинга.
Положения п. 3 ст. 809 ГК распространяется на договор займа в натуральной форме.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».
Как оформить получение займа (кредита)
Организация может получить деньги (имущество) во временное пользование:
– по договору займа* (п. 1 ст. 807 ГК РФ);
– по кредитному договору (п. 1 ст. 819 ГК РФ).
По общему правилу к кредитному договору применяются правила, которые распространяются на договор займа (п. 2 ст. 819 ГК РФ).
Однако между этими договорами есть существенные различия.
Различия между кредитным договором и договором займа
1. Кредит деньгами может выдать только банк или кредитная организация (п. 1 ст. 819 ГК РФ). Денежный заем можно получить от любого гражданина*, предпринимателя или организации (п. 1 ст. 807 ГК РФ).
2. Денежные кредиты организация может получить (вернуть) только в безналичном порядке (п. 2, 3 Положения Банка России от 31 августа 1998 г. № 54-П). На выдачу (возврат) займов такое ограничение не распространяется* (п. 1 ст. 810 ГК РФ). Аналогичное положение действует в отношении уплаты процентов. За пользование денежным кредитом организация вправе рассчитываться только по безналу (п. 1 ст. 819 ГК РФ, п. 3.3. Положения Банка России от 26 июня 1998 г. № 39-П). Проценты по займу можно выплачивать как деньгами, так и имуществом (п. 1 ст. 809 ГК РФ).
3. Договор денежного кредита может быть только процентным (п. 1 ст. 819 ГК РФ). По договору займа деньги могут выдаваться без условия об уплате процентов* (п. 1 ст. 809 ГК РФ).
4. Договор товарного кредита признается беспроцентным лишь в том случае, если об этом прямо сказано в его тексте (п. 1 ст. 819 ГК РФ). Договор займа в натуральной форме является таковым по умолчанию (п. 3 ст. 809 ГК РФ).*
Формы предоставления займа (кредита)
Заем (кредит), предоставленный организации, может быть денежным или имущественным (заем в натуральной форме, товарный кредит).
Это следует из положений статей 807, 809, 819, 822 Гражданского кодекса РФ.
Условия договора займа (кредита)
Независимо от суммы договор займа (кредитного договора), в котором организация выступает в качестве заемщика (кредитора), заключите его в письменной форме (п. 1 ст. 808, ст. 820 ГК РФ). Данное соглашение считается заключенным с момента передачи денег или других вещей по нему (п. 1 ст. 807 ГК РФ).
Размер процентов по займу (кредиту) можно указать в договоре. Если такой оговорки нет, организация должна выплатить заимодавцу проценты по ставке рефинансирования, действующей на дату возврата (всей суммы займа (кредита) или его части).
Порядок уплаты процентов тоже можно предусмотреть в договоре. Но если это условие отсутствует, организация должна выплачивать проценты ежемесячно до полного погашения займа (кредита).
Если заимодавец (кредитор) предоставит беспроцентный заем (кредит), это условие должно быть прямо указано в договоре (исключение – заем, выданный в натуральной форме, по умолчанию он является беспроцентным).*
Это следует из положений статьи 809, пункта 2 статьи 819 Гражданского кодекса РФ.
При выдаче займа деньгами заимодавец может перевести сумму займа на банковский счет (в безналичном порядке) или выплатить ее наличными* (п. 1 ст. 810 ГК РФ). Получить денежный кредит организация может только в безналичной форме (п. 2 Положения Банка России от 31 августа 1998 г. № 54-П).
Ситуация: можно ли принять от сотрудника (или другого гражданина) заем наличными деньгами, если его сумма превышает 100 000 руб.*
Да, можно.
Лимит расчетов наличными распространяется только на договоры, которые организация заключает с другими организациями или предпринимателями (указание Банка России от 20 июня 2007 г. № 1843-У). Предельный размер наличных расчетов между организациями и гражданами, которые не занимаются предпринимательской деятельностью, не установлен. Поэтому в качестве займа организация может принять от человека любую наличную сумму.*
Уведомление банком службы по финансовому мониторингу
О получении организацией займа (кредита) в безналичной форме в сумме не менее 600 000 руб. банки должны уведомить службу по финансовому мониторингу. Это происходит в случаях:
– если организация получила беспроцентный заем;*
– если одной из сторон договора займа (кредита) является организация или гражданин, которые имеют регистрацию, местожительство или местонахождение в государстве (на территории), которое не участвует в международном сотрудничестве в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма;
– одной из сторон договора займа (кредита) является лицо, которое владеет счетом в банке, зарегистрированном в указанном государстве (на указанной территории).
Перечень таких государств (территорий) устанавливает Правительство РФ.
Об этом сказано в статье 6 Закона от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ, письме Банка России от 11 апреля 2006 г. № 12-1-3/804.
Отвечает Александр Сорокин,
заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России
«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг. Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг. Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в рекомендации».
Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа
Статьи по теме в электронном журнале
Источник
Каждый руководитель предприятия отлично понимает, что любой бизнес необходимо постоянно развивать. Для этого необходимы инвестиции со стороны, ведь быстрый рост за счет только прибыли обычно невозможен.
Самый распространенный вариант привлечения дополнительных средств – кредиты в банке. Но оформить и получить его сложно, особенно молодым компаниям.
И юридические лица вынуждены занимать у физических особ и других организаций.
Особенности заключения сделки
В большинстве случаев по сделке, связанной с заимствованием юридическим лицом средств у физического, займодавцем выступает собственник бизнеса или аффилированные с ним лица.
Особенно такой вариант привлечения средств часто используют молодые компании, которые только начинают свою деятельность.
Законодательство не запрещает выдавать займы компаниям любым лицам, это может быть не только учредитель фирмы, но и сотрудник предприятия или просто постороннее лицо.
Но на практике чаще всего предоставляют ссуду для бизнеса именно собственники за счет собственных накоплений.
Обязательно сделка должна быть оформлена на бумаге. Лишь при использовании квалифицированной электронной подписи обеими сторонами можно документы составить в электронном виде.
Важно! При займе юридическому лицу от частного лица нельзя обойтись простой распиской. Она не будет иметь силу договора, а только подтвердит факт передачи денег и не более того. В случае обращения в суд, займодавец практически ничего доказать не сможет.
Выдаваться заем может как денежными средствами, так и вещами. Но последний вариант из-за сложностей оформления возврата и возможных налоговых последствий для юридического лица используется крайне редко.
Предельная сумма займа юридическому лицу от физического лица ни в одном законодательном акте не оговаривается.
Но в отдельных случаях руководителю предприятии может потребоваться одобрение сделки от всех собственников организации, если такое положение прописано в Уставе.
Законодательные акты
Само понятие займов прописано в Гражданском Кодексе РФ, там же описаны основные параметры и условия заключения сделки и сделана оговорка о необходимости заключения договора и невозможности использование в данной ситуации расписок.
Обязательно заемщику и займодавцу следует учитывать положения Налогового Кодекса.
Обойтись со всем без уплаты налогов получить далеко не всегда, да и позиция каждой инспекции по этому вопросу существенно отличается.
Что нужно отразить в соглашении
Составляя договор стороны должны понимать, что это самый важный документ, который регулирует все их взаимоотношения по займу, как при его выдаче, так и при обслуживании и погашении.
Рассмотрим, что обязательно надо отразить в договоре займа:
Чем подробней будут изложены условия сделки в договоре, тем меньше вопросов в дальнейшем будет возникать у каждой из сторон.
Если в договоре займа отсутствует указание на конкретный срок, то он будет считаться бессрочным. Вернуть его заемщик будет должен в течение 30 календарных дней с момента получения требования от займодавца.
Возможно также прямое указание в соглашении на бессрочный характер сделки. Но необходимо понимать, что налоговики к этому относятся не однозначно и при длительном невозврате таких займов могут доначислить налог на прибыль.
Требования к заемщикам
Большинство требований к заемщикам будут зависеть от конкретного кредитора. Именно он решает, кому готов предоставить денежные средства в долг, и на каких условиях.
Существуют некоторые обязательные требования к заемщикам – юридическим лицам:
- Наличие государственной регистрации.
- Деятельность организации не должна быть приостановлена.
- Разрешение на сделку от собственников (если оно необходимо по Уставу).
- В отношении организации не проводится процедура банкротства и т.п.
Отдельные кредиторы могут устанавливать минимальный срок ведение бизнеса компанией-заемщиком, требовать отсутствия убытков и наличие прибыли и т.д. Это полное их право.
Но так как в большинстве случаев займодавцем выступает кто-то из числа собственников бизнеса, то никаких дополнительных требований к заемщику юридическому лицу не предъявляется.
Видео: выдача займа юридическому лицу
Образец договора займа юридическому лицу от физического
Подходить к составлению договора необходимо очень ответственно. Именно от его содержания будут зависеть все параметры сделки, так же он может быть истребован налоговыми органами и оказать существенное влияние на расчет налогов, как для заемщика, так и для займодавца.
Скачать типовой образец договора займа от физического лица — юридическому можно здесь.
Существует достаточно много видов договоров займа. Они могут предусматривать уплату процентов за пользование деньгами или нет, быть обеспечены залогом или поручительством или предоставляться без обеспечения, иметь целевой или нецелевой характер и т.д.
Учитывать все эти моменты необходимо заранее при составлении договора, иначе потом изменения внести получится далеко не всегда.
Беспроцентного типа
Долгое время беспроцентные займы были основным способом получения денежных средств от учредителей на пополнение оборотных средств и другие хозяйственные расходы организации.
В случае необходимости собственник бизнеса получал средства обратно и никаких дополнительных расходов ни у одной из сторон сделки не возникало.
Но мнение некоторых налоговых инспекций изменилось, и некоторые организации стали получать доначисления по налогу на прибыли, которую они якобы получили от экономии на процентах.
Суды же, напротив, встали на сторону заемщика и признают такие акты не действительным. Лучше заранее уточнить этот момент в обслуживающей организацию ИФНС, ведь судиться не каждый хочет.
Важно! Договор беспроцентного займа должен содержать прямое указание на отсутствие процентов.
При отсутствии данных о процентах заемщик должен платить их исходя из ключевой ставки ЦБ РФ ежемесячно.
При беспроцентном займе кредитор не получает прибыли за счет начисляемых процентов. Так же такой тип сделки позволяет погасить долг досрочно в любой момент, независимо от срока, указанного в договоре.
В остальном соглашение о беспроцентном займе может иметь все те же условия, включая штрафные санкции, что и другие подобные договора. Скачать образец договора беспроцентного займа можно здесь.
Процентного вида
Если договор предусматривает выплату вознаграждения займодавцу за использование заемных средств, то он называется процентным.
Размер процентной ставки согласуется сторонами путем переговоров и может быть представлен процентами за день, неделю, месяц, квартал или год использования средств.
Так же допускается указание конкретной суммы, которую заемщик выплачивает кредитору за часть или весь срок займа.
Такой вариант договора применяется чаще всего при привлечении бизнесом денег от сотрудников или просто частных инвесторов.
В тексте соглашения обязательно должна быть прописана ставка или конкретный размер вознаграждения, порядок начисления и уплаты процентов.
Если в договоре займа отсутствует указание на какие-либо ставки, то проценты будут рассчитываться по ключевой ставке ЦБ и должны уплачиваться займодавцу ежемесячно, независимо от срока возврата основного долга.
Скачать образец процентного договора займа между юридическим и физическим лицом можно по этой ссылке.
Целевой кредит
В большинстве случаев в договорах займа не оговариваются условия о том, куда юридическое лицо будет их тратить.
Но существуют ситуации, например, при наличии большого числа собственников, когда займодавец хочет дать займ только на определенные цели и получить контроль за их использованием. В этом случае заключает договор целевого займа (скачать пример).
По требованию займодавца организация должна будет представить ему документы, которые подтвердят, что денежные средства были направлены в соответствии с условием договора займа и никак иначе.
Если условие о целевом использовании будет нарушено заемщиком, то займодавец может потребовать немедленного возврата всей суммы долга и фактически начисленных процентов.
При обеспечении залогом
Иногда кредитор хочет получить гарантии возврата средств, особенно если речь идет о достаточно крупной сумме займов. В качестве обеспечения обычно принимается поручительство или залог.
Второй вариант многие займодавцы считают гораздо более предпочтительным, особенно если у получателя средств есть ликвидное имущество.
В договоре займа обязательно следует указать, что он обеспечивается залогом имущества заемщика и прописать каким – конкретно. Дополнительно потребуется заключить договор залога.
Скачать образец договора займа с залогом имущества можно здесь, а образец договора залога – по этой ссылке.
Способы передачи денег
Стороны сделки должны указать в договоре, каким способом займодавец будет передавать средства заемщику. Это позволяет избежать путаницы, ведь договор займа считается заключенным только после передачи денег.
Существует два основных способа передачи средств при займе организацией у физического лица:
- наличными;
- банковским переводом на расчетный счет.
Наличными через кассу организации
Передача денежных средств компании-заемщику обычно используется, если сумма займа относительно небольшая. В этом случае они передаются в кассу организации, а заемщик получает на руки квитанцию к приходному кассовому ордеру, которая и будет подтверждать факт передачи средств.
Заменять ее на простую расписку нельзя, так как это нарушит правила учета и может привести к штрафам со стороны контролирующих органов.
Организация обязана сдать полученные в долг по договору займа средства в обслуживающий банк, для зачисления на расчетный счет.
Сразу использовать деньги наличными на расходы или выдачу под отчет нельзя, так как это нарушает кассовую дисциплину.
На расчетный счет
Один из самых удобных способов передачи средств от займодавца — физического лица заемщику-компании – это перевод на расчетный счет в банке.
Платежное поручение с отметкой банка-отправителя будет в этом случае подтверждать факт передачи средств.
В случае споров с заемщиком займодавец также сможет получить подтверждение поступления средств на счет фирмы, подав соответствующий запрос через свой банк.
Перечень необходимых документов
Любые сделки, связанные с финансами должны быть закреплены на бумаге или в форме электронного документа. От займодавца-физического лица для осуществления сделки потребуется только паспорт.
Заемщик-организация должен представить минимум следующие документы:
- Копии свидетельств ИНН и ОГРН.
- Копию Устава.
- Копию Приказа о назначении руководителя.
- Доверенность (если договор подписывает лицо отличное от руководителя).
Некоторые займодавцы дополнительно просят представить копии и других документов:
- баланс, отчет о прибылях и убытках;
- бизнес-план или стратегию развития организации;
- документы по залогу (при его наличии).
Срок возврата
Стороны вправе установить самостоятельно срок возврата займа, а также заключить бессрочный договор.
В последнем случае заемщик будет обязан вернуть сумму долга в течение 30 дней при получении письменного требования от займодавца.
На практике договора займов длительностью более 3 лет при достаточно небольших суммах вызывают подозрения у налоговой инспекции и могут привести к приравниванию займа к безвозмездной помощи и доначислению налога на прибыль.
Избежать этого можно предусмотрев в основном договоре условие о возможной пролонгации, а еще лучше переоформляя соглашение о займе.
Какие есть риски сторон
Основной риск займодавца заключается в возможном невозврате средств. Конечно, если речь идет о юридическом лице, где единственным учредитель и директор – это один человек, то тут невозврат случиться может только из-за «прогоревшего» бизнеса и виной ему будет сам заемщик.
Но в остальных случаях лучше минимизировать этот риск, получив обеспечение в виде залога или поручительства.
Для заемщика существует риск потери собственности, заложенной по договору или в результате судебного взыскания. Поэтому компания-заемщик должна провести тщательные расчеты перед получением в долг денежных средств.
У обеих сторон сделки также могут возникнуть налоговые риски, которые будут зависеть от характера займа и других параметров договора.
Существующее налогообложение
В случае если заем является процентным, у займодавца возникает доход от полученных по договору процентов.
С суммы полученного вознаграждения он должен уплатить налог на доходы физ. лиц по ставке 13%.
Если займодавец является сотрудником фирмы-заемщика, то удержать и перечислить в бюджет его может бухгалтерия предприятия, ей же можно поручить сдачу необходимых сведений в ИФНС.
Если же займодавец официально на предприятии-заемщике не работает, то ему придется самостоятельно отчитываться перед налоговой службой и уплачивать необходимые отчисления в бюджет.
Заемщик при наличии процентов может включить их в состав расходов, уменьшив, тем самым базу для расчета налога на прибыль или единого налога (при применении УСН доходы – минус расходы).
При отсутствии процентов некоторые инспекции начинают считать, что за счет экономии на них предприятие получило прибыль и пытаются увеличить налогооблагаемую базу. Но если ссуда поступила от учредителя, то обычно это им не удается.
Займы от физического лица – юридическому довольно широко применяются в хозяйственной деятельности российских организаций.
Часто это почти единственный вариант привлечения инвестиций от собственников с возможностью их последующего возврата при минимальных потерях на налогах для обеих сторон сделки.
Внимание!
- В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
- Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.
Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!
- Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
- Позвоните на горячую линию:
- 8 (800) 700 95 53
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.
Источник