Добрый день! Подскажите пожалуйста, из необл. операций — только начисленные проценты по займам.
Для расчета 5 % барьера, беру общехозяйственный расходы.
Из них: аренда, доставка курьером документов, обновление баз 1С. Их все учитывать в формуле или только аренду.?
Добрый день
Цитата (Дотошный бухгалтер):Для расчета 5 % барьера, беру общехозяйственный расходы
А почему расходы? У вас проценты — это расходы?
Добрый день! В формуле доли расходов на необлагаемые операции участвуют общехозяйственный расходы. Вопрос в том все их брать или только аренду?По существу мы не несем затрат по предоставлению займов, но законодатель все равно требует вести раздельный учет для займов.
Цитата (Дотошный бухгалтер):Для расчета 5 % барьера, беру общехозяйственный расходы.
Зачем для расчета барьера 5% берете расходы?
Потому что по формуле определяется доля «необлагаемых» расходов. И в формуле участвует сумма общих (косвенных) расходов, которые невозможно отнести только к обл или только к необл.
Дотошный бухгалтер, Я не очень поняла. Доля доходов от выданных займов по отношению ко всей выручке сколько процентов? если более 5%, то распределению подлежат все косвенные расходы + прямые само собой.
Почему доходы? Правило гласит, что если доля необлагаемых расходов меньше 5 процентов, то есть право принять «общий» входящий НДС к вычету в полном объеме. Т.е общими у меня являются по сути все общехоз.расходы. И в самом первом вопросе я спрашивала все ли общехоз.расходы учитывать в формуле или только аренду.
Дотошный бухгалтер, Добрый день. Вы перепутали ст.149 п.4 Налогового кодекса «В случае, если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии с положениями настоящей статьи, налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций» . В ней речь идет о реализации. Т.е. если вы выдаете займы и.т.д. и получаете проценты и доля таких доходов более 5% вы должны вести раздельный учет расходов. НДС по таким расходам принимается к вычету пропорционально % доходной части.
Ольга, не соглашусь с вами. Речь идет именно о расходах.
Ниже даны разъяснения из газеты РНК от 21.10.2017:
Не распределять НДС можно только в том случае, если за квартал доля расходов на покупку, производство или продажу объектов, освобожденных от НДС, не превышает 5 процентов. Это и называется правилом 5 процентов. Если данное правило соблюдается, то входной НДС можно полностью принять к вычету, не распределяя. Данное правило применяется только для тех покупок, которые предназначены одновременно для облагаемых и необлагаемых операций по НДС. Если имущество приобретается сразу для необлагаемых НДС операций, то входной налог принять к вычету нельзя, даже если доля расходов по необлагаемым операциям меньше 5 процентов от совокупных расходов. Такую сумму налога включите в стоимость покупки.
Разберем на примере правило 5 процентов по НДС: У компания ООО «Омега» есть операции облагаемые и необлагаемые по НДС. Прямые расходы компании на облагаемые операции за 3 квартал составляют 20 000 000 руб., на необлагаемые — 700 000 руб. Общехозяйственные расходы составляют 3 500 000 руб. Согласно учетной политике компания распределяет общехозяйственные расходы пропорционально выручке от облагаемых и необлагаемых сделок. Выручка от облагаемых операций равна 21 000 000 руб., от необлагаемых — 970 000 руб. Общехозяйственные расходы, относящиеся к необлагаемым операциям, равны 154 528,90 руб. (3 500 000. х (970 000 : (21 000 000 + 970 000))). Доля расходов на необлагаемые сделки составляет 3,5 процента ((700 000 + 154 528,90) : (20 000 000 + 700 000 + 3 500 000)). Так как этот показатель не превышает 5 процентов, компания вправе принять к вычету весь входной НДС, предъявленный поставщиками, за 3 квартал.
Мой вопрос остается актуальным, все ли общехозяйственные расходы, которые есть на предприятии включать в формулу?
Цитата (Дотошный бухгалтер):Разберем на примере правило 5 процентов по НДС: У компания ООО «Омега» есть операции облагаемые и необлагаемые по НДС. Прямые расходы компании на облагаемые операции за 3 квартал составляют 20 000 000 руб., на необлагаемые — 700 000 руб. Общехозяйственные расходы составляют 3 500 000 руб. Согласно учетной политике компания распределяет общехозяйственные расходы пропорционально выручке от облагаемых и необлагаемых сделок
Еще раз по вашему тексту: есть операции (по реализации) облагаемые и не облагаемые. Если доля необлагаемых операций (по реализации) менее 5% , а в приведенном вами примере это 3.5%, входной НДС не подлежит распределению. И наоборот подлежит распределению если бы операций по реализации необлагаемые НДС были бы в вашем примере в сумме 10000000,00 т.е. 50%
Цитата (Дотошный бухгалтер):Мой вопрос остается актуальным, все ли общехозяйственные расходы, которые есть на предприятии включать в формулу?
В распределение включают весь входной НДС по общехозяйственным расходам.
Ольга, в примере написано, что 3,5 процента — Доля расходов на необлагаемые сделки.
«Не распределять НДС можно только в том случае, если за квартал доля расходов на покупку, производство или продажу объектов, освобожденных от НДС, не превышает 5 процентов. «
Про реализацию здесь вообще не упоминают.
Суть в том, что определяется Доля расходов от необл. операций, а вот уже в формуле используются как показатели выручки, так и расходов.
Цитата (Дотошный бухгалтер):Ольга, в примере написано, что 3,5 процента — Доля расходов на необлагаемые сделки.
Согласна. Когда писала ответ , взяла не те цифры. Не до конца поняла ваш вопрос. Вам распределение расходов нужно для включения НДС в затраты?
Так обязанность по ведению раздельного учета у меня все равно имеется, мне в регистре нужно указать, что доля у меня меньше 5 процентов. И объяснить этим, что весь входной ндс по общехоз. расходам у меня стоит к вычету. Вопрос встал в том, все ли общехозяйственные включать, просто я не могу из них выделить конкретно то, что относится и к обл и к необл. По логике то, никакие расходы по выдаче займа я вообще не несу, но все же…
Дотошный бухгалтер, Да по займам, как и по многим услугам, прямые расходы минимальны, если они вообще есть. Поэтому в формулу для расчета прямые расходы должны быть равны нулю.
Нашла письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России
от 27 июня 2016 г. N 03-07-11/37282
В связи с письмом по вопросам включения в расчет пропорции для целей ведения раздельного учета налога на добавленную стоимость при осуществлении небанковской организацией операций по обмену иностранной валюты на валюту Российской Федерации, операций займа в денежной форме, а также операций по передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал хозяйственных обществ Департамент налоговой и таможенной политики сообщает.
Согласно пункту 4 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав, используемых для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций, принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения, и с учетом особенностей, установленных пунктом 4.1 статьи 170 Кодекса.
В соответствии с пунктом 4.1 статьи 170 Кодекса указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав за налоговый период с учетом особенностей, установленных данным пунктом статьи 170 Кодекса.
Особенности определения вышеуказанной пропорции при осуществлении небанковской организацией операций по обмену иностранной валюты на валюту Российской Федерации пунктом 4.1 статьи 170 Кодекса не установлены.
Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 39 Кодекса осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики) не признается реализацией товаров, работ или услуг.
Учитывая изложенное, при определении указанной пропорции осуществляемые небанковской организацией операции по обмену иностранной валюты на валюту Российской Федерации не учитываются.
Что касается операций займа в денежной форме, то на основании подпункта 4 пункта 4.1 статьи 170 Кодекса при определении стоимости услуг по предоставлению займа денежными средствами, операции по реализации которых освобождаются от налогообложения, для расчета пропорции учитывается сумма доходов в виде процентов, начисленных налогоплательщиком в текущем налоговом периоде (месяце).
В отношении передачи имущества в качестве вклада в уставный капитал хозяйственных обществ сообщаем, что из вашего письма неясно, какие товары (работы, услуги) могут использоваться одновременно для осуществления данной операции, освобождаемой от налога на добавленную стоимость, и других операций, подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
Р.А. Саакян
Автоматическая сверка счетов‑фактур с контрагентами снизит риск доначислений НДС
Прямых конечно же нет! Вопрос был про общехозяйственные. В полном ли объеме их включать в формулу для расчета доли расходов на необл. операции
Дотошный бухгалтер, Я считаю, что в полном. Посмотрите еще постановление Семнадцатого ААС от 14.03.2013 N 17АП-1872/13, Четвертого ААС от 30.03.2011 N 04АП-5796/10.
Источник
При выдаче займов в виде денежных средств или ценных бумаг организация начисляет проценты за пользование средствами. Суммы начисленных процентов освобождаются от обложения НДС (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.11.2010 №03-07-11/460). Налогоплательщик имеет право совершать операции по прочим видам деятельности, облагаемым НДС в том же периоде, что и предоставлять займы. Но при этом на него возлагаются обязанности по раздельному учету операций, облагаемым и необлагаемым НДС (п. 4 ст. 149 НК РФ).
Начисление НДС при предоставлении займа
Поскольку основной долг не признается объектом обложения НДС (пп. 1 п. 2 ст. 146, пп. 1 п. 3 ст. 139 НК РФ), то и сумма начисленных процентов также освобождается от налога (Письмо Минфина России от 22.06.2010 № 03-07-07/40). Сумма процентов за пользование денежными средствами или ценными бумагами признается стоимостью финансовых услуг (Письмо Минфина от 29.11.2010 №03-07-11/460).
Освобождение процентов от начисления НДС происходит согласно условиям договора, а если он отсутствует, то согласно ставке рефинансирования ЦБ РФ на дату начисления (Письмо Минфина от 29.11.2010 №03-07-11/460).
Раздельный учет «входного» НДС
Ведение раздельного учета необходимо также по «входному» НДС. Отдельно следует учитывать затраты, которые относятся к облагаемым и необлагаемым операциям.
Если приобретаемые товары (работы, услуги), передаваемые имущественные права одновременно участвуют в операциях, подлежащих и не подлежащих налогообложению НДС, то их учет должен производиться пропорционально степени их использования. Чаще всего данные расходы являются общехозяйственными.
Определить долю расходов в облагаемых и необлагаемых операциях нужно на основе пропорции. После того как будут рассчитаны суммы налога, относящие к операциям по облагаемой деятельности, их можно будет принять к вычету. НДС в сумме, относящейся к необлагаемым операциям, должен быть учтен в составе стоимости актива (абз. 4 п. 4 ст. 170 НК РФ).
Старый порядок составления пропорции по распределению «общего» НДС
До 01.04.2014 в Налоговом кодексе РФ регламентированного порядка расчета пропорции для распределения «входного» налога по предоставленному займу не было. При этом чиновники придерживались правила о том, что при составлении пропорции нужно учитывать размер полученных процентов по договору займа (Письма Минфина России от 29.11.2010 N 03-07-11/460, от 02.04.2009 N 03-07-07/27, Письмо УФНС от 06.11.2009 N 3-1-11/886@).
Изменение правил расчета пропорции
С 01.04.2014 введена норма, регламентирующая порядок составления пропорции для распределения «входного» НДС по операциям займа, освобождаемым от налога (пп. 4 п. 4.1 ст. 170 НК РФ, абз. 9 пп. «б» п. 4 ст. 3 ч. 2 ст 6 Федерального закона 420-ФЗ). Она состоит в следующем.
- Для расчета используются данные о суммарной выручке от реализации товаров (работ, услуг) по облагаемым или необлагаемым операциям.
- В качестве выручки по необлагаемым операциям выступает сумма начисленных в текущем периоде процентов. Данная величина включается в общую стоимость отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав.
- Пропорция рассчитывается путем отношения суммы начисленных процентов к общей выручке.
- Расчетная величина умножается на стоимость распределяемых расходов и показывает долю «входного» НДС, не принимаемого к вычету (абз. 4 п. 4, абз. 1 п. 4.1, пп. 4 п. 4.1 ст. 170 НК РФ).
Отметим, что в случае выдачи беспроцентного займа стоимость услуги по его предоставлению равна нулю. Как видим, она не увеличивает совокупную стоимость отгруженных налогоплательщиком за налоговый период товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению. Поэтому она не влияет на долю «входного» НДС, относящегося к необлагаемым операциям и не принимаемого в связи с этим к вычету.
Пример:
ООО «Небиус» в I квартале 2015 года начислил проценты по денежному займу в размере 15 000 рублей. Стоимость отгруженной продукции, облагаемой НДС по ставке 18%, составила 120 000 рублей, без НДС. Сумма общехозяйственных расходов, подлежащих распределению, — 50 000 рублей.
Составим пропорцию для распределения стоимости расходов:
15 000/(120 000+15 000)˟100=11%
Рассчитаем сумму НДС, не принимаемого к вычету: 50 000˟11%=5 500 рублей.
Принять к вычету «входной» НДС по общехозяйственным расходам можно в сумме: 50 000-5 500=44 500 рублей.
Если доля необлагаемых НДС операций, в том числе операций по выданным займам, в расчетном периоде меньше 5% от совокупных расходов, то вести раздельный учет не требуется (абз. 7 п. 4 ст. 170 НК РФ, пп. «а» п. 4 ст. 3, ч. 2 ст. 6 Закона №420-ФЗ).
Источник