Порядок бухгалтерского учета операций по договору товарного кредита для
заемщика предусмотрен ПБУ 15/01[3]. В
соответствии с Планом счетов для обобщения информации о
состоянии полученных организацией краткосрочных (на срок не более 12 месяцев)
кредитов и займов предназначен счет 66 «Расчеты по краткосрочным
кредитам и займам», долгосрочных – счет 67 «Расчеты по долгосрочным
кредитам и займам».
Пунктом 17 ПБУ 15/01 определено, что задолженность по
полученным займам и кредитам показывается с учетом причитающихся на конец
отчетного периода к уплате процентов согласно условиям договоров.
На основании п. 3 ПБУ 15/01 задолженность по товарному кредиту
принимается к учету в стоимостной оценке полученных вещей. Если в договоре
не указана стоимость заемного товара, то при его оценке для принятия к учету
следует применять нормы ПБУ 5/01[4] ,
согласно которым стоимость приобретаемых активов устанавливается исходя из
цены на аналогичные активы, определяемые в сравнимых обстоятельствах.
В связи с тем, что по договору товарного кредита передаются потребляемые
вещи, возвращает заемщик уже не те вещи, которые он получил, а другие, но
определенные общими родовыми признаками. При этом себестоимость возвращаемых
вещей может отличаться от стоимости вещей, полученных по договору товарного
кредита. В этом случае разница подлежит отнесению на счет прочих доходов
и расходов.
Повезет горе бухгалтеру, если попадется на ее пути хороший н…
Нам приходило такое письмо-требование в теме письма «6 …
Я в курсе. Только вот если у человека нет смартфона, то вряд…
А вы знали, что уже существует миллион сервисов по считывани…
Дам свои советы по подключению эквайринга:1) приобретайте то…
Фигня. Не успел собственник провести аудит за месяц ДО уволь…
А без ценных указаний от вас можно обойтись? 🙂 Кстати, непо…
Значимое нарушение — подпись сотрудника в дату, когда его не…
Пусть нам повезет ! А, Господи ?
даешь анализы С УТРА В ФНС!!!
Так и отписываюсь что данные об имуществе подлежащем налогоо…
имущество на балансе-красная тряпка для фнс. Только аренда у…
Лоббисты!? Банки давно диктуют всем остальным свои условия и…
О, наконец то важная новость. Понятно, кто будет принимать р…
Чтобы не было таких статей! Оптимизируйте свою работу! Сколь…
Это как компенсация автомобиля и аренда авто! Аренда авто ры…
Знаете, если человек в 30-35 лет приходит с новой пустой кни…
Спустя много лет кадровикам (а их обычно кто-нибудь совмещал…
Легитимная схема, теряешь якобы трудовую и идешь с бумажной …
Надо заметить, что сидел он 27 лет и ничего не поменялось в …
Форма СЗВ-М, на мой взгляд, никакой полезной нагрузки не нес…
Не путайте наше государство с другими странами. В других стр…
вместо того чтобы отменить СЗВ-М… рабское государство стро…
Да, насчет льготников это точно! Льготники-это все свои! Как…
вы недооцениваете людей! А кто им право выбора предоставил??…
Ни в коем случае этого делать нельзя! Крайне велика возможно…
НЕ СОГЛАШУСЬ:Не фактДавно приучен, как кредитыЭто делается с…
Даешь объединение ФНС+ПФ+ФСС+Статистики! Вот было бы счастье…
чего только не встретишь!!!!!!!!-нет проводки по УК — это де…
да ладно! Сколько этого все ждали! Пока у Оператора Почта Ро…
Пояснения будут. А спорить о чем с налоговой, если документа…
Я за и всех льготников за борт.
+100 … Всех в одну гребенку нельзя, тем более что могут бы…
может еще на новоржденных маску напялить? Изначально говорил…
Автоматизируют значит ждать вычетов будем не 4 месяца, а все…
ага, прямо вот так вот грудью кинутся на амбразуру, только ч…
Источник
Klen
спросил
15 октября 2009 в 12:50
3993 просмотра
Здравствуйте, подскажите,пожалуйста, в следующей ситуации: ИП предоставил займ организации (ООО плательщик НДС) на срок 6 месяцев. Деньги внес в кассу (700 000 руб.) Если ООО вернет займ не деньгами, а товаром (будет выставлена накладная и счет-фактура) сможет ли ИП предъявить НДС к вычету? И еще вопрос: не нарушает ли ООО кассовой дисциплины при расчете наличными?
ИП и ООО должны заключить соглашение о новации: обязательства по договору должны превратиться в обязательства по договору купли-продажи. В этом случае ИП сможет поставить НДС к вычету.
Но есть нюанс. Если между получением денег и новацией договора займа пройдет мало времени, налоговики объявят это необоснованной налоговой выгодой …
Тогда будет и нарушение кассовой дисциплины …
Успехов!
А если условие возврата займа товаром будет сразу прописано в договоре….
Какая здесь налоговая выгода?
Цитата (Klen):А если условие возврата займа товаром будет сразу прописано в договоре….
Какая здесь налоговая выгода?
Если сразу написать в договоре займа, что возврат будет осуществляться товаром, то это уже будет не заём, а самый обыкновенный договор купли-продажи. Так и оформляйте его договором купли-продажи, а не займом.
Не пойму только, зачем такие сложности в оформлении? Чего Вы хотите добиться? Какова конечная цель операции?
Успехов!
Если сразу написать в договоре займа, что возврат будет осуществляться товаром, то это уже будет не заём, а самый обыкновенный договор купли-продажи. Так и оформляйте его договором купли-продажи, а не займом.
Т.е. при проверки налоговая может доначислит НДС с аванса ООО?
Не пойму только, зачем такие сложности в оформлении? Чего Вы хотите добиться? Какова конечная цель операции?
при расчетах через кассу ООО предоставит максимальную скидку на товар для ИП ……..
Цитата (Klen):…Т.е. при проверки налоговая может доначислит НДС с аванса ООО? …
Вне всякого сомнения, начислит!
Цитата (Klen):…Не пойму только, зачем такие сложности в оформлении? Чего Вы хотите добиться? Какова конечная цель операции?
при расчетах через кассу ООО предоставит максимальную скидку на товар для ИП ……..
Не, такой путь сейчас не проходит. Налоговики легко переквалифицируют такой договор займа в договор купли-продажи со всеми вытекающими последствиями…
Источник
Практически все юридические лица пользуются займами и кредитами. Существует много разновидностей кредитования. Одно из них – товарный заём.
Что собой представляет товарный заем
Стандартные займы берутся обычно для приобретения каких-либо товаров, материальных ценностей. Однако вместо денег предприниматель может сразу взять эти товары/вещи. При этом возникает обязанность их возврата. Обычно соглашение о таких займах заключается между двумя ЮЛ.
Передача не денег, но вещей – основная характеристика товарных займов. Остальные нюансы определяются конкретным договором:
- Наличие или отсутствие начисления процентов.
- Обязанность возврата того же актива или аналогичной вещи.
Товарные займы – это особая форма кредитования. Составление договора о таком займе предполагает соблюдение ряда правил.
Законодательное обоснование
Получение товарных займов регламентируется главой 42 ГК РФ. В статье 807 Кодекса указано, что при товарных (неденежных) займах лицу предоставляется некий предмет. Он обязан вернуть предмет с аналогичными родовыми признаками. Под последними понимаются эти характеристики:
- Объем продукции.
- Качество.
- Вид упаковки.
- Ширина ассортимента и прочее.
При описании предоставляемых объектов можно пользоваться стандартными правилами, актуальными при заключении соглашения купли-продажи.
Документальное оформление
Основной документ, который регулирует получение товарного займа – это соглашение. При составлении его нужно учитывать нюансы рассматриваемой формы кредитования, а также правила оформления договора купли-продажи. Рассмотрим все нюансы составления договора:
- Указывается пункт о праве перехода прав собственности вещи от одного ЮЛ другому.
- Прописываются положения стандартного договора купли-продажи: вид актива, его характеристики, количество.
- Указываются дополнительные пункты: наличие процентов, сроки возврата займа.
Как правило, в договоре содержится информация о реальной стоимости передаваемого объекта.
К СВЕДЕНИЮ! Соглашение признается заключенным с даты передачи вещи на основании статьи 760 ГК РФ. Если договор заключается между ЮЛ, он обязательно должен быть оформлен в письменной форме (пункт 1 статьи 761 ГК РФ). Дебитор должен вернуть объект в сроки, указанные в соглашении.
Налогообложение
На расчет налога на прибыль полученная и возвращенная вещь не влияет. Объекты не требуется включать ни в структуру доходов (пункт 1 статьи 251 НК РФ), ни в структуру расходов (пункт 12 статьи 270 НК РФ). Товарные займы иногда предполагают начисление процентов. В этом случае накопленные проценты включаются в структуру внереализационных расходов (пункт 1 статьи 265 НК РФ). Однако нужно учитывать ограничения, перечисленные в статье 269 НК РФ. Если же получен беспроцентный кредит, дохода от отсутствия процентов не образуется.
Реальная стоимость полученного и возвращенного предмета может различаться. Как учесть разницу при определении налога на прибыль? Однозначного разъяснения в законе на этот счет нет. Термин «суммовые разницы» есть в главе 25 НК РФ, однако он не относится к рассматриваемым операциям по кредитованию.
При определении налога на прибыль на товарный заем разница не учитывается. Объясняется это тем, что кредит в натуральной форме не нужно включать в структуру доходов (пункт 1 статьи 251 НК РФ) и структуру расходов (пункт 12 статьи 270 НК РФ).
Выдача и получение товарных займов облагается НДС. Можно ли принимать его к вычету? Не так давно появился пункт 4 статьи 168 НК РФ, по которому НДС будет приниматься к вычету на стандартных основаниях.
Рассмотрим проводки, позволяющие учесть НДС:
- ДТ10 КТ66, 67. Получение товарного займа.
- ДТ19 КТ66, 67. Выделение НДС по полученным активам.
- ДТ68 КТ19. Принятие к вычету НДС.
НДС будут облагаться и проценты. Однако это касается только тех процентов, сумма которых превышает лимит. Последний определяется по ставке рефинансирования ЦБ (подпункт 3 пункт 1 статьи 162 НК РФ). Ставка НДС устанавливается расчетным способом (пункт 4 статьи 164 НК РФ).
Передача вещей и их отгрузка в счет погашения займа не образуют расходов на основании пункта 12 статьи 270 НК РФ. В налоговом учете будут фиксироваться только проценты по кредиту.
Бухгалтерский учет
Дебитор должен вести учет по займу на базе ПБУ 15/01 «Учет займов», установленных приказом Минфина №60н от 2 августа 2001 года. Расчеты будут фиксироваться на счетах 66 и 67. Долг учитывается в стоимостной оценке приобретенных активов (пункт 3 ПБУ 15/01).
Полученные активы нужно оприходовать по стоимости, определенной по тому же алгоритму, что применяется при оценке аналогичных объектов. Однако бухгалтер может упростить себе работу. За цену оприходования можно взять сумму, указанную в соглашении. Если же в договоре никаких сумм не фигурирует, можно взять стоимость, прописанную в счет-фактуре.
Переход прав собственности на объекты считается продажей на базе пункта 1 статьи 39. Операция считается объектом налогообложения. В частности, она облагается НДС.
Часто по товарному займу дебитор получает одну вещь, а возвращает другую вещь с аналогичными характеристиками. В этом случае реальная стоимость переданных активов может отличаться от реальной стоимости возвращаемых вещей. Возникшая разница относится или на доходы, или на расходы, в зависимости от ее положительной или отрицательной величины. Учет разниц производится на основании ПБУ 18/02, утвержденных приказом Минфина №114н от 19 ноября 2002 года.
Кредитор также должен учитывать предоставляемые товарные займы. Учет выполняется на основании ПБУ 19/02, утвержденных Минфином №126н от 10 декабря 2002 года. В пункте 3 этого акта указано, что товарный кредит будет считаться финансовым вложением. Фиксировать сумму нужно на счет 58. Оценка займа выполняется на основании реальной стоимости переданных активов. После отнесения вещей к финансовым вложениям, производится сравнение себестоимости объектов с их стоимостью при обычной продаже без НДС. Образовавшаяся разница относится или на доходы, или на расходы.
Используемые проводки
Рассмотрим проводки, используемые предоставляющей стороной в рамках бухучета:
- ДТ58 КТ41. Списание продукции, предоставленной дебитору.
- ДТ58 КТ68. Начисление НДС с рыночной стоимости активов.
- ДТ58 КТ91. Коррекция объема финансовых вкладов на рыночную стоимость объектов.
- ДТ58 КТ41. Формирование стоимости вкладов за счет себестоимости вещей.
Учет у заемщика будет зависеть от вида кредита (краткосрочный/долгосрочный):
- Счет 66, если договор действует меньше года.
- Счет 67, если соглашение действует больше года.
Рассмотрим используемые заемщиком проводки:
- ДТ10, 41 КТ66, 67. Поступление вещей по договору займа.
- ДТ19 КТ66, 67. НДС по активам.
- ДТ91 КТ66, 67. Ежемесячное начисление процентов по кредиту.
- ДТ66, 67 КТ51. Перечисление средств по процентам.
При возврате вещей используются эти записи:
- ДТ66, 67 КТ10, 41. Учет фактической стоимости вещей по займу.
- ДТ66, 67 КТ68. Начисление НДС.
- ДТ91, КТ66, 67. Стоимость активов скорректирована до той, которая указана в соглашении.
Такие же проводки используются при уплате процентов. Основной первичный документ при бухучете – это соглашение о товарном займе.
Источник
Здравствуйте. Организация находиться на ОСНО(производство) контрагент хочет перевести нам на р/счет денежные средства как займ, а отдать этот займ мы хотим готовой продукцией. Подскажите пожалуйста можно ли так сделать, и если да то как оформить в бухгалтерии.
Добрый день.
Нельзя. В такой ситуации речь должна идти о перечислении аванса (и включении его вами в налогооблагаемую базу).
По смыслу договора займа вернуть надо то же самое, что одолжили на время.
Цитата (Статья 807 ГК РФ):1. По договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.
NataZZ
2 286 баллов
, г. Новосибирск
Добрый день.
1. Можно подписать соглашение о новации. Новация предполагает замену одного обязательства другим. Можно, например, перевести имущественные обязательства в денежные и наоборот.
2. Можно провести взаимозачет задолженностей по денежному займу и по оплате товаров.
Из правовой системы Главбух:
«По статье 410 Гражданского кодекса РФ обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования. Для зачета достаточно заявления одной стороны. Случаи недопустимости взаимозачета установлены статьей 411 Гражданского кодекса РФ. Ситуации взаимозачета задолженностей по денежному займу и по оплате товаров (работ, услуг) в этой статье нет.
При этом в пункте 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 29 декабря 2001 г. № 65 указано, что законодательство не настаивает, чтобы предъявляемое к зачету требование вытекало из того же обязательства или из обязательств одного вида. Требование кредитора по денежному займу однородно денежному требованию исполнителя об оплате товаров (выполненных работ, оказанных услуг). Поэтому провести взаимозачет таких задолженностей можно.
Такие выводы подтверждает и обширная арбитражная практика (см., например, определения ВАС РФ от 13 декабря 2007 г. № 14983/07 и от 13 декабря 2007 г. № 14866/07, постановления ФАС Поволжского округа от 13 сентября 2007 г. № А55-1112/2007, Уральского округа от 9 марта 2004 г. № Ф09-790/04-АК).»
Цитата (NataZZ):1. Можно подписать соглашение о новации. Новация предполагает замену одного обязательства другим. Можно, например, перевести имущественные обязательства в денежные и наоборот.
2. Можно провести взаимозачет задолженностей по денежному займу и по оплате товаров.
Можно. Но тогда, когда на самом деле возникают проблемы с возвратом займа денежными средствами и это можно подтвердить косвенными свидетельствами. Если же такие условия задаются изначально (еще до перечисления средств на счет), говорить о договоре займа некорректно — согласитесь, коллеги. Это слишком напоминает налоговую схему и создает налоговый риск для получателя средств.
Источник