Excel – это универсальный аналитическо-вычислительный инструмент, который часто используют кредиторы (банки, инвесторы и т.п.) и заемщики (предприниматели, компании, частные лица и т.д.).
Быстро сориентироваться в мудреных формулах, рассчитать проценты, суммы выплат, переплату позволяют функции программы Microsoft Excel.
Как рассчитать платежи по кредиту в Excel
Ежемесячные выплаты зависят от схемы погашения кредита. Различают аннуитетные и дифференцированные платежи:
- Аннуитет предполагает, что клиент вносит каждый месяц одинаковую сумму.
- При дифференцированной схеме погашения долга перед финансовой организацией проценты начисляются на остаток кредитной суммы. Поэтому ежемесячные платежи будут уменьшаться.
Чаще применяется аннуитет: выгоднее для банка и удобнее для большинства клиентов.
Расчет аннуитетных платежей по кредиту в Excel
Ежемесячная сумма аннуитетного платежа рассчитывается по формуле:
А = К * S
где:
- А – сумма платежа по кредиту;
- К – коэффициент аннуитетного платежа;
- S – величина займа.
Формула коэффициента аннуитета:
К = (i * (1 + i)^n) / ((1+i)^n-1)
- где i – процентная ставка за месяц, результат деления годовой ставки на 12;
- n – срок кредита в месяцах.
В программе Excel существует специальная функция, которая считает аннуитетные платежи. Это ПЛТ:
- Заполним входные данные для расчета ежемесячных платежей по кредиту. Это сумма займа, проценты и срок.
- Составим график погашения кредита. Пока пустой.
- В первую ячейку столбца «Платежи по кредиту» вводиться формула расчета кредита аннуитетными платежами в Excel: =ПЛТ($B$3/12; $B$4; $B$2). Чтобы закрепить ячейки, используем абсолютные ссылки. Можно вводить в формулу непосредственно числа, а не ссылки на ячейки с данными. Тогда она примет следующий вид: =ПЛТ(18%/12; 36; 100000).
Ячейки окрасились в красный цвет, перед числами появился знак «минус», т.к. мы эти деньги будем отдавать банку, терять.
Расчет платежей в Excel по дифференцированной схеме погашения
Дифференцированный способ оплаты предполагает, что:
- сумма основного долга распределена по периодам выплат равными долями;
- проценты по кредиту начисляются на остаток.
Формула расчета дифференцированного платежа:
ДП = ОСЗ / (ПП + ОСЗ * ПС)
где:
- ДП – ежемесячный платеж по кредиту;
- ОСЗ – остаток займа;
- ПП – число оставшихся до конца срока погашения периодов;
- ПС – процентная ставка за месяц (годовую ставку делим на 12).
Составим график погашения предыдущего кредита по дифференцированной схеме.
Входные данные те же:
Составим график погашения займа:
Остаток задолженности по кредиту: в первый месяц равняется всей сумме: =$B$2. Во второй и последующие – рассчитывается по формуле: =ЕСЛИ(D10>$B$4;0;E9-G9). Где D10 – номер текущего периода, В4 – срок кредита; Е9 – остаток по кредиту в предыдущем периоде; G9 – сумма основного долга в предыдущем периоде.
Выплата процентов: остаток по кредиту в текущем периоде умножить на месячную процентную ставку, которая разделена на 12 месяцев: =E9*($B$3/12).
Выплата основного долга: сумму всего кредита разделить на срок: =ЕСЛИ(D9
Итоговый платеж: сумма «процентов» и «основного долга» в текущем периоде: =F8+G8.
Внесем формулы в соответствующие столбцы. Скопируем их на всю таблицу.
Сравним переплату при аннуитетной и дифференцированной схеме погашения кредита:
Красная цифра – аннуитет (брали 100 000 руб.), черная – дифференцированный способ.
Формула расчета процентов по кредиту в Excel
Проведем расчет процентов по кредиту в Excel и вычислим эффективную процентную ставку, имея следующую информацию по предлагаемому банком кредиту:
Рассчитаем ежемесячную процентную ставку и платежи по кредиту:
Заполним таблицу вида:
Комиссия берется ежемесячно со всей суммы. Общий платеж по кредиту – это аннуитетный платеж плюс комиссия. Сумма основного долга и сумма процентов – составляющие части аннуитетного платежа.
Сумма основного долга = аннуитетный платеж – проценты.
Сумма процентов = остаток долга * месячную процентную ставку.
Остаток основного долга = остаток предыдущего периода – сумму основного долга в предыдущем периоде.
Опираясь на таблицу ежемесячных платежей, рассчитаем эффективную процентную ставку:
- взяли кредит 500 000 руб.;
- вернули в банк – 684 881,67 руб. (сумма всех платежей по кредиту);
- переплата составила 184 881, 67 руб.;
- процентная ставка – 184 881, 67 / 500 000 * 100, или 37%.
- Безобидная комиссия в 1 % обошлась кредитополучателю очень дорого.
Эффективная процентная ставка кредита без комиссии составит 13%. Подсчет ведется по той же схеме.
Расчет полной стоимости кредита в Excel
Согласно Закону о потребительском кредите для расчета полной стоимости кредита (ПСК) теперь применяется новая формула. ПСК определяется в процентах с точностью до третьего знака после запятой по следующей формуле:
- ПСК = i * ЧБП * 100;
- где i – процентная ставка базового периода;
- ЧБП – число базовых периодов в календарном году.
Возьмем для примера следующие данные по кредиту:
Для расчета полной стоимости кредита нужно составить график платежей (порядок см. выше).
Нужно определить базовый период (БП). В законе сказано, что это стандартный временной интервал, который встречается в графике погашения чаще всего. В примере БП = 28 дней.
Далее находим ЧБП: 365 / 28 = 13.
Теперь можно найти процентную ставку базового периода:
У нас имеются все необходимые данные – подставляем их в формулу ПСК: =B9*B8
Примечание. Чтобы получить проценты в Excel, не нужно умножать на 100. Достаточно выставить для ячейки с результатом процентный формат.
ПСК по новой формуле совпала с годовой процентной ставкой по кредиту.
Скачать кредитный калькулятор в Excel
Таким образом, для расчета аннуитетных платежей по кредиту используется простейшая функция ПЛТ. Как видите, дифференцированный способ погашения несколько сложнее.
Источник
Кто как, а я считаю кредиты злом. Особенно потребительские. Кредиты для бизнеса — другое дело, а для обычных людей мышеловка»деньги за 15 минут, нужен только паспорт» срабатывает безотказно, предлагая удовольствие здесь и сейчас, а расплату за него когда-нибудь потом. И главная проблема, по-моему, даже не в грабительских процентах или в том, что это «потом» все равно когда-нибудь наступит. Кредит убивает мотивацию к росту. Зачем напрягаться, учиться, развиваться, искать дополнительные источники дохода, если можно тупо зайти в ближайший банк и там тебе за полчаса оформят кредит на кабальных условиях, попутно грамотно разведя на страхование и прочие допы?
Так что очень надеюсь, что изложенный ниже материал вам не пригодится.
Но если уж случится так, что вам или вашим близким придется влезть в это дело, то неплохо бы перед походом в банк хотя бы ориентировочно прикинуть суммы выплат по кредиту, переплату, сроки и т.д. «Помассажировать числа» заранее, как я это называю 🙂 Microsoft Excel может сильно помочь в этом вопросе.
Вариант 1. Простой кредитный калькулятор в Excel
Для быстрой прикидки кредитный калькулятор в Excel можно сделать за пару минут с помощью всего одной функции и пары простых формул. Для расчета ежемесячной выплаты по аннуитетному кредиту (т.е. кредиту, где выплаты производятся равными суммами — таких сейчас большинство) в Excel есть специальная функция ПЛТ (PMT) из категории Финансовые (Financial). Выделяем ячейку, где хотим получить результат, жмем на кнопку fx в строке формул, находим функцию ПЛТ в списке и жмем ОК. В следующем окне нужно будет ввести аргументы для расчета:
- Ставка — процентная ставка по кредиту в пересчете на период выплаты, т.е. на месяцы. Если годовая ставка 12%, то на один месяц должно приходиться по 1% соответственно.
- Кпер — количество периодов, т.е. срок кредита в месяцах.
- Пс — начальный баланс, т.е. сумма кредита.
- Бс — конечный баланс, т.е. баланс с которым мы должны по идее прийти к концу срока. Очевидно =0, т.е. никто никому ничего не должен.
- Тип — способ учета ежемесячных выплат. Если равен 1, то выплаты учитываются на начало месяца, если равен 0, то на конец. У нас в России абсолютное большинство банков работает по второму варианту, поэтому вводим 0.
Также полезно будет прикинуть общий объем выплат и переплату, т.е. ту сумму, которую мы отдаем банку за временно использование его денег. Это можно сделать с помощью простых формул:
Вариант 2. Добавляем детализацию
Если хочется более детализированного расчета, то можно воспользоваться еще двумя полезными финансовыми функциями Excel — ОСПЛТ (PPMT) и ПРПЛТ (IPMT). Первая из них вычисляет ту часть очередного платежа, которая приходится на выплату самого кредита (тела кредита), а вторая может посчитать ту часть, которая придется на проценты банку. Добавим к нашему предыдущему примеру небольшую шапку таблицы с подробным расчетом и номера периодов (месяцев):
Функция ОСПЛТ (PPMT) в ячейке B17 вводится по аналогии с ПЛТ в предыдущем примере:
Добавился только параметр Период с номером текущего месяца (выплаты) и закрепление знаком $ некоторых ссылок, т.к. впоследствии мы эту формулу будем копировать вниз. Функция ПРПЛТ (IPMT) для вычисления процентной части вводится аналогично. Осталось скопировать введенные формулы вниз до последнего периода кредита и добавить столбцы с простыми формулами для вычисления общей суммы ежемесячных выплат (она постоянна и равна вычисленной выше в ячейке C7) и, ради интереса, оставшейся сумме долга:
Чтобы сделать наш калькулятор более универсальным и способным автоматически подстраиваться под любой срок кредита, имеет смысл немного подправить формулы. В ячейке А18 лучше использовать формулу вида:
=ЕСЛИ(A17>=$C$7;»»;A17+1)
Эта формула проверяет с помощью функции ЕСЛИ (IF) достигли мы последнего периода или нет, и выводит пустую текстовую строку («») в том случае, если достигли, либо номер следующего периода. При копировании такой формулы вниз на большое количество строк мы получим номера периодов как раз до нужного предела (срока кредита). В остальных ячейках этой строки можно использовать похожую конструкцию с проверкой на присутствие номера периода:
=ЕСЛИ(A18<>»»; текущая формула; «»)
Т.е. если номер периода не пустой, то мы вычисляем сумму выплат с помощью наших формул с ПРПЛТ и ОСПЛТ. Если же номера нет, то выводим пустую текстовую строку:
Вариант 3. Досрочное погашение с уменьшением срока или выплаты
Реализованный в предыдущем варианте калькулятор неплох, но не учитывает один важный момент: в реальной жизни вы, скорее всего, будете вносить дополнительные платежи для досрочного погашения при удобной возможности. Для реализации этого можно добавить в нашу модель столбец с дополнительными выплатами, которые будут уменьшать остаток. Однако, большинство банков в подобных случаях предлагают на выбор: сокращать либо сумму ежемесячной выплаты, либо срок. Каждый такой сценарий для наглядности лучше посчитать отдельно.
В случае уменьшения срока придется дополнительно с помощью функции ЕСЛИ (IF) проверять — не достигли мы нулевого баланса раньше срока:
А в случае уменьшения выплаты — заново пересчитывать ежемесячный взнос начиная со следующего после досрочной выплаты периода:
Вариант 4. Кредитный калькулятор с нерегулярными выплатами
Существуют варианты кредитов, где клиент может платить нерегулярно, в любые произвольные даты внося любые имеющиеся суммы. Процентная ставка по таким кредитам обычно выше, но свободы выходит больше. Можно даже взять в банке еще денег в дополнение к имеющемуся кредиту. Для расчета по такой модели придется рассчитывать проценты и остаток с точностью не до месяца, а до дня:
Предполагается что:
- в зеленые ячейки пользователь вводит произвольные даты платежей и их суммы
- отрицательные суммы — наши выплаты банку, положительные — берем дополнительный кредит к уже имеющемуся
- подсчитать точное количество дней между двумя датами (и процентов, которые на них приходятся) лучше с помощью функции ДОЛЯГОДА (YEARFRAC)
Источник
gribnoy
спросила
13 ноября 2015 в 14:53
3649 просмотров
Здравствуйте
помогите рассчитать проценты по договору процентного займа(учредитель выдает займ ООО на ОСНО)-графика погашения нет, так как займ будет выдавать частями с лимитом 5 млн руб
учредитель выдает частично займ под 1 % процент
Проценты по займу начисляются по ставке 1% годовых со дня, следующего за днем предоставления займа от суммы фактической задолженности. Проценты за пользование займом уплачиваются ежеквартально, не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.
организация погашает займ по мере поступления денежных средств
Как в этом случае рассчитать ежемесячные проценты
за сентябрь
октябрь
Добрый день!
Пока активисты либо штатные эксперты форума не ответили на Ваш вопрос, посмотрите материалы, которые автоматически были найдены по теме Вашего вопроса. Возможно, они окажутся полезными для Вас.
Если Вы не найдете в них ответа на свой вопрос, напишите, пожалуйста, об этом в данной теме (например, «Спасибо, но я не нашел ответа в предложенных материалах»).
Новости и статьи
Проценты, полученные по договорам займа, не учитываются при расчете доли дохода, дающей право на применение ЕСХН 9 сентября 2011
Минфин: при расчете доли дохода, дающей право на применение ЕСХН, проценты, полученные по договорам займа, не учитываются 7 ноября 2011
Четыре варианта для беспроцентного займа 11 июня 2015
… ноябрь 2014 года: отчетность в ПФР, налоговые проверки, НДФЛ с матвыгоды по займу, расчет больничных пособий 24 декабря 2014
Вопросы на форуме
Расчет процентов по договору займа 17 августа 2015
Расчет процентов по договору займа 21 июля 2015
Расчет процентов по договору займа 19 мая 2015
Ответы чиновников
Расчет налога на прибыль 5 марта 2010
Цитата (gribnoy):Проценты по займу начисляются по ставке 1% годовых со дня, следующего за днем предоставления займа от суммы фактической задолженности. Проценты за пользование займом уплачиваются ежеквартально, не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.
организация погашает займ по мере поступления денежных средств
Как в этом случае рассчитать ежемесячные проценты
за сентябрь
октябрь
Добрый день!
Предлагаю вам вести расчет % по займу в прилагаемой таблице.
За сентябрь % рассчитаны, а за октябрь пробуйте сами. Если что-то не понятно, пишите.
Таблица проста и удобна.
Большое спасибо за табличку
А можно пояснить как считается количество дней?
Цитата (gribnoy):А можно пояснить как считается количество дней?
Не считаете день получения займа, вы сами указали это условие в исходных данных , но считаете день погашения займа.
Например, 08 09 15 получили 4.350.000 ; 16.09.15 погасили 150.000 ; 24 09 15 погасили 150.000 ;
с 09 по 16 09 15г — 8 дней сумма займа 4.350.000 ; с 17.09 по 24 09 15 -8 дней сумма займа (4.350.000-150.000) и т.д.
спасибо большое, очень помогли оформить операцию
Источник
М. Стромов
журнал «Расчет» № 9/2008
Дополнительный выпуск «Практическая бухгалтерия».
Подготовлен специально для журнала «Расчёт»
при участии экспертов журнала «Практическая бухгалтерия»
Банковский кредит — один из самых распространенных инструментов финансирования для большинства компаний. Цели, на которые фирмы тратят заемные средства, у всех свои: кто-то вкладывает в их производство, кто-то в недвижимость, кто-то использует на текущие расходы. Но, несмотря на эти различия, Налоговый кодекс диктует для всех одинаковые правила учета процентов.
Как будем учитывать?
Для начала немного теории.
В целях налогообложения прибыли проценты за пользование кредитом учитываются в составе внереализационных расходов (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ). При этом учесть их можно только в соответствии с требованиями статьи 269 Налогового кодекса.
Коммерческие кредиты относятся к долговым обязательствам, равно как и товарные кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от их оформления. Расходами по ним признаются проценты при том условии, что их размер не отклоняется существенно от среднего уровня процентов, которые взимаются по долговым обязательствам, выданным в том же квартале или месяце на сопоставимых условиях (п. 1 ст. 269 НК РФ).
Однако здесь возникают вопросы: какие условия можно назвать сопоставимыми, а также что подразумевается под существенным отклонением от среднего уровня процентов?
Расшифровка этих понятий дана в Налоговом кодексе. Так, существенным признается отклонение более чем на 20%, причем в любую сторону — понижения или повышения (абз. 3 п. 1 ст. 269 НК РФ).
При этом долговые обязательства считаются выданными на сопоставимых условиях, если они:
- выданы в той же валюте;
- на те же сроки;
- в сопоставимых объемах;
- под аналогичные обеспечения (абз. 2 п. 1 ст. 269 НК РФ).
Каких-либо иных критериев, при которых долговые обязательства признавались бы выданными на сопоставимых условиях, НК РФ не устанавливает. На это указал и Минфин в письме от 11 декабря 2007 г. № 03-03-06/1/850.
Практические иллюстрации
Рассмотрим на примере 1, в каком случае кредиты нельзя признать выданными на сопоставимых условиях.
Пример 1
Один из кредитов обеспечен неустойкой, а другой — банковской гарантией. Бухгалтер должен определить, являются ли кредиты выданными на сопоставимых условиях.
Налоговый кодекс не содержит разъяснений о том, какие меры обеспечения долговых обязательств можно признать аналогичными в целях применения пункта 1 статьи 269 НК РФ. При этом сопоставимыми можно признать обязательства, которые обеспечены одним из способов, указанных в гл. 23 ГК РФ: неустойка, залог, удержание, поручительство, банковская гарантия и задаток.
В данном случае кредиты сопоставимыми не являются. Это объясняется тем, что они выданы под разные обеспечения: один обеспечен неустойкой, а другой — банковской гарантией.
Итак, возможны два варианта: либо у фирмы есть сопоставимые долговые обязательства, либо нет. От этого будет зависеть дальнейший порядок учета процентов в целях налогообложения прибыли. Рассмотрим обе ситуации подробнее.
Сопоставимость займов налицо
Предположим, что у фирмы есть сопоставимые долговые обязательства. В этом случае бухгалтер может выбрать один из способов расчета процентов: исходя из среднего уровня процентов или на основе ставки рефинансирования Банка России. Учтите, что выбранный метод вычисления процентов по тем или иным видам долговых обязательств должен быть закреплен в учетной политике организации.
Рассчитаем сумму, которую можно учесть при расчете налога на прибыль при каждом способе.
1 способ — на основе среднего уровня процентов
1) Определим сопоставимые долговые обязательства.
2) Рассчитаем средний уровень процентов (Уср), который уплачивается по сопоставимым долговым обязательствам.
Этот показатель вычисляется по формуле:
Уср = ((сумма произведений всех полученных долговых обязательств и процентных ставок по ним) / (сумма всех полученных долговых обязательств)) × 100%
3) Рассчитаем максимальный уровень процентов, который можно учесть в целях налогообложения прибыли.
Для этого необходимо увеличить Уср на максимальное отклонение в размере 20%:
Уmax = Уср × 1,2
Полученное значение максимальной ставки процентов сравним с аналогичным параметром по каждому долговому обязательству. Если ставка по договору окажется больше максимальной, то в состав расходов включается сумма процентов, рассчитанная исходя из максимальной ставки. При этом разница, на которую превышен предельный размер, при исчислении налога не учитывается (п. 8 ст. 270 НК РФ).
Если же ставка по договору не превысит максимальную, то в целях налогообложения учитываются проценты по ставке, указанной в соглашении.
Теперь покажем алгоритм расчета на практическом примере.
Пример 2
ООО «Звезда» получило пять займов, каждый из которых выдан на три месяца (табл. 1). Все займы соответствуют условиям сопоставимости. В учетной политике фирмы установлено, что проценты по долговым обязательствам, соответствующие установленным критериям сопоставимости, учитываются исходя из среднего уровня процентов.
Найдем сумму процентов, которую можно учесть в целях налогообложения прибыли. Для этого:
1) рассчитаем средний уровень процентов (Уср), который уплачивается по пяти займам.
Уср = ((200 000 × 25% + 220 000 × 17% + 190 000 × 15% + 205 000 × 18% + 220 000 × 21%) / (200 000 + 220 000 + 190 000 + 205 000 + 220 000)) × 100% = (50 000 + 37 400 + 28 500 + 36 900 + 46 200) / 1 035 000 × 100% = 199 000 / 1 035 000 × 100% = 19,22%.
2) Рассчитаем максимальный уровень процентов
Уmax = 19,22% × 1,2 = 23,1.
3) Сравним процентную ставку по выданным займам (графа 3 табл. 1) с максимальной (23,1%).
Полученные результаты представлены в табл. 2
В данном примере только ставка по договору № 15 от 7 июля 2008 г. в размере 25% превысила максимальную. То есть по этому соглашению в состав расходов включается сумма процентов, рассчитанная исходя из ставки 23,1%.
По остальным займам процентные ставки не были превышены. Поэтому в целях налогообложения прибыли проценты по договорам № 16-19 учитываются по ставкам, указанным в договоре — 17%, 15%, 18% и 21% соответственно.
4) Найдем сумму фактических процентов исходя из ставок по договорам займа (С факт) и сумму процентов, которую можно учесть при расчете налога на прибыль (С ал).
Результаты показаны в таблице № 3.
При расчете использовались следующие формулы:
С факт = (Сумма займа (гр. 2) × Ставка по договору (гр. 5)) / (366 дн. × Дни пользования займом (гр. 4)),
С нал = (Сумма займа (гр. 2) × Ставка для целей налогообложения (гр. 6)) × (366 дн. × Дни пользования займом (гр. 4))
Сумма процентов, которая не учитывается в налоговом учете, в учете бухгалтерском признается постоянной разницей (43 958 руб. — 43 073 руб. = 885 руб.). Она приводит к образованию постоянного налогового обязательства (п. 4 ПБУ 18/02, утв. приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. № 114н).
5) Вычислим значение постоянного налогового обязательства (ПНО).
ПНО = (43 958 руб. — 43 073 руб.) × 24% = 212,4 (руб).
Бухгалтер сделает проводку:
Дебет 99 «Прибыли и убытки» субсчет «Постоянные налоговые обязательства»
Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»
— отражено постоянное налоговое обязательство на сумму 212,4 руб.
2 способ — на основе ставки рефинансирования Банка России
Если долговые обязательства выданы фирме на сопоставимых условиях, то она может закрепить в учетной политике способ расчета процентов, при котором за основу берется ставка рефинансировани ЦБ РФ.
Обратите внимание: фирма может получить кредит как в рублях, так и в иностранной валюте. В зависимости от этого предельная ставка будет определяться по-разному. Так, по долговым обязательствам в рублях норматив по процентам рассчитывается исходя из ставки рефинансирования, увеличенной в 1,1 раза. Если же долговое обязательство выдано в валюте — исходя из 15% годовых (абз. 4 п. 1 ст. 269 НК РФ).
В данной статье мы говорим о кредитах, полученных в рублях. Поэтому дальнейшие расчеты будем вести на основании ставки рефинансирования (Среф), увеличенной в 1,1 раза.
Предельную ставку по процентам (Спр) рассчитываем по формуле:
Спр = Среф × 1,1
Учтите, что в зависимости от условий договора предельная ставка может определяться по-разному. Так, если в соглашении сказано, что проценты в течение срока действия долгового обязательства не меняются, то следует использовать ставку рефинансирования на дату привлечения денежных средств. А если меняются — на дату признания расходов в виде процентов.
Рассмотрим пример.
Пример 3
ООО «Звезда» получило пять займов, каждый из которых выдан на три месяца (табл. 1). В учетной политике фирмы закреплено, что проценты по долговым обязательствам, выданным на сопоставимых условиях, учитываются исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ. По всем договорам займов процентные ставки в течение срока их действия не меняются. Ставка рефинансирования Банка России на весь срок действия договоров составляла 11%.
1) Определим, по какой ставке учитываются проценты по займам в налоговом учете.
Так как процентная ставка в течение срока действия договоров займа остается неизменной, то для ее расчета применяется ставка рефинансирования ЦБ РФ на дату привлечения займов, равная 11%.
2) Рассчитаем предельную ставку
Спр = 11% × 1,1 = 12,1%
3) Определим предельную ставку по процентам.
Для этого сравним ставки по каждому займу с предельной ставкой (12,1%) (табл. 4).
Как видно из таблицы № 4, ставка, по которой надо рассчитывать проценты в целях налогообложения прибыли, по всем договорам составит 12,1%. Это объясняется тем, что все ставки по займам превысили предельную (12,1%).
4) Рассчитаем сумму фактических процентов (Сфакт) по договорам и сумму процентов, которую можно включить в расходы в целях налогообложения прибыли (С нал). Расчеты показаны в таблице № 5.
5) Вычислим ПНО.
ПНО = (43 958 руб. — 27 618 руб.) × 24% = 3921,6 (руб).
Бухгалтер должен выполнить проводку:
Дебет 99 «Прибыли и убытки» субсчет «Постоянные налоговые обязательства»
Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам
— отражено постоянное налоговое обязательство на сумму 3921,6 руб.
Сухие цифры
Как показали расчеты, способ расчета на основе среднего уровня процентов (сп. 1) оказался более выгодным, чем тот, который осуществлялся исходя из ставки рефинансирования (сп. 2). Это объясняется тем, что в налоговом учете фирма смогла учесть сумму процентов по займу больше, чем при сп. 2. (43 073 руб. > 27 618 руб.). Следовательно, расхождение между бухгалтерским и налоговым учетом оказалось меньше.
Сопоставить займы не удалось
Если у организации нет долговых обязательств, полученных на сопоставимых условиях, то лимит учета процентов принимается равным ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза (п. 1 ст. 269, пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ). Соответствующий принцип расчета процентов описан выше.
Рекомендуйте статью коллегам:
Комментировать
Обсудить на форуме
Последние статьи по теме:
Горячие темы. Эти статьи обсуждают:
Источник