Добавить в «Нужное»
Актуально на: 27 января 2017 г.
Деньги и другие вещи могут выдаваться в долг как возмездно, так и без уплаты процентов. О том, как учитывать получение и выдачу беспроцентного займа, расскажем в нашей консультации.
Получаем беспроцентный заем
Независимо от вида займа (процентный или беспроцентный) расчеты по договору займа у заемщика учитываются на счетах (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):
- 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
- 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
Счет 66 используется, если заем получен на срок до 12 месяцев включительно, а счет 67 – если заем предоставлен на срок больше года.
Беспроцентный заем организация обычно получает от своих учредителей. Однако вид займодавца на порядок учета расчетов по беспроцентному займу не влияет.
Представим типичные проводки по получению и возврату беспроцентного займа.
Выдаем беспроцентный заем
При выдаче беспроцентного займа проводки по учету финансовых вложений у займодавца не формируются. Ведь беспроцентное предоставление ценностей не может являться финансовым вложением, поскольку не приносит доход (п. 2 ПБУ 19/02).
Следовательно, для учета беспроцентных займов займодавцем применяется не счет 58 «Финансовые вложения», а счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Если же беспроцентный заем выдается работнику, то используется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
Представим по беспроцентному займу основные бухгалтерские проводки.
Напомним, что при предоставлении неденежных займов плательщик НДС должен исчислить НДС с передаваемого имущества и предъявить его заемщику.
Беспроцентный заем и налог на прибыль
При предоставлении или получении беспроцентного займа выданные и полученные ценности не учитываются в расчете налога на прибыль (пп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270 НК РФ).
При этом даже экономию на процентах, возникающую от того, что заемщик не платит проценты по заемным средствам, заемщик не должен признавать в своих доходах. Ведь НК не предусматривает начисление материальной выгоды по беспроцентному займу организацией-заемщиком в целях расчета налога на прибыль (Письмо Минфина от 09.02.2015 № 03-03-06/1/5149).
Займодавец же должен учитывать недополученные проценты в доходах только при предоставлении средств взаимозависимому лицу (Письма Минфина от 27.05.2016 № 03-01-18/30778, от 25.05.2015 № 03-01-18/29936, от 05.10.2012 № 03-01-18/7-137).
Источник
Tacca
спросил
3 июля 2013 в 10:03
1079 просмотров
Добрый день. Подскажите, как быть. Предприятие получило займ от своего директора. Хотят выплачивать займ, увеличив ему заработную плату на размер платежа по займу и процентов. Не пойму, как это можно оформить проводками. Заранее благодарю.
Lucky
106 186 баллов
, г. Екатеринбург
Цитата (Tacca):Добрый день. Подскажите, как быть. Предприятие получило займ от своего директора. Хотят выплачивать займ, увеличив ему заработную плату на размер платежа по займу и процентов. Не пойму, как это можно оформить проводками. Заранее благодарю.
Добрый день
Зачем увеличивать заработную плату, если вы возвращаете заем?
Взяли заем Дт 50(51) Кт 66(67)
Возвращаете заем Дт 66(67) Кт 50(51)
Добрый день.
Т.е. Вы будете выплачивать займ и проценты директору одновременно с выплатой заработной платы? Согласна с Lucky, немножко дополню:
Ежемесячно в последний день месяца: начислены проценты по займу Д91 К66 (67)/проценты по займу
В день выплаты ЗП: погашен займ Д66 (67) /тело займа К50(51)
погашены проценты Д66 (67) /проценты по займу К 50(51)
Цитата (Tacca):Хотят выплачивать займ, увеличив ему заработную плату
Здравствуйте.
Ох и фантазёры всё же начальники Мозги у них как-то по-особому работают
Объясните им, что заработная плата выплачивается по трудовому договору. А займ — совершенно по другому… У этих договоров даже стороны по разному называются.
Пусть почитают договор займа, в частности, пункт о вариантах возврата займа.
Спасибо всем большое! Объяснила, убедила с вашей помощью!!!
Источник
- Главная
- Статьи
- Расчеты
- Займы и кредиты
1338026 июня 2019
Заем от учредителя компании должны отразить в учете, но выбор счета для проводки зависит от условий договора займа. Чаще всего предоставляют займы на срок до года и без процентов. Тогда в учете воспользуются счетом 66 и не будут открывать дополнительный субсчет.
Как учредитель может помочь компании
Участники, в том числе учредители или акционеры, могут оказывать своей организации финансовую помощь. Как правило, делают это при наличии необходимости пополнить оборотные средства, чтобы предотвратить банкротство и покрыть убытки. Способов есть несколько, чаще всего используют:
- заем;
- безвозмездную передачу имущества, в том числе и денег, в собственность организации;
- передачу имущества в безвозмездное пользование, то есть ссуда.
Участник или акционер может оказать помощь в виде вклада в имущество или дополнительного вклада в уставный капитал. Чтобы быстро разобраться с каждым вариантом оформления, понять особенности учета и ограничения, связанные с каждым видом финансовой помощи, загляните в таблицу.
Как отразить получение займа
Если предоставлен денежный заем, то после того, как учредитель внес деньги в кассу или перевел их на банковский счет организации, в учете сделайте запись:
Дебет 50 (51) Кредит 66 (67)
– получен денежный заем (кредит).
Как учесть проценты
Если заем предоставили под проценты, к счету 66 или 67 откройте два субсчета. Например, счет 66 субсчет «Расчеты по основному долгу» и счет 66 субсчет «Расчеты по процентам». Это связано с тем, что суммы процентов нужно учесть обособленно.
В бухучете начисление процентов отразите следующим образом:
Дебет 91-2 Кредит 66 (67) субсчет «Расчеты по процентам»
– начислены проценты за пользование заемными средствами.
Как показать возврат займа
Заемные средства организация может вернуть наличными или через расчетный счет. В зависимости от условий договора при возврате займа (кредита) выполните проводку:
Дебет 66 (67) Кредит 50 (51)
– погашена задолженность по договору займа (кредита).
Работать с займами бухгалтерии теперь нужно по-новому. Вступили в силу изменения в Гражданский кодекс. Посмотрите, как это повлияло на учет и что переделать в шаблонах договоров >>>
Пример, как отразить в бухучете процентный заем
31 января в связи с нехваткой денег на выдачу зарплаты единственный учредитель (он же – генеральный директор) ООО «Торговая фирма «Гермес»» А.В. Львов предоставил организации процентный заем в сумме 200 000 руб. Заем предоставлен наличными под 20 процентов годовых. Изменение процентной ставки по займу не предусмотрено. Других займов в I квартале «Гермес» не получал. По договору организация обязана вернуть заем наличными 31 марта и одновременно выплатить Львову всю сумму начисленных процентов.
Для отражения операций по договору займа бухгалтер «Гермеса» открыл к счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» субсчета «Расчеты по основному долгу» и «Расчеты по процентам».
В бухучете «Гермеса» сделаны следующие записи.
31 января:
Дебет 50 Кредит 66 субсчет «Расчеты по основному долгу»
– 200 000 руб. – получен краткосрочный заем.
28 февраля:
Дебет 91-2 Кредит 66 субсчет «Расчеты по процентам»
– 3068 руб. (200 000 руб. ? 20% : 365 дн. ? 28 дн.) – начислены проценты по займу за февраль.
31 марта:
Дебет 91-2 Кредит 66 субсчет «Расчеты по процентам»
– 3397 руб. (200 000 руб. ? 20% : 365 дн. ? 31 дн.) – начислены проценты по займу за март;
Дебет 66 субсчет «Расчеты по основному долгу» Кредит 50
– 200 000 руб. – погашена задолженность по договору займа;
Дебет 66 субсчет «Расчеты по процентам» Кредит 50
– 5624 руб. (3068 руб. + 3397 руб. – 841руб.) – выплачены проценты по договору займа за минусом НДФЛ;
Дебет 66 субсчет «Расчеты по процентам» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 841 руб. ((3068 руб. + 3397 руб.) ? 13%) – удержан НДФЛ с суммы процентов, причитающихся Львову.
Дорогой коллега, а вы знаете, что ВТБ Банк позволяет юрлицам проводить операции прямо из бухгалтерской программы
и оплачивать платежки до 23:00?
Откройте счет на специальных условиях — закажите звонок прямо сейчас!
Узнать подробности у специалиста
Дорогой коллега, скидка 20% на «Главбух» и 4 месяца подписки в подарок!
Узнать больше
По вопросам подписки на журнал «Главбух» звоните 8 (800) 505-87-17.
Статьи по теме в электронном журнале
Издает
Источник
Katerok1
спросил
3 сентября 2019 в 11:03
349 просмотров
Здравствуйте.ООО на ОСНО.Деятельность только началась, не хватает денежных средств для выплаты заработной платы.2учредителя (40% и 60%). Может ли учредитель внести финансовую помощь в кассу, а затем из этих средств выплатить заработную плату сотрудникам?Какие будут проводки?
юлия79
410 807 баллов
, г. Омск
Цитата (Katerok1):.Деятельность только началась, не хватает денежных средств для выплаты заработной платы.2учредителя (40% и 60%). Может ли учредитель внести финансовую помощь в кассу, а затем из этих средств выплатить заработную плату сотрудникам?Какие будут проводки?
Добрый день
Эти деньги будут возвращать участникам?
Честно говоря ещё не решили.Если возвращают, то это займ, через 66/67, должно в договоре прописано, что вносится наличными, а если нет то фин.помощь,верно?Какими проводками отражается?Про фин. помощь , если правильно понимаю, то лучше чтобы вносил тот учредитель, доля которого 60%.Составляется решение, или на основании какого документа?
Здравствуйте!
Цитата (Katerok1):Если возвращают, то это займ, через 66/67, должно в договоре прописано, что вносится наличными, а если нет то фин.помощь,верно?
Оформляйте заем, простить заем никогда не поздно.
Если же оформите поступления, которые затем не предполагается возвращать, а потом захочется получить деньги Раньше или позже, деньги все равно понадобятся), то придется уплачивать НДФЛ. А в случае возврата заемных средств НДФЛ платить не нужно, так как дохода не возникает (ст 41 НК). Поэтому не торопитесь оформлять «невозвратные» поступления денежных средств от учредителя.
Nataly S, я поняла, спасибо за уточнение.Если оформлять займ, то его может любой учредитель предоставить, независимо от доли, налогом на прибыль не облагается?
Т.е.оформляем беспроцентный и возвратный договор займа, указываем, что средства вносятся наличными, и расходуем на выплату ЗП?
Добрый день.
Цитата (Katerok1):Если оформлять займ, то его может любой учредитель предоставить, независимо от доли, налогом на прибыль не облагается?
Предоставить может любой. А вот если дело всё же дойдёт до прощения займа, налогообложение разное. Поэтому лучше, если это будет участник с долей > 50 %.
Цитата (Katerok1):то его может любой учредитель предоставить, независимо от доли, налогом на прибыль не облагается?
Ни статус учредителя, ни тем более доля роли не играет.
Заем предоставляет физлицо.
Налогом на прибыль заем не облагается (ст 250 НК).
Цитата (Katerok1):Т.е.оформляем беспроцентный и возвратный договор займа,
Заем всегда «возвратный».
Статья 807 ГК РФ. Договор займа
1. По договору займа одна сторона (займодавец) передает или обязуется передать в собственность другой стороне (заемщику) деньги, вещи, определенные родовыми признаками, или ценные бумаги, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество полученных им вещей того же рода и качества либо таких же ценных бумаг.
Цитата (Katerok1):указываем, что средства вносятся наличными,
Да.
Цитата (Katerok1):и расходуем на выплату ЗП?
Это в договоре прописывать не нужно.
Спасибо за советы и ответы!
Добрый день!
Nataly S, речь идет о том, что если вдруг решат простить бдолг, то лучше, если это сразу будет тот учредитель, у которого более 50%. Это просто логичный «взгляд в будущее».
Но с займом есть еще один подводный камень.
Лучше всего этот заём сначала отнести в банк, а потом уже либо получать наличные в кассу, либо отправлять на карты работникам.
Практика показывает, что в последнее время банки отказывают в возврате займа, которого они «не видели». И принесение договора займа срабатывает только на уж очень мизерных цифрах.
Ведь мы помним, что наличными заём можно вернуть, если деньги для этого сначала получены в банке…
Имейте это в виду.
Успехов!
Цитата (Александр Погребс):Ведь мы помним, что наличными заём можно вернуть, если деньги для этого сначала получены в банке…
Имейте это в виду.
Да, в пункте 4 Указания 3073-У это прописано. Вот только ответственности за нарушение пока не предусмотрено.
Добрый день!
Цитата (Nataly S):Да, в пункте 4 Указания 3073-У это прописано. Вот только ответственности за нарушение пока не предусмотрено.
Нормы и правила нужно соблюдать не только тогда, когда предусмотрено наказание…
Успехов!
Получите образец учетной политики и ведите бухучет в веб‑сервисе для небольших ООО и ИП
Источник
